- Проводки по безвозмездной передаче основных средств
- Безвозмездная передача основных средств
- Безвозмездно переданное имущество проводки
- Бухгалтерские проводки по безвозмездной передаче основных средств
- Безвозмездная передача основных средств 2019: проводки в бухгалтерском учете, пример, какие документы оформить?
Проводки по безвозмездной передаче основных средств
Одним из методов списания основных средств является безвозмездная передача объекта основных средств, которая впоследствии может сопровождаться заключением договора дарения. Рассмотрим как отразить в проводках безвозмездную передачу основных средств.
Безвозмездная передача ОС – в чем подвох?
Казалось бы, нет ничего сложного в передачи права собственности на основное средство. Кроме того, если данная операция не несет никаких обязательств.
Прежде чем приступить к процедуре передачи актива необходимо четко разграничить два понятия:
- Передача ОС в безвозмездное пользование;
- Передача ОС на безвозмездной основе.
Первый вариант предусматривает передачу актива на определенный срок пользования, то есть здесь перехода права собственности не происходит.
Второй случай уже предусматривает переход права собственности на безвозмездной основе. Этот способ передачи права собственности имеет ряд ограничений, что предусмотрено статьей 575 Гражданского кодекса.
Данная статья гласит, что запрещено заключать договор дарения между коммерческими организациями, если они невзаимосвязаны. Данный аспект очень важен для ведения налогового учета, нежели для бухгалтерского.
Бухгалтерское оформление операций по безвозмездной передаче
Выбытие ОС при безвозмездной передаче оформляется в общем порядке и предусматривает составления таких документов:
- Акта передачи (форма ОС-1 или ОС-16);
- Договора дарения (тоже самое, что и безвозмездная передача);
- Документы, подтверждающие принятия основного средства к учету;
- Счета, которые сопровождают выбытие актива;
- Банковская выписка и банковские документы, которые подтверждают факт оплаты расходов по транспортировке и доведения данного актива до состояния готовности.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Сама по себе операция по безвозмездной передачи актива считается фактом реализации, но только на безвозмездной основе. Поэтому корреспонденция счетов по данной операции аналогична проводкам, которые отображают реализацию основных средств. Отличие лишь в одном – цена реализации нулевая:
Перечень возможных проводок при безвозмездной передаче основных средств
| Счет Дт | Счет Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| Отображение безвозмездной передачи (дарения) основного средства у передающей стороны | ||||
| 01-В | 01 | 133 000 | Списана первичная стоимость передаваемого ОС | Акт передачи |
| 02 | 01-В | 100 000 | Списана начисленная амортизация на передаваемое основное средство | Акт передачи, амортизационная ведомость |
| 91-2 | 01-В | 33 000 | Списана передаваемое основное средство по его остаточной стоимости | Акт передачи, договор дарения |
| 91-2 | 70 (23,69,76, 60,68) | 35 000 | Списаны накладные затраты, которые были понесены при безвозмездной передаче основного средства | Счет-фактура |
| 91-2 | 60 (68,76) | 6 300 | Относительно накладных затрат начислена сумма НДС | Счет-фактура, налоговая накладная |
| 60 (68,76) | 51 | 41 300 | Оплата услуг поставщика-подрядчика | Банковская выписка, платежное поручение |
| Отображение безвозмездной передачи (дарения) основного средства у принимающей стороны | ||||
| 08 | 98 | 50 000 | Отображена первичная стоимость безвозмездно полученного ОС. Она отображена исходя из рыночной оценки на данный актив | Акт приема-передачи, договор дарения |
| 08 | 23, 26, 60, 76 | 45 000 | Отображены затраты, которые были понесены при транспортировке и доведении данного объекта до состояния готовности к использованию | Счет-фактура |
| 19 | 60, 76 | 11 160 | Начислена сумма НДС50 000 — 33 000 = 17 000 * 18% = 3 06045 000 * 18% = 8 100 | Счета-фактуры, налоговые накладные |
| 60 (68,76) | 51 | 53 100 | Оплата услуг поставщика-подрядчика45 000 + 8 100 = 53 100 | Банковская выписка, платежное поручение |
| 01 | 08 | 95 000 | Безвозмездно полученное основное средство введено в эксплуатацию | Акт ввода в эксплуатацию |
| 20, 23, 25 | 02 | 4 000 | Начислена амортизация по полученным объектам | Амортизационная ведомость |
| 98 | 91-1 | 4 000 | Отображен доход в размере амортизационных отчислений | Бухгалтерская справка-расчет |
Обратите внимание, что в налоговом учете безвозмездная передача имущественного объекта может привести к двусмысленным ситуациям. Это связано с неоднозначным трактованием норм действующего законодательства со стороны налогоплательщика и фискальных служб.
Источник: //BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-po-bezvozmezdnoy-peredache-osnovnyih-sredstv.html
Безвозмездная передача основных средств
Казалось бы, что можно быть сложного в передаче права собственности на имущество от одного владельца другому в том случае, когда таковой переход не сопровождается никакими обязательствами сторон кроме самого факта перемещения? Однако именно эта процедура скрывает некоторые существенные сюрпризы.
