Раздел 4 НДС
Для того чтобы правильно заполнить все разделы декларации при экспорте услуг и товаров, необходимо знать законы, на которые можно опереться.
Какие документы собрать, чтобы без проблем получить право на ставку 0, при вывозе в какие государства это возможно и сколько времени отводится для сдачи документации?
Сбор документов
При подаче декларации должны быть предоставлены документы, которые подтвердят осуществление экспорта (ст. 1, п. 2).
Это обосновывается:
- договорами (где учтены все изменения, дополнения и приложения), которые являются основой для вывоза продукции;
- банковской выпиской, в которой указано, что поступила выручка на счета производителя-экспортера;
- заявлением о ввозе продукции и оплате косвенного налога с пометками налоговых структур об этом;
- товаросопроводительными документами, которые подтверждают, что было осуществлено перемещение продукции из страны в страну (упаковочный лист, отгрузочная спецификация и др.);
- другими документами, которые перечислены в законодательных актах.
Можно подать не оригиналы, а копии всей документации.
А вот заявления о ввозе продукции налоговые органы могут потребовать и в оригинале, хотя по закону (ст. 165), налогоплательщиком может быть представлена и копия.
В какие сроки
Срок четко определен законодательными актами – сдать декларацию можно не позднее 20 числа месяца, что следует за периодом, являющимся отчетным.
Следует этот момент принимать к вниманию, поскольку сами налоги перечисляются каждый месяц.
В соответствии с законодательством, ИП и юрлица, сумма выручки с вычетом НДС которых превышает 1 млн. рублей за квартал, обязаны отчитываться в налоговые органы каждый месяц.
Учитывайте и сроки, что предусмотрены для подачи деклараций плательщиками-участниками ВЭД.
В какую страну?
При вывозе продукции и предоставлении услуг правила, что действительны для территории Таможенного Союза, не распространяются на остальные государства.
Как при экспорте на Украину, так и в страны дальнего зарубежья такие законы, что объединяют государства ТС, не действительны.
А вот единой таможенной территорией считается Беларусь, Российская Федерация и Казахстан. Продажа в пределах этой зоны регулируема такими актами:
- Соглашением (25.01.2008), в котором описаны принципы, когда взимаются косвенные налоги при вывозе продукции в ТС.
- Протоколом (11.12.2009), в котором описан порядок взимания налогов и осуществления контроля.
- Протоколом (11.12.2009), в котором расписаны нюансы об обмене данными в электронном формате об оплаченных налогах в пределах ТС
При экспорте определена ставка 0, если предприниматель ее подтвердит.
Порядок заполнения декларации по НДС при экспорте ↑
Любая операция по вывозу продукции в Таможенный Союз должна отображаться при оформлении декларации по налогу.
Осуществляется заполнение по регламентированной форме и порядку, которые указаны в Приказе Минфина РФ от 15.10.2009 № 104н.
Применяется при экспорте НДС-ставка 0, а информация о проведении продажи продукции должна отражаться в 4-м, 5-м и 6-м разделе декларации, подаваемой в Налоговую.
Кто такой налоговый агент по НДС смотрите в статье: налоговый агент по НДС.
На какой срок предоставляется освобождение от НДС, .
Раздел 4 должен отражать все операции по экспорту, которые обосновываются документами, являющимися доказательством вывоза продукции за пределы страны и использования нулевой ставки.
Здесь стоит указывать:
| Номер графы | |
| 1-я | Код операций согласно приложению Порядка № 1 (по Приказу Минфина) |
| 2-я | Записывается налоговая база по операциям с подтверждением вывоза продукции по каждому коду |
| 3-я | Записывается сумма вычетов входного налога на добавленную стоимость по продукции/услугам/работам, что были использованы для осуществления учета операций с подтверждением вывоза |
| 4-я | Указывается сумма налога (код операции), что был раньше подсчитан, когда операции по экспорту были не подтверждены |
| 5-я | Вписывается сумма входного налога, что восстанавливается, так как раньше принималась к вычету до подтверждения экспорта |
4 и 5 пункт заполняется, когда предприятие не подтвердило вовремя вывоз продукции.
Возврат НДС при экспорте из России»
https://youtube.com/watch?v=W7LKnP0nX3k
В пункте 010 отражается общая налоговая сумма, что принята к вычету (суммируйте цифры 3 и 4 графы и уменьшите на цифры из 5-й графы).
Документы собраны в срок
В 4 раздел вносится информация за квартал, когда были собраны все документы, что подтверждают экспорт. Здесь стоит отобразить всю выручку от продажи продукции на вывоз и сделать заявку на вычеты.
При своевременном сборе всех документов не обязательно спешить с занесением в декларацию всех операций по вывозу продукции за пределы страны, главное это сделать до 180 дня.
Налоговую базу по операциям на экспортируемый товар определяют на последнее число налогового периода, в котором собиралась документация (ст. 167).
