НДС. Льготы для транспортных компаний
Для компании-производителя важно не просто произвести качественную продукцию, нужно в срок доставить товар до заказчика.
Доставка груза может производиться транспортом самого производителя или с привлечением посредника в качестве перевозчика.
По различным причинам не все производители желают организовывать свой личный автопарк, тем не менее товар требуется доставить заказчику, иногда даже за пределы РФ.
Поэтому производитель товара заключает договор с транспортно-экспедиционной компанией, силами и транспортом которой товар будет доставлен до покупателя.
Учитывая востребованность услуг по доставке и растущий с каждым годом спрос на транспортные услуги, количество компаний, желающих их предоставить, тоже увеличивается.
Как работают транспортно-экспедиционные компании? С НДС и без НДС
Налоговые инспекторы следят за учетом НДС очень строго.
Закон четко определяет, какая ставка НДС у перевозчиков должна быть зафиксирована в налоговом учете. Ставка НДС на транспортные услуги зависит от того, кто является исполнителем и где территориально услуги оказаны. От местонахождения производителя товаров и покупателя груза, доставку которого осуществляет транспортная компания, зависит какая ставка НДС будет применена.
Конкурентоспособность транспортной компании во многом зависит от объявленной цены на предоставляемые ею услуги. Себестоимость таких услуг в том числе складывается, например, из цены на бензин и технический осмотр; расходов, связанных с ремонтом транспорта после возможных ДТП или покупкой новых транспортных средств.
Итак, с одной стороны у транспортных компаний есть стоимость услуги, которую они выставляют заказчику, а с другой – собственные затраты на организацию доставки грузов в определенный заказчиком адрес.
Как оптимизировать НДС в транспортной компании? Все эти затраты могут быть минимизированы компаниями, которые перевозят грузы, когда руководители правильно организуют налоговый учет.
Как меньше платить НДС с оказания транспортных услуг? Грамотный бухгалтер, конечно, посоветует, где взять НДС транспортной компании и подскажет с каких сделок можно учесть вычеты по НДС в транспортных услугах.
И в результате цена предоставляемых транспортной компанией услуг может быть снижена, что позволит ей повысить конкурентоспособность.
От 0 % до 18%
НК предусматривает разные ставки НДС для каждой категории транспортных услуг. Некоторые перевозчики не начисляют НДС вовсе.
Максимальной ставкой 18% облагаются услуги транспортных компаний, которые работают только на территории России, а предоставляемые ими услуги не попадают в льготные категории.
НДС 10% облагаются услуги по перевозке пассажиров и багажа самолетами внутренних авиалиний. Исключение составляют маршруты в Республику Крым, город Севастополь и обратно.
Особым распоряжением Правительства РФ на эти рейсы действует льгота, и услуги по перевозке облагаются НДС по ставке 0%.
С 1 января 2021 года на внутренние авиаперевозки пассажиров и багажа в Калининградской области Законом также разрешено применять нулевую ставку НДС.
Налогоплательщик, который применил в сделке пониженную ставку НДС 10%, обязательно должен предоставить в налоговую все документы, подтверждающие его на это право.
Услуги по транспортировке международного характера тоже облагаются НДС по нулевой ставке. К ним относятся в целях исчисления НДС перевозки пассажиров за пределы РФ, а также багажа и прочих грузов всеми видами транспорта, если пункт отправления или доставки располагается за пределами РФ.
Например, осуществляет автомобильные перевозки эстонский перевозчик, НДС не начисляется, так как транспорт предоставляет иностранная компания, которое не состоит на налоговом учете в РФ, а пункт назначения находится за пределами России. Ставка НДС 0% распространяется в этом случае и на сопутствующие транспортировке грузов услуги.
НДС в грузоперевозках, налог на добавленную стоимость в логистике»
То есть, НДС за услугу по перевозке за пределами РФ оплачивать не надо. В целях исчисления НДС перевозки пассажиров за пределы РФ облагаются по ставке 0%.
Нулевой ставкой НДС облагаются и некоторые услуги по перевозке пассажиров. К таким относятся все путешествия в дальние регионы РФ общественным транспортом, а также услуги по доставке груза и людей в пределах пригородов, предоставляемые железнодорожным транспортом.