Прежде, чем рассматривать порядок оформления, учетные процедуры и проводки поступления и выбытия безвозмездно переданных основных средств, заострим внимание именно на этих особенностях и рассмотрим их вкратце.
Что есть безвозмездная передача?
Для того чтобы впоследствии не возникало правовых коллизий в хозяйственной деятельности нужно четко разграничить понятия «передача основных средств на безвозмездной основе» и «передача основных средств в безвозмездное пользование». При кажущейся тождественности экономическая сущность этих двух хозяйственных операций весьма различна.
ГК РФ предусматривает различные гражданско-правовые сделки (договора). В том числе договор ссуды, и договор дарения. Первый является выражением передачи права пользования имуществом, но предусматривает наличие конечности срока этого пользования, т. е. календарный момент возврата имущества владельцу.
Второй, дарения, представляется безусловным обязательством передачи права собственности на имущество. Именно это и есть в чистом виде безвозмездная передача основных средств. Естественно, в том случае, если речь идет об имущественных объектах, одновременно отвечающих требованиям, приведенным в п. 4 ПБУ 6/01.
Далее, законодательством введены в этой области значительные ограничения. Подпунктом 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ наложен прямой запрет на заключение договора дарения между невзаимосвязанными коммерческими организациями.
//www.youtube.com/watch?v=cmpclb9Vas0
Это следует из того, что верхняя планка стоимости передаваемого в дар имущества значительно меньше того минимума, который определен в качестве нижнего предела стоимости основного средства в п. 4 ПБУ 6/01.
Таким образом, круг субъектов права, которым ГК предоставляет возможность заключать договоры дарения, значительно сужается.
Следует отметить, что на бухгалтерский учет безвозмездной передачи основных средств такие «тонкости» влияния не имеют, а вот для налогового учета организации эти нюансы значительны.
Теперь оставим на время правовые и налоговые аспекты, сопровождающие данный факт хозяйственной деятельности в стороне, и рассмотрим технику бухгалтерского учета связанных с ней операций и возможные проводки.
Бухгалтерский учет в передающей организации
Документально выбытие имущества при безвозмездной передаче оформляется в общем порядке и от оформления выбытия по иным причинам не отличается. Подтверждение выбытия осуществляется следующими первичными документами:
- Акт передачи по форме ОС-1 (ОС-1а, ОС-16);
- Договор о безвозмездной передаче (договор дарения);
- Авизо получающей имущество стороны о принятии основного средства к учету;
- Счета-фактуры, в том числе на расходы, сопровождавшие выбытие;
- Платежные поручения, ведомости и иные документы для подтверждения оплаты расходов по выбытию.
Безвозмездная передача основных средств (дарение) считается реализацией на безвозмездной основе. Это является основанием для отражения такой операции на счете реализации. Таким образом, бухгалтерские проводки, составляемые по поводу выбытия при безвозмездной передаче аналогичны проводкам при продаже основных средств.
Единственным их отличием становится нулевая цена реализации такого объекта, соответственно у передающей организации возникают заведомый убыток. Такой убыток может складываться из остаточной стоимости выбывающего имущества и расходов, связанных с его выбытием – демонтажем, транспортировкой и прочими, обусловленными договором дарения, затратами.
Общий набор бухгалтерских проводок по выбытию основного средства представлен в следующей таблице:
| Операция | Проводка | |
| Дт | Кт | |
| Списание первоначальной стоимости передаваемого объекта | 01-2 | 01-1 |
| Списание амортизации передаваемого объекта, начисленной к моменту дарения | 02 | 01-2 |
| Списание остаточной стоимости передаваемого объекта | 91-2 | 01-2 |
| Списание стоимости затрат по безвозмездной передаче | 91-2 | 76 |
| Начисление НДС | 91-2 | 68-2 |
| Выявленный финансовый результат | 99 | 91-9 |
[goo_mid]
Ндс в передающей организации
Отдельного внимания требует отражение НДС при учете выбытия основных средств по причине безвозмездной передачи. Из признания передачи реализацией с нулевой ценой возникает обязательство по начислению НДС на стоимость реализованного имущества.
В нашем случае эта стоимость равна нулю, поэтому закон предусматривает исчисление НДС исходя из рыночной стоимости объекта или аналогичных ему (без включения НДС).
Если в организации объект находился в учете по стоимости, включающей уплаченный НДС, база для расчета налога равняется разнице между выявленной «коммерческой» ценой с НДС и остаточной стоимостью.
Плательщиком НДС в сделках данного рода является передающая организация, поэтому в ее обязанности вменено составление счета-фактуры с отражением в ней рыночной цены передаваемого объекта.