В соответствии с этим, сделать заявку на ставку 0 представляется возможным лишь после этого квартала в виде декларации, которая имеет заполненные все необходимые разделы (ст. 163).
Если вы собрали уже все необходимое, все равно придется ожидать конца квартала, чтобы можно было подать декларацию за налоговый период. Ранее это совершить невозможно.
Если собраны по истечению срока
В том случае, если вам удалось собрать пакет документов только по окончанию квартала, но до сроков сдачи декларации, то выписка будет касаться уже следующего налогового периода.
К примеру, поступление выручки с экспорта было в апреле, причем весь перечень документов уже на руках. Ставка 0% уже не будет определена в первом квартале, она будет относиться ко второму.
Когда были проведены расчеты налоговой базы (к 31 марта), вы тогда не имели такой выручки, а значит и полного списка справок также. Вы сможете подать декларацию по экспорту во втором налоговом периоде.
Если документация была представлена после подачи самой декларации, а не одновременно с ней, но до истечения 180 дней, вам вряд ли удастся подтвердить нулевую ставку.
То же касается и таких ситуаций, когда недостающие документы были донесены в ближайшее время после подачи декларации.
Налоговые представители откажут не только в определении нулевой ставки, но и лишат права на вычеты по экспорту.
Помимо полной оплаты налога, вы можете получить еще и штрафы, пеню на сумму недоплаченную сумму. Можно оспорить такое решение в судебном порядке.
Отстоять свою позицию вам удастся, если вы докажете, что все необходимое вы представили в течение положенных 180 дней до того. Как была окончена камеральная проверка.
При экспорте товара к заполнению в декларации НДС подлежит и раздел 5, если права на вычеты имеются у предприятия в отчетном квартале, когда осуществляется подача декларации.
| Номер графы | |
| 1-я | Коды операций при экспорте продукции, продажа в РФ которых облагаема налогом 10%, а также остального товара, и при предоставлении ряда услуг по переработке сырья, что ввозилось из государств ТС, для вывоза готовых продуктов |
| 2-я | Здесь описано налоговую базу подтвержденных операций по вывозу продукции и услуг (по которым сдавался отчет по разделу 4, но принятие к вычету не было осуществлено в то время) |
| 3-я | Записываются суммы входного налога, что относится к тем операциям по экспорту, что были подтверждены (раздел 4 сдавался, но не было принято к вычету в то время) |
| 4-я | Вносят налоговую базу (по кодам), что относится к операциям по экспорту, что не подтверждены (в налоговые структуры сдавалась декларация с заполненным разделом 6, но вычет не произведен из-за, к примеру, счетов-фактур) |
| 5-я | Отражается сумма входного налога, что относится к операциям, что не подтверждены (сдавался раздел 6, но вычет не совершен в виду отсутствия счетов-фактур) |
В данном разделе отражаются операции, по которым исчерпаны все сроки предоставления документации, что могли бы подтвердить права предприятия на использование НДС-ставки 0.
Такая возможность есть в течение 180 дней. Отсчет начинается:
- С момента, когда была проведена отгрузка (при экспорте в Казахстан или Беларусь). Кстати при вывозе товара в Казахстан предприниматель имеет право на вычет.
- С момента определения продукции под процедуры таможенных структур (при вывозе в остальные государства).
Размер суммы НДС к оплате, что отражены в разделе 4, 5 или 6, стоит учитывать при внесении данных в раздел 1.
Пример заполнения (образец) ↑
Возьмем к рассмотрению 4-й квартал 2013 г. компании «Сластена». Оформим декларацию в соответствии с порядком.
Бухгалтер LIVE. «Экспортный» НДС»
Первая страница представляет собой титульный лист, в котором указаны общие данные о плательщике. Следует вписать ИНН/КПП фирмы.
Под номером корректировки ставим цифру 0, так как декларация еще не правилась. Если в дальнейшем будут подаваться повторные уточненные формы, то поставим 1, 2 и далее.
В графе налогового периода напишем код 24 (то есть 4 квартал). При подаче за 1-й – будет стоять 21, 2-й – 22, 3-й – 23.
Затем указываются коды налоговой службы. В пункте «по месту нахождения» впишем 400, то есть подтвердим, что подача осуществляется в Инспекцию там, где вы становились на учет плательщика.
Впишем название компании и соответствующий код по ОКВЭД.
Подтверждение достоверности осуществляется указанием цифры 1 (если декларация подается руководителем), или 2 (укажите имя плательщика) в соответствующий раздел.
Приступаем к заполнению раздела 3, где рассчитывается НДС для оплаты. Первая часть содержит все осуществленные операции (облагаемые налогом). Вторая часть – вычеты по налогу на добавленную стоимость.