Услуги по перевозке пассажиров городским общественным автомобильным транспортом также НДС не облагаются, соответственно, не может возникнуть вопроса, как показать выручку от городских перевозок в декларации по НДС.
Если налогоплательщик реализует свое право на ставку по НДС 0%, ему следует предоставить инспекторам обоснования своих действий, иначе придется заплатить в казну стандартные 18%.
Возникает вопрос: если доход полученный от перевозки пассажиров не облагается НДС, как возмещать НДС по этой деятельности, где взять входящий НДС транспортной компании?
Важно помнить, что обойти НДС транспортные услуги в рамках Закона не помогут!
Компенсация недополученных доходов
Государством из бюджета выделяется компенсация, которая покрывает перевозчику часть расходов, связанных с предоставлением услуг по перевозке льготных категорий пассажиров городским общественным автомобильным транспортом.
Облагается ли налогами компенсация недополученных доходов и какой процент НДС? Перевозка пассажиров автомобильным транспортом не облагаются НДС, за исключением такси, в том числе маршрутного.
Перевозка пассажиров маршрутным такси облагается НДС по ставке 18%.
Покупка транспорта
К минимизации расходов, к сожалению, никак нельзя отнести сделки по закупке транспорта у частного лица. Но такие случаи имеют место в деятельности транспортных компаний. Дело в том, что в случае такой сделки у транспортников нет «входного НДС», так как физическое лицо без образования ИП не является плательщиком НДС.
Минимизация расходов при покупке транспорта у физического лица получится только, если вдруг продавец предлагает заниженную цену, а вот НДС в этом случае не играет в оптимизации затрат никакой роли.
Продавец в этом случае не предоставляет ни счет-фактуру, ни кассовый чек, а транспортная компания не может принять НДС к вычету.
Технический осмотр
Для безопасной деятельности по перевозке грузов транспортная компания обязана обеспечить прохождение транспортом государственного технического осмотра.
Услуги по проверке технического состояния транспортных средств предоставляют аккредитованные государством организации.
Услуги по проведению техосмотра не облагаются НДС, поэтому транспортная компания и в этом случае не приобретает право принять НДС к вычету.
Страховое возмещение при ДТП
Дорожно-транспортное происшествие – это неприятное событие для водителей всех задействованных в нем транспортных средств.
Часто в ДТП возможно определить виновника, действия которого и послужили причиной повреждений транспорта.
После процедур оформления и разбирательств ДТП в ГИБДД транспорт отправляется в мастерскую, которая оценивает, во сколько обойдется восстановление транспорта, а вот страховая компания признает ущерб в меньшую сумму, тогда в судебном порядке недостающую сумму взыскивается с виновника.
Полученная со страховой компании по договору добровольного страхования сумма возмещения не облагается НДС, так как не признается оплатой товара или услуги. Таким образом, с суммы страхового возмещения, полученной у страховой компании, НДС платить не потребуется.
В случае же полного уничтожения транспорта по причине аварии транспортная компания списывает поврежденное транспортное средство в пользу страховой компании, а такая передача признается реализацией.
По закону при списании транспортного средства следует сумму НДС восстановить.
Но судебная практика показывает, что транспортная компания имеет все основания в случае полного уничтожения транспортного средства и списания его с баланса НДС не восстанавливать.
Покупка бензина
Не последней по сумме затрат статьей расхода в транспортной компании значится оплата топлива. При покупке бензина или дизельного топлива на автозаправочных станциях водитель транспортной компании получает на руки кассовый чек, подтверждающий оплату топлива.
Плюсы и минусы НДС для транспортных компаний»
Чтобы организация произвела вычет НДС, ей по сделке должен быть представлен документ, в котором отдельно выделена и указана сумма НДС с оплаченной суммы.
Привычное для бухгалтерии подтверждение сделки – счет-фактура, если же таковая не предоставлена, то таким подтверждением признается бланк строгой отчётности, например, кассовый чек. Главное условие – это выделенная в чеке сумма НДС.
