- 13 способов исправить ошибки в декларации по налогу на прибыль, обналичивал но в декларации не показывал расходы
- Декларация по налогу на прибыль ошибки исправить по году 2019
- Уточненная налоговая декларация: работаем над ошибками
- 2019 исправление ошибок по налогу на прибыль
- Нашли ошибку в расчете налога: Правила исправления налоговых ошибок
13 способов исправить ошибки в декларации по налогу на прибыль, обналичивал но в декларации не показывал расходы
В таблице ниже мы рассказали, в каких строках бухгалтеры чаще всего допускают ошибки, и как исправить ошибки в декларации по налогу на прибыль даже в том случае, когда декларация уже сдана.
Как исправить ошибку
В строках с 210-й по 340-ю листа 02 декларации указаны неверные суммы авансовых платежей
Проверить, выполняются ли элементарные равенства:
— авансовые платежи, начисленные за отчетный период: стр. 210 листа 02 декларации = стр. 220 + стр. 230 листа 02 декларации;
— ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в квартале, следующем за отчетным: стр. 290 листа 02 декларации = стр. 300 + стр. 310 листа 02 декларации;
— авансовые платежи, подлежащие уплате в I квартале следующего налогового периода: стр. 320 листа 02 декларации = стр. 330 + стр. 340 декларации.
Забыли или не успели отразить доходы или расходы
Сумма неучтенных затрат является отдельным видом расходов текущего периода. Такие расходы отражаются в строке 400 приложения № 2 к листу 02 декларации (п. 7.3 Порядка заполнения декларации).
Излишне учтенная сумма доходов признается как отдельный расход текущего периода. В декларации он отражается по строке 400 приложения № 2 к листу 02 декларации.
Указан неверный код отчетного периода
Нужно сдать уточненную декларацию с правильным кодом. Если эту ошибку обнаружат налоговики, она потребует представить пояснения и «уточненку» в течение пяти дней. За неверное указание в декларации кода отчетного периода налоговики вряд ли оштрафуют.
Не заполнена строка 060 приложения № 2 к листу 02 при наличии выручки от реализации прочего имущества
Придется сдать «уточненку». Кроме того, инспекторы могут затребовать пояснения об отсутствии затрат.
Чаще всего это не грозит компаниям рисками, поскольку в «уточненке» бухгалтер может показать расходы по строке 060, уменьшив при этом показатели других строк приложения № 2 к листу 02 декларации на эту же сумму.
По строке 041 приложения № 2 к листу 02 декларации указана сумма страховых взносов во внебюджетные фонды
Инспекторы проверяют данный показатель путем сравнения его с суммами налогов на имущество, транспортного налога и т. п., декларации по которым компания представляла в инспекцию. Если сумма по строке 041 приложения № 2 к листу 02 декларации окажется больше, чем задекларированные налоги, у контролеров при камеральной проверке возникнут дополнительные вопросы.
При наличии убытка по итогам прошлых периодов ошибочно заполнено приложение № 4 к листу 02 декларации
Приложение № 4 к листу 02 декларации заполняется только за 1 квартал и налоговый период (абз. 4 п. 1.1 Порядка заполнения декларации). В нем отражается сумма убытка (части убытка), на которую компания может уменьшить налоговую базу отчетного (налогового) периода.
При отсутствии показателей по строкам 070—090 листа 02 декларации (убыток) неверно заполнена строка 100 листа 02 декларации
Нужен уточненный расчет. В некоторых программах в автоматическом режиме при наличии убытка по данным расчета строка 100 листа 02 декларации приравнивается к нулю, то есть не заполняется. При отсутствии показателей по строкам 070—090строка 100 листа 02 должна быть равна показателю строки 060.
Не выполняются контрольные соотношения между строками декларации по налогу на прибыль и по другим налогам
Вместе с подачей декларации лучше приложить пояснительную записку, раскрывающую такие отклонения. Контрольные соотношения приведены в письме ФНС России от 03.07.12 № АС-5-3/815дсп@. Их можно сверить самостоятельно.
Вместо отгрузки по счету 62 сделана проводка по счету 60 как на покупку
Популярные ошибки в декларации по налогу на прибыль»
Если ошибка привела к занижению суммы налога, нужно сдать уточненную декларацию. Но крупные суммы ошибок не останутся без внимания налоговиков. Потребуется представить объяснения и документы (договоры, акты, товарные накладные и т. п.). Штрафных санкций здесь не избежать.