В декларации за 4-й квартал ООО «Сластена» это будет выглядеть так:
- продажа продукции (НДС-ставка 18%): налоговая база 2 млн. руб., НДС = 360 тыс. руб. (строка 010);
- продажа продукции по НДС-ставке 10%: налоговая база 3 млн. руб., НДС = 300 тыс. руб. (строка 020);
- заполнение декларации по НДС при экспорте по полученной предоплате следующего пункта (по НДС-ставке 10% на предстоящую продажу): аванс 1 млн. руб., НДС 90 909 руб. (строка 070);
- произведено восстановление НДС, принятого к вычету в 3-м налоговом периоде: 10 тыс. руб. (090);
- налог к вычету (который предъявлялся поставщиками): 450 тыс. руб. (130);
- НДС с заплаченной поставщику предоплаты, что подлежит вычету в 4-м квартале: 120 тыс. руб.
В приложении 1-м информация будет вписана, если осуществлялись операции с недвижимым имуществом. Наша организация таких не проводила.
2-е приложение будет заполнено иностранным предприятием, что имеет бизнес в пределах РФ.
4-й, 5-й, 6-й разделы должны заполняться, если проводились операции с НДС-ставкой 0%.
«Сластена» продала за границу в Беларусь продукцию на 2 млн. руб. Тогда заполняем 4-й раздел.
Экспортируемая продукция закупалась в России. НДС, который представил поставщик – 120 тыс. руб., и эту сумму компания имеет право представить к вычету.
Строка 1010404 будет содержать:
Графа 2-я – сумму продажи, 3-я – сумму НДС к вычету. В строке 010 указывается итоговая сумма НДС к вычету.
1-й раздел заполняется, учитывая данные уже указанных выше.
Что такое правило 5 процентов узнайте в статье: раздельный учет НДС.
Какие изменения по НДС с 1 октября 2019 года? .
Какой налог при продаже подаренной квартиры, .
Здесь отразится размер налога, который нужно оплатить в государственные структуры. Строка 010 буде содержать код ОКАТО то региональной классификации.
Строка 020 – код 18210301000010000110, который относится к налогу на продукцию, что продается в стране.
030 – будет заполнена, если плательщик не должен уплачивать налог, но обязан был предоставить счета-фактуры с НДС покупателю. 040 – сумма налогов, что нужно уплатить.
В том случае, когда НДС к вычетам превышает по итогам периода НДС к уплате (называется дебетовым сальдо), тогда заполняется не 040, а 050 (для возмещения)
2-й раздел будет содержать сумму НДС, который нужно уплатить в соответствии с данными агентов. Необходимо его заполнить, если предприятию оказывались услуги иностранных компаний. В нашем случае его пропускаем.
На каждом заполненном листе ставим ИННКПП предприятия и номеруем страницы. В нижнем углу – подпись плательщика.
В пустые клеточки внесите прочерки. Относите заполненные бланки в Налоговую.
: каковы изменения в форме Декларации по НДС и на что обратить внимание
При ведении деятельности, связанной с экспортом продукции и услуг, важно следить за сроками, которые не желательно пропускать. Это повлечет лишние неприятности для вас.
Экспортный НДС. Летние изменения 2018 года»
Порядок же заполнения не составит труда, если действовать четким инструкциям.
Собирайте внимательно все документы, которые позволят предоставить к вычету сумму НДС по экспортируемой продукции, и тогда у вас будет право на ставку 0%.
Налоговый агент по НДС Возврат НДС при экспорте
Заполнение декларации по НДС при экспорте
Подборка наиболее важных документов по запросу Заполнение декларации по НДС при экспорте (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Нормативные акты. Заполнение декларации по НДС при экспорте
Источник: https://ecoafisha.ru/razdel-4-nds/
Заполнение НДС-декларации при экспорте
Налоговый кодекс РФ облагает продажу товаров на экспорт по ставке 0 %. Применение нулевой ставки необходимо подтвердить наличием пакета документации. На ее сбор предусмотрен строк – 180 календарных дней. Начало отсчета 180-дневного срока совпадает с датой отгрузки по экспортным операциям в страны ЕАЭС, в другие страны – с датой помещения товара под таможенную процедуру.
Условиями подтверждения применения ставки 0 % есть наличие:
- контракта налогоплательщика с компанией или доверенным лицом о сбыте за российским рубежом;
- таможенной декларации, которая отмечает, что товар выпустили на экспорт с проверкой, с отметкой о пересечении границы в контрольной точке (аэропорт и др.);
- копий транспортных и сопроводительных документов на товар с отметками таможенного органа;
- контракта, оформляемого на посредническое лицо в случае, если реализация товаров осуществляется через агента или по доверенности.
Применяется ставка 0% при экспорте тогда, когда в договоре будут стоять подписи двух сторон.
В том числе, с 2017 года необходимо предъявлять бумаги и справки, подтверждающие обоюдное согласие сторон касательно вопросов по цене, реализации, других факторов.
Также необходимо указать данные всех лиц, кто участвует в сделке, четко описать продукцию, нюансы по количеству или весу, размеров и т. п.
Если вы хотите узнать, как в 2019 году решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:
- Москва: +7 (499) 110-86-72.
- Санкт-Петербург: +7 (812) 245-61-57.
Компания может воспользоваться правом заявить налоговые вычеты по экспортным операциям.