До 01.01.2021 года торгующие в розницу организации не были обязаны указывать на чеках выделенную сумму НДС. С начала этого года вступила в действие соответствующая поправка в Закон. Теперь в каждом чеке, который получает потребитель, содержится информация о сумме НДС.
В кассовых чеках с АЗС НДС указана отдельной строкой, а значит, такой чек предоставляет налогоплательщику право на возмещение входного НДС из бюджета.
Организация парковки и подъездных путей
Некоторые транспортные компании содержат автопарк, состоящий из многочисленного транспорта. Для стоянки транспорта руководители транспортной компании организовывают специализированную парковку. Для беспрепятственного подъезда к парковке строители прокладывают подъездные пути с асфальтированием или бетонированием.
Налоговые органы принимают от транспортных компаний обоснование в необходимости подобных дорогостоящих строек, так как обустройство парковки непосредственно связано с их деятельностью и увеличит размер прибыли компании (сохранность транспорта, исключение затрат на оплату платных парковок сторонним организациям).
Исключением являются объекты, на финансирование которых были привлечены бюджетные средства.
В случае, если работы по организации парковки и подъездных путей выполнены специализированными организациями, применяющими ОСНО, транспортная компания вправе заявить вычет НДС со стоимости оказанных ими услуг. Конечно, если отчетная документация предоставлена и оформлена строителями в соответствии с необходимыми требованиями.
Заключение
Законом четко установлены все критерии, по которым исчисляется НДС для транспортных услуг. Перевозчик не несет никаких налоговых рисков, связанных с применением неправильной ставки НДС, если будет неукоснительно выполнять требования Закона по оформлению сделок.
В условиях современного рынка иметь дело с партнерами по сделке, которые оказались недобросовестными налогоплательщиками, стало причиной не просто получения требований из налоговой инспекции, а еще и дополнительных проверок инспекторов, отвлекающих от дел бизнеса. Накладно отвлекать собственных работников компании на подготовку оправдательных писем из-за нерадивого партнера, который не заплатил НДС.
Поэтому при выборе транспортной компании производитель продукции стремится сотрудничать с теми представителями рынка, которые, зная права на льготную ставку НДС, выполняют требования закона по налоговому учету сделок, связанных с доставкой грузов.
Источник: http://NalogObzor.info/publ/stati_iz_tematicheskikh_zhurnalov/slozhnosti_ischislenija_nds_u_transportnykh_kompanij/71-1-0-2081
Грузоперевозки с НДС
Форум CIMA.ru > Финансовое управление и учет > Налоговое планирование > как стать плательщиком НДС при грузоперевозке
Просмотр полной версии : как стать плательщиком НДС при грузоперевозке
Здравствуйте! Вопрос к размышлению. Предприятие занимается грузоперевозками и уплачивает ЕНВД от этого вида деятельности т. к.
100% подходит под эту систему налогообложения, а именно в штате предприятия работает 4 работника и имеется 3 автомобиля (все грузовые), как мы все помним форма расчетов и статус заказчика не имеет значения.
На горизонте появился интересный заказчик, который работает с НДС, и без НДС работать отказывается. Кто что думает, как предприятию можно работать с НДС при грузоперевозках такого рода.
https://www.youtube.com/watch?v=r2zgJcme7Fs
С уважением. Роман.
Александр Маркианов
02.03.2007, 13:23
> Вопрос к размышлению. Предприятие занимается грузоперевозками и > уплачивает ЕНВД от этого вида деятельности т. к.
100% подходит под > эту систему налогообложения, а именно в штате предприятия работает > 4 работника и имеется 3 автомобиля (все грузовые), как мы все помним > форма расчетов и статус заказчика не имеет значения.
На горизонте > появился интересный заказчик, который работает с НДС, и без НДС > работать отказывается. Кто что думает, как предприятию можно > работать с НДС при грузоперевозках такого рода. Варианта два: 1.
Создать НДС-ную фирму посредника — прокладку между Вами и клиентом 2. Объяснить клиенту, что если у Вас будет входной НДС, то Ваши расценки увеличатся на сумму НДС плюс расходы на ведение дополнительного бухучета. Поэтому смысла настаивать на входном НДС нет
— проиграет только клиент.