Бухгалтерский учет в принимающей организации
Так же, как и передающая сторона, поступление в безвозмездном порядке имущества принимающая сторона ведет в бухгалтерском учете в общем порядке. Первичные документы аналогичны, точнее говоря, являются вторыми экземплярами документов, перечисленных в описании учета передающей стороны.
sredstva.asf»
Первоначальная стоимость основных средств, получаемых в безвозмездном порядке, определяется как сумма его рыночной цены на момент поступления и расходов, связанных с доставкой и приведением в состояние, готовое к эксплуатации. Бухгалтерские проводки, осуществляемые при безвозмездном получении имущества, выглядят так:
| Операция | Проводка | |
| Дт | Кт | |
| Стоимость полученного объекта | 08 | 98 |
| Затраты на доведение имущества пригодности к использованию | 08 | 23,26,60,76 |
| НДС по поступившему имуществу | 19 | 60,76 |
| Принятие к учету объекта | 01 | 08 |
| Амортизация по полученным объектам | 20,23,25 | 02 |
| Доход в размере амортизационных отчислений | 98 | 91-1 |
Кажущаяся простота в ведении учета основных средств, принимаемых и передаваемых в безвозмездном порядке, в общем-то, на этом и заканчивается. В налоговом учете безвозмездная передача имущественных объектов может приводить к двусмысленным ситуациям, когда отдельные нормы законодательства толкуются налогоплательщиком и фискальными органами по-разному.
Безвозмездная передача основных средств и налоговый учет
При формальном прочтении норм, установленных НК РФ, затруднений налоговый учет в ситуациях, когда имущество передается безвозмездно, вызывать не должен. Что же нужно в первую очередь соблюдать налогоплательщикам?
Организация, передавшая имущество по договору дарения, не может включить убыток от передачи в состав расходов при исчислении налогооблагаемой базы (п. 16 ст. 270 НК РФ). Эта норма неоспорима и вопросов по ней возникнуть не может.
Иначе обстоит дело с включением организацией-получателем безвозмездно полученного имущества в доходы в целях налогообложения. Безвозмездно полученное имущество участвует в формировании внереализационных доходов (п. 8 ст. 250 НК РФ). Исключение составляют случаи, перечисленные в п. 11 251 статьи.
Эти исключения прописывают, что не являются внереализационными доходами имущественные объекты, поступившие безвозмездно от физических или юридических лиц, которые участвуют в уставном капитале организации-получателя с долей выше 50 процентов. Но ранее мы уже упоминали, что закон напрямую запрещает безвозмездную передачу между несвязанными коммерческими организациями! Следовательно, такая передача может быть осуществлена только в двух случаях:
- между взаимосвязанными хозяйствующими объектами, которые подпадают под действие исключающей нормы ст. 251;
- между взаимосвязанными хозяйствующими объектами, которые не подпадают под действие исключающей нормы ст. 251 в силу меньшего размера доли в уставном капитале;
Кроме того, должен быть выдержан годичный мораторий на передачу таких объектов третьим лицам.
Таким образом, круг безналогового осуществления операций по безвозмездной передаче сужается до весьма несущественного. С точки же зрения налоговиков (которую они любят применять на практике, но не оправдывают ссылкой хотя бы на один нормативный акт) между взаимосвязанными юридическими лицами не может быть зафиксирован момент безвозмездности.
В некоторой логике тут не откажешь. Действительно, субъект, имеющий долю в уставном капитале второго субъекта, априори рассчитывает на определенные преференции. Передача им имущества, декларируемая как безвозмездная, ведет к увеличению активов второго субъекта, что в конечном итоге способствует поступлению в адрес передающего ожидаемых преференций в полном или повышающемся объеме.
На основании этой логической леммы периодически возникают фактические требования фискальных органов о включении безвозмездно переданных объектов основных средств в общий объем внереализационных доходов, даже при соответствии п. 11 251 статьи. Единственным здравым решением в такой ситуации видится обращение в арбитражный суд.
Источник: //CleverBuh.ru/buxgalterskij-i-nalogovij-uchet/bezvozmezdnaya-peredacha-osnovnyx-sredstv/
Безвозмездно переданное имущество проводки
- содержит вещь в неисправном состоянии без проведения необходимого обслуживания и ремонта;
- наносит вред вещи или иным образом ухудшает ее эксплуатационные характеристики;
- передает вещь третьим лицам без наличия специального разрешения ссудодателя.
В свою очередь, ссудополучатель может потребовать расторжения соглашения, если ссудодатель:
- не передал необходимые документы (принадлежности) для использования вещи;
- передал вещь в неисправном состоянии;
- не предупредил об имеющихся обременениях, связанных с переданной вещью.
Дарение между организациями Согласно статье 572 ГК РФ, предметом дарения (подарком) может любая вещь (как потребляемая, так и непотребляемая), имущественные права либо такие действия, которые могут освободить одаряемого от исполнения какой-либо имущественной обязанности.
Особенности безвозмездной передачи имущества между юридическими лицами
Инфо
Ее отражают в составе капитальных вложений в корреспонденции со счетом, отведенным под доходы будущих периодов. По мере амортизации или при выбытии объектов их стоимость включается во внереализационные доходы. Бухгалтерские проводки представлены в табл. 2. Таблица 2.
Бухгалтерские проводки при безвозмездном получении основных средств Операция Дебет Кредит Примечание Отраженобезвозмездноеполучение ОС 08 98-2 По рыночной стоимости ОС приняты набухучет 01 08 По первоначальной стоимости(рыночная стоимость плюсфактические затраты) после того,как ОС было введено в эксплуатациюи оформлено Начисленаамортизация 20 (23,25, 29,44) 02 Со следующего месяца после того,как ОС принято к учету Рыночнаястоимостьсписана втекущие доходы 98-2 91 Пропорционально начисленнойамортизации Выбытие ОС дополногоначисленияамортизации 98-2 91 На часть рыночной стоимости,которая не списана к моментувыбытия Пример 5.