- 1 Правила заполнения
- 2 Раздел 4
- 3 Раздел 5
- 4 Раздел 6
Правила заполнения
Декларация по НДС заполняется экспортерами по трем специальным разделам:
- 4 раздел – для отображения налога, если факт применения нулевой ставки подтвержден;
- 5 раздел – для отображения НДС-вычетов;
- 6 раздел – для отображения налога, если факт применения нулевой ставки не подтвержден.
Декларация с заполненными указанными разделами, предусмотренными для отражения экспортных операций, подается в ИФНС по местонахождению организации исключительно в электронной форме с помощью телекоммуникационных каналов связи через специального оператора.
Сбыт продукции в страны–участницы бывшего Таможенного союза (сейчас ЕАЭС) характеризуется своими особенностями, но о таком экспорте необходимо также отчитаться по разделам 4-6.
Суммы НДС к уплате в госбюджет, которые исчисляются в разделах 4-6, учитываются при заполнении 1 раздела. В 8 раздел переносятся показатели книги покупок по экспорту, по которому в отчетном квартале возникло право на вычет. В 9 разделе отображаются сведения книги продаж.
Раздел 4
Представитель декларации заполняет 4 раздел за квартал, в котором организацией был собран пакет документации, обосновывающий применение минимальной ставки по налогу.
Раздельный учет и раздельный НДС при экспорте товаров»
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:
- Москва: +7 (499) 110-86-72.
- Санкт-Петербург: +7 (812) 245-61-57.
В разделе прописываются данные по экспортным операциям с подтвержденной нулевой ставкой по каждой отдельно:
- Строка 010 – код операции;
- Строка 020 – налоговая база по подтвержденным операциям;
- Строка 030 – сумма вычетов входного налога по экспортным подтвержденным операциям;
- Строка 040 – сумма исчисленного НДС, исчисленная по неподтвержденным операциям в поданной ранее декларации;
- Строка 050 – сумма восстановления НДС, принятая к вычету по факту неподтверждения в поданной ранее декларации.
- Строки 070 и 080 представитель декларации заполняет по возврату товара, по которому ставка не подтвердилась. 070 – сумма корректировки базы для налога, 080 – сумма корректировки вычетов. Заполняется в налоговом периоде, когда компания-экспортер признала возврат и другая сторона его согласовала.
- При изменении цены экспортированного товара с подтвержденной ставкой в строке 100 указывается увеличение, в строке 110 уменьшение. Корректировка отражается в том налоговом периоде, в котором организацией-экспортером признано изменение цены.
- Строка 120 – сумма к возмещению из госбюджета: строки 030 + 040 – 050 + 080
- Строка 130 – сумма налога к уплате: строки 050 + 080 – 030 + 040
Раздел 5
Раздел 5 заполняется в декларации в том периоде, когда возникло право на вычет НДС по операциям, по которым минимальная ставка была или не была подтверждена:
- Строка 010 – год сдачи декларации по операциям реализации товара.
- Строка 020 – код налогового периода.
- Строка 030 – код операции.
- Строка 040 – налоговая база, которая относится к обоснованным операциям по экспорту.
- Строка 050 – сумма НДС из строки 040.
- Строка 060 – налоговая база, которая относится к необоснованным операциям по экспорту.
- Строка 070 – сумма входного НДС по необоснованному экспорту.
- Строка 080 – сумма к возмещению из госбюджета.
Раздел 6
- Строка 010 – коды операций.
- Строка 020 – налоговая база.
- Строка 030 – сумма НДС с налоговой базы по расчетной ставке 10 или 18%;
- Строка 040 – вычеты по необоснованным операциям.
- Строка 050 – общая сумма НДС.
- Строка 060 – сумма строк 040 отдельно по кодам операций.
По возврату товара представитель декларации заполняет строки 080, 090, 100:
- Строка 080 – сумма на уменьшение налоговой базы;
- Строка 090 – сумма на уменьшение налога к уплате;
- Строка 100 – сумма НДС к восстановлению.
По увеличению или уменьшению цены заполняются строки 110–150:
- Строка 120 – сумма на увеличение налоговой базы;
- Строка 130 – сумма на увеличение НДС;
- Строка 140 – сумма на уменьшение налоговая база;
- Строка 150 – сумма на уменьшение НДС.
- Строка 160 – сумма к уплате: строка 050 + 100 + 130 – 060 + 090 + 150.
- Строка 170 – сумма к возмещению из госбюджета: строка 060 + 090 + 150 – 050 + 100 + 130.
- Москва: +7 (499) 110-86-72.
- Санкт-Петербург: +7 (812) 245-61-57.
Или задайте вопрос юристу на сайте. Это быстро и бесплатно!
Источник: https://zakonguru.com/nalogi-2/nds/declaracia/zapolnenie-pri-eksporte.html
Экспорт декларация по НДС
В отношении компаний и предпринимателей, ведущих свою коммерческую деятельность с НДС, налоговое законодательство предусматривает не только перечисление денежных средств в казну, но и составление налогового отчета – декларации по данному налогу.
