- Договор аренды основных средств движимого имущества между юридическими лицами в году
- Аренда основных средств 2019: учет у арендодателя при передаче ОС, таблицы бухгалтерских проводок, амортизация по сданным объектам
- Какое имущество признается движимым и освобождается от налога на имущество
- Учет арендованных ОС
- Учет арендуемого движимого имущества
Договор аренды основных средств движимого имущества между юридическими лицами в году
Соответственно, если субъект Федерации издаст региональный закон, то на его территории будет применяться федеральная льгота. Если же нет – налоговые ставки в отношении движимого имущества не смогут превысить в 2019 году 1,1% ().
Изменения порядка налогообложения коснутся только движимого имущества организаций, учитываемого на балансе с 1 января 2013 года как объект основного средства.
Например, в Московской области в 2019-2020 годах установлена нулевая налоговая ставка в отношении движимого имущества, принятого организацией с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств.
В законе перечислены исключения: объекты, принятые на учет в результате реорганизации юрлиц, при передаче имущества между взаимозависимыми лицами и другие.В Еврейской автономной области в отношении движимого имущества организаций, указанного в , налоговая ставка установлена на 2019 год в размере 0,5%.
Договоры аренды имущества, оборудования
(ст.606 ГК РФ) Договор аренды имущества является консенсуальным, двусторонним и возмездным договором. Объектом договора является имущество, не изъятое и не исключенное из оборота. В соответствии п.1 ст.607 ГК РФ в аренду может быть передано движимое имущество (оборудование), которое не теряет своих натуральных свойств в процессе использования (непотребляемые вещи).
Как заключить договор аренды движимого имущества?
Наиболее яркий пример — автомобиль. Многим предприятиям выгоднее арендовать транспорт или оборудование, чем покупать.
То же самое относится и к арендодателям, которым выгоднее сдавать свою продукцию во временное пользование. Для того чтобы оформить отношения между двумя юридическими или физическими лицами, заключается договор аренды движимого имущества. не выходя из дома! Акция: до 30 июля 2019 , и в течение 6 часов юрист-эксперт по имуществу его изучит и предоставит Вам решение.
Бланк документа об аренде на срок более одного года содержит следующие пункты: Преамбула включает в себя информацию об арендаторе и арендодателе, включая полное юридическое название компаний и ФИО генеральных директоров.
Договор аренды движимого имущества
1.2.
Продукция и доходы, полученные Арендатором в результате использования Имущества, являются собственностью Арендатора.
1.4. Имущество, переданное в аренду, является собственностью Арендодателя, что подтверждается ______________________________. 1.5. Арендодатель гарантирует, что Имущество не заложено, не арестовано, не обременено правами третьих лиц.
2.1. Арендодатель обязан предоставить Имущество в исправном состоянии, с приложением всей необходимой документации.
Движимое имущество: нюансы налогообложения
Обратите вниманиеС 2019 года такое освобождение будет возможно только в случае принятия субъектом РФ соответствующего закона (п. 25 ст. 381, ст. 381.1 НК РФ).
Организации освобождаются от налогообложения налогом на имущество организаций в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением объектов движимого имущества, принятых на учет в результате:
- передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 НК РФ взаимозависимыми.
- реорганизации или ликвидации юридических лиц;
Указанные ограничения действуют в случае постановки объектов движимого имущества на баланс в качестве основного средства согласно пункту 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (утв.
приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. № 26н)
Договор субаренды движимого имущества
Данный договор заключается с письменного согласия Арендодателя. 1.3. Назначение имущества, передаваемого в субаренду по настоящему договору: ______________________________.
2.1. Арендатор обязан:
- выполнять иные обязанности, предусмотренные настоящим договором и законодательством РФ.
- предупредить Субарендатора обо всех правах третьих лиц на сдаваемое в субаренду имущество;
- предоставить во владение и пользование Субарендатора имущество в течение __________ дней с момента подписания настоящего договора. Факт передачи имущества в субаренду по настоящему договору будет подтверждаться соответствующим актом, который стороны будут составлять в двух экземплярах (по одному для каждой из сторон) и подписывать непосредственно после передачи имущества;
- принять имущество после прекращения действия настоящего договора;
- не вмешиваться в хозяйственную деятельность Субарендатора за исключением случаев, установленных законодательством РФ;
- предупредить Субарендатора обо всех обязательствах Арендатора перед Арендодателем, вытекающих из вышеуказанного договора аренды;
2.2.
До 1 января разделите арендованные основные средства на объекты операционной и финансовой аренды
Приведенные в признаки даже по отдельности являются основанием для классификации имущества в качестве объекта финансовой аренды.Отдавайте приоритет критериям финансовой аренды.
Передача основных средств в аренду»
Разберем проблему на примерах. Оставшийся срок полезного использования объекта составляет 20 лет и на все 20 лет он передан в аренду.
Причем согласно договору арендатор должен уплатить арендные платежи в сумме 4,9 млн руб.
Применение СГС «Аренда» в образовательном учреждении
I «Общие положения». Непосредственно СГС «Аренда» применяется при отражении в бухгалтерском учете объектов, возникающих при получении (предоставлении) во временное владение и пользование или во временное пользование материальных ценностей по договору аренды (имущественного найма) либо по договору безвозмездного пользования (п.