Неверно указан номер ИФНС, ИНН, КПП или ОКТМО
Реквизиты декларации должны соответствовать реквизитам платежных поручений. Во избежание начисления недоимки по одному лицевому счету в карточке расчетов с бюджетом и переплаты по другому лицевому счету. При выявлении подобных ошибок следует направить в налоговый орган письмо с просьбой о корректировке начислений.
Задвоение показателей выручки от реализации и прямых расходов, относящихся к реализованным товарам
Нужно подать уточненную декларацию за период, в котором допущено искажение строк.
На момент отправки декларации по ТКС доверенность главбуха недействительна
Если в день отправки декларации по ТКС у оператора связи были технические проблемы, то для подтверждения своевременности отправки декларации стоит запросить подтверждающее письмо от оператора. Такое письмо подтвердит отсутствие правонарушения со стороны налогоплательщика в случае предъявления претензий налоговиков.
В подразделе 1.3 раздела 1 декларации неверно указаны сроки уплаты процентов
Сдать уточненную декларацию, указав верные сроки уплаты в подразделе 1.3раздела 1 декларации.
Шпаргалка для бухгалтера:
готовим декларацию по НДС за 2 квартал
Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое
Источник:
Декларация по налогу на прибыль ошибки исправить по году 2019
Все эти достижения в сфере информационных технологий в какой-то мере расслабляют бухгалтеров. Ведь если у компании есть договор с разработчиком ПО, то обновление бланка декларации по налогу на прибыль .
впрочем, как и любого другого отчета, — забота последнего. Компании остается лишь вовремя получать очередной релиз программы и делать обновление.
И хорошо, если разработчик — профессионал, на которого можно положиться.
О составе новой декларации по налогу на прибыль
Как вам прекрасно известно, если в расчете налоговой базы за один из прошлых годов обнаружилась ошибка, приведшая к излишней уплате налога, то ее можно исправить в году обнаружения, не представляя уточненку за период совершения ошибки. Это право организации закреплено в пункте 1 статьи 54 Налогового кодекса.
Конечно, многие пользовались этой нормой, поскольку так гораздо проще, нежели тащить в ИФНС уточненную декларацию и отвечать там на неудобные вопросы. Однако когда дело доходило до заполнения декларации по налогу на прибыль за период исправления ошибки, начинались трудности. Исправить ошибку в расчете прибыли также можно в текущем отчете.
Но при условии, что в том периоде, когда организация должна была учесть эти расходы, она получила прибыль (п. 1 ст. 54 НК РФ) Скорректировать неучтенные доходы или лишние расходы можно только уточненкой. Это следует из пункта 1 статьи 54 НК РФ.
Ведь такая ошибка занижает базу как по прибыли, так и по НДС Так как из-за ошибки компания налог на прибыль переплатила, корректировки можно провести в текущем отчете.
Можно ли привлечь лицо к ответственности за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, если налоговая декларация составлена с ошибками (ст.
120 НК РФ)? Типовая ситуация: Когда ошибку за прошедший период можно исправить в декларации за текущий период? (для бюджетной организации) (Издательство « книга», 2019) Статья: Переплата по налогам: что делать? (Дубовик И.) (
«Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение», 2019, N 1) Налог на прибыль.
Исправление ошибок, которые исказили налоговую базу
Если срок уплаты уже наступил, то помимо указанного выше условия необходима предварительная уплата налога и пеней.
При несоблюдении этого правила самостоятельное исправление ошибок может рассматриваться лишь как смягчающее ответственность обстоятельство (подп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ).
Отмечу, что представление уточненной декларации за период, который уже был охвачен выездной налоговой проверкой, имеет особенности.
Уточненная декларация: особенности представления
Если ошибка занижения налога не вызвала, то представление уточненной декларации является правом организации, а не обязанностью (п. 1 ст. 81 Налогового кодекса).
Значит, в такой ситуации можно либо направить уточненку за прошлый налоговый период, либо учесть поправки при составлении декларации за текущий период.
Вместе с тем, по мнению чиновников, право выбора отсутствует при выявлении ошибок, не связанных с искажением налоговой базы.
Схемы исправления старых ошибок
Теперь юрлицам рекомендуется использовать статус «01», а ИП – «09». С 01.01.2019 года страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством нужно уплачивать в ИФНС.