Безвозмездная передача имущества между юридическими лицами
Данный запрет обусловлен спецификой предпринимательской деятельности, цель которой, согласно пункту 1 статьи 2 ГК РФ, состоит в систематическом извлечении прибыли от пользования принадлежим организации имуществом.
Цели установления такого ограничения — это, с одной стороны, отсечение любых возмездных сделок, которые в силу пункта 1 статьи 572 ГК РФ могут маскироваться под дарение с целью получения необоснованных налоговых льгот; с другой — предоставление освобождения от налогов тем организациям, которые действительно осуществляют религиозную благотворительную и иную общественно полезную деятельность и в силу пункта 2 статьи 251 НК РФ могут не включать подаренное имущество в налогооблагаемую базу.
ИТЕ ВНИМАНИЕ! С точки зрение Налогового Кодекса, передача, пусть даже и безвозмездная – это переход права собственности на имущество от одного юрлица к другому, то есть та же реализация. Что можно передавать в дар Объекты для безвозмездной передачи могут представлять собой:
- ценные бумаги;
- нематериальные активы организации;
- товары;
- готовая продукция;
- материалы, сырье;
- оборудование, инструменты;
- объекты недвижимости или право пользоваться ими;
- транспортные средства;
- деньги в наличной или безналичной форме, а также погашение финансовых обязательств одариваемого.
ВАЖНО! Если вступление во владение передаваемым имуществом предусматривает регистрацию, например, речь идет об авто или недвижимости, то одариваемая сторона должна зарегистрировать это имущество за собой, и лишь тогда наступит смена собственника.
Учет операций при безвозмездной передаче имущества
Она оформляется бухгалтерской справкой и отражается проводкой Д 99 субсчет «Постоянное налоговое обязательство» К 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль». Начисленный НДС также не включается в расходы (п. 16 ст. 270 НК РФ). У получающей имущество организации, если у компании-учредителя доля больше 50 %, доход по налогу на прибыль не возникает (пп. 11 п. 1 ст. 251
НДС не начисляется, если:
- передаются денежные средства (пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ);
- принимающая организация некоммерческая.
Есть и другие случаи (ст. 146 НК РФ).
Проводки по безвозмездной передачи товара между юридическими лицами
НК РФ). Отсюда вытекает, что при любых операциях с безвозмездно полученным имуществом (допустим, при продаже, как в примере 4) появляются только доходы. Бухгалтерский учет имущества Если бухгалтерский учет ведется только по объектам основных средств и нематериальных активов, достаточно определить рыночную стоимость и указать ее в бухгалтерских регистрах.
При бухгалтерском учете, ведущемся в полном объеме, правила следующие.
Как и в налоговом учете, стоимость имущества рассматривают как внереализационный доход. В доходы она включается не сразу, а по мере амортизации основного средства и нематериального актива или по мере отпуска (списания) в производство и реализации товарно-материальных ценностей. Об этом говорится в п.
8 ПБУ 9/99.
Бухгалтерские проводки по безвозмездной передаче основных средств
Внимание
Конечно, эта форма не предполагает перехода права собственности, но в некоторых ситуациях может существенно помочь. Выбор способа правового оформления отношений, безусловно, зависит от их характера и целей. Выбирая ту или иную форму, следует быть осторожным, поскольку вероятным итогом этих изысков может стать судебный спор с налоговыми органами.
Безвозмездная передача в 1С Бухгалтерия 8″
Правовые основы безвозмездной передачи основных средств Основы регулирования всех правоотношений заложены в Гражданском кодексе. Применительно к договору дарения следует изучать главу 32. Ссуда регламентируется 36 главой. Налоговый кодекс устанавливает порядок уплаты НДС и ведения налогового учета.
ФЗ «О бухгалтерском учете» и различные ПБУ определяют правила отражения операции в бухучете.
Любые сделки по дарению, предусматривающие встречные обязательства второй стороны, а также сделки между коммерческими организациями, фактически являющиеся дарением, при стоимости подарка более 3 тыс. руб., в силу статьи 170 ГК РФ будут ничтожны с момента их заключения.
Пожертвование Одной из форм дарения, в силу статьи 582 ГК РФ, является пожертвование, то есть дар в общественно полезных целях.
Пожертвование может быть адресовано медицинской, образовательной, религиозной, научно-культурной либо иной некоммерческой организации в благотворительных целях.
Оно может осуществляться как физическим лицом, так и организацией. Пункт 3 статьи 582 ГК РФ указывает, что пожертвование может содержать условие о строго определенном использовании подаренного имущества. Причем такое условие может отменено или изменено лишь дарителем (при его ликвидации — судом).
Какое имущество дарить нельзя Некоторые категории имущества не могут быть подарены, поскольку имеют ограниченное гражданское обращение или вовсе изъяты из него. К таким предметам владения относятся:
- некоторые виды оружия;
- боевая техника и военное оборудование;
- ядовитые вещества;
- музейные и раритетные вещи;
- природные ресурсы.