2 СГС «Аренда»). Отношения же, возникающие при закреплении государственного (муниципального) имущества на праве оперативного управления за субъектами учета с целью выполнения ими возложенных на них полномочий (функций), не классифицируются в качестве объектов учета аренды (п.
Источник: http://domprava76.ru/dogovor-arendy-osnovnyh-sredstv-dvizhimogo-imuschestva-mezhdu-juridicheskimi-licami-v--godu-81741/
Аренда основных средств 2019: учет у арендодателя при передаче ОС, таблицы бухгалтерских проводок, амортизация по сданным объектам
Как известно, имущественный объект минимум дважды передается по арендному соглашению. Первый раз – предоставление актива арендодателем арендатору во временное пользование.
Второй раз – возврат имущества арендодателю от арендатора по факту окончания срока действия арендного соглашения.
Следует также понимать, что объектом арендных отношений может являться исключительно такая вещь, которая не потребляется по мере её полезного применения и существенным образом не меняет своих первоначальных характеристик.
Так, в производственно-хозяйственной сфере очень часто арендуются основные средства (ОС). Бухгалтерский учет соответствующих операций в обязательном порядке осуществляется как арендодателем, так и арендатором. Бухучет аренды ОС у арендатора.
Однако типовые учетные процедуры у каждой из сторон договора будут иметь свои особенности.
Передача ОС: документальное оформление
Юридический факт передачи арендованного основного средства оформляется обычно актом сдачи-приемки. Этот документ, как известно, является неотъемлемым приложением (дополнением) к соглашению об аренде.
Данный акт однозначно удостоверяет и впоследствии подтверждает выполнение сторонами – арендодателем и арендатором – обязательств по передаче и принятию соответствующего имущества.
Требование об оформлении сторонами такой бумаги прямо установлено Гражданским кодексом РФ для недвижимых основных средств и законодательством о бухучете для прочих объектов (например, движимых активов).
Таким образом, любые хозяйственные операции подлежат документальному оформлению и отражению в системе бухучета.
Для документа, удостоверяющего факт передачи имущественного объекта от арендодателя арендатору, не предусматривается какой-либо типовой шаблон единого образца.
Если речь идет об аренде ОС, такой акт может составляться в свободной форме.
Однако данная бумага в обязательном порядке должна содержать полный набор необходимых реквизитов, регламентированных нормами 402-ФЗ (закона о бухучете).
Помимо этого, стороны арендного соглашения вправе применять стандартные бланки актов сдачи-приемки основных средств, утвержденные официальным статистическим ведомством для ОС (например, форма ОС-15).
Если условиями соглашения об аренде ОС не предусматривается выкуп имущественного объекта арендатором, собственником арендованного актива на протяжении всего срока действия этого документа по-прежнему остается арендодатель.
Следовательно, имущественные объекты, переданные во временное пользование, как правило, отражаются на балансовом учете арендодателя.
Передача основных средств в аренду в 1С Бухгалтерия 8″
Из этого правила, однако, есть следующие исключения:
- Имущество является предметом финансовой аренды (иными словами, лизинга), условиями которой может подразумеваться, что соответствующий объект отражается как на балансовом учете лизингодателя (арендодателя), так и на балансовом учете лизингополучателя (арендатора). Конкретный вариант определяется параметрами заключенного соглашения по усмотрению сторон.
- Объектом арендных отношений является предприятие как целостный имущественный комплекс, который отражается на балансовом учете арендатора.
Правилами бухгалтерского учета предусматривается обособленный учет основных средств, предоставляемых во временную эксплуатацию сторонним субъектам.
Аналитический учет ОС позволяет отделить объекты, сданные в аренду, от собственных активов арендодателя.
Объекты основных средств, приобретенные или созданные специально для предоставления сторонним субъектам в аренду, подлежат учету в рамках ОС на бухгалтерском счете 03. Такой принцип устанавливается стандартом ПБУ-6/01.
Во временную эксплуатацию могут передаваться активы, которые отражаются не только по счету 01, но и по бухгалтерскому счету 10.
Чтобы легче было контролировать перемещение активов, к бухгалтерским счетам, по которым учитывается имущество (счета 10,03,01), организация-арендодатель может открыть субсчета соответствующего назначения.
К примеру, субсчета «Имущество, предоставленное в аренду», «Собственное имущество».
Часто возникает вопрос о том, следует ли арендодателю переводить в бухучете объект ОС с бухгалтерского счета 01 на бухгалтерский счет 03, если этот актив приобретался ранее для применения в производстве, но впоследствии был сдан в аренду стороннему лицу.
Специалисты и контролирующие ведомства единодушно считают, что этого делать не нужно. На бухгалтерском счете 03 следует учитывать исключительно те основные средства, которые изначально приобретались собственником для их последующего предоставления в аренду.
Соответственно, объект ОС, купленный для применения в производстве, но предоставленный стороннему лицу в аренду, следует по-прежнему учитывать по бухгалтерскому счету 01 с открытием для этой цели отдельного субсчета.
Бухгалтерские проводки
Погашение стоимости объектов ОС, являющихся собственностью предприятия, в том числе и тех, которые сдаются в аренду, осуществляется путем амортизации.
Доходы арендодателя основных средств (поступления арендных платежей) и его затраты, учитываются в зависимости от того, относится ли предоставление активов в аренду направлением (предметом) регулярной деятельности организации.
Является предметом деятельности предприятия
Если сдача ОС в аренду относится к предмету деятельности предприятия-арендодателя, соответствующие доходы/затраты учитываются как доходы/издержки обычной деятельности.
К издержкам арендодателя могут относиться ремонтные затраты, амортизация и другие релевантные расходы. Для обложения налогом прибыли такие доходы/затраты подлежат отнесению к доходам/затратам от реализации.
Для учета данных доходов/затрат в этой ситуации следует применять 90-счет («Продажи»).
Затраты предприятия-арендодателя, обусловленные сдачей основных средств в аренду, накапливаются по дебету бухгалтерских счетов (44,26,23,20), учитывающих расходы.
По итогам месяца формируется следующая проводка:
| Операция (описание) | Дебет счета | Кредит счета |
| Списание накопленных затрат одной суммой | 90/2 | 44,26,23,20 |
Доходы арендодателя ОС – поступления арендных платежей – учитываются по кредиту бухгалтерского счета 90 следующей проводкой:
| Операция (описание) | Дебет счета | Кредит счета |
| Поступления арендных платежей | 76 | 90/1 |
| Начисление НДС с арендных платежей | 90/2 | 68 |
К завершению отчетного периода арендодатель по бухгалтерскому счету 90 определяет итоговый финансовый результат (прибыль/убыток), который учитывается на бухгалтерском счете 99.
Не относится к виду деятельности организации
Если же передача основных средств в аренду не относится к предмету обычной деятельности компании-арендодателя, соответствующие доходы/расходы следует относить к иным доходам/расходам.
Для обложения налогом прибыли такие доходы/расходы считаются доходами/расходами внереализационного характера.
Возврат арендованного имущества»
Арендные операции при этом отражаются по бухгалтерскому счету 91, известному как «Иные доходы/расходы».
На дебете 91-счета учитываются затраты по арендованным активам, на кредите этого же счета – доходы (иными словами, арендные поступления).
Типичные проводки арендодателя ОС:
| Операция (описание) | Дебет счета | Кредит счета |
| Объект в аренду передается | 01 | 01 |
| Арендный платеж начисляется | 76 | 91/1 |
| Начисление НДС | 91/2 | 68 |
| Начисление амортизации для ОС | 26,23,20 | 02 |
| Списание амортизации на затраты арендодателя | 91/2 | 26,23,20 |
| Оплата аренды ОС зачислена от арендатора | 51 | 76 |
| Прибыль арендодателя ОС | 91/9 | 99 |
Амортизация по сданным объектам
Общими правилами устанавливается обязанность арендодателя основного средства начислять амортизацию по соответствующим объектам, предоставленным во временное пользование.
Исключениями являются следующие ситуации:
- Объектом аренды является предприятие как целостный имущественный комплекс. В этой ситуации амортизация начисляется арендатором.
- Договором финансовой аренды (иными словами, лизинга) устанавливается обязанность арендатора (лизингополучателя) амортизировать соответствующий актив.
| Операция (описание) | Дебет счета | Кредит счета |
| Амортизация начисляется по ОС (является предметом хозяйственной деятельности) | 20 | 02 (с соответствующим субсчетом) |
| Амортизация начисляется по ОС (не является предметом хозяйственной деятельности) | 91/2 | 02 (с соответствующим субсчетом) |
О порядке передачи основных средств в аренду, подробно рассказано в данном видео:
Выводы
Таким образом, предприятие, являющееся арендодателем основных средств, обязательно должно отражать арендные операции с соответствующими объектами в бухучете.
Специфика такого учета зависит от того, является ли сдача активов в аренду предметом обычной деятельности организации-арендодателя.
Надлежащее документальное оформление арендных отношений также имеет огромное значение для последующего отражения соответствующих операций в системе бухучета.
Источник: https://praktibuh.ru/buhuchet/vneoborotnye/os/prochee/uchet-arendy-os-u-arendodatelya.html
Какое имущество признается движимым и освобождается от налога на имущество
Разница между движимым и недвижимым имуществом обозначена в статье 130 Гражданского кодекса. Там говорится, что недвижимость — это участки недр и земли, а также все, что прочно связано с землей.
Здесь же дано разъяснение: прочно связанными с землей считаются объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно (в частности, здания, сооружения, незавершенное строительство).
Кроме того, к недвижимости относятся подлежащие госрегистрации воздушные и морские суда, космические объекты и суда внутреннего плавания.
Движимое имущество — это вещи, которые не признаются недвижимыми. Движимым имуществом являются, в частности, деньги и ценные бумаги. В общем случае регистрация прав на движимое имущество не требуется.
К сожалению, определение движимого имущества весьма расплывчато. Поэтому нет полной ясности, какие именно движимые вещи освобождены от налога на имущество согласно подпункту 8 пункта 4 статьи 374 НК РФ. Рассмотрим в отдельности объекты, которые чаще всего вызывают вопросы у бухгалтеров (здесь и далее речь идет об имуществе, поставленном на баланс с 1 января 2013 года).
Водопровод, канализация, электросеть и кабельные линии связи
Пожалуй, самыми спорными объектами являются коммуникационные сети, проложенные в зданиях.
На первый взгляд может показаться, что они относятся к движимому имуществу, и, как следствие, подпадают под льготу.
Действительно, канализация, а также сети водо- и электроснабжения, хотя и находятся в помещении, но являются лишь его частью. К тому же государственная регистрация коммуникационных сетей не требуется.
21012019 Налоговая новость об обложении неотделимых улучшений / rental property»
Тем не менее, подобные объекты — это недвижимость. Дело в том, что по определению, приведенному в Федеральном законе от 30.12.09 № 384-ФЗ*, здание представляет собой единую объемную систему, в которую, в числе прочего, входят системы инженерно-технического обеспечения.
Получается, что сети водо-, газо- и электроснабжения, канализация, отопительные батареи и лифты функционально связаны со зданием, и их перемещение причинило бы ему несоразмерный ущерб. Значит, данные объекты — недвижимые, и они облагаются налогом на имущество. Такую точку зрения высказал Минфин России в письме от 15.08.13 № 03-04-06/33238 (см.
«Минфин напомнил, какие основные средства относятся к недвижимому имуществу в целях уплаты налога на имущество»).
А вот кабельные линии связи относятся к движимым объектам. Такой вывод следует из пункта 5 постановления Правительства РФ от 11.02.
05 № 68 «Об особенностях государственной регистрации права собственности и других вещных прав на линейно-кабельные сооружения связи».
В нем говорится, что госрегистрации подлежат объекты инженерной инфраструктуры, созданные или приспособленные для размещения кабелей связи. Это кабельные канализации, наземные и подземные сооружения, а также кабельные переходы.
Что касается самих кабельных линий, то их регистрировать не нужно. Следовательно, они являются движимыми объектами, и в отношении них применяется льгота. Об этом говорится в письме Минфина России от 27.03.13 № 03-05-05-01/9648 (см. «Организации вправе не платить налог на имущество в отношении кабельных линий связи, принятых на учет с 1 января 2013 года»).
Сигнализация, кондиционеры, рекламные конструкции, банкоматы и платежные терминалы
Применение льготы по кондиционерам и сигнализации (как пожарной, так и охранной) зависит от того, являются ли они составной частью системы инженерно-технического обеспечения. Проще говоря, вмонтированы ли они в здание при его постройке, или установлены позже как отдельные объекты.
Если кондиционеры встроены в стены и представляют собой единую вентиляционную систему здания, то они относятся к недвижимости и подпадают под налог.
То же самое относится и к сигнализации, которая входит в единую инженерно-техническую систему здания.
Но если указанные выше объекты — самостоятельные, и их можно демонтировать без ущерба для здания, то это движимые основные средства. Их можно исключить из облагаемой базы по налогу на имущество.
С банкоматами, платежными терминалами и рекламными конструкциями дело обстоит еще проще. Они априори являются самостоятельными объектами, и в отношении них можно применять льготу без каких-либо оговорок.
К таким выводам пришли специалисты Минфина России в письме от 11.04.13 № 03-05-05-01/11960 (см.
«Стоимость отделимых улучшений в арендованном помещении, принятых на учет после 1 января 2013 года, налогом на имущество не облагается»).
Транспортные средства
С автомобилями и другим транспортом все предельно ясно. Они полностью удовлетворяют определению движимого имущества, приведенному в статье 130 Гражданского кодекса. Исключение составляют лишь самолеты, космические ракеты и водные суда, подлежащие государственной регистрации. Но у большинства компаний подобных объектов на балансе нет, и никогда не будет.
Все прочие транспортные средства под налог на имущество не подпадают. Это подтвердила ФНС России в письме от 18.02.13 № БС-4-11/2677@ (см. «Транспортные средства, принятые на баланс в качестве основных средств до 1 января 2013 года, облагаются налогом на имущество»).
Улучшения в арендованном помещении
Многие арендаторы за свой счет улучшают помещение, которое они снимают у арендодателя. В некоторых случаях такие усовершенствования попадают в базу по налогу на имущество арендатора, в других случаях не попадают. Все зависит от того, какими являются улучшения — отделимыми или неотделимыми.
Если улучшения отделимые, то их можно переместить или разобрать, не причинив ущерба зданию. В такой ситуации улучшения признаются движимыми объектами ОС, и налогом на имущество не облагаются. Это подчеркнул Минфин России в письме от 11.04.13 № 03-05-05-01/11960.
Неотделимые улучшения — это капитальные вложения в арендованное помещение. Деньги, потраченные на такие вложения, учитываются в первоначальной стоимости помещения. Это следует из положений ПБУ 6/01 «Учет основных средств».
Значит, неотделимые улучшения неразрывно связаны со зданием, и их следует относить к недвижимым объектам. Как следствие, арендатор обязан платить налог на имущество в отношении таких объектов в течение всего срока аренды.
Правда, налогоплательщики не всегда соглашаются с данным подходом. Можно услышать мнение, что неотделимые улучшения, наравне с отделимыми, исключаются из облагаемой базы. В качестве подтверждения приводится такой аргумент — арендатор не является собственником улучшений.
По этой причине он лишен возможности встать на учет в ИФНС по местонахождению арендованного объекта и сдать декларацию по налогу на имущество. Но Минфин России в письме от 14.03.13 № 03-05-05-01/7760 заявил, что подобная точка зрения ошибочна, и руководствоваться ей не нужно (см.
«Стоимость неотделимых улучшений в арендованное имущество, как и прежде, облагается налогом на имущество»).
Предметы лизинга и объекты, предназначенные для сдачи в аренду
Освобождение от налога на имущество, предусмотренное подпунктом 8 пункта 4 статьи 374 НК РФ, распространяется на движимые объекты, переданные в лизинг. Воспользоваться льготой вправе либо лизингодатель, либо лизингополучатель — в зависимости от того, на чьем балансе учтено основное средство.
Напомним, что вопрос о том, кто поставит предмет лизинга на свой баланс, решают лизингодатель и лизингополучатель. Об этом сказано в пункте 1 статьи 31 Федерального закона от 29.10.98 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)».
И если движимое ОС окажется на балансе лизингодателя, то он не должен будет платить налог на имущество. То же относится и к лизингополучателю. С таким подходом согласился Минфин России в письме от 11.09.13 № 03-05-05-01/37418 (см.
«Движимое имущество, учтенное на балансе лизингодателя или лизингополучателя с 1 января 2013 в качестве основных средств, не облагается налогом на имущество»).
Под льготу также подпадает движимое имущество, предназначенное для предоставления за плату во временное пользование. Данное имущество относится к основным средствам и отражается в бухучете как доходные вложения в материальные ценности (п. 5 ПБУ 6/01).
А раз это основное средство, то для него справедливы все нормы, предусмотренные для ОС — в том числе, и освобождение от налога. Об этом сказано в письме Минфина России от 15.08.13 № 03-05-05-01/33164 (см.
«Движимое имущество, которое было приобретено после 1 января 2013 года для последующей передачи в аренду, налогом на имущество не облагается»).
Имущество, полученное при реорганизации или в качестве вклада в уставный капитал
После реорганизации в форме присоединения компания-правопреемник наследует имущество, ранее принадлежавшее предшественнику. И если данное имущество — движимое, то правопреемник получает в отношении этого объекта освобождение от налога.
Такие комментарии содержатся в письме Минфина России от 05.08.13 № 03-05-05-01/31412 (см. «Движимое имущество, полученное после 1 января 2013 года в результате реорганизации компании в форме присоединения, налогом на имущество не облагается»).
Аналогичным образом обстоит дело и с движимыми объектами, которые получены компанией, образованной в результате выделения (письмо Минфина России от 25.09.13 № 03-05-05-01/39723, см.
«Движимое имущество выделившейся в результате реорганизации компании, учтенное на балансе в 2013 году, налогом на имущество не облагается»).
Помимо этого, право на льготу получает коммерческая компания, созданная путем преобразования из унитарного предприятия.
Если вновь созданная организация получила от ГУПа или МУПа движимые объекты, то она вправе исключить их из облагаемой базы по налогу на имущество. Это разъяснили специалисты Минфина России в письме от 03.04.13 № 03-05-05-01/10876 (см.
«ООО, созданное в 2013 году в результате приватизации госпредприятия, может воспользоваться освобождением от налога на имущество в отношении движимого имущества»).
Кроме того, от налога на имущество освобождаются движимые основные средства, которые учредитель внес как вклад в уставный капитал. Такой вывод следует из письма Минфина России от 29.05.13 № 03-05-05-01/19527 (см. «Движимое имущество, полученное в качестве взноса в уставный капитал и принятое на учет в 2013 году, не облагается налогом на имущество»).
Объекты, бывшие в употреблении
Нередко организации приобретают движимое имущество, которое уже эксплуатировалось бывшим владельцем. Соответственно, такие объекты уже были учтены в качестве основных средств на балансе продавца. Означает ли это, что покупатель лишается права на применение льготы?
Специалисты финансового ведомства ответили отрицательно. Чиновники растолковали, что никаких ограничений для имущества, бывшего в употреблении, в Налоговом кодексе нет.
Другими словами, подержанные движимые объекты подпадают под освобождение от налога на имущество точно так же, как новые. Данную точку зрения Минфин России изложил в письме от 07.02.13 № 03-05-05-01/2766 (см.
«Бывшее в употреблении движимое имущество, поставленное на учет в качестве основных средств в 2013 году, налогом на имущество не облагается»).
Модернизированное имущество
Для многих компаний актуальна следующая ситуация. Движимые основные средства, поставленные на баланс до 1 января 2013 года, после этой даты подверглись модернизации или реконструкции.
2 Типы аренды, субаренда и передача прав аренды»
Чиновники из Минфина полагают, что в отношении таких объектов льгота не действует. Данная позиция основана на положениях ПБУ 6/01, согласно которым основное средство принимается к учету по первоначальной стоимости. А модернизация и реконструкция лишь корректируют ранее сформированную стоимость.
Выходит, что ни модернизация, ни реконструкция не изменяют дату постановки объекта на баланс. И если эта дата относится к 2012 году и более ранним периодам, то имущество облагается налогом на общих основаниях. Именно так говорится в письме Минфина России от 01.03.13 № 03-05-05-01/6096 (см.
«Движимое имущество, учтенное в составе основных средств до 1 января 2013 года и модернизированное после этой даты, облагается налогом на имущество в общем порядке»).
* Название документа — «Технический регламент о безопасности зданий и сооружений».
От редакции
На нашем сайте вы можете не только читать статьи, но и подписаться на аудиосеминары наших экспертов: ведущего эксперта «Бухгалтерии Онлайн» Елены Маврицкой; главного налогового эксперта форума «Бухгалтерия Онлайн» Александра Погребса, а также менеджера разработки программы «Контур-Зарплата» и консультанта портала «Бухгалтерия Онлайн» Вячеслава Шинкарева.
Стоимость подписки — 300 рублей. За эту сумму подписчик получает доступ на три месяца ко всем записанным и выложенным аудиосеминарам. Это не менее нескольких десятков лекций. Новые аудиосеминары выкладываются каждую неделю. Кроме того, по понедельникам размещается аудиообзор новостей для бухгалтера за минувшую неделю.
Оплатить доступ можно с помощью банковской карты через систему мгновенных платежей ASSIST или по квитанции Сбербанка.
Список доступных аудиосеминаров
Инструкция по оплате
Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/comments/2013/10/7874
Учет арендованных ОС
ОС в аренду (получение)
арендной платы (перечисление) – по договору аренды ОС
ОС (страхование), полученного в аренду
получение возмещения (страхового) при наступлении страхового случая
ремонт ОС полученного в аренду
выполнение неотделимых улучшений, полученного в аренду ОС
передача в субаренду, полученного в аренду ОС
последующий выкуп, полученного в аренду ОС
УСН (упрощенная система налогообложения)
Особенности договора
- 1. В аренду могут быть переданы непотребляемые вещи, то есть такое имущество, которое в процессе использования не теряет своих основных свойств.
- 2. В качестве арендодателя выступает собственник имущества либо лицо, управомоченное собственником или законом.
Для договора обязательна письменная форма.
4. Договор субаренды, превышающий срок договора аренды, не может быть заключен
Бухгалтерский учет при получении ОС в аренду
В бухгалтерском учете арендованные объекты основных средств учитываются на забалансовом счете 001 “Арендованные основные средства” в сумме, указанной в договорах аренды (Инструкция по применению Плана счетов).
Арендатору при этом рекомендуется открыть на арендованный объект инвентарную карточку и учитывать его по инвентарному номеру, присвоенному арендодателем (п.14, абз.4 п.
21 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств).
Амортизацию по полученному в аренду основному средству арендатор не начисляет (п.50 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств).
| Дебет | Кредит | операций |
| Получение основного средства в аренду | ||
| 001 | Принято на забалансовый учет полученное в аренду основное средство | |
| Возврат основного средства арендодателю | ||
| 001 | Списано с забалансового учета арендованное основное средство |
|
Перейти к загрузке файла |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Затраты на аренду имущества являются расходами по обычным видам деятельности и признаются на последнее число истекшего месяца аренды, при условии, что арендованное основное средство используется в процессе производства и (или) реализации продукции, работ, товаров, услуг.
Расходы (данные) отражаются по дебету счета учета затрат на производство (расходов на продажу) в корреспонденции с Кт счета учета расчетов с арендодателем, если арендованное ОС не используется в процессе производства и (или) реализации продукции, товаров, затраты на аренду имущества признаются прочими расходами. Сдаете имущество в аренду? Не нарвитесь на НДС» Используются следующие обозначения аналитических счетов по счету 68 “Расчеты по налогам и сборам”:
Договор заключен с организацией ИП (индивидуальным предпринимателем)
|
Данная проводка может быть только у организаций, которые применяют кассовый метод в налоговом учете.
В данном случае исходим из предположения, что арендная плата формирует бухгалтерскую прибыль (убыток) ежемесячно.
Page 3
Арендатор и арендодатель могут договориться о внесении арендной платы до начала очередного периода пользования арендованным имуществом (месяца, квартала и т.д.), т.е. авансом.
Формулировка договора в этом случае может быть следующей:
“Арендатор вносит арендную плату авансом в срок до ___”.
НДС
Когда производится предоплата арендодателю, то арендатор может принять к вычету ндс с суммы этой предоплаты, вычет производится на основании сч.
ф (счет фактуры), выставленного арендодателем при получении предоплаты, при наличии документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм предоплаты, а также договора, предусматривающего такой порядок расчетов.
В периоде получения от арендодателя счета-фактуры и возникновения права на вычет “входного” НДС, исчисленного с арендной платы, сумму принятого к вычету НДС с аванса нужно восстановить.
Налог на прибыль
Если арендатор применяет метод начисления, то при перечислении предоплаты расход в налоговом учете не признается на основании п.14 ст.270 НК РФ.
Если используется кассовый метод, то оплата является одним из условий встречного обязательства арендатора перед арендодателем по арендной плате. А на дату перечисления предоплаты встречного обязательства арендодателя перед арендатором нет. Поэтому при перечислении аванса при кассовом методе расход в налоговом учете также не возникает.
Page 4
|
Перейти к загрузке файла |
||||||||||||||||||||
| Сумма предоплаты, перечисленной в счет аренды имущества, не признается расходом и учитывается в составе дебиторской задолженности. Согласно п.16 ПБУ 10/99 признание расходов по договору аренды производится на последнее число месяца и/или на дату возврата имущества арендодателю.
Как указано выше, арендатор, перечисливший предоплату, имеет право на вычет ндс с суммы предоплаты. Принятие к вычету ндс с перечисленной предоплаты может отражаться по дебету счета 68 “Расчеты по налогам и сборам”, например аналитический счет 68-ндс “Расчеты по ндс”, и кредиту счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, например аналитический счет 76-НДС “Расчеты по НДС с сумм перечисленной предоплаты”. Восстановление НДС с перечисленной предоплаты отражается обратной записью.
|
Page 5
|
Перейти к загрузке файла |
Для выкупа арендованного имущества могут быть использованы следующие способы:
Второй вариант немного хуже с точки зрения документооборота.Договор аренды с правом выкупа – это смешанный договор, содержащий в себе элементы договора купли-продажи и дог. аренды. Бухгалтерский учетПорядок отражения в учете арендодателя арендных платежей зависит от того, является эта деятельность основной или нет.Выручка своих активов по договору аренды отражается по счету 90 “Продажи”, субсчет 90-1 “Выручка”.Если предоставление активов в аренду не является основным видом деятельности организации, то активы организации, признаются прочими доходами и отражаются по Кт счета 91-1 “Прочие доходы”.Выбытие, сданного в аренду имущества, в результате его выкупа отражается у арендодателя как обычное выбытие основного средства,моментом перехода права собственности на объект аренды следует считать дату подписания передаточного акта по формам N ОС-1 или N ОС-1а. |
Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter
Источник: https://studwood.ru/2085287/buhgalterskiy_uchet_i_audit/uchet_arendovannyh
Учет арендуемого движимого имущества
Перейти к загрузке файла ОС в аренду (получение) арендной платы (перечисление) — по договору аренды ОС ОС (страхование), полученного в аренду получение возмещения (страхового) при наступлении страхового случая ремонт ОС полученного в аренду выполнение неотделимых улучшений, полученного в аренду ОС передача в субаренду, полученного в аренду ОС последующий выкуп, полученного в аренду ОС УСН (упрощенная система налогообложения) Особенности договора 1. В аренду могут быть переданы непотребляемые вещи, то есть такое имущество, которое в процессе использования не теряет своих основных свойств. 2. В качестве арендодателя выступает собственник имущества либо лицо, управомоченное собственником или законом. Для договора обязательна письменная форма. 4.
Внимание Указанный вычет производится на основании счета-фактуры, выставленного арендодателем при получении предоплаты, при наличии документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм предоплаты, а также договора, предусматривающего такой порядок расчетов.
В периоде получения от арендодателя счета-фактуры и возникновения права на вычет «входного» НДС, исчисленного с арендной платы, сумму принятого к вычету НДС с аванса нужно восстановить.
При этом оплатой признается прекращение встречного обязательства арендатора перед арендодателем по арендной плате.
А на дату перечисления предоплаты встречного обязательства арендодателя перед арендатором нет.
Учет арендованного имущества 2 (стр. 1 из 9)
Важно Организация вправе самостоятельно разработать и утвердить форму такого документа, обязательно указав в нем реквизиты, перечисленные в п. 2 ст. 9 названного Закона. Например, это может быть акт приема-передачи имущества по договору аренды.
Кроме того, нужно документально подтвердить фактическое использование арендованного имущества арендатором.
Так, если речь идет об арендованной офисной технике, целесообразно составить внутренний акт (накладную) о передаче конкретного объекта в определенный отдел организации.
Использование имущества в деятельности, направленной на получение дохода, организация может подтвердить и косвенно.У организации должны быть и документы, свидетельствующие о сумме расхода и о том, что затраты фактически произведены. Если арендодатель — юридическое лицо, трудностей с получением подобных документов обычно не возникает.
Учет арендованных ос
В ней дается детальная классификация и структура аренды, представлены виды аренды, рассмотрены особенности организации аналитического и синтетического учета арендованного имущества. В работе приведен ряд цифровых примеров по некоторым вопросам учета, а также бухгалтерские проводки, отражающие основной набор хозяйственных операций.
1. Теоретические аспекты учета арендованного имущества 1.1 Аренда: сущность, виды.
Договор аренды Аренда — отношения имущественного найма, по которым арендодатель предоставляет за плату имущество во временное владение и (или) пользование арендатору.
В зависимости от сроков аренды имущества различают: — долгосрочную аренду (лизинг) – в течение трех и более лет; — среднесрочную (хайринг) – на период от одного до трех лет; — краткосрочную (рентинг, чартер) – на срок до одного года.
Учет арендованного имущества на забалансовом счете
Аналогичного мнения придерживаются и контролирующие ведомства (письма ФНС России от 19 мая 2005 г. № ГВ-6-21/418 и Минфина России от 30 декабря 2004 г. № 03-06-01-02/26). Кроме того, с 1 января 2006 года для целей расчета налога на имущество неважно, на каком счете учтено оборудование – 01 или 03.
В состав основных средств включаются также и те активы, которые предназначены для предоставления за плату во временное владение и пользование или во временное пользование (п. 4 ПБУ 6/01). Следовательно, при расчете налога на имущество нужно учитывать в том числе и доходные вложения в материальные ценности (ст. 374 и 375 НК РФ).
При этом такой порядок действует в отношении имущества, принятого на учет в качестве объекта основных средств до 1 января 2013 года.
Учет у арендатора основного средства (движимого имущества): часть 1
В январе «Альфа» приобрела для сдачи в аренду автомобиль стоимостью 400 000 руб. (в т. ч. НДС – 61 017 руб.). В этом же месяце основное средство было принято к учету и передано арендатору.
8.4 Налогообложение ИП и вопросы при продаже недвижимости»
Начиная с февраля бухгалтер «Альфы» начисляет по автомобилю амортизацию. Срок полезного использования автомобиля – 60 месяцев.
Организация начисляет амортизацию линейным способом. Ежемесячная сумма амортизации составляет 5650 руб. Для учета операции по передаче имущества в аренду бухгалтер использует субсчета, открытые:
- к счету 03 – «Собственное имущество» и «Имущество, сданное в аренду»;
- к счету 02 – «Амортизация по доходным вложениям, переданным в аренду».
В бухучете организации сделаны следующие записи. В январе: Дебет 08 Кредит 60– 338 983 руб. (400 000 руб. – 61 017 руб.) – отражены затраты на приобретение автомобиля; Дебет 19 Кредит 60– 61 017 руб.
Наталья Мамонова, налоговый консультант аудиторской компании «Что делать Консалт» Источник: Консультант Плюс, сборник консультаций по Законодательству РФ В договоре аренды складских помещений не указана их стоимость.
Может ли арендатор отражать данное имущество на забалансовом счете 001 в сумме арендных платежей, предусмотренных договором? Ответ: В соответствии с Планом счетов и Инструкцией по его применению1 арендованное имущество учитывается на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» «в оценке, указанной в договоре на аренду».
Из буквального прочтения приведенной нормы следует, что в бухгалтерской отчетности арендованное имущество отражается по стоимости, согласованной сторонами договора аренды. По своей сути эта согласованная стоимость определяет меру ответственности арендатора за арендованное имущество.
Российский налоговый курьер», 2007, N 17КАК ПРИЗНАТЬ РАСХОДЫ НА АРЕНДУ ДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВАОрганизации нередко используют в своей деятельности арендованные объекты движимого имущества — транспортные средства, оргтехнику и т.д.
Как следует учитывать при исчислении налога на прибыль расходы на аренду и содержание такого имущества?По договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) предоставляет арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование. Об этом сказано в ст. 606 Гражданского кодекса.
Сразу оговоримся: рассматривать вопросы финансовой аренды (лизинга) не будем, поскольку у этого вида аренды немало специфических особенностей, в том числе касающихся налогового учета.Арендовать можно только непотребляемые вещи (не теряющие натуральных свойств в процессе использования). Это установлено в п. 1 ст. 607 ГК РФ.
Это деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе ее осуществления (п. 5 ст. 38 НК РФ).Итак, когда заключен договор аренды и подписан акт приема-передачи имущества, являющегося предметом аренды, из этих документов уже однозначно следует, что услуга оказывается и потребляется сторонами договора.
Подтверждать данный факт дополнительными регулярными актами об оказании (потреблении) услуг аренды не нужно. Тем более что составление таких актов не предусмотрено ни гражданским, ни налоговым законодательством. При определении даты признания расходов на аренду имущества такие акты также не играют роли.
Заметим, что в Гражданском кодексе не содержится требование составлять какой-либо документ о передаче арендодателем арендатору предмета аренды — движимого имущества.Поэтому при перечислении аванса при кассовом методе расход в налоговом учете также не возникает.
Сумма предоплаты, перечисленной в счет аренды имущества, не признается расходом и учитывается в составе дебиторской задолженности. Согласно п. 16 ПБУ 10/99 признание расходов по договору аренды производится на последнее число месяца и/или на дату возврата имущества арендодателю.
Как указано выше, арендатор, перечисливший предоплату, имеет право на вычет НДС с суммы предоплаты. Принятие к вычету НДС с перечисленной предоплаты может отражаться по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», например субсчет 68-1 «Расчеты по НДС», и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», например субсчет 76-НДС «Расчеты по НДС с сумм перечисленной предоплаты». Восстановление НДС с перечисленной предоплаты отражается обратной записью.
Передача имущества в аренду в 1С: БГУ 8″
Для удобства контроля за движением объектов к счетам учета имущества (01, 03 и 10) организация вправе открыть соответствующие субсчета, например:
- субсчет «Собственное имущество»;
- субсчет «Имущество, переданное в аренду».
Такой вывод позволяет сделать Инструкция к плану счетов (счета 01, 03 и 10). Ситуация: нужно ли арендодателю в бухучете переводить имущество со счета 01 на счет 03? Оборудование было приобретено для использования в основной деятельности, но впоследствии передано в аренду. Нет, не нужно.
На счете 03 отражается имущество, которое изначально приобреталось для предоставления в аренду. Поэтому купленное и впоследствии переданное в аренду оборудование по-прежнему следует отражать на счете 01. Для этого к счету 01 можно завести отдельный субсчет. Такой вывод позволяет сделать Инструкция к плану счетов (счета 01 и 03).
Расход в виде арендной платы в сумме 8000 руб. ООО «Восход» признает 10 апреля, 10 августа и 10 декабря 2007 г.В 2008 г. договор действует в течение всего налогового периода. Поэтому расходы будут признаваться на конец каждого отчетного периода в равных суммах по 6000 руб. (24 000 руб. : 4) на 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря 2008 г.
Обратите внимание: нередко организации арендуют транспортные средства для доставки используемых при производстве продукции сырья и материалов, для транспортировки готовой продукции покупателям и (или) перевозки до своего склада покупных товаров и других материально-производственных запасов.
В этой ситуации сумма арендной платы включается в транспортные расходы. Порядок их налогового учета имеет свои особенности и ведется в соответствии со ст. ст. 318 — 320 НК РФ.
Источник: http://yuridicheskaya-praktika.ru/uchet-arenduemogo-dvizhimogo-imushhestva/