А за возмещением пособий, как и раньше, необходимо обращаться в ФСС. Ошибки неприятны сами по себе. А если за них могут еще и оштрафовать, совсем невесело.
Избежать штрафов можно, если вовремя и правильно все исправить.
Четыре частые ошибки в декларации по налогу на прибыль
А если срок прошел, то отправить в инспекцию письмо, в котором сообщить об ошибке и пояснить, что декларация с неверным кодом считается сданной. Путаница с авансами возникает, если компания переплатила или недоплатила суммы.
Например, компания может включить в строки 210-230 листа 02 суммы, которые фактически оплатила в отчетном периоде. А надо писать начисленные.
Чаще всего такие ошибки арифметические, поэтому авансы стоит сверить с отчетом за 1 квартал 2019 года.
Нашли ошибку в — расчете налога? Без паники, все поправимо
Теперь юрлицам рекомендуется использовать статус «01», а ИП – «09». С 01.01.2019 года страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством нужно уплачивать в ИФНС.
А за возмещением пособий, как и раньше, необходимо обращаться в ФСС. Наибольший урожай выявленных ошибок приходится на I квартал года, поскольку это время подготовки годовой бухгалтерской отчетности и годовой декларации по налогу на прибыль. Обнаружив любые ошибки в налоговой отчетности, лучше оперативно действовать по принципу «нашел — исправил — отразил».
Такие расходы отражаются в строке 400 приложения № 2 к листу 02 декларации (п. 7.3 Порядка заполнения декларации ). Излишне учтенная сумма доходов признается как отдельный расход текущего периода. В декларации он отражается по строке 400 приложения № 2 к листу 02 декларации. Нужно сдать уточненную декларацию с правильным кодом.
Если эту ошибку обнаружат налоговики, она потребует представить пояснения и «уточненку» в течение пяти дней.
Судьи с таким подходом согласились (постановление ФАС Московского округа от 5 февраля 2009 г. № КА-А40/13283-08). Ситуация вторая: ошибка привела в излишней уплате налога. С этим случаем сталкивались многие бухгалтеры.
Так вот, неточность, которая привела к переплате налога, Налоговый кодекс позволяет исправлять в текущем периоде. А ведь это достаточно удобно: не нужно сдавать исправленную отчетность, а также заявление о возврате или зачете налога.
Этo вызвано изменениями в Налоговый кодекс, внесенными с 01.01.
2015, относительно уплаты авансового взноса пpи выплате дивидендов, a тaк же порядка уменьшения налога на прибыль нa сумму ежемесячных авансовых взнoсов, налога на недвижимость, авансовых взнoсов налога на прибыль пpи выплате дивидендов.
Ошибки в декларации по прибыли»
Дивидендные авансы, как и ранее, зачитываются в умeньшение налога на прибыль, нo в случае, если тaких авансов больше, чeм сумма налога на прибыль, тo перенести их часть нa следующий год нельзя, тaк как в новом Пpиложении ЗП теперь нет аналога стpоки 13.5.2, содержавшейся в предыдущей форме Приложения ЗП.
Исправление ошибок прошлых периодов в декларации по налогу на прибыль 2015-2018
или направить уточняющий расчет и уплатить сумму недоплаты и штраф в размере трех процентов от такой суммы до представления такого уточняющего расчета; б) либо отразить сумму недоплаты в составе декларации по этому налогу, которая подается за налоговый период, следующий за периодом, в котором выявлен факт занижения налогового обязательства, увеличенную на сумму штрафа в размере пяти процентов от такой суммы, с соответствующим увеличением общей суммы денежного обязательства по этому налогу.
Источник: http://urist-pomojet.com/deklaracija-po-nalogu-na-pribyl-oshibki-ispravit-po-godu-2017-75731/
Уточненная налоговая декларация: работаем над ошибками
Статья 80 НК РФ дает следующее описание налоговой декларации – это заявление об объектах налогообложения, о полученных доходах, произведенных расходах и об исчисленной сумме налога.
Бланки налоговых деклараций по разным налогам утверждаются Федеральной налоговой службой, поэтому, конечно, это не тот документ, который можно составить в свободной форме. Кроме самих бланков деклараций ФНС утверждает и порядок их заполнения.