Галия Барзанина
02.03.2007, 14:35
>> Вопрос к размышлению. Предприятие занимается грузоперевозками и >> уплачивает ЕНВД от этого вида деятельности т. к. 100% подходит под >> эту систему налогообложения, а именно в штате предприятия работает >> 4 работника и имеется 3 автомобиля (все грузовые), как мы все >> помним форма расчетов и статус заказчика не имеет значения.
На >> горизонте появился интересный заказчик, который работает с НДС, >> и без НДС работать отказывается. Кто что думает, как предприятию >> можно работать с НДС при грузоперевозках такого рода. > > Варианта два: > 1. Создать НДС-ную фирму посредника — прокладку между Вами и клиентом > 2.
Объяснить клиенту, что если у Вас будет входной НДС, то Ваши > расценки увеличатся на сумму НДС плюс расходы на ведение > дополнительного бухучета. Поэтому смысла настаивать на входном НДС > нет — проиграет только клиент. Полагаю, что вариант с созданием фирмы-прокладки скользкий, т.к. либо это фирма однодневка, либо у нее большая сумма НДС к уплате.
Предлагать клиенту увеличение тарифов на ведение доп.бух.учета тоже не правильно, т.к. тариф будет завышен и клиент уплывет в другую фирму. Предлагаю заключить договор на аренду автотранспорта (вместе с водителем) — это деятельность, облагаемая НДС, вот и будете выставлять счета-фактуры с НДС.
Но в этой схеме работы вам необходимо будет просчитать сколько у вас НДС к возмещению (по услугам которые вы сами получаете) и сколько НДС к уплате получится. Кроме того, при работе с операциями облагаемыми и не облагаемыми НДС весь “входящий” НДС надо
делить в тех же пропорциях.
02.03.2007, 14:51
Думаю, никак! Предложите скидку с прейскуранта в 18% — и по рукам.
Андрей Савинов
02.03.2007, 16:14
Вариант купить/арендовать ещё 18 автомобилей и вы вне ЕНВД. Другой вариант оказывать не транспортные услуги а сдавать
авто с экипажем в аренду (статья 632 ГК РФ).
Александр Маркианов
02.03.2007, 19:14
Уважаемая Галия! Вы писали: >> Варианта два: >> 1. Создать НДС-ную фирму посредника — прокладку между Вами и >> клиентом >> 2. Объяснить клиенту, что если у Вас будет входной НДС, то Ваши >> расценки увеличатся на сумму НДС плюс расходы на ведение >> дополнительного бухучета.
Поэтому смысла настаивать на входном >> НДС нет — проиграет только клиент. > > Полагаю, что вариант с созданием фирмы-прокладки скользкий, т.к. > либо это фирма однодневка, либо у нее большая сумма НДС к уплате. > Предлагать клиенту увеличение тарифов на ведение доп.бух.учета тоже > не правильно, т.к.
тариф будет завышен и клиент уплывет в другую > фирму. > Предлагаю заключить договор на аренду автотранспорта (вместе с > водителем) — это деятельность, облагаемая НДС, вот и будете > выставлять счета-фактуры с НДС.
Но в этой схеме работы вам > необходимо будет просчитать сколько у вас НДС к возмещению > (по услугам которые вы сами получаете) и сколько НДС к уплате > получится. Кроме того, при работе с операциями облагаемыми и > не облагаемыми НДС весь “входящий” НДС надо делить в тех же > пропорциях.
В предлагаемом Вами варианте НДС получится ничуть не меньше, вся разница в том что не надо создавать отдельную фирму. Предлагать клиенту увеличение тарифов как раз правильно как тактический ход, позволяющий доказать клиенту, что входной НДС по-любому будет включен в цену и поэтому настаивать на наличии
Что лучше открыть ООО или ИП для грузоперевозок?»
входного НДС бессмысленно — выгоднее для клиента работа не станет.
Галия Барзанина
03.03.2007, 16:14
>> Полагаю, что вариант с созданием фирмы-прокладки скользкий, т.к. >> либо это фирма однодневка, либо у нее большая сумма НДС к уплате. >> Предлагать клиенту увеличение тарифов на ведение доп.бух.учета тоже >> не правильно, т.к. тариф будет завышен и клиент уплывет в другую >> фирму.