Лимиты на подарки и безвозмездную передачу Нельзя безвозмездно передавать имущество на неограниченную сумму, так же, как и неправомерны дорогие подарки между деловыми партнерами. Закон разрешает презенты не дороже 3 тыс. руб., все остальное, передаваемое в дар, необходимо оформлять соответствующим договором и проводить по бухгалтерии.
В некоторых случаях установленные запреты можно обойти, применив иные договорные формы. Когда можно подарить?
Проводки по безвозмездной передаче основных средств
Рассматривая вопрос, касающийся возможности дарения между организациями, необходимо отметить следующее. Передача имущества на безвозмездной основе признается дарением.
Регулируется эта процедура Гражданским кодексом, в котором содержится ограничение на дарение между организациями. Проще говоря, между двумя не взаимосвязанными учреждениями оно формально запрещено.
Если, конечно, ценность подарка не превышает 3000 руб.
Принимая во внимание требования к основным средствам, можно сделать вывод, что их передача в рамках договора дарения невозможна, поскольку стоимость имущества должна быть не менее 40 тыс.
На практике распространены ситуации, когда учредитель дарит компании имущество, рассчитывая на увеличение прибыли, и как следствие, своих доходов.
Также дарителями могут быть учредители (участники, акционеры) организаций, которые в соответствии с подпунктами 3.4 и 4 пункта 1 статьи 251 НК РФ вправе без взимания налога на прибыль с организации без каких-либо ограничений вносить имущество в ее уставный (складочный) капитал в рамках погашения своей доли либо увеличения чистых активов компании.
При этом важно помнить, что учредитель, имеющий долю в 50 и более процентов в организации (как гражданин, так и организация), может безвозмездно передать в собственность дочерней компании любое имущество без включения такого дохода в налогооблагаемую базу.
Однако такое имущество, в силу подпункта 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ, не должно передаваться одаряемым третьим лицам (любыми способами) как минимум в течение 1 года.
В противном случае такое имущество подлежит включению в налогооблагаемую базу.
Передающая сторона учитывает стоимость безвозмездно переданного имущества (в т.ч. денег) в прочих расходах вместе с суммой начисленного при передаче НДС.
Бухгалтерский учет и налогообложение безвозмездно полученного имущества
Проводки будут такие:
| Проводка | Операция |
| Д 02 – К 01 | Списана амортизация по безвозмездно переданным ОС |
| Д 91 – К 68 | Начислен НДС на безвозмездно переданное имущество (кроме денег) |
| Д 91 – К 01 (10, 41, 51) | Стоимость безвозмездно переданных ОС (МПЗ) списана в расходы |
Принимающая сторона учитывает имущество по рыночной стоимости (п. 9 ПБУ 5/01, п. 10 ПБУ 6/01).
Рыночную стоимость такого имущества можно подтвердить одним из следующих документов:
– справкой, составленной самой организацией на основе доступной информации о ценах на такое же имущество (например, из СМИ);
– отчетом независимого оценщика.
Бухгалтерский учет. Бухгалтерские проводки: списание основных средств. Бухучет»
С каким именно счетом будут корреспондировать счета учета имущества (01 “Основные средства”, 10 “Материалы”, 41 “Товары”) по кредиту, зависит от того, кто передал имущество.
Имущество, безвозмездно полученное от участника вашей организации, учитывайте как добавочный капитал. Проводка будет такая:
| Проводка | Операция |
| Д 01 (10, 41, 51) – К 83 | Принято к учету имущество, переданное участником организации |
Источник: //printscanner.ru/bezvozmezdno-peredannoe-imushhestvo-provodki/
Бухгалтерские проводки по безвозмездной передаче основных средств
Безвозмездная передача основных средств – удобный, но довольно редкий способ передачи имущества между юридическими лицами. Безвозмездность этой операции привлекает внимание проверяющих органов, поэтому оформлению документов и порядку отражению в бухгалтерском и налоговом учете следует уделять пристальное внимание.
Передача имущества может быть оформлена по-разному. В некоторых случаях установленные запреты можно обойти, применив иные договорные формы.
Когда можно подарить?
Рассматривая вопрос, касающийся возможности дарения между организациями, необходимо отметить следующее. Передача имущества на безвозмездной основе признается дарением.
Регулируется эта процедура Гражданским кодексом, в котором содержится ограничение на дарение между организациями. Проще говоря, между двумя не взаимосвязанными учреждениями оно формально запрещено. Если, конечно, ценность подарка не превышает 3000 руб.
[box type=»download»] Принимая во внимание требования к основным средствам, можно сделать вывод, что их передача в рамках договора дарения невозможна, поскольку стоимость имущества должна быть не менее 40 тыс.[/box]
На практике распространены ситуации, когда учредитель дарит компании имущество, рассчитывая на увеличение прибыли, и как следствие, своих доходов. В такой ситуации отсутствует признак, обязательный для дарения – абсолютная безвозмездность. В этой ситуации применяется договор безвозмездной передачи.