Форма отчета, актуальная для 2018 года, утверждена Приказом ФНС №ММВ-7-3-/558 от 29.10.14г. Данный налоговый документ включает в себя множество элементов, таких как титульная страница и 12 разделов. Рассмотрим более подробно составные элементы декларации по НДС.
| п/п | Раздел | Что отражает |
| 1 | Титульная страница | Информацию о плательщике налога; |
| 2 | 1-й Разд. | Величина к уплате в казну; |
| 3 | 2-й Разд. | Величина к уплате в казну по сведениям налогового агента; |
| 4 | 3-й Разд. | Исчисление налога по ставкам; |
| 5 | 4-й Разд. | Исчисление налога по подтвержденной ставке 0%; |
| 6 | 5-й Разд. | Исчисление вычетов по налогу при применении ставки 0%; |
| 7 | 6-й Разд. | Исчисление налога по неподтвержденной ставке 0%; |
| 8 | 7-й Разд. | Перечень осуществляемых операций, которые не подлежат обложению налогом; |
| 9 | 8-й Разд. | Книга покупок; |
| 10 | 9-й Разд. | Книга продаж; |
| 11 | 10-й Разд. | Выставленные счета-фактуры; |
| 12 | 11-й Разд. | Полученные счета-фактуры; |
| 13 | 12-й Разд. | Раздел для неплательщиков НДС в случае выставления документов с выделенным налогом. |
Декларация по НДС
Порядок заполнения раздела 4 декларации по НДС
Для организаций, осуществляющих экспортные операции существует необходимость в заполнении 4-6 разделов налогового отчета. Так, для регистрации сведений об операциях с подтвержденным правом использовать нулевую ставку задействуют 4-й раздел.
В отношении операций, по которым документы были подготовлены ранее, но право на вычет образовалось только сейчас, применяется 5-й раздел.
Что касается операций, для которых не был должным образом оформлен пакет подтверждающей документации, срок предоставления которой истек, потребуется оформить раздел№6.
Немало вопросов возникает у плательщиков налога при составлении декларации о том, как заполнить раздел 4 декларации по НДС.
Как заполнить декларацию по НДС. Инструкция [Вебинар]»
Декларация НДС 4 раздел – образец будет представлен ниже.
Данный элемент отчета используется в том случае, если компания осуществляет экспортные операции и, как следствие применяет ставку 0%. Основой при заполнении данного раздела является наличие полного пакета подтверждающих документов.
Значимые корректировки последнего времени не затронули раздел 4 декларации по НДС 2018. В связи с этим определим, какие именно строки подлежат оформлению в 4-м разделе отчета.
Заполнение отчетного документа осуществляется дифференцированно по каждому отдельному коду в разделе 4 декларации по НДС. При этом потребуется отразить следующие данные:
| п/п | Строка налогового отчета | Что следует указать |
| 1 | Стр010 | В разделе 4 декларации НДС код операции должен быть отражен по стр010; |
| 2 | Стр020 | Строка 020 раздела 4 декларации по НДС используется для отражения информации о стоимости проданных товаров, то есть налоговая база, необходимая для расчета; |
| 3 | Стр030 | Строка 030 раздела 4 декларации по НДС применяют для раскрытия сведения о входном налоге на добавленную стоимость, то есть сумме налоговых вычетов, которые будут использованы для подтвержденных операциях; |
| 4 | Стр040 | Налог, начисленный ранее по неподтвержденным экспортным операциям с дифференциацией по каждому используемому коду; |
| 5 | Стр050 | Величина НДС принятого ранее к вычету по неподтвержденным операциям, то есть сумма налога к восстановлению; |
| 6 | Стр060 – Стр080 | Стоимость бракованной продукции, по которой ранее была подтверждена ставка. При этом Стр060 остается незаполненной; |
| 7 | Стр090 – Стр110 | Используется при корректировке стоимости товара по подтвержденной ранее ставке. В соответствии с правилами Стр090 остается незаполненной; |
| 8 | Стр120 | Сумма налога к возмещению из казны. Которая будет рассчитана с использованием формулы: Стр120 = (Стр030 + Стр040) – (Стр050 + Стр080); |
| 9 | Стр130 | Величина налога к уплате, определяемая следующим образом: Стр130 = (Стр050 + Стр080) – (Стр030 + Стр040). |
Пример заполнения раздела 4 декларации по НДС поможет наглядно рассмотреть методику внесения данных.
Образец заполнения раздела 4 декларации по НДС можно скачать по ссылке:
(Образец) Раздел 4
В отношении налоговой декларации по НДС применяются специальные коды, позволяющие в цифровом формате отразить обозначение совершаемых операций. Коды в разделе 4 декларации НДС (экспорт) используются определенного вида:
- 10110410 – для отражения информации о продаже продукции, вывезенной в таможенной процедуре экспорта;
- 1010421 — для отражения сведений о продаже продукции странам ЕАЭС;
- 1010425 – предложение ТЭУ в сфере международной логистики;
- 1010447 – проведение корректировок величины базы и вычетов по налогу;
- 1011422 – реализация сырьевой продукции.