>> Предлагаю заключить договор на аренду автотранспорта (вместе >> с водителем) — это деятельность, облагаемая НДС, вот и будете >> выставлять счета-фактуры с НДС.
Но в этой схеме работы вам >> необходимо будет просчитать сколько у вас НДС к возмещению >> (по услугам которые вы сами получаете) и сколько НДС к уплате >> получится. Кроме того, при работе с операциями облагаемыми и >> не облагаемыми НДС весь “входящий” НДС надо делить в тех же >> пропорциях.
> > В предлагаемом Вами варианте НДС получится ничуть не меньше, вся > разница в том что не надо создавать отдельную фирму.
> Предлагать клиенту увеличение тарифов как раз правильно как > тактический ход, позволяющий доказать клиенту, что входной НДС > по-любому будет включен в цену и поэтому настаивать на наличии > входного НДС бессмысленно — выгоднее для клиента работа не станет. Конечно я с вами согласна, что НДС тот же, однако приходилось ли вам
когда-нибудь доказывать гл.бух.
чужой организации свою позицию? По моему опыту это очень сложно, и проще у себя что-то достроить, удовлетворить пожелания клиента и долго и счастливо получать доход от нового клиента. Тем более, что свою прибыль “закрыть” можно, входящий НДС у полноценно работающей организации всегда есть, поэтому НДС к
уплате всегда будет меньше.
Ндс при перевозке грузов. перевозки ндс
Специалисты, ответственные за организацию перевозок в экспортном и импортном направлениях, часто сталкиваются с нехваткой знаний, относящихся к области бухгалтерского учета. Облагаются ли транспортно-экспедиторские услуги (для простоты назовем из транспортными услугами) налогом на добавленную стоимость (НДС)? Какая ставка НДС применяется к транспортным услугам?
Транспортные услуги всегда облагаются НДС. К ним могут быть применены различные ставки – 0% или 18%, в зависимости от того, пересекают ли товары границу Российской Федерации. Другими словами, выполняется перевозка в пределах России, или в экспортном или импортном направлениях.
В случае перевозки по территории Российской Федерации применяется НДС 18% ко всей стоимости перевозки.
Ип и ооо с ндс — ставки налога, как рассчитать, сроки уплаты и сдачи отчетности, плюсы и минусы
Поэтому, если ваша компания находится на традиционной системе налогообложения, обращайте внимание на выбор контрагента – услуги физического лица, индивидуального предпринимателя или организации, работающих по «упрощенке», окажутся дороже ровно на сумму НДС, которую вы не сможете предъявить к уплате. В случае с физическим лицом вы будете являться налоговым агентом по уплате налога на прибыль.
Другое дело – перевозки в экспортном и импортном направлениях. К ним применяются различные налоговые режимы, разбираясь в которых вы сможете существенно снизить налоговую нагрузку на свой бизнес.
Импортная перевозка целиком облагается НДС по ставке 0%, но Вы можете попросить экспедитора разбить счет на две части: до и после границы РФ.
Это позволит вам сэкономить на величине таможенной стоимости товара, которая складывается, в том числе и из стоимости перевозки до места таможенной очистки и снизить сумму НДС, уплачиваемого при импорте.
Особые условия действуют при импорте товаров из стран таможенного Союза. Подробнее о них вы можете прочитать в разделе «Перевозки из Белоруссии».
Транспортные услуги при экспорте аналогично облагаются НДС по ставке 0%.
Смотрите так же:
Как Вы платите за грузоперевозки? С НДС или без?
В настоявший момент все большее количество предприятий, пользующееся услугами грузоперевозок, прекращает работу по упрощенной системе налогообложения и заключает договора с транспортными компаниями, работающими по общей системе налогообложения. Это позволяет оплачивать транспортные услуги с НДС.
Комплект документов на оплату за доставку груза. Бухгалтерские программы.»
Еще недавно «не очень большая» сумма затрат на грузоперевозки по СПб и Ленобласти, рассматривалась как несущественная, с точки зрения общих затрат.