Однако такой вид договоров не предусмотрен законодательно. Между тем определено, что участники гражданских правоотношений могут заключать как поименованные в законе договоры, так и нет. В связи с этим такая правовая форма вполне имеет право на существование и применение.
Высказывается также точка зрения о безвозмездном пользовании переданными объектами, которое может быть осуществлено с помощью договора ссуды. Он предполагает, что в какой-то момент времени имущество будет возвращено владельцу, а потому указанный выше запрет к таким ситуациям не применяется.
Используя ту форму отношений, организация может передать другой имущество любой стоимости, но временно. Конечно, эта форма не предполагает перехода права собственности, но в некоторых ситуациях может существенно помочь.
Выбор способа правового оформления отношений, безусловно, зависит от их характера и целей. Выбирая ту или иную форму, следует быть осторожным, поскольку вероятным итогом этих изысков может стать судебный спор с налоговыми органами.
Правовые основы безвозмездной передачи основных средств
Основы регулирования всех правоотношений заложены в Гражданском кодексе. Применительно к договору дарения следует изучать главу 32. Ссуда регламентируется 36 главой.
Налоговый кодекс устанавливает порядок уплаты НДС и ведения налогового учета.
ФЗ «О бухгалтерском учете» и различные ПБУ определяют правила отражения операции в бухучете. К ним относятся:
- ПБУ 6/01 («Основные средства»);
- ПБУ 9/99 («Доходы организации»);
- ПБУ 18/02 («Учет расчетов по налогу на прибыль организации»).
Бухгалтерский учет
Передающая организация перестает начислять амортизацию с месяца, следующего за тем, в котором она была осуществлена. Счет 01 требует открытия субсчета «выбытие основных средств». При передаче имущества по дебету отражается его восстановительная стоимость, а по кредиту – амортизация за весь период.
Проводки имеют следующий вид:
| Дебет счета | Кредит счета | Основание |
| 01-2 | 01 | Первоначальная стоимость объекта |
| 02 | 01-2 | Амортизация за весь период эксплуатации |
| 91 | 01-2 | Выбытие |
| 91 | 68 | НДС |
| Расходы | ||
| 91 | 60 (76) | Расходы |
| 19 | 60 (76) | НДС |
| 91 | 19 | Списание НДС, который не подлежит вычету |
| 99 | 91 | Финансовый результат |
В результате проведенных операций на счете 01 будет отражена остаточная стоимость переданного объекта, которая совместно с расходами, возникшими при передаче, относится к категории прочих расходов.
ОС. Безвозмездная передача инвентарного объекта.wmv»
При этом остаточная стоимость подлежит учету в момент передачи, а расходы – при возникновении. Если речь идет о недвижимости, то дата учета определяется моментом подписания акта приема-передачи. Тогда же имущество следует исключать из состава основных средств.
Организации при получении также должна отразить в своем учете поступившее имущество. Стоимость имущества равна рыночной с учетом расходов, произведенных в связи с доставкой и установкой.
Применяются следующие проводки:
| Дебет счета | Кредит счета | Основание |
| 08 | 98 | Стоимость имущества |
| 08 | 23,26,60,76 | Дополнительные расходы |
| 01 | 08 | Принятие к учету |
| 20,23,25 | 02 | Амортизация |
| 98 | 91-1 | Доход в размере амортизации |
Документы, оформляемые при передаче имущества
- Акт приема-передачи (форма ОС-1, ОС-1а);
- Договор, на основании которого происходит передача (дарения, ссуды, либо иной, не поименованный в кодексе);
- Счет-фактура на сам объект, а также на расходы, связанные с передачей (составляются отдельные документы);
- Платежки, подтверждающие оплату дополнительных расходов.
Для двух сторон эти документы будут одинаковы: они составляются в двух экземплярах. На их основании осуществляется отражение произведенных операций в бухучете.
НДС при безвозмездной передаче
Безвозмездный характер не влияет на квалификацию совершенной сделки, в связи с чем передача основных средств признается реализацией.
[box type=»download»] Налоговая база исчисляется на момент отгрузки. Существует два способа определения налоговой базы. Согласно первому способу (статья 154 п.
2НК РФ) она равна рыночной стоимости имущества с учетом акцизов, но без НДС. Второй способ предусмотрен этой же статьей, но пунктом 3.
Если объект принят к учету с налогом, то база определяется как разница между рыночной и остаточной стоимостями.[/box]
Приказ Минфина в письме №03-07-11/402 от 04.10.2012 г. рекомендует определять стоимость на основании данных первичных документов, составляемых при отчуждении имущества.
При такой передаче принимающая сторона НДС не оплачивает (налогообложение отсутствует), обязанность отчислений в бюджет лежит на передающей стороне.
Полученные счета-фактуры принимающей организацией не заносятся в книгу покупок, а налог не может быть принят к вычету.
Налоговый учет сделки
Передающая сторона не может отразить стоимость имущества и расходов, связанных с ее передачей, в своем налоговом учете. Но при этом безвозмездная передача имущества влияет на показатели. Дело в постоянных разницах, возникающих между двумя видами учета, которые трансформируются в постоянные налоговые обязательства. Они увеличивают отчисления в периоде возникновения.