Достаточно часто при подготовке деклараций налогоплательщики допускают ошибки.
Чтобы избежать этого, рекомендуем при возникновении вопросов своевременно обращаться к специалистам, а также контролировать сдачу отчетности. Проверить себя можно с помощью бесплатного аудита.
Скачать актуальные формы налоговых деклараций и других необходимых документов вы можете в разделе Образцы документов
Что делать, если после сдачи декларации вы обнаружили ошибку? Возможно, придется подготовить и сдать уточненную налоговую декларацию. В одних случаях ее подача будет правом налогоплательщиком, а в других – обязанностью.
Что считается ошибкой в декларации?
В статье 81 НК РФ упоминаются недостоверные сведения в декларации и собственно ошибки.
Недостоверные сведения – это неверно указанные суммы доходов, расходов, результатов финансово-хозяйственной деятельности, налогов к уплате.
Под ошибками понимают неверно указанный налоговый период или дату, арифметические ошибки, нарушение порядка заполнения декларации, неправильно указанные коды (ИНН, КПП, КБК, ОКТМО и прочее).
Недостоверные сведения и ошибки в декларациях могут никак не повлиять на сумму налога, который надо уплатить, а могут его уменьшить или увеличить. От того, как отразились ошибки и недостоверные сведения на сумме налога, зависит необходимость подачи уточненной налоговой декларации.
Когда налогоплательщик обязан подать уточненную налоговую декларацию?
Здесь все очень просто, если сумма налога к уплате занижена, то есть страдают интересы бюджета, то подача уточненной декларации – обязанность налогоплательщика (п. 1 ст. 81 НК РФ). Если же ошибки в первичной декларации не уменьшили сумму налога или произошла переплата в бюджет, то налогоплательщик вправе, но не обязан, подавать уточненную декларацию.
Период, за который можно подавать уточненку, законодательством не ограничен. Даже если с момента подачи ошибочной декларации прошло больше трех лет (глубина проведения выездной проверки), налогоплательщик обязан подать уточненную декларацию, если обнаружил недоимку по налогу.
Обратите внимание, что ошибки или недостоверные сведения в первичной декларации налогоплательщик должен обнаружить самостоятельно. Если их находит налоговая инспекция в результате проверки или сверки расчетов, то суммы недоимки или переплаты по налогу фиксируются в результатах проверки.
Заполнение и проверка декларации по налогу на прибыль в 1С: Бухгалтерии»
Что касается переплаты налога в бюджет, то перед подачей уточненной налоговой декларации стоит оценить целесообразность этого шага. Дело в том, что при занижении налоговой базы (то есть налог был переплачен в результате завышения доходов или занижения расходов) налоговая инспекция может провести выездную проверку по периоду, за который была подана уточненная налоговая декларация.
Кроме того, для подтверждения факта переплаты налога необходимо будет представить в ФНС документы, на базе которых подготовлена уточненная декларация (договоры с контрагентами, первичные и платежные документов, счета-фактуры). Если вы уверены в своей правоте, можете подтвердить ее документально, а сумма переплаты значительна, то подавать уточненку действительно стоит.
Как оформить уточненную декларацию?
Специальной формы для уточненной декларации не предназначено, но здесь надо учитывать, что подавать скорректированную информацию надо на бланке, который действовал в тот налоговый период (п. 5 ст. 81 НК РФ). Например, если вы в 2016 году обнаружили ошибку в декларации по УСН за 2014 год, то и подавать уточненную декларацию надо по форме, которая была актуальна в 2014 году.
В уточненной декларации не указывают разницу между ошибочными и верными значениями, а только новые правильные показатели. Отличаться будет еще и титульный лист, т. к. на нем необходимо указать другой номер корректировки.
В первичной декларации в поле с номером корректировки прописывают «0», в первой уточненной декларации это будет «1». Если за этот же период будет подаваться еще одна уточненка, то значение соответствующего поля будет «2» и т.д.
Количество уточнений декларации законом не ограничено.
Если вы подаете уточненную декларацию за период до 1 января 2014 года, когда действовали коды ОКАТО (сейчас их заменили коды ОКТМО), то указывайте именно их. Но если на основании этой скорректированной декларации вы должны заплатить недоимку по налогу за период до 2014 года, то в платежном поручении можно указывать только код ОКТМО.