С целью отражения сведений об осуществляемых экспортных операциях в налоговом законодательстве предусматривается декларация, а именно раздел 4 налоговой декларации по НДС. Именно данный элемент налогового отчета содержит в себе значительный массив информации о подтверждённом документально экспорте.
4 раздел декларации НДС заполняется непосредственно за тот квартал, в котором был сформирован полный пакет документов и предназначен для отражения сведений о выручке от продажи экспортных товаров и положенных в этом случае налоговых вычетах.
Напомним, что для подготовки всех необходимых документов налогоплательщику отводится 180 дней.
Когда заполняется раздел 4 налоговой декларации по НДС
Плательщики НДС при применении ставки НДС 0% обязаны документально подтвердить право на ее применение. Операции, облагаемые по ставке 0%, перечислены в п. 1 ст. 164 НК РФ. Преимущественно это экспорт товаров и работ (услуг).
На сбор подтверждающих документов налогоплательщику дается 180 календарных дней. Перечень требуемых документов и дата, с которой отсчитывается срок, установлены в ст. 165 НК РФ и зависят от вида деятельности.
НДС при экспорте»
Если в установленный срок все необходимые документы собраны, в состав декларации по НДС включается раздел 4. Раздел заполняется за тот квартал, в котором собраны все документы. Подготовленный пакет документов или их реестр (п. 15 ст. 165 НК РФ) представляется в инспекцию вместе с декларацией.
Налоговики дополнительно просят внести данные по подтверждаемому экспорту в программу ПИК НДС. Законом такая обязанность не установлена, но чтобы избежать излишних придирок со стороны контролеров, стоит пойти им навстречу.
Если собрать нужные документы в срок не удалось, то за период, в котором были отгружены товары (работы, услуги), представляется уточненная декларация с заполненным разделом 6.
Исчисленный с неподтвержденного экспорта НДС организация вправе уменьшить на сумму входящего НДС, относящегося к этим операциям (п. 10 ст. 171 НК РФ). Кроме налога в бюджет следует перечислить пени.
Пени начисляются со 181-го дня до дня уплаты налога или до дня подачи декларации, в которой ставка 0% будет подтверждена.
Порядок заполнения раздела 4 декларации по НДС
Порядок заполнения раздела 4 декларации по НДС утвержден приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558 (далее — Порядок).
В стр. 010−030 указываются: код операции, сумма продаж по ставке НДС 0%, налоговые вычеты, относящиеся к этим продажам. Строки заполняются столько раз, сколько видов операций подтверждается в отчетном квартале. Если заявляются операции, ранее отраженные в разделе 6, начисленный и принятый к вычету налог по таким сделкам показывается в стр. 040−050.
В стр. 060−080 раздела 4 отражаются изменение налоговой базы и восстановление вычетов при возврате товаров, экспорт которых был подтвержден ранее.
Если в течение квартала заключалось соглашение об изменении цены проданных товаров (работ, услуг), по которым ставка уже была обоснована, заполняются стр. 090−110.
Завершают раздел 4 декларации по НДС итоговые данные: сумма НДС к возмещению или к уплате.
Посмотрим, как заполнять раздел 4, на примере:
ООО «Природа» в третьем квартале 2018 года собрало документы, подтверждающие экспорт сырья на сумму 3 000 000 руб., в том числе в Беларусь — 1 000 000 руб., в Эстонию — 2 000 000 руб. НДС к вычету по этим операциям составил 100 000 и 200 000 руб. соответственно.
Не знаете свои права? Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ.
Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.
Также собраны документы по ранее не подтвержденным услугам международной перевозки грузов на сумму 500 000 руб., оказанным в четвертом квартале 2017 года (180 дней истекли во втором квартале 2018 года). В разделе 6 декларации за четвертый квартал 2017 года было отражено: стр. 030 — начисление НДС 90 000 руб. (500 000 руб. × 18%), стр. 040 — НДС к вычету 60 000 руб.
Выбор кода операции
Код операции — обязательный элемент раздела 4, без него отчетность не примут. Перечень заявляемых в разделе 4 отчета по НДС кодов операций приведен в разделе 3 приложения 1 к Порядку. Коды дифференцируются по видам деятельности, стране контрагента, аффилированности с ним и другим признакам.
Например, продаже в страны ЕАЭС сырьевых товаров соответствует код 1011427, реализация аналогичного товара в другие страны обозначается кодом 1011422, а если покупатель из офшора, включенного в список Минфина приказом от 13.11.2007 № 108н, то в стр. 010 раздела 4 налоговой декларации по НДС следует указать код 1011424.
Специальные коды введены для отражения информации о сделках с взаимозависимыми лицами, а также для корректировок в связи с изменением стоимости товаров (работ, услуг) или возвратом.