Принимающая сторона, по мнению законодателей, получает доход в размере стоимости полученного имущества. Относятся эти суммы ко внереализационным доходам. Исключение составляют лишь те случаи, когда поступление имущества происходит от участников организации. Ими могут быть как физические лица, так и другие организации.
Определяющий критерий – доля в капитале. Она должна быть больше 50%. При этом полученные блага не могут быть переданы третьим лицам в течение одного года.
Применяя освобождение от уплаты налога на прибыль по описанному выше критерию, можно столкнуться с ситуацией, когда налоговые органы не соглашаются с такой позицией. Объясняется это тем, что ни о какой безвозмездности между зависимыми субъектами речи идти не может. В этой точке зрения, несомненно, есть рациональное зерно.
Действительно, передача объекта нацелена на увеличение прибыли, следовательно, и дохода передающего лица. Возможный и, пожалуй, единственный способ решения конфликта – судебный.
Школа бухгалтеров и аудиторов Урок 5 15 Бухгалтерский учет Выбытие ОС решение задач»
Таким образом, безвозмездная передача основных средств – вполне реальное мероприятие, которое при должном оформлении не вызовет у налоговых органов никаких претензий.
Оформление может быть осуществлено при использовании договора дарения, ссуды либо иного, отражающего объективные взаимоотношения между субъектами.
Все операции, проводимые сторонами, должны соответствовать законам и иным актам, регламентирующим соответствующие отношения.
Источник: //urist7.ru/business/bezvozmezdnaya-peredacha-os.html
Безвозмездная передача основных средств 2019: проводки в бухгалтерском учете, пример, какие документы оформить?
Исходя из того, получает или дарит организация актив, предполагается разный алгоритм проведения подобных операций.
Организация бюджетного типа обладает собственными нюансами по учету ОС, переданных на безвозмездной основе другой оргнаизацаи, учреждения коммерческого типа – своими.
Можно ли безвозмездно передать ОС другой организации?
Да, безвозмездная передача основного средства не запрещена, но если поступило безвозмездное имущество, сначала стоит удостовериться в том, что этот объект реально может быть оприходован в качестве основного средства.
Обязательно следует проверить, чтобы были соблюдены следующие условия:
- Длительный срок применения – от 365 дней и более.
- Извлеченный актив не собираются перепродавать в течение ближайшего года.
- Использование в сфере, задача которой – извлечь экономическую прибыль.
Пошаговая инструкция
Процесс безвозмездной передачи ОС другой организации включает в себя следующие этапы:
- Подписание договора о безвозмездной передаче (дарения).
- Создание комиссии.
- Составление акта приема-передачи.
- Внесение информации в инвентарную карточку ОС.
- Отражение необходимых проводок в бухгалтерском учете.
Какие документы нужно оформить?
Передавая объект основных средств безвозмездно другой организации, нужно начать с составления первичной учетной документации с содержанием обязательных реквизитов.
Основным документом для оформления выступает акт приема-передачи по форме № ОС-1, ОС-1а или ОС-1б.
Основание, на котором составляется акт – технические документы на основное средство, а также информация бухгалтерского учета (например, благодаря оборотам по счету 02 «Амортизация основных средств» возможно заполнение информации о размере накопленной амортизации).
Оформление акта приема-передачи должно предполагать два экземпляра – один из них должна получить принимающая сторона.
Составляя акт, нужно оставить свободной графу о сведениях об объектах основных средств на день принятия к бухучету. Данный раздел заполняется получателем в его документе.
Каждый экземпляр документа должны подписать и утвердить и даритель, и одаряемый.
Акт должен состоять из:
- Номера и дня, когда был составлен документ.
- Полного названия основного средства, исходя из технических документов.
- Наименования учреждения – разработчика.
- Заводского и присвоенного инвентарного номера основного средства.
- Номера амортизационной группы, срока эффективного применения данного средства и фактического срока использования.
- Амортизационной суммы, начисленной на момент безвозмездной передачи объекта ОС, его остаточной стоимости.
- Информации о том, имеются ли в составе драгметаллы и камни.
Еще в акте должно быть комиссионное заключение. Орган создают в учреждении, он контролирует приход и уход основных средств.
Состоит эта комиссия из: главного бухгалтера, материально-ответственных граждан и иных специалистов, поставленных начальством.
Начисление НДС при безвозмездной передаче имущества»
Утверждением состава комиссионного органа занимается начальник учреждения – посредством издания специального приказа.
Составляя акт, нужно вписать информацию о том, что объект ОС больше не является основным средством предприятия, в инвентарную карту.
Разработка формы такой карточки может быть осуществлена в самостоятельном порядке. Еще один вариант – можно воспользоваться унифицированной формой № ОС-6 (ОС-6а).
Малыми предприятиями может быть использована инвентарная книга по форме № ОС-6б.
У таких карточек должны быть прописаны обязательные реквизиты, зафиксированные в части 2-й статье 9-й Закона от 6-го декабря 2011 г. № 402-ФЗ.
Основание для внесения информации – акт о приеме-передаче (его составляют в период передачи рассматриваемого нами объекта), а также договор дарения.
Если организацией осуществляется безвозмездная передача основных средств с содержанием драгоценных металлов, ей нужно будет приложить отчет по форме от 14-го ноября 2007-го года № 88.
Документ должен содержать информацию о том, сколько драгметаллов передали вместе с объектом основных средств.
Проводки в бухгалтерском учете
Безвозмездная передача основного средства фиксируется на бухгалтерских счетах в виде проводкой. Для отражения проводок необходимо иметь передаточный акт и бумагу, доказывающую рыночную стоимость актива.
Любой поступающий на предприятие объект основных средств приходуется на счет 01. Дебет этого счета отражает стоимости существующих на балансе объектов. По кредиту счета 01 отражается стоимость выбывающих ОС, в том числе и безвозмездно.
Задача бухгалтера последовательно отразить следующие операции:
- Открыть на счете 01 субсчет 01.2.
- Перенести в кредит открытого субсчета 01.2 первоначальную стоимость ОС – проводка Дт 01.2 Кт 01.2.
- Перенести в дебет субсчета 01.2 накопленную амортизацию по ОС, передаваемому безвозмездно – Дт 01.2 Кт 02.
- Рассчитать остаточную стоимость ОС на дату безвозмездной передачи – разность первоначальной стоимости и амортизации (сальдо субсчета 01.2).
- Списать остаточную стоимость объекта проводкой Дт 91.2 Кт 01.2 (счет 91 позволяет учесть прочие доходы и расходы организации, в том числе и расходы от безвозмездной передачи основного средства).
- Определить рыночную стоимость на передаваемый объект ОС, именно на эту стоимость следует начислить НДС.
- Рассчитать НДС от рыночной стоимости актива для уплаты в бюджет – проводка Дт 91.2 Кт 68 (операция по безвозмездной передачи является объектом обложения НДС).
- Учесть остальные расходы, связанные с безвозмездной передачей ОС другой компании – проводки Дт 91.2 Кт 70, 69, 76.
- Определить финансовый результат от операции – убыток отражается проводкой Дт 99 Кт 91.9.
Сведем проводки по основному средству, которое передано безвозмездно другому лицу, в таблицу:
| Операция | Дебет | Кредит |
| Списана первоначальная стоимость актива | 01.2 | 01.1 |
| Списаны накопленные амортизационные отчисления | 02 | 01.2 |
| Списана остаточная стоимость ОС | 91.2 | 01.2 |
| Учтены расходы, сопровождающие передачу ОС безвозмездно другому лицу | 91.2 | 70, 76, 69 |
| Начислен НДС на рыночную цену | 91.2 | Кт 68 |
| Финансовый результат — убыток | 99 | 91.9 |
Начисление амортизации
Произведение амортизационных отчислений начинается с того месяца, который идет за месяцем, в который поступило основное средство.
Отчисления осуществляются каждый месяц – все зависит лишь от того, какой способ начисления выбран, какой отрезок времени эффективного применения обозначен в документах.
Возможно уменьшение срока на то число месяцев, на протяжении которых объект использовал предыдущий хозяин – при передаче такого объекта юридическим лицом либо ИП.
//www.youtube.com/watch?v=Q4eFaky7rmE
В подобной ситуации доказательствами подтверждения срока использования могут выступать различные документы.
Для ОС требуется установка полного срока, в течение которого цена будет отнесена к расходам.
]Чтобы списание было более оперативным, стоит воспользоваться ускоренным способом амортизационного начисления.
Прекращаются амортизационные отчисления с месяца, следующего за месяцем выбытия ОС из организации. При этом в месяце, в котором объект передан безвозмездно, нужно первого числа начислить амортизацию в месячной сумме.
Пример безвозмездной передачи ОС в цифрах с проводками
Исходные данные:
Организация передает безвозмездно автомобиль другой организации. Первоначальная стоимость авто – 700 000 руб., начисленная амортизация – 300 000 руб.
Расходы по транспортировке автомобиля до получателя – 10 000 (силами сторонней организации). НДС от рыночной цены составляет 63 000.
Проводки в бухгалтерском учете:
| Операция | Сумма | Дебет | Кредит |
| Списана первоначальная стоимость авто | 700 000 | 01.2 | 01.1 |
| Списаны накопленные амортизационные отчисления | 300 000 | 02 | 01.2 |
| Списана остаточная стоимость автомобиля | 400 000 | 91.2 | 01.2 |
| Учтены расходы по транспортировке | 10 000 | 91.2 | 76 |
| Начислен НДС на рыночную цену | 63 000 | 91.2 | Кт 68 |
| Финансовый результат — убыток | 473 000 | 99 | 91.9 |
Выводы
Если организация отдает кому-либо актив, то для него эта операция станет выбытием с убытком.
Даритель обязан не только безвозмездно передать ОС, но и начислить по нему НДС к уплате в бюджет. Налог считается с рыночной стоимости объекта.
Основным документом, на основании которого совершаются проводки в бухгалтерском учете, выступает акт приема-передачи, который можно составить по типовой форме ОС-1, ОС-1а или ОС-1б.
Источник: //praktibuh.ru/buhuchet/vneoborotnye/os/vybytie/bezvozmezdnaya-peredacha-osnovnyh-sredstv.html
