Налогоплательщики НДС

Кто является налогоплательщиками НДС, разновидность плательщиков налога, особенности уплаты НДС разными категориями

Кто является налогоплательщиками НДС устанавливается в законодательных актах.

В том числе статья 143 НК РФ говорит о том, что обязанность по уплате НДС возлагается на лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, и организации.

Условие выступает – ведение деятельности на территории страны. Предусматривается, что уплата реализуется не только российскими, а также организациями международного и иностранного характера.

Кто платит

В действующих положениях закона четко прописано, кто выступает в качестве плательщиков налога на добавленную стоимость. В том числе, говорить можно о том, что это лица, которые ведут деятельность предпринимательской направленности. К ним отнесены:

• компании, представленные юридическими лицами;
• в некоторых ситуациях ИП.

Часто возникает вопрос, связанный с тем, обязан ли платить гражданин НДС. Ответ на него может быть положительным. Это относится к ситуациям, когда устанавливается факт ведения лицом деятельности предпринимательского характера. Указанные положения сложно соотносятся с большей частью населения страны.

Классификация

Есть возможность разделить всех лиц, которые платят НДС на пару групп. В них включаются:

• оплачивающие операции внутреннего значения;
• ввоз товара, который произведен за пределами страны.

По отношению к операциям, проводимым внутри страны можно отметить, что несут обязанность по уплате рассматриваемого платежа и ведут отчетную деятельность, зависит от объекта налогообложения. К ним относят:

• исполнение определенной трудовой деятельности;
• реализация товара;
• выполнение услуг;
• передача правомочий на товары или услуги на безвозмездной основе;
• реализация работ монтажной и строительной направленности, даже в собственных целях.

В том случае, когда операция не носит реализационный характер, некоторых видах продаж и вывозе товара из страны – уплачивать взнос в казну не потребуется. На размер платежа влияет то, какая разновидность товара реализуется. Стандартный размер равен 20 процентам. Также ставка может равняться десяти и нулю процентам. Это относится к категории льготных товаров, отраженных в законодательстве.

Говоря относительно ввоза товара из-за границы, можно отметить, что при импорте товара, приобретенного у компаний, расположенных за пределами страны, потребуется оплатить сбор.

В качестве особенностей называют то, что оплатить требуется не только взнос простой, но и таможенный. Данный вопрос урегулирован в таможенном законодательстве.

Оплата рассматриваемого налога реализуется в момент приема декларативных документов.

Особенности раздельного учета «входного» НДС при осуществлении необлагаемых операций»

Указанные положения говорят о том, что период перечисления НДС будет иметь отличия от стандартных. Законодатель в статье 150 Налогового кодекса говорит о том, какие категории товаров при ввозе из-за границы не предусматривают оплату налога. К ним отнесены:

• товары везутся из Беларуси;
• предметы, отраженные в специальном перечне, к примеру, книги для библиотек и прочее.

В остальных случаях оплачивать налог обязательно.

Особенности уплаты НДС для организаций и ИП

В ситуации, когда реализуется процесс регистрации человека в фискальной системе в качестве индивидуально предпринимателя – у него в автоматическом порядке образуется обязанность по уплате НДС. Сумма вносится в бюджетную систему страны.

По отношению к рассматриваемому налогу также требуется подать декларацию. Исключением выступает ситуация, когда человеком подается заявление, где отражено указание об использовании любого специального режима. Происходит это в момент регистрации.

ИП перестает нести обязанность по уплате рассматриваемого налога в тот момент, когда корректируется общий режим относительно налогообложения. Когда происходит регистрация предпринимателя в первый раз, то режим по уплате налогов присваивается в автоматическом порядке. Рассматриваются несколько специальных режимов, в том числе это ЕСХН, УСНО или ЕНВД.

Налоговое законодательство в статье 145 указывает на то, что в некоторых ситуациях предприниматель может освобождаться от уплаты рассматриваемого налога. Обратить внимание потребуется также на то, что вне зависимости от того, какой режим налогообложения выбран ИП – он несет обязанность по уплате НДС при ввозе товаров в страну. Происходит это по мере пересечения линии границы.

Далее рассматривается ситуация, когда в качестве плательщика выступает организация. Согласно общего правила, действующего в России, предусматривается, что все организации несут обязанности по уплате НДС. В некоторых ситуациях налоговое законодательство позволяет им избежать данной обязанности. Отражены случаи исключения в статьях 145 и 145.1 НК.