Перевозчиками выступали индивидуальные предприниматели, работающие на «вмененке», а иногда и просто «друзья» за денежную благодарность.
Соответственно, предприятие-заказчик теряло на вычетах НДС, но суммы были не глобальные, по сравнению с «мировой революцией».
В условиях же кризиса и ужесточения финансового надзора, ситуация меняется быстрыми темпами.
Почему предприятия обращаются к транспортным компаниям, работающим по общей системе налогообложения с НДС?
Как правило, цены в таких компаниях не выше, чем у тех же индивидуальных предпринимателей. Связанно это не только с тем, что рынок диктует свои условия, но и с тем, что такие компании работают на более высоком профессиональном уровне.
Для обеспечения должного уровня затрат транспортная компания поддерживает определенный оборот (часто с минимальной наценкой) и очень аккуратно относиться к изменению цен на свои услуги.
Отношения с индивидуальным предпринимателем строились же, как правило, на личностных качествах подрядчика.
Для небольшой семейной компании это не критично, но компаниям, выстраивающим более сложную систему производственных отношений, явно вредит такая ситуация, так как создает возможности для злоупотреблений и приписок.
Работа с транспортными компаниями переводит отношения в более обезличенный формат, в меньшей степени зависимый лично от специалиста.
Многие транспортные компании предоставляют также ОТСРОЧКУ ПЛАТЕЖА, что, по сути, является «товарным кредитом».
Юридические вопросы
Отсрочка платежа в пределах двух недель, в настоящий момент, является едва ли не нормой, но большинство постоянных клиентов может претендовать и на более долгий срок.
Вышеуказанные тенденции и в дальнейшем будут только укрепляться в силу объективных обстоятельств.
Если годовой объем необходимых грузоперевозок по Санкт-Петербургу и области составляет 150 000 – 200 000 р. и более, то работа с транспортной компанией по общей системе налогообложения не рекомендация, а насущная необходимость! Экономия на НДС существенна, особенно в условиях кризиса.
Для индивидуальных предпринимателей и транспортных компаний, работающих по «упрощенке», рынок в СПб и области значительно сузится.
Источник:
Транспортно-экспедиционные услуги: вопросы исчисления НДС
В современных условиях автотранспортным организациям важно не только доставить груз “в целости и сохранности”, но и правильно организовать налоговый учет при осуществлении такой деятельности.
Несомненно, что в наиболее сложной ситуации оказываются бухгалтеры организаций, работающих по договору транспортной экспедиции, а проблемы “повышенной сложности” возникают при осуществлении таких услуг в отношении экспортируемых и импортируемых грузов в части исчисления и уплаты НДС. Среди которых можно выделить следующие:
Вместе с тем, особого внимания заслуживает ситуация с оценкой налоговых рисков у организаций – заказчиков услуг транспортной экспедиции, так как нередко неправильное применение ставки по НДС экспедитором влечет негативные последствия у заказчика как с точки зрения завышения стоимости оказываемых услуг, так и с точки зрения неправомерного предъявления НДС к возмещению или вычету.
Примечание:
* В статье И.А. Баймаковой “Договор транспортной экспедиции: проблемы налогообложения” рассмотрены общие вопросы налогообложения по договору транспортной экспедиции.
В современных условиях автотранспортным организациям важно не только доставить груз “в целости и сохранности”, но и правильно организовать налоговый учет при осуществлении такой деятельности.
Несомненно, что в наиболее сложной ситуации оказываются бухгалтеры организаций, работающих по договору транспортной экспедиции, а проблемы “повышенной сложности” возникают при осуществлении таких услуг в отношении экспортируемых и импортируемых грузов в части исчисления и уплаты НДС. Среди которых можно выделить следующие:
- определение места реализации услуг;
- определение налоговой базы;
- порядок применения нулевой ставки и ряд других.
Вместе с тем, особого внимания заслуживает ситуация с оценкой налоговых рисков у организаций – заказчиков услуг транспортной экспедиции, так как нередко неправильное применение ставки по НДС экспедитором влечет негативные последствия у заказчика как с точки зрения завышения стоимости оказываемых услуг, так и с точки зрения неправомерного предъявления НДС к возмещению или вычету.