Налоговый кодекс не требует при представлении уточненной декларации прилагать какие-либо пояснения, тем не менее, рекомендуется подать вместе с ней и пояснительную записку. Все равно налоговая инспекция с большой вероятностью запросит объяснения при камеральной проверке исправленной декларации.
В пояснительной записке укажите:
- декларацию по какому налогу и за какой период вы подаете;
- какие недостоверные сведения или ошибки содержатся в первичной декларации;
- в каких полях уточненной декларации указаны первичные и исправленные значения показателей;
- расчет налоговой базы и исчисленного налога (если эти суммы изменилась);
- копии платежных документов об уплате недоимки и пени, если они были уплачена до подачи уточненной декларации.
Ответственность за подачу уточненной налоговой декларации
Конечно, налогоплательщиков волнует, могут ли к ним применить какие-то санкции за подачу уточненки. Может, лучше подождать, пока налоговый инспектор эти ошибки и недостоверные сведения самостоятельно обнаружит (а ведь может и не обнаружить)? Или, все-таки, повинную голову меч не сечет? Не всегда.
За сам факт подачи уточненной декларации ответственности не предусмотрено. Однако, в зависимости от срока ее представления и наличия недоимки по налогу (если при уточнении сумма налога оказалась выше, чем в первичной декларации), могут складываться следующие ситуации:
- Скорректированная информация подана в пределах сроков отчетной кампании. Например, 10 февраля 2017 года организация подала первичную декларацию по УСН за 2016 год, в которой по горячим следам обнаружены ошибки или недостоверные сведения. Если уточненную декларацию сдать до конца марта 2017 года, то никаких негативных последствий не возникает вообще. В этом случае признается, что первичная декларация представлена в день подачи уточненки.
- Сроки сдачи декларации прошли, но для уплаты налога срок еще есть. Так, на ЕНВД это может быть период между 20 по 25 июля по итогам второго квартала. Санкций к налогоплательщику не будет, если только он нашел ошибку сам, а не узнал об этом по итогам камеральной проверки первичной декларации или из сообщения о назначении выездной проверки. Ну и, конечно, налог надо успеть заплатить вовремя.
- Истекли сроки сдачи декларации и уплаты налога (в случае с ЕНВД – после 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом). Важно – прежде чем подавать уточненную декларацию, необходимо уплатить сумму недоимки по налогу и пени (п.4 ст. 81 НК РФ). В этом случае штрафа не будет.
- Ситуация, когда штрафа за нарушение расчета налога избежать не удастся – если про недостоверные сведения или ошибки, занижающие сумму налога, налогоплательщик узнал от налоговой инспекции. Кроме недоимки по налогу и пеней придется заплатить еще и штраф по ст. 122 НК (в размере 20% от неуплаченной суммы налога).
Источник: https://www.regberry.ru/malyy-biznes/utochnennaya-nalogovaya-deklaraciya
2019 исправление ошибок по налогу на прибыль
Полагаем, что в III разделе части I по строке «IV квартал в размере 2/3 суммы налога на прибыль, исчисленной исходя из суммы налога на прибыль за III квартал» в данном случае также указывается разница в расчете 2/3 суммы налога на прибыль за III квартал в связи с исправлением ошибки . Рассмотрим эти варианты применительно к описанной ситуации : При внесении изменений и (или) дополнений в часть IV декларации сведения заполняются исходя из фактических данных того квартала, за который подается декларация .
Исправление ошибок прошлых лет в «1С: Бухгалтерии 8»
Согласно пункту 14 ПБУ 22/2010 прибыль, возникшая в результате уменьшения завышенной стоимости аренды в сумме 30 000 руб., в бухгалтерском учете отражается в составе прочих доходов текущего периода (исправляется записью по кредиту счета 91.01 «Прочие доходы» в феврале 2019 года).
Для учета результата корректировки расчетов с контрагентами (если такая корректировка выполняется после завершения отчетного периода) в программе служит счет 76.К «Корректировка расчетов прошлого периода».
13 способов исправить ошибки в декларации по налогу на прибыль
За неверное указание в декларации кода отчетного периода налоговики вряд ли оштрафуют.
Ошибки в декларации по налогу на прибыль — выручка от реализации»
Рекомендуем прочесть: Начисляются ли пени на
Не заполнена строка 060 приложения № 2 к листу 02 при наличии выручки от реализации прочего имущества Придется сдать «уточненку».