Законодатель говорит о том, что процесс освобождения от рассматриваемой обязанности реализуется на протяжении определенного временного промежутка. Соблюдаться должны некоторые условия. Юристы обращают внимание налогоплательщиков на то, что рассматриваемая норма распространяет свое действие на налог, установленный в пределах страны.

В ситуации, когда лицо не входит в перечень налогоплательщиков, обязанных вести уплату НДС, то ему не потребуется платить налог внутри страны. Однако, при ввозе в страну товаров из-за границы – требуется внести средства в казну. Кроме того, указанные лица теряют права на вычет рассматриваемого налога.

Предусматривается перечень лиц, которые не обязаны уплачивать налог. Перечни закрепляются в налоговом законодательстве. Стоит указать, что в ситуации, когда освобожденному от уплаты налогов лицу выставляется счет фактура, то у него возникает обязанность платить средства в бюджет.

Кто не платит

Согласно перечисленным выше положениям можно сделать вывод, что для простого гражданина не обладает смыслом процесс по возврату НДС. Однако, данный вопрос весьма важен для организаций. Предусмотрено законодателем несколько ситуаций, когда возможно не платить рассматриваемый налог:

1. Государственные органы благосклонно относятся к предпринимателям, имеющим небольшой уровень оборота. Это говорит о том, что в ситуации, когда по прошествии трех месяцев оборот равняется менее двух миллионов – необходимости уплачивать НДС не возникает. Данное положение не распространяется на лиц, ведущих предпринимательскую деятельность, занятыми товарами акцизного значения. Также указанное правило не распространяет свое действие на лиц, которые занимаются направлением, связанным с импортом. Предусматривается ввоз товара в страну из-за границы.
2. Предусматривается четыре специальных режима, когда организация может освобождаться от оплаты рассматриваемого налога. Отнесены к таким программа так называемая упрощенка, временка и патент. Кроме того, это относится к предприятиям, чья деятельность связана с сельскохозяйственным сектором.
3. Организации, выступающие в качестве участников проекта под названием «Сколково». При наличии определенных условий указанные организации освобождаются от уплаты налоговых платежей.

Также стоит указать на то, что не вносить рассматриваемый налог в казну есть возможность не только в зависимости от типа предприятий и разновидности системы налогообложения. Отражается на этой возможности и типаж операции, что проводится.

НДС: принять к вычету или учесть в расходах?»

Кто является налогоплательщиками НДС – прописано в законодательных актах. Предусматривается большой перечень ситуаций, когда плательщик имеет возможность вернуть потраченные средства. В этой ситуации часто возникает коррупционная почва.

В этом видео вы узнаете о том, кто является налогоплательщиком НДС:

Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Источник: https://uristdnya.com/nalogi/nds/platelshiki/kto-yavlyaetsya-nalogoplatelshhikami-nds.html

НДС: самый особенный и сложный налог

НДС (налог на добавленную стоимость) – это самый сложный для понимания, расчета и уплаты налог, хотя если не вникать глубоко в его суть, он покажется не очень обременительным для бизнесмена, т.к. является косвенным налогом. Косвенный налог, в отличие от прямого, переносится на конечного потребителя.

Каждый из нас может увидеть в чеке из магазина общую сумму покупки и сумму НДС, и именно мы, как потребители, в итоге и платим этот налог. Кроме НДС, косвенными налогами являются акцизы и таможенные пошлины. Чтобы разобраться, в чем сложность администрирования НДС для его плательщика, надо будет понять основные элементы этого налога.

Элементы НДС

Объектами налогообложения НДС являются:

• реализация товаров, работ, услуг на территории России, передача имущественных прав (право требования долга, интеллектуальные права, арендные права, право постоянного пользования земельным участком и др.), а также безвозмездная передача права собственности на товары, результаты работ и оказания услуг. Ряд операций, указанных в пункте 2 статьи 146 НК РФ, не признаются объектами налогообложения НДС;
• выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
• передача для собственных нужд товаров, работ, услуги, расходы на которые не учитываются при расчете налога на прибыль;
• ввоз (импорт) товаров на территорию РФ.

Не облагаются НДС товары и услуги, перечисленные в статье 149 НК РФ.