Источник: https://rebuko.ru/eksport-deklaratsiya-po-nds/
Порядок заполнения разд. 4 декларации по НДС при экспорте
Раздел 4 декларации по НДС заполняйте по экспортным операциям, по которым ставка НДС 0% подтверждена.
В строках 010 — 030 вы указываете данные по экспортной операции: ее код, налоговую базу, вычеты НДС по сырьевым товарам. Если ставку 0% вы подтвердили с опозданием, то также нужно заполнить строки 040 — 050.
Строки 060 — 080 заполняйте, если после подтверждения ставки 0% был возврат экспортных товаров (отказ от них), а строки 090 — 110 — если после подтверждения ставки 0% менялась цена экспортных товаров.
В строках 120 — 130 определите итоговые суммы НДС по разд. 4 к возмещению или к уплате.
Как заполнить строки 010 — 050 разд. 4 декларации по НДС
В строках 010 — 050 нужно отразить данные по экспортной операции, по которой ставка НДС 0% подтверждена.
НДС при «экспорте» и «импорте» работ и услуг»
Заполнять эти строки нужно в декларации за тот квартал, в котором вы собрали все документы, подтверждающие ставку НДС 0%.
В строке 010 укажите код операции из разд. III Приложения N 1 к Порядку заполнения декларации по НДС (п. 41.1 Порядка заполнения декларации по НДС).
Если у вас несколько операций с одинаковым кодом, то показатели по ним сложите и отразите в одном блоке строк 010 — 050. Отражать отдельно каждую операцию с одинаковым кодом не нужно (п. п. 41.1 — 41.5 Порядка заполнения декларации по НДС).
Если у вас операции с разными кодами, то для каждого кода нужно заполнять отдельный блок строк 010 — 050.
В разд. 4 декларации предусмотрено четыре блока строк 010 — 050. Если вам нужно отразить больше операций, чем по четырем разным кодам, то заполняйте столько разд. 4, сколько нужно.
В строке 020 укажите налоговую базу по операции, код которой указан в строке 010 (п. 41.2 Порядка заполнения декларации по НДС).
Строку 030 заполняйте, только если экспортируете сырьевые товары. Отразите в ней НДС, который принимаете к вычету по этим товарам (п. 41.3 Порядка заполнения декларации по НДС, п. 3 ст. 172 НК РФ, п. 3 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). Это может быть, например:
- «входной» НДС, который вам предъявил российский поставщик при покупке у него товаров в РФ;
НДС, который вы уплатили при ввозе этих товаров из-за рубежа.
По несырьевому экспорту строку 030 заполнять не нужно. Вычеты по таким товарам вы применяете в обычном порядке, независимо от подтверждения ставки 0% (п. 3 ст. 172 НК РФ, п. 3 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
Поэтому их вы отражаете в соответствующих строках разд. 3 декларации за тот квартал, в котором выполнены условия для вычета, или за квартал, на который вы переносите вычет (п. 2 ст. 171, п. п. 1, 1.1, 3 ст. 172 НК РФ, Письмо ФНС России от 06.07.
2017 N СД-4-3/13093@).
Строки 040 — 050 нужно заполнять, если ставку 0% по экспорту вы подтвердили с опозданием.
В строке 040 отразите НДС, который вы начисляли ранее по неподтвержденному экспорту (п. 41.4 Порядка заполнения декларации по НДС). Это нужно для того, чтобы принять начисленный ранее НДС к вычету, так как теперь ставку 0% вы подтвердили (п. 10 ст. 171, п. 3 ст. 172 НК РФ).
Начисленный НДС возьмите из строки 030 разд. 6 (по соответствующему коду) уточненной декларации за квартал, в котором была отгрузка товара на экспорт (п. 41.4 Порядка заполнения декларации по НДС).
Если вам вернули товары по неподтвержденному экспорту, то сумму из строки 030 разд. 6 нужно уменьшить на НДС по возвращенным товарам из строки 090 разд. 6 декларации по соответствующему коду операции (п. 41.4 Порядка заполнения декларации по НДС).
Строку 050 заполняйте, если вы экспортировали сырьевые товары. Укажите в ней «входной» НДС по сырьевым товарам, который из-за неподтверждения экспорта вы приняли к вычету в квартале отгрузки (п. 41.5 Порядка заполнения декларации по НДС).
Данные возьмите из строки 040 разд. 6 (по соответствующему коду) уточненной декларации за квартал, в котором была отгрузка товаров на экспорт.
Это нужно для того, чтобы восстановить НДС, который вы приняли к вычету в квартале отгрузки. Ведь теперь вы заявляете его к вычету еще раз согласно общему правилу — в квартале, в котором собраны документы (п. 9 ст. 167, п. 3 ст. 172 НК РФ, п. 3 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
Если этого не сделать, то будет «задвоение» вычета: вычет по подтвержденному экспорту сырьевых товаров у вас будет отражен в строке 030 разд. 4 декларации за истекший квартал и вычет по этим же товарам отражен в строке 040 разд. 6 уточненной декларации за квартал отгрузки.