Кроме того, инспекторы могут затребовать пояснения об отсутствии затрат. Чаще всего это не грозит компаниям рисками, поскольку в «уточненке» бухгалтер может показать расходы по строке 060, уменьшив при этом показатели других строк приложения № 2 к листу 02 декларации на эту же сумму.
Корректировка налоговой базы по налогу на прибыль при обнаружении ошибки
Абзацем 3 (п.
1) статьи 54 НК РФ установлено специальное положение по порядку пересчета налоговой базы и суммы налога на прибыль для случаев:
- когда невозможно определить период совершения ошибок (искажений);
- когда допущенные ошибки (искажения) приводят к излишней уплате налога в периоде их совершения.
Такой пересчет можно осуществить за отчетный (налоговый) период, в котором выявлены ошибки (искажения).
Уточняем декларацию по прибыли
И уж вовсе не применим это метод для плательщиков «малышей» (до 20 млн.), так как для них отчетный период 1 год.
Они могут быть проверены еще до подачи декларации. Соответственно, таком случае исправить ошибку можно будет только через уточняющую декларацию. Независимо от выбранного варианта исправления необходимо иметь в виду следующее: Таблиця 1.
У рахування помилки(ок) у звітному (податковому) періоді , наступному за періодом, за який виявлено помилку.
Исправление ошибок прошлых периодов в декларации по налогу на прибыль 2015-2019
Оба пути исправления ошибок реализованы и в новой форме декларации.
То есть налогоплательщик может исправить ошибку в поданной декларации после истечения предельных сроков ее представления: 2) или в отчетной декларации за тот период, в котором ошибка была обнаружена.
В таком случае налогоплательщик обязательно заполняет приложение ВП к декларации — именно в этом приложении приводятся верные данные и соответствующая разница в сумме налогового обязательства, штрафы и пеня.
Исправляем ошибку по налогу на прибыль повлекшую переплату
Мы не собираем личную информацию о Вас, когда Вы заходите на наш сайт. Вы можете анонимно просматривать сайт.
Тем не менее, Ваш браузер все же автоматически сообщает нам тип компьютера и операционной системы, которые Вы используете. Единственная личная информация о Вас, которую мы получаем, это те данные, которые Вы добровольно предоставляете при заполнении форм. При заполнении форм на сайте у Вас запросят персональную информацию, такую как имя, номер телефона.
Способы исправления в бухгалтерском учете и отчетности
Алгоритм исправления неточностей в бухучете зависит от того, где была совершена ошибка — в первичке и регистрах или в самой отчетности, сроков выявления ошибки и от того, является ли она существенной. Существуют следующие способы исправления в первичке и регистрах: ВНИМАНИЕ!
Есть ряд документов, исправления в которых недопустимы.
К ним относятся кассовые и банковские документы.
Исправление ошибок по налогу на прибыль в 2019 году
Это право организации закреплено в пункте 1 статьи 54 Налогового кодекса.
Конечно, многие пользовались этой нормой, поскольку так гораздо проще, нежели тащить в ИФНС уточненную декларацию и отвечать там на неудобные вопросы. Однако когда дело доходило до заполнения декларации по налогу на прибыль за период исправления ошибки, начинались трудности.
Источник: http://yuridicheskayakonsulitatsiya.ru/2017-ispravlenie-oshibok-po-nalogu-na-pribyl-28149/
Нашли ошибку в расчете налога: Правила исправления налоговых ошибок
Наибольший урожай выявленных ошибок приходится на I квартал года, поскольку это время подготовки годовой бухгалтерской отчетности и годовой декларации по налогу на прибыль.
Обнаружив любые ошибки в налоговой отчетности, лучше оперативно действовать по принципу “нашел – исправил – отразил”.
Но при исправлении ошибок в расчетах налогов нужно ответить еще на два вопроса:
– первый (традиционный) – как исправлять ошибки, занизившие ранее рассчитанные налоги (то есть уже отраженные в декларации, сданной в инспекцию);
– второй, особенно актуальный в этом году, – как лучше (чтобы не конфликтовать лишний раз с налоговой инспекцией) применять правило исправления тех ошибок, которые привели к завышению налогов (Статья 54 НК РФ). Ведь за прошлый год (а именно с 01.01.2010 действует обновленная версия ст. 54 НК РФ) уже накопилось много писем Минфина по этому поводу, и его позиция уже достаточно определенна.