Среди них есть социально значимые, такие как: реализация некоторых медицинских товаров и услуг; услуги по уходу за больными и детьми; реализация предметов религиозного назначения; услуги по перевозке пассажиров; образовательные услуги и т.

д. Кроме того, это услуги на рынке ценных бумаг; банковские операции; услуги страховщиков; адвокатские услуги; реализация жилых домов и помещений; коммунальные услуги.

Налоговая ставка НДС может быть равна 0%, 10% и 18%. Есть еще понятие «расчетных ставок», равных 10/110 или 18/118. Их используют при операциях, указанных в пункте 4 статьи 164 НК РФ, например, при получении предоплаты за товары, работы, услуги. Все ситуации, при которых применяются определенные налоговые ставки, приводятся в статье 164 НК РФ.  

Обратите внимание: с 2019 года максимальная ставка НДС составит 20% вместо 18%. Расчетная ставка вместо 18/118 составит 20/120.

По нулевой налоговой ставке облагаются операции экспорта; трубопроводный транспорт нефти и газа; передача электроэнергии; перевозки железнодорожным, воздушным и водным транспортом.

По 10% ставке – некоторые продовольственные товары; большинство товаров для детей; лекарства и медицинские изделия, не входящие в перечень важнейших и жизненно необходимых; племенной скот.

Для всех остальных товаров, работ, услуг действует ставка НДС в 18%.

Рассчитать сумму НДС с помощью калькулятора

Налоговая база по НДС в общем случае равна стоимости реализуемых товаров, работ, услуг, с учетом акцизов для подакцизных товаров (ст.154 НК РФ). При этом в статьях со 155 по 162.1 НК РФ приводятся подробности для определения налоговой базы отдельно для разных случаев:

• передача имущественных прав (ст. 155);
• доход по договорам поручения, комиссии или агентскому (ст. 156);
• при оказании услуг перевозок и услуг международной связи (ст. 157);
• реализация предприятия как имущественного комплекса (ст. 158);
• выполнение СМР и передача товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственных нужд (ст. 159);
• ввоз (импорт) товаров на территорию РФ (ст. 160);
• при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ налогоплательщиками – иностранными лицами (ст. 161);
• с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров, работ, услуг (ст. 162);
• при реорганизации организаций (ст. 162.1).

Налоговым периодом, то есть тем периодом времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога к уплате по НДС, является квартал.

Плательщиками НДС признаются российские организации и индивидуальные предприниматели, а также те, кто перемещает товары через таможенную границу, то есть, импортеры и экспортеры. Не платят НДС налогоплательщики, работающие на специальных налоговых режимах: УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН (кроме случаев, когда они ввозят товар на территорию РФ) и участники проекта «Сколково».

Кроме того, могут получить освобождение от уплаты НДС налогоплательщики, которые отвечают требованиям статьи 145 НК РФ: сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг за три предыдущих месяцев без учета НДС не превысила двух млн. рублей. Освобождение не распространяется на ИП и организации, реализующие подакцизные товары.

Что такое вычет по НДС?

На первый взгляд, раз уж НДС надо начислять при реализации товаров, работ, услуг, он ничем не отличается от налога с продаж (с оборота).

Но если мы вернемся к его полному названию – «налог на добавленную стоимость», то становится понятным, что облагаться им должна не вся сумма реализации, а только добавленная стоимость.

Добавленная стоимость – это разница между стоимостью проданного товара, работ, услуг и расходами на приобретение материалов, сырья, товаров, других ресурсов, затраченных на них.

Возмещение НДС 2018″

Отсюда становится понятным необходимость получения налогового вычета по НДС. Вычет уменьшает сумму НДС, начисленного при реализации, на ту сумму НДС, которая была уплачена поставщику при приобретении товаров, работ, услуг. Рассмотрим на примере.

Организация «А» закупила у организации «В» товар для перепродажи стоимостью 7 000 рублей за одну единицу. Сумма НДС составила 1 260 рублей (по ставке 18%), итого цена закупки равна 8 260 рублей.

Далее организация «А» продает товар организации «С» уже по 10 000 рублей за единицу. НДС при реализации равен 1 800 рублей, который организация «А» должна перечислить в бюджет.

В сумме 1 800 рублей уже «скрыт» тот НДС (1 260 рублей), который был оплачен при закупке у организации «В».