По несырьевым товарам строку 050 заполнять не нужно. Вычет НДС по таким товарам не зависит от подтверждения ставки 0% (п. 3 ст. 172 НК РФ).
Как заполнить строки 060 — 080 разд. 4 декларации по НДС
Блок строк 060 — 080 нужно заполнять, если по ранее подтвержденному экспорту ваш контрагент вернул вам товар или отказался от него (п. 41.6 Порядка заполнения декларации по НДС).
Заполняйте эти строки в декларации за тот квартал, в котором вы согласовали с контрагентом возврат товаров (отказ от них).
В строке 060 укажите подходящий код операции по корректировке из разд. III Приложения N 1 к Порядку заполнения декларации по НДС (п. 41.6 Порядка заполнения декларации по НДС).
В строке 070 по коду, который указан в строке 060, укажите сумму, на которую уменьшается налоговая база из-за возврата товаров (отказа от них) (п. 41.6 Порядка заполнения декларации по НДС). Обычно это стоимость возвращенных товаров (товаров, от которых отказались).
Строку 080 нужно заполнять, если был возврат сырьевых товаров (отказ от них). Укажите в ней сумму НДС, которую вы принимали к вычету по возвращенным (отказным) сырьевым товарам (п. 41.6 Порядка заполнения декларации по НДС).
Это нужно для того, чтобы восстановить по ним НДС, который ранее был принят к вычету. Дело в том, что при экспорте сырьевых товаров установлен особый порядок принятия к вычету НДС (п. 9 ст. 167, п.
3 ст. 172 НК РФ, п. 3 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС). Так как при возврате товаров (отказе от них) они уже не считаются проданными на экспорт, этот особый порядок не применяется.
Если в дальнейшем вы будете использовать эти товары на внутреннем рынке, вы сможете принять к вычету восстановленный НДС в общем порядке (п. 2 ст. 171, п. п. 1, 1.1 ст. 172 НК РФ). Тогда эти вычеты вы отразите в соответствующих строках разд. 3 декларации по НДС.
Если у вас возврат несырьевых товаров (отказ от них), то строку 080 заполнять не нужно. По несырьевым товарам НДС к вычету вы принимаете в обычном порядке (п. 3 ст. 172 НК РФ). Поэтому восстанавливать его не нужно.
Как заполнить строки 090 — 110 разд. 4 декларации по НДС
Блок строк 090 — 110 заполняйте, если меняется цена по товарам, которые вы продали на экспорт и по которым уже подтвердили ставку 0%.
В этих строках по соответствующему коду операции нужно отразить корректировку налоговой базы из-за изменения цены (п. 41.7 Порядка заполнения декларации по НДС).
Заполняйте строки 090 — 110 в декларации за тот квартал, в котором вы согласовали с контрагентом изменение цены товаров, отправленных на экспорт. Подавать уточненные декларации за прошлые периоды не нужно.
В строке 090 укажите подходящий код операции по корректировке из разд. III Приложения N 1 к Порядку заполнения декларации по НДС (п. 41.7 Порядка заполнения декларации по НДС).
Строку 100 заполняйте, если цена товаров увеличилась. Отразите в ней сумму, на которую увеличилась общая стоимость товаров.
Строку 110 заполняйте, если цена товаров уменьшилась. Отразите в ней сумму, на которую уменьшилась общая стоимость товаров.
Как заполнить строки 120 — 130 разд. 4 декларации по НДС
Это итоговые строки, в которых определяется сумма НДС к уплате или к возмещению по операциям разд. 4 декларации по НДС.
В строке 120 отразите НДС к возмещению. Эту строку нужно заполнить, если сумма строк 030 и 040 больше суммы строк 050 и 080 (п. 41.8 Порядка заполнения декларации по НДС). Тогда:
Строка 120 = (стр. 030 + стр. 040) — (стр. 050 + стр. 080).
В строке 130 отразите НДС к уплате. Эту строку нужно заполнить, если сумма строк 030 и 040 меньше суммы строк 050 и 080 (п. 41.9 Порядка заполнения декларации по НДС). Тогда:
Строка 130 = (стр. 050 + стр. 080) — (стр. 030 + стр. 040).
Пример заполнения разд. 4 декларации по НДС при экспорте
Возврат НДС при экспорте»
https://youtube.com/watch?v=bkWaiyN1hfI
ООО «Альфа» в феврале 2019 г. экспортировало сырьевой товар (древесину) в Республику Беларусь на сумму 1 800 000 руб. В I квартале 2019 г. организация собрала документы, которые подтверждают ставку НДС 0% по экспорту. «Входной» НДС по сырьевым товарам, отправленным на экспорт, — 150 000 руб. Фрагмент разд. 4 декларации по НДС с заполненными строками будет выглядеть так:
Источник: http://urist7.ru/nalog/nds/poryadok-zapolneniya-razd-4-deklaracii-po-nds-pri-eksporte.html