Исправляем ошибки, приведшие к недоимке
Самые неприятные – те ошибки, которые грозят штрафами и пенями (Пункт 1 ст. 122, ст. 75 НК РФ). И именно поэтому важно исправлять их правильно.
В Налоговом кодексе четко прописано, при каких условиях организация освобождается от ответственности за совершение ошибки, повлекшей занижение рассчитанных налогов (Пункты 2 – 4 ст. 81 НК РФ). Поэтому шаг вправо, шаг влево – и исправленная ошибка все равно обернется штрафом.
Может даже получиться так, что, неверно устранив ошибку, вы навредите себе больше, чем если бы вы это вообще не делали, ведь проверяющие могли ее не заметить, а тут вы сами выставили ее напоказ.
Внимание! От штрафа за неуплату налога организация освобождается, если она исправила ошибку до того, как инспекция нашла эту ошибку либо назначила выездную проверку по налогу за этот период (Статья 81 НК РФ).
По общему правилу ошибки, приведшие к занижению суммы налога в декларации, надо исправлять тем периодом, в котором они допущены. Это значит, что за эти периоды придется сдать в инспекцию уточненные декларации (Пункт 1 ст. 54, п.
1 ст. 81 НК РФ).
Учтите, что срока для представления уточненной декларации нет. Значит, вы можете представить ее в налоговую инспекцию в любое время после обнаружения ошибки. Однако если вы не подадите уточненку, то и ошибку не исправите.
Примечание
Можно не исправлять ошибки за период, который уже не может быть охвачен выездной налоговой проверкой. Налоговая инспекция все равно не сможет вас оштрафовать, начислить пени и взыскать недоимку, так как не имеет права проверять этот период (Пункт 4 ст. 89 НК РФ).
Примечание
Уточненная декларация заполняется по форме, действовавшей в период совершения ошибки (Пункт 5 ст. 81 НК РФ). Аналогичные правила исправления ошибок, занизивших сумму налога (взноса), установлены для налоговых агентов и плательщиков страховых взносов (Пункт 6 ст. 81 НК РФ; ст. 17 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ “О страховых взносах…”).
Если вы подадите уточненку, но не заплатите недоимку и пени, то инспекция все равно сможет оштрафовать вас (Пункт 4 ст. 81, ст. 122 НК РФ).
Если невозможно определить период совершения ошибки, то перерасчет налоговой базы и суммы налога надо делать в текущем периоде – в том, когда вы обнаружили ошибку (Пункт 1 ст. 54 НК РФ). Но такие ошибки – большая редкость.
Если же вы допустили ошибку при расчете авансового платежа по налогу, который надо заплатить по итогам отчетного периода без представления расчета (например, авансы по налогу при УСНО, транспортному или земельному налогам (Пункт 2 ст. 346.19, п. 7 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23, п.
2 ст. 360, п. 2.1 ст. 362, п. 1 ст. 363.1, п. 2 ст. 393, п. 6 ст. 396, п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 398 НК РФ)), то вам нужно доплатить сумму недоимки как можно скорее – так вы снизите сумму пени.
А в декларации, подаваемой по итогам года, вам надо указать правильно исчисленные суммы налога и авансовых платежей. Тогда инспекция вас не оштрафует.
Исправляем ошибки, приведшие к переплате налога
Начнем с того, что ошибки, которые привели к переплате налога, можно вообще не исправлять (Пункт 1 ст. 81 НК РФ): в этом заинтересована исключительно ваша организация, а никак не бюджет и налоговая служба.
Но терять деньги фирмы, одаривая бюджет, конечно же, не хочется. Поэтому подробно рассмотрим, как нужно исправлять такие ошибки.
Как вы помните, начиная с 1 января 2010 г.
ошибки, которые привели к переплате налога, можно исправлять текущим периодом – без представления уточненки (Статья 54 НК РФ). Сначала не все бухгалтеры (да и не все налоговики) были уверены в том, что это правда. Бытовало мнение, что изменения, внесенные в ст.
54 НК РФ, лишь уточняют и так действовавшее правило, поскольку относятся только к исправлению ошибок, по которым невозможно установить срок их совершения.
Источник: http://www.pnalog.ru/material/raschet-naloga-ispravlenie-oschibok