По сути, обязательство организации «А» перед бюджетом по НДС равно всего 1 800 – 1 260 = 540 рублей, но это при условии, что налоговые органы зачтут этот входящий НДС, то есть, предоставят организации налоговый вычет. Получение этого вычета сопровождается множеством условий, ниже мы рассмотрим их подробнее.

Кроме вычета сумм НДС, уплаченных поставщикам при приобретении товаров, работ, услуг, НДС при реализации можно уменьшить на суммы, указанные в статье в статье 171 НК РФ. Это НДС, уплаченный при ввозе товаров на территорию РФ; при возврате товара или отказе от выполнения работ, оказания услуг; при уменьшении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) и др.

Условия получения вычета входного НДС

Итак, какие условия должен выполнять налогоплательщик, чтобы уменьшить сумму НДС при реализации на ту сумму НДС, которая была уплачена поставщикам или при ввозе товаров на территорию РФ?

1. Приобретенные товары, работы, услуги должны иметь связь с объектами налогообложения (ст. 171(2) НК РФ). Нередко налоговые органы задаются вопросом – будут ли эти приобретенные товары фактически использоваться в операциях, облагаемых НДС? Еще один подобный вопрос – есть ли экономическая обоснованность (направленность на получение прибыли) при приобретении этих товаров, работ, услуг?
   То есть, налоговый орган пытается отказать в получении налогового вычета по НДС, исходя из своей оценки целесообразности деятельности налогоплательщика, хотя к обязательным условиям вычета входящего НДС это не относится. В итоге, плательщиками НДС подается множество судебных исков на необоснованные отказы в получении вычетов по этому поводу.
2. Приобретенные товары, работы, услуги должны быть приняты на учет (ст. 172(1) НК РФ).
3. Наличие правильно оформленной счет-фактуры. В статье 169 НК РФ приводятся требования к тем сведениям, которые должны быть указаны в этом документе. При импорте вместо счет-фактуры факт уплаты НДС подтверждают документы, выданные таможенной службой.
4. До 2006 года для получения вычета действовало условие о фактической оплате суммы НДС. Сейчас же в статье 171 НК РФ приводятся только три ситуации, при которых право на вычет возникает в отношении именно уплаченного НДС: при ввозе товаров; по расходам на командировки и представительские расходы; уплаченные покупателями-налоговыми агентами. В отношении других ситуаций применяется оборот «суммы налога, предъявленные продавцами».
5. Осмотрительность и осторожность при выборе контрагента. О том, «Кто в ответе за недобросовестного контрагента?» мы уже рассказывали. Отказ в получении налогового вычета по НДС может быть вызван и вашей связью с подозрительным контрагентом. Если вы хотите уменьшить НДС, который должны уплатить в бюджет, рекомендуем вам проводить предварительную проверку своего партнера по сделке.
6. Выделение НДС отдельной строкой. Статья 168 (4) НК РФ требует, чтобы сумма НДС в расчетных и первичных учетных документах, а также в счетах-фактурах была выделена отдельной строкой. Хотя это условие и не является обязательным для получения налогового вычета, надо отслеживать его наличие в документах, чтобы не вызывать налоговые споры.
7. Своевременное выставление поставщиком счет-фактуры. Согласно статье 168 (3) НК РФ счет-фактура должна быть выставлена покупателю не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара, выполнения работ, оказания услуг. Удивительно, но и тут налоговые органы видят причину для отказа в получении покупателем налогового вычета, хотя требование это относится только к продавцу (поставщику). Суды же по этому вопросу занимают позицию налогоплательщика, резонно отмечая, что пятидневный срок выставления счет-фактуры не является обязательным условием для вычета.
8. Добросовестность самого налогоплательщика. Здесь уже надо доказать, что сам плательщик НДС, желающий получить вычет, является добросовестным налогоплательщиком. Поводом для этого является все то же постановление Пленума ВАС от 12 октября 2006 г. N 53, которое определяет «пороки» контрагента. В пунктах 5 и 6 этого документа содержится перечень обстоятельств, которые могут указывать на необоснованность налоговой выгоды (а вычет входного НДС тоже является налоговой выгодой)Подозрительными, по мнению ВАС, являются:

• невозможность реального осуществления налогоплательщиком хозяйственных операций;
• отсутствие условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности;
• совершение операций с товаром, который не производился или не мог быть произведен в указанном объеме;

Источник: https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/nds