Грузоперевозки. С чего начать. Как максимально зарабатывать при перевозке грузов»
Порядок определения места реализации работ (услуг) для целей исчисления и уплаты НДС определен статьей 148 НК РФ. В соответствии с подпунктом 4.1 пункта 1 данной статьи местом реализации услуг по перевозке и/или транспортировке, а также услуг (работ), непосредственно связанных с перевозкой и/или транспортировкой признается Российская Федерация при соблюдении двух условий:
- услуги оказываются (выполняются) российскими организациями или индивидуальными предпринимателями;
- пункт отправления и/или пункт назначения находятся на территории Российской Федерации.
Таким образом, в отношении услуг по перевозке грузов по территории РФ либо перевозке грузов, вывозимых за пределы территории РФ или ввозимых на территорию Российской Федерации, а также транспортно-экспедиционному обслуживанию данных грузов, оказываемых российскими субъектами предпринимательской деятельности, местом реализации услуг признается Российская Федерация.
Местом оказания услуг как по перевозке грузов, так и их транспортно-экспедиционному обслуживанию Российская Федерация не признается в следующих случаях (подп. 5 п. 1.1 ст. 148 НК РФ):
- оказания услуг российской организацией, если пункт отправления и пункт назначения расположены вне пределов РФ;
- оказания услуг иностранной фирмой независимо от места расположения начального и (или) конечного пункта перевозки.
Дополнительно следует отметить, что по услугам (работам), непосредственно связанным с перевозкой и транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита*, оказываемых (выполняемых) организациями или индивидуальными предпринимателями, местом осуществления деятельности признается территория Российской Федерации (подп. 4.2 п. 1 ст. 148 НК РФ), но при этом применяется ставка 0 % (подробнее об этом см. далее).
Примечание:
* Международный таможенный транзит – таможенный режим, при котором иностранные товары перемещаются по таможенной территории Российской Федерации под таможенным контролем между местом их прибытия на таможенную территорию Российской Федерации и местом их убытия с этой территории (если это является частью их пути, который начинается и заканчивается за пределами таможенной территории РФ) без уплаты таможенных пошлин, налогов, а также без применения к товарам запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности (ст. 167 ТК РФ).
Определение налоговой базы по НДС при оказании экспедиторских услуг
В соответствии с порядком, предусмотренным пунктом 1 статьи 154 НК РФ, налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг). Как отмечалось ранее*, размер дохода по договору транспортной экспедиции может быть определен двумя способами:
- исходя из полной стоимости договора;
- в виде вознаграждения.
Примечание:
* Правовой анализ определения размера дохода по договору транспортной экспедиции приведен в статье, опубликованной в статье И.А. Баймаковой “Договор транспортной экспедиции: проблемы налогообложения”.
С учетом принятого в организации порядка формирования дохода налогоплательщику при определении налоговой базы по НДС следует руководствоваться статьей 156 либо статьей 157 НК РФ.
В случае, если организация по договору транспортной экспедиции выполняет услуги перевозчика, то необходимо учитывать положения пункта 1 статьи 157 НК РФ, согласно которому при осуществлении перевозок грузов железнодорожным, автомобильным, воздушным, морским или речным транспортном налоговая база определяется как стоимость перевозки (без включения в нее суммы налога). По мнению автора, в таком же порядке необходимо исчислять налоговую базу и по договору транспортной экспедиции, если стоимость услуг транспортной экспедиции определяется как общая сумма договора.
Заказчики с НДС. Стоит ли брать такие рейсы?»
При осуществлении посреднических услуг по договору транспортной экспедиции для правильного определения налоговой базы следует обратиться к статье 156 НК РФ “Особенности определения налоговой базы налогоплательщиками, получающими доход на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров”.
Как показывает практика, в большинстве случаев ни налоговые органы, ни суды категорично не возражают против применения данной нормы НК РФ при определении налоговой базы в подобной ситуации, несмотря на то обстоятельство, что договор транспортной экспедиции среди вышеуказанных договоров не поименован.
Например, категоричные выводы, подтверждающие изложенную позицию, были сделаны в постановлениях ФАС ВВО от 19.03.
2007 по делу № А31-384/2006-15 и № А31-11508/2005-19: “особенности определения налоговой базы (по НДС) налогоплательщиками, получающими доход на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров, в том числе договора транспортной экспедиции, предусмотрены в статье 156 НК РФ”.
Таким образом, в соответствии с частью первой пункта 1 указанной статьи налоговая база по договору транспортной экспедиции определяется как сумма дохода, полученная в виде вознаграждения.
Порядок применения нулевой ставки по НДС при оказании услуг транспортной экспедиции
Ставка по НДС в размере 0 % применяется в отношении работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны (подп. 2 п. 1 ст.
164 НК РФ).
При этом абзацем вторым рассматриваемой нормы предусмотрено, что “положение данного подпункта распространяется на работы (услуги) по организации и сопровождению перевозок, перевозке или транспортировке, организации, сопровождению, погрузке и перегрузке вывозимых за пределы территории Российской Федерации или ввозимых на территорию Российской Федерации товаров, выполняемые (оказываемые) российскими организациями или индивидуальными предпринимателями (за исключением российских перевозчиков на железнодорожном транспорте), и иные подобные работы (услуги)”.
Источник: https://buh.ru/articles/documents/14393/
Справочник Бухгалтера
Форум CIMA.ru > Финансовое управление и учет > Налоговое планирование > как стать плательщиком НДС при грузоперевозке
Просмотр полной версии : как стать плательщиком НДС при грузоперевозке
Здравствуйте! Вопрос к размышлению. Предприятие занимается грузоперевозками и уплачивает ЕНВД от этого вида деятельности т. к.
100% подходит под эту систему налогообложения, а именно в штате предприятия работает 4 работника и имеется 3 автомобиля (все грузовые), как мы все помним форма расчетов и статус заказчика не имеет значения.
На горизонте появился интересный заказчик, который работает с НДС, и без НДС
работать отказывается.
Какой порядок обложения НДС транспортных услуг?
Другими словами, выполняется перевозка в пределах России, или в экспортном или импортном направлениях.
В случае перевозки по территории Российской Федерации применяется НДС 18% ко всей стоимости перевозки.
Поэтому, если ваша компания находится на традиционной системе налогообложения, обращайте внимание на выбор контрагента – услуги физического лица, индивидуального предпринимателя или организации, работающих по «упрощенке», окажутся дороже ровно на сумму НДС, которую вы не сможете предъявить к уплате. В случае с физическим лицом вы будете являться налоговым агентом по уплате налога на прибыль.
Другое дело – перевозки в экспортном и импортном направлениях. К ним применяются различные налоговые режимы, разбираясь в которых вы сможете существенно снизить налоговую нагрузку на свой бизнес.
Импортная перевозка целиком облагается НДС по ставке 0%, но Вы можете попросить экспедитора разбить счет на две части: до и после границы РФ.
Это позволит вам сэкономить на величине таможенной стоимости товара, которая складывается, в том числе и из стоимости перевозки до места таможенной очистки и снизить сумму НДС, уплачиваемого при импорте.
Особые условия действуют при импорте товаров из стран таможенного Союза. Подробнее о них вы можете прочитать в разделе «Перевозки из Белоруссии».
Транспортные услуги при экспорте аналогично облагаются НДС по ставке 0%.
Смотрите так же:
При перевозке груза с территории Таможенного союза не всегда можно применять нулевой НДС
Из-за кризиса компании сотрудничают со странами Таможенного союза: как не запутаться в налогах
Розалина Лахман
эксперт журнала «Российский налоговый курьер»
В счете-фактуре покупателю-белорусу можно указать КПП филиала
Расчёт стоимости перевозки Еврофурой. Ставка за 20 тонник.»
Доставка из Казахстана в ЕС: заплатить НДС по ставке 0% не удастся
Экспорт в Белоруссию безопаснее подтверждать накладной CMR
Из-за нестабильной ситуации на международном рынке и санкций европейских государств многие российские компании активно сотрудничают с государствами Республики Беларусь и Республики Казахстан (подробнее читайте ниже).
Источник:
