Исправленный счет фактура
Корректировочный счет-фактура выставляется только в случаях, когда продавцу необходимо изменить стоимость отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав), отраженную в графе 5 первичного счета-фактуры, в связи с:
а) изменением количества (объема) (графа 3);
б) и (или) изменением цены (графа 4);
в) (или) изменением общей стоимости услуг, работ, имущественных прав, которые не поддаются измерению (то есть когда в графах 3 и 4 стоят прочерки).
При этом такое изменение должно быть предусмотрено договором (соглашением, уведомлением и т.п.) между продавцом и покупателем.
На заметку
Продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее 5 календарных дней считая со дня составления договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав (п. 5 ст.
Корректировочный или исправленный счет-фактура в 2018 году: как не промахнуться?
169 НК РФ).
В иных случаях составляется исправленный счет-фактура. Отличие корректировочного счета-фактуры от исправленного счета-фактуры заключается в следующем.
1. По корректировочным счетам-фактурам:
а) в корректировочном счете-фактуре отражается уменьшение или увеличение общей стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав) по сравнению с первичным счетом-фактурой;
б) корректировочный счет-фактуру регистрируют в журналах учета, книгах покупок и продаж (дополнительных листах) только на сумму изменения стоимости:
— (при увеличении стоимости) продавец в книге продаж за налоговый период, если первичный и корректировочный счета-фактуры выписаны в этом налоговом периоде;
— (при увеличении стоимости) продавец в дополнительном листе к книге продаж за тот налоговый период, в котором произошла отгрузка, если корректировочный счет-фактура выписан в другом налоговом периоде;
— (при уменьшении стоимости) продавец в книге покупок (по мере возникновения права на налоговый вычет); при этом в части 2 журнала учета указанный корректировочный счет-фактура не регистрируется;
— (при увеличении стоимости) покупатель в книге покупок (по мере возникновения права на налоговый вычет);
— (при уменьшении стоимости) покупатель в книге продаж.
2. По исправленным счетам-фактурам (в том числе исправленным корректировочным счетам-фактурам):
а) исправленный счет-фактура выписывается заново на полную стоимость отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав);
б) первичный счет-фактура аннулируется:
— отрицательными записями в книге покупок (книге продаж) в случаях, когда первичный и исправленный счета-фактуры выписаны в одном налоговом периоде;
— отрицательными записями в дополнительном листе к книге покупок (книге продаж) в случаях, когда первичный и исправленный счета-фактуры выписаны в разных налоговых периодах;
в) исправленный счет-фактура записывается:
— в книгу продаж (у продавца) если исправленный счет-фактура выписан в том же налоговом периоде, что и счет-фактура до внесения исправлений;
— в дополнительный лист к книге продаж (у продавца), если исправленный счет-фактура выписан в другом налоговом периоде;
— в книгу покупок (у покупателя) по мере возникновения права на налоговый вычет.
Счет-фактура корректировочный или исправленный?
Нередким является случай, когда, по той или иной причине, изменились цены на товар уже после его отгрузки покупателю. Счет-фактура выставлен, однако с изменением стоимости, изменилась и сумма налога на добавленную стоимость.
Cрок выставления счета-фактуры»
Какой из двух способов изменения суммы налога выбрать бухгалтеру или компании, оказывающей услуги бухгалтерского сопровождения? Составить исправленный счет-фактуру, или выписать корректировочный документ?
Давайте рассмотрим, как поступить в том, или ином случае.
Корректировочный счет-фактура
Согласуйте с покупателем
Согласно пункту 3 статьи 168 НК РФ, корректировочный счет-фактура выставляется в случае изменения стоимости отгруженных товаров, как при изменении стоимости товара, так и при уточнении его количества.
По мнению Минфина России, корректировочный счет-фактура выписывается только в случае согласования изменения стоимости с покупателем. Т.е.
Всё о различиях между корректировочным и исправительным счетом-фактурой
должен быть составлен документ, который подтверждает согласие покупателя на изменение цены или факт его уведомления. Это может быть дополнительное соглашение, договор, уведомление или иной документ, подтверждающий факт уведомления покупателя об изменении стоимости товаров, работ или услуг.
Корректировочный счет-фактура выставляется покупателю в течение пяти календарных дней с момента уведомления покупателя об изменениях.
Если стоимость увеличилась
Согласно пункту 10 статьи 154 НК РФ, в случае увеличения стоимости отгруженных товаров, разницу нужно учесть в том периоде, в котором был отгружен товар.
Если стоимость изменилась в другом налоговом периоде, необходимо подать уточненную налоговую декларацию по НДС и доплатить налог в бюджет.
Покупатель разницу по налогу принимает к вычету в том периоде, когда был получен корректировочный счет-фактура.
Если стоимость уменьшилась
Согласно пункту 1 статьи 169, пункту 13 статьи 171 НК РФ, в случае увеличения стоимости товаров, продавец не вносит исправления в прошлый период, а принимает к вычету сумму налога, в размере разницы, в текущем периоде.
Покупатель, в соответствии с пп.4 п.3 ст.170 НК РФ, должен восстановить излишне принятую к вычету сумму НДС на одну из наиболее ранних дат:
- Дата, в которой получены документы на изменение стоимости полученных товаров;
- Дата, в которой получен корректировочный счет-фактура.
Исправленный счет-фактура
В случае обнаружения ошибки, в первоначальном счете-фактуре, которая является существенной, т.е. мешает определить поставщика, покупателя, наименование товаров, количество, ставку налога, если допущена счетная ошибка в цифрах, корректировочный счет-фактура не выписывается.
В этом случае, необходимо составить исправленный счет-фактуру, в котором следует указать номер и дату первоначального счета-фактуры, номер и дату исправления и уточненные показатели.
Центр Бухгалтерской Практики “Парус”
апрель 2012.
{module Article Suggestions}
Корректировочный счет-фактура или исправленный: когда и какой документ оформить
Письмо Министерства финансов РФ
№03-07-09/168 от 29.12.2012
НДС: срок выставления корректировочного счета-фактуры
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики по вопросу оформления корректировочных счетов-фактур при получении по почте продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав первичного документа, подтверждающего согласие покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ (далее — Кодекс) при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней, считая со дня составления документов, указанных в пункте 10 статьи 172 Кодекса.
В 2019 году новый порядок возврата товаров и корректировочные счета-фактуры»
На основании пункта 10 статьи 172 Кодекса корректировочные счета-фактуры выставляются продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе из-за изменения цены (тарифа) и (или) изменения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.
В случае получения продавцом первичного документа, подтверждающего согласие покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, по почте корректировочный счет-фактура выставляется продавцом не позднее пяти календарных дней, считая со дня получения такого документа. При этом подтверждением даты получения документа может являться конверт с проставленным на нем штемпелем почтового отделения, через которое он получен.
Источник: https://3zprint-msk.ru/ispravlennyj-schet-faktura/
Корректировочный счет-фактура или исправленный: когда и какой документ оформить
Вносить исправления в счета-фактуры нельзя. Для устранения ошибок следует оформлять:
- корректировочные счета-фактуры (корректировки)
- исправленные (исправительные). В некоторых случаях ошибки разрешено оставлять.
Как поступать в той или иной ситуации, читайте в этой статье.
Корректировка или исправление
Корректировочный счет-фактура (КСФ) оформляется дополнительно к первоначальному документу. Другими словами, КСФ не может существовать отдельно от исходного счета-фактуры. Составлять корректировку следует в случае изменения цены и/или уточнения количества товаров, работ, услуг, переданных имущественных прав (абз. 3 п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ).
Продавец обязан выставить корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней с даты составления первичного документа (договора, соглашения или пр.
), подтверждающего согласие покупателя на изменения. Таким образом, корректировочный документ необходимо оформлять в случаях изменения цены по причине скидки или др.
, изменения количества товаров вследствие недопоставки, обнаружения брака и т.п.
Обращаем внимание, корректировочные счета-фактуры выставляются исключительно при взаимном согласии сторон, что подтверждается соответствующими первичными документами.
Если покупатель не согласен с фактическими условиями поставки, то корректировочные документы не оформляются. В зависимости от ситуации производятся возврат, обратная реализация, допоставка или др.
Как правило, порядок действий в подобных ситуациях оговаривается в договоре между сторонами.
Исправленный счет-фактура (ИСФ) – это новая версия (экземпляр) первоначального документа (п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ N 1137).
Он расценивается как новый самостоятельный документ, который может существовать без первоначального.
В отличие от корректировочного счета-фактуры ИСФ присваивается номер и дата первичного счета-фактуры, а в строке «1а» указываются порядковый номер и дата исправления.
Чтобы выставить исправление, сторонам не требуется заключать соглашение на вносимые в документ изменения. Вместе с этим действующее законодательство России не определяет сроки для оформления ИСФ. Исправленные счета-фактуры выставляются в случаях неправильного указания ставки налога, арифметической ошибки, опечатки и т.п.
Ошибки в счетах-фактурах, а также в корректировочных счетах-фактурах, которые не мешают налоговым органам идентифицировать стороны сделки (продавца, покупателя), наименование товаров (работ, услуг), их стоимость, ставку и сумму налога, разрешено не исправлять (абз. 2 п. 2 ст. 169 Налогового кодекса, п.
7 Правил заполнения счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ N 1137). Такими ошибками могут быть строчные буквы вместо заглавных, лишние символы (запятые, тире и т.п.), опечатки в индексе или обозначении единиц измерения и др.
К сожалению, действующее законодательство РФ не определяет исчерпывающий список ошибок, которые допускается не исправлять.
https://www.youtube.com/watch?v=CqB-zMmsJNA
Поскольку исправить счет-фактуру можно лишь составив новые документы, возникает вопрос, что делать, если ошибки допущены в корректировочном или исправленном документах? Как выставить повторную корректировку или внести поправки в исправленный счет-фактуру? Разбираемся дальше.
Исправляем исправленный счет-фактуру
Предположим, что после выставления счета-фактуры мы обнаружили опечатку в наименовании покупателя, которая препятствует налоговым органам его идентифицировать, и вместо ООО «Мельница» указали ООО «Мыльница». Создаем новую версию первоначального документа – Исправление 1. Оформляем документ согласно Приложению N 1 к постановлению Правительства N 1137.
После выставления исправленного документа выясняем, что кроме ошибки в наименовании покупателя, также была допущена опечатка в ИНН контрагента, которую мы не заметили и не поправили в Исправлении 1. В этом случае создаем еще один экземпляр документа – Исправление 2, в котором отражаем правки в наименовании и ИНН покупателя.
Количество создаваемых версий счета-фактуры не ограничено требованиями действующего законодательства РФ. Новые версии документа также создаются в случаях обнаружения опечаток и арифметических ошибок в предыдущих версиях, т.е. в исправленных счетах-фактурах.
Исправляем корректировочный счет-фактуру
Оформить новый экземпляр документа можно как для первоначального, так и для корректировочного счета-фактуры. В случае обнаружения арифметической ошибки или опечатки необходимо выставить исправленный корректировочный счет-фактуру (ИКСФ) (п. 6 Приложения 2 к постановлению Правительства РФ N 1137).
В новом экземпляре КСФ не допускается изменение показателей, указанных в строках «1» и «1б» корректировочного счета-фактуры, составленного до внесения в него исправлений, и заполняется строка «1а», где указывается порядковый номер и дата исправления.
При повторном обнаружении ошибки в первоначальном КСФ или при повторном допущении ошибки уже в исправленном необходимо выставить новое исправление, которое будет новой версией первоначального корректировочного документа.
Как быть, если меняется цена или количество товаров (работ, услуг) в момент, когда выставлена уже новая версия счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры?
Корректируем исправленный счет-фактуру
Допустим, у первоначального счета-фактуры существует версия, т.е. выставлен исправленный документ. Спустя некоторое время в табличной части уже исправленного счета-фактуры находим ошибку (изменилась цена товаров вследствие скидки).
Покупатель согласен на изменения, что подтверждено соответствующим дополнительным соглашением к договору. В этом случае поставщику следует выставить корректировочный счет-фактуру к последней версии первоначального документа, т.е.
к Исправлению 1.
Примечание. Корректировочный счет-фактура всегда выставляется к последней версии первоначального счета-фактуры, т.е. к последнему исправлению.
Корректируем корректировочный счет-фактуру
На практике встречаются ситуации, когда требуется составить корректировку к корректировочному документу (повторная корректировка) либо дважды и более раз скорректировать первоначальный счет-фактуру. Рассмотрим подробнее.
А. Повторная корректировка
Повторная корректировка может потребоваться в случае повторного изменения стоимости товаров (работ, услуг). Тогда оформляется новый корректировочный счет-фактура к ранее выставленной корректировке. В соответствии с письмом Минфина РФ от 26.05.
2015 № 03-07-09/30177 в новый КСФ переносятся соответствующие данные из предыдущего КСФ (в строку А (до изменения) повторного КСФ переносятся сведения из строки Б (после изменения) предыдущего КСФ).
В строке «1б» новой корректировки указать номер и дату предыдущего корректировочного счета-фактуры.
Б. Повторная корректировка первоначального документа
В корректировочный счет-фактуру переносят только те сведения, в отношении которых осуществляется изменение цены и/или уточнение количества (п. 2 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ N 1137).
Предположим, что нам необходимо уточнить количество товара, указанное в строках «1» и «5» первоначального счета-фактуры. Выставляем корректировку. Все стандартно.
Спустя время поставщик предлагает скидку по товарам, отраженным в строках «2» и «4» первоначального счета-фактуры.
В этом случае выставить корректировочный документ к предыдущей корректировке не получится, поскольку речь идет не о повторном корректировании, а о корректировании других сведений документа.
Корректировочный счет-фактура в 1С 8.3 у продавца»
Таким образом, если изменение цены или количества товаров (работ, услуг) произошло в разное время и оформлено разными первичными документами, то на каждое изменение необходимо составить отдельный корректировочный счет-фактуру. Другими словами, к одному счету-фактуре можно составить один или несколько корректировочных документов (письмо Управления ФНС по УР от 19.11.2015 N 16-3-02/17851@).
***
В практике существуют более сложные кейсы, когда на исправление выставляется корректировка, которая в свою очередь также имеет новые версии, и другие. Такое «смешанное» исправление встречается крайне редко. Рассмотрим ситуацию, вероятность столкнуться с которой достаточно высока.
Исправляем повторную корректировку
Понятно, что сложные кейсы складываются из нескольких простых, рассмотренных выше.
Подробно останавливаться на простых сценариях не будем, просто обозначим происходившие события: выставили счет-фактуру, по причине уточнения количества некоторых товаров оформили корректировочный документ, который спустя время был скорректирован еще раз вследствие предоставления скидки (повторная корректировка). После повторного корректирования в первоначальном счете-фактуре и во всех корректировочных обнаружили опечатку в адресе покупателя, которая однозначно помешает налоговым органам идентифицировать компанию.
В такой непростой ситуации мы вынуждены выставить два исправительных документа: первый к первоначальному счету-фактуре, в который перенести исходные сведения о количестве и ценах; второй – к последнему корректировочному счету-фактуре, в котором уже следует отразить скорректированные сведения.
***
Чтобы не запутаться, какой документ и в какой ситуации оформлять, достаточно запомнить два несложных правила:
- Корректировочный счет-фактура выставляется в случае изменения цены и/или уточнения количества товаров (работ, услуг, переданных имущественных прав), исправленный счет-фактура – при обнаружении арифметической ошибки или опечатки.
- Правильное заполнение корректировочных и исправленных документов зависит от того, к какому документу они составляются. Будьте предельно внимательны при выборе документа-основания для исправлений.
Обращаем внимание, правила исправления счетов-фактур одинаковы для бумажных и электронных оригиналов. Если ранее на бумаге допускались вычерки, то сейчас поправить счет-фактуру можно исключительно с помощью составления новых документов – корректировок и исправлений.
Карина Кассис, аналитик Synerdocs
Источник: https://www.synerdocs.ru/6585903.aspx
Как правильно проводить корректировочный счет фактуру
эксперт по финансовому законодательству
В скором времени компании смогут предоставлять скидки контрагентам, изменять стоимость партии товаров и при этом выставлять корректировочный счет-фактуру. Соответствующие поправки будут внесены в Налоговый кодекс.
Новая редакция статей 168 и 169 Налогового кодекса вносит нововведения в процесс исправления счетов-фактур. Теперь при изменении стоимости и количества товара продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру 1. Так же как и счет-фактура, корректировочный счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия сумм налога к вычету или к уплате в бюджет 2.
При его заполнении нужно отразить как первоначальные данные о цене единицы товара, его количестве, стоимости всего количества товара без налога, сумме налога, так и уточненные, а также разницу между новыми и прежними сведениями 3 .Корректировочный счет-фактура составляется как в случае уменьшения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), так и ее увеличения.
Только дальнейшие действия бухгалтера в этих ситуациях будут разные (см. пример на с. 12). Покупатель получил корректировочныйсчет-фактуру Если корректировка стоимости товаров и сумм налога произошла в сторону уменьшения, то покупатель должен разницу сумм НДС восстановить.
Период восстановления организация выбирает по наиболее ранней из дат:получения покупателем первичных документов на уменьшение стоимости товара;получения корректировочного счета-фактуры 4 .
Если корректировка произошла в сторону увеличения сумм налога, то покупатель разницу НДС принимает к вычету 5.
Согласно новым положениям статьи 172 Налогового кодекса вычет сумм разницы предоставляется на основании корректировочных счетов-фактур, но не позднее трех лет с момента составления этих документов 6. То есть для вычета необходим корректировочный счет-фактура.
Поставщик выставляет корректировочный счет-фактуру
Корректировочный счет-фактуру надо выставить в течение пяти календарных дней с момента, когда сторонами сделки подписано соглашение или иной первичный документ, подтверждающий факт уведомления покупателя об изменении стоимости отгруженных ему ранее товаров, в том числе из-за изменения цены или количества (объема) отгруженных товаров.
Счет-фактуры для чего нужен? ЮРИСТ ПОЯСНЯЕТ»
https://youtube.com/watch?v=kPPHlJE-uRk
При уменьшении стоимости отгруженных товаров продавец принимает к вычету разницу между суммами налога, рассчитанными исходя из стоимости отгруженных товаров до и после такого уменьшения.
Если стоимость отгруженных товаров по тем или иным причинам увеличивается, продавец разницу между первоначальной суммой налога и налогом после такого увеличения начисляет к уплате в бюджет.
Форма нового счета-фактуры.
пока не утверждена. Не внесены изменения и в постановление Правительства РФ, которое утверждает порядок регистрации и хранения счетов-фактур, правила заполнения книг покупок и книги продаж.
Поэтому можно говорить о том, что наличие в Налоговом кодексе норм о корректировочном счете-фактуре еще не означает, что в скором времени фирмы смогут их применять.
С учетом поправок в Налоговый кодекс разработаем примерную форму корректировочного счета-фактуры и рассмотрим на примерах порядок ее заполнения.
ООО «Альфа» 20 сентября приобрело у ООО «Бета»:
- 20 кг сухого молока на сумму 1100 руб. (в т. ч. НДС — 100 руб.);
- 100 пачек чая на сумму 2360 руб. (в т. ч. НДС — 360 руб.).
Общая стоимость приобретенных продуктов составила 3460 руб. (в т. ч. НДС — 460 руб.).Бухгалтер ООО «Альфа» отражает приобретение продуктов так:
ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60
– 3000 руб. (3460 – 460) — оприходованы на склад продукты;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– 460 руб. — отражена сумма «входного» НДС по продуктам питания;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
– 460 руб. — принят к вычету «входной» НДС по продуктам;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
– 3460 руб. — оплачены продукты.
Ситуация 1.
4 октября ООО «Бета» предоставило ООО «Альфа» скидку на чай в размере 50% и составило корректировочный счет-фактуру (образец 1 см. на с. 13). Дата зафиксирована в соглашении между сторонами.Бухгалтер ООО «Альфа» делает в бухучете проводки:
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 60
– 1180 руб. — получена от продавца сумма скидки на расчетный счет;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– — уменьшена сумма «входного» НДС.
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
– 180 руб. — восстановлен НДС.
Нужно учесть, что восстановление суммы НДС в случае уменьшения стоимости товара происходит в том налоговом периоде, на который приходится получение либо первичных документов на изменение в сторону уменьшения, либо корректировочного счета-фактуры (подп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ). В рассмотренной ситуации ООО «Альфа» приобрело товары в III квартале.
Цена на товар уменьшилась в IV квартале. И восстанавливать НДС фирме надо также в IV квартале.
Ситуация 24 октября ООО «Бета» сообщило об увеличении в 2 раза цены на сухое молоко и составило корректировочный счет-фактуру (см. образец 2 на с. 13). Дата зафиксирована в соглашении между сторонами.
Бухгалтер ООО «Альфа» делает в бухучете проводки:
ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60
– 1000 руб. (1100 руб. – 100 руб.) — отражено увеличение цены сухого молока;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– 100 руб. — отражена сумма «входного» НДС по сухому молоку (на основании корректировочного счета-фактуры, выставленного продавцом);
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
– 100 руб. — принят к вычету «входной» НДС по сухому молоку;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
– 1100 руб. — перечислена доплата за сухое молоко.Организация принимает суммы налога к вычету на основании корректировочного счета-фактуры, но не позднее трех лет со дня его составления.
Экспертиза статьи:
Светлана Мягкова,
служба Правового консалтинга ГАРАНТ, профессиональный бухгалтер-эксперт
1 п. 3 ст. 168 НК РФ 2 п. 1 ст. 169 НК РФ 3 п. 52 ст. 169 НК РФ 4 подп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ 5 п. 13 ст. 171 НК РФ
6 п. 10 ст. 172 НК РФ
Как отразить в 1С 8.3 корректировочную счет фактуру
Корректировочная счет фактура #8212; документ, который вводится на основе выданной ранее счет-фактуры. Она позволяет зафиксировать изменения в количестве отгруженного товара и/или суммы отгруженного ранее товара. Рассмотрим как ввести в 1С 8.3 корректировочную счет фактуру и распечатать её.
Для начала, необходимо найти накладную, которой была произведена отгрузка товара. В нашем случае это документ 1С #171;Реализация товаров и услуг #171;:
В нижней части формы можно увидеть ссылку на созданную ранее счет-фактуру:
После нажатия на гиперссылку мы попадём в исходный документ:
Для ввода корректировочной счет фактуры в 1С 8.3 необходимо нажать на кнопку #171;Создать на основании#187; #8212; #171;Корректировочная счет-фактура#187;:
Казалось бы, должен быть создан новый документ #171;Счет фактуры#187;, но на самом деле откроется форма #171;Корректировки реализации#187;, где необходимо указать расхождения с изначальной накладной. В нашем примере укажем что товара в первой строке уменьшилось на 1000 единиц, а во второй строке цена стала меньше на 50 рублей:
Что бы зафиксировать изменения реализации необходимо нажать на кнопку #171;Провести#187;. Следующий шаг #8212; ввод корректировки уже счета-фактуры. Для этого необходимо нажать на кнопку #171;Выписать корректировочный счет-фактура#187;:
Кнопка заменится ссылкой на созданное изменение, значит что всё сделано верно:
Последний этап #8212; распечатка полученных документов. Сделать это можно из #171;Корректировки реализации#187;, точно так же, как это делается в простом документе. Кнопкой #171;Печать#187; #8212; #171;Счет-фактура#187;:
Откроется форма 1C для печати первичного документа, со всеми заполненными полями:
Наше видео про выписке корректировочного счета-фактуры:
Корректировочный счет-фактура полученный (уменьшение цены товаров, текущий период)
Сначала нам нужно отразить поступление товаров, делается это документом «Поступление товаров и услуг», в программе 1с Бухгалтерия 8 нужно зайти:
Покупка → Поступление товаров и услуг
У нас должны сформироваться следующие проводки:
Теперь необходимо ввести счет – фактуру, заходим в документ «Поступление товаров и услуг», в низу документа нажимаем «Ввести счет – фактуру»
- В полях «Вх. Номер» и «Вх. Дата» введите номер и дату счета-фактуры поставщика.
- Флажок «Исправление номер» устанавливается в случае регистрации исправленного счета-фактуры. В нашем примере исправленные счета-фактуры не фигурируют, поэтому устанавливать данный флажок не нужно.
- Поле «Вид счета-фактуры» заполняется по умолчанию значением «На поступление» .
- Установите флажок «Отразить вычет НДС» для отражения вычета НДС по счету-фактуре в книге покупок. Если флажок не установлен, то вычет отражается регламентным документом Формирование записей книги покупок .
- В поле «Основание» указывается документ-основание. Для ввода счета-фактуры на основании нескольких документов поступления можно установить флажок «Список» и выбрать соответствующие документы.
- Поле «Код вида операции» заполняется автоматически и соответствует коду проводимой операции, который отображается в графе 4 Журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Данный порядок предусмотрен в новом Постановлении Правительства РФ.
- Выберите «Способ получения». установив один из флажков «На бумажном носителе» или «В электронном виде» .
Результатом проведения документа «Счет – фактура полученный» будет следующая проводка:
Корректировка поступления
Документ Корректировка поступления предназначен для регистрации исправленных первичных документов поставщика: при выявлении поставщиком ошибки при оформлении первичных документов или в случае согласованного между продавцом и покупателем изменения стоимости ранее реализованных товаров (работ, услуг).
Для формирования документа «Корректировки поступления» в программе нужно зайти по следующему пути:
- В поле Основание выберите корректируемый документ. При вводе документа на основании поступления данное поле заполняется автоматически.
- В поле Корректировать установите флажок НДС, бухгалтерский и налоговый учет для формирования проводок по корректировке стоимости товаров и суммы НДС. Если установить флажок Только НДС . то будет выполняться проведение только по регистрам НДС (проводки формироваться не будут).
- Табличная часть заполняется автоматически из документа основание
Заполнение закладки Товары документа Корректировка поступления :
- Закладка Товары заполняется автоматически на основании выбранного документа Поступления товаров и услуг .
- В полях Количество и Цена можно изменить количество и (или) цену товаров (работ, услуг). В нашем примере изменяется только поле Цена .
На закладке Дополнительно вводятся реквизиты документа от поставщика по которому выполняется корректировка поступления, а также статья прочих доходов и расходов.
- Поле Статья прочих доходов и расходов заполняется, если в результате проведения документа необходимо выполнить проведение по счету 91 Прочие доходы и расходы (поле является субконто 1 указанного счета). Счет 91 используется в случае корректировки стоимости товаров, поступивших в прошлых отчетных периодах.
- В полях Вх. номер и Вх. дата введите номер и дату документа поставщика. В нашем примере таким документом является корректировочный счет-фактура, полученный от поставщика.
- При необходимости можно заполнить поля Грузоотправитель и Грузополучатель .
- Установите флажок Восстановить НДС в книге продаж . т.к. произошла корректировка в сторону уменьшения стоимости товаров и необходимо восстановить сумму НДС ранее принятую к вычету.
Результатом проведения документа будут следующие проводки:
Создание документа Счет-фактура полученный (корректировочный) :
- Для регистрации корректировочного счета-фактуры, полученного от поставщика, необходимо щелкнуть ссылку Ввести счет-фактуру внизу документа Корректировка поступления .
- В открывшемся окне Счет-фактура полученный поля документа будут автоматически заполнены данными из документа Корректировка поступления .
- В полях Вх. номер и от введите номер и дату корректировочного счета-фактуры, полученного от поставщика.
- Флажки Исправление номер и с учетом исправления номер устанавливаются в случае регистрации исправленных счетов-фактур. В нашем примере исправленные счета-фактуры не фигурируют, поэтому устанавливать данные флажки не нужно.
- Поле Вид счета-фактуры заполняется по умолчанию значением Корректировочный .
- В полях К счету-фактуре номер и от введите номер и дату первичного счета-фактуры поставщика, по которому выполняется корректировка.
- Поле Код вида операции заполняется автоматически и соответствует коду проводимой операции, который отображается в графе 4 Журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Данный порядок предусмотрен в новом Постановлении Правительства РФ.
- Выберите Способ получения . установив один из флажков На бумажном носителе или В электронном виде .
В результате проведения документа Корректировка поступления данные по восстановленному НДС сразу попадают в книгу продаж.
Как выставляются электронные счета-фактуры?»
Для просмотра печатной формы книги продаж нужно зайти:
Продажа → Ведение книги продаж → Книга продаж по Постановлению № 1137 .
Источники: http://www.garant.ru/company/garant-press/ab/345077/02/, http://programmist1s.ru/kak-otrazit-v-1s-8-3-korrektirovochnuyu-schet-fakturu/, http://buh-it.ru/korrektirovochnyj-schet-faktura-poluchennyj-umenshenie-ceny-tovarov-tekushhij-period/
Комментариев пока нет!
Источник: https://www.kakpravilno-sdelat.ru/kak-pravilno-provodit/kak-pravilno-provodit-korrektirovochnyj-schet.html
Корректировочный счет фактура на уменьшение
Как следует из положений статьи 168 Налогового кодекса, продавец товаров, работ или услуг в случае, если он применяет общую систему налогообложения и является плательщиком НДС, обязан выставлять на имя своего покупателя счета-фактуры на отгруженные им товары, выполненные работы или оказанные услуги. Аналогичная обязанность возникает и при получении предоплаты – полной или частичной – в счет предстоящих поставок. В обоих случаях для выставления документа отводится 5-дневный срок.
Вместе с тем, в бизнесе случается всякое, и отгруженный товар может быть частично не принят покупателем, общие объемы работ или услуг уменьшены в момент их приема, а полученный аванс плательщик может запросить обратно, например, отказавшись от сделки.
В этом случае первоначально оформленный документ свою актуальность потеряет, поскольку будет содержать попросту некорректные данные. Своеобразной заменой ему будет корректировочный счет-фактура.
О его оформлении, а также об отражении данной ситуации в учете и пойдет речь в нашей статье.
Корректировочный счет-фактура на уменьшение или увеличение
Налоговый кодекс предусматривает четыре случая возникновения обязанности, когда необходимо оформить корректировочный счет-фактуру у продавца. Это изменение цены товаров, работ или услуг, указанных в первоначальном документе, изменение их количества, одновременные корректировки и по цене, и по количеству, или же возврат части товара от покупателя, который не является плательщиком НДС.
Если подобные изменения произошли в течение 5 дней с момента первичной отгрузки, и при этом изначальный счет-фактура еще не был выставлен, то выставлять КСФ нет необходимости. Отразить оговоренные изменения можно и в обычном счете-фактуре, ведь срок его оформления пока не нарушен.
Если же после отгрузки прошел более внушительный период времени, а все положенные бумаги по сделке покупатель уже получил, то пункт 3 той же статьи 168 Налогового кодекса предписывает выставить корректировочный счет-фактуру также в течение 5 дней с момента оформления первичной документации, на основании которой данные изменения происходят.
Отсчет производится с даты оформления, например, новой накладной или дополнительного соглашения, изменяющего объемы или стоимость работ, либо предусматривающего скидку.
Корректировочный счет-фактура не является документом, заменяющим первоначально оформленный счет-фактуру. Это своеобразное приложение к нему, в котором отражаются лишь изменения. Его форма также, как и бланк обычного документа, утверждена постановлением Правительства Российской Федерации Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137.
КСФ также оформляется в двух экземплярах – для продавца и для покупателя. В подробно указывают данные по каждой передаваемой позиции товаров, работ или услуг, цена или количество которых были изменены.
Причем данные указываются в разрезе изменений, то есть прописывается прежня информация о стоимости или количестве, и ее новый актуальный вариант.
Отдельно суммируется стоимость товаров, работ или услуг, а также сумма налога по ним до и после изменений, согласованных сторонами сделки.
https://www.youtube.com/watch?v=kVlA0A3itWc
Продавец имеет право составить сводную корректировку, то есть объединить в одном счете-фактуре данные по изменяемым позициям из разных документов, если при этом изначально эти позиции выставлялись по одной цене, а изменения по ним произошли или в плане количества, или же на одну и ту же дельту в цене.
Где отражается корректировочный счет фактура на уменьшение и на увеличение
Выставление корректировочного счета-фактуры не приводит к необходимости уточнять уже поданную декларацию по НДС вне зависимости от налогового периода – в данном случае квартала, в котором соответствующие изменения были согласованы.
У поставщика в книге продаж корректировочный счет фактура на уменьшение не отражается.
В данном случае, если произошло уменьшение общей суммы продажи и налога по ней, то КСФ находит свое отражение в книге покупок у продавца в том периоде, в котором был составлен корректировочный документ.
На этом основании возникает право на вычет по НДС. И наоборот, если итоги первоначального счета-фактуры были увеличены, то дополнительная запись делается в книге продаж, и налог необходимо доплатить.
У второй стороны сделки дело обстоит с точностью до наоборот. Корректировочный счет-фактура на уменьшение у покупателя отражается в книге продаж, в итоге ранее принятую к вычету сумму налога необходимо восстановить.
В случае, если цена сделки увеличилась, это регистрируется в книге покупок, и покупатель получает право на дополнительный вычет.
Обе записи делаются также в том квартале, в котором поставщик выставил корректировочный счет фактуру на уменьшение или увеличение.
Также стоит отметить, что в тех случаях, когда у продавца или у покупателя возникает право на вычет по НДС, то реализовывать его именно в том квартале, в котором был оформлен корректировочный счет-фактура, не обязательно. Применить такие вычеты можно в течение трех лет с момента составления такого документа (п. 10 ст. 172 НК РФ), причем без привязки ко времени первоначальной отгрузки.
Как отразить корректировочный счет-фактуру на уменьшение в бухучете
Изменение суммы налога, выставленного при первоначальной отгрузке, повлечет за собой необходимость корректировки в том числе и в бухгалтерском учете.
На ситуациях с увеличением суммы продажи подробнее останавливаться мы не будем: это в общем-то стандартная ситуация, в которой на дату составления корректировочного счета-фактуры продавец делает дополнительные проводки по начисленному, а покупатель – по принимаемому к вычету НДС.
Остановиться в данном случае стоит на вопросе, как проводить корректировочный счет-фактуру на уменьшение. Если итоговые суммы в КФС оказались меньше первоначальных, то ранее оформленные в бухучете записи необходимо также подвергнуть корректировке.
Продавец в этом случае отразит у себя в учете следующие записи:
- СТОРНО Дебет 62 – Кредит 90.1 – уменьшена выручка от реализации на оговоренную разницу стоимости товаров, работ или услуг;
- СТОРНО Дебет 90.3 – Кредит 68 – принят к вычету НДС в сумме разницы между первоначальным и корректировочным счетами-фактурами
У покупателя после того, как будет получен корректировочный счет-фактура на уменьшение, проводки будут выглядеть следующим образом:
- СТОРНО Дебет 20 – Кредит 60 – уменьшена сумма задолженности перед поставщиком;
- СТОРНО Дебет 19 – Кредит 60 – отражена разница в НДС по первоначальному и корректировочному счетам-фактурам;
- Дебет 19 – Кредит 68 – восстановлена ранее принятая к вычету по НДС сумма разницы.
Корректировочный счет-фактура и налог на прибыль
Плательщики НДС применяют, как известно, общую систему налогообложения, а, следовательно, являются также и плательщиками налога на прибыль (в случае, если речь идет, конечно, об организациях).
Изменение цены товара или его количества приводит и к изменению в налоговой базе по данному налогу, который в большинстве случаев определяется по принципу отгрузки, и рассчитываются по которому компании также ежеквартально.
https://www.youtube.com/watch?v=WUCSG6G_ZUA
Подобные изменения, впрочем, отражаются в налоговом учете не по составленному корректировочному счету-фактуре, а на основании новых данных в первичных документах – накладных или актах.
Что касается даты внесения таких поправок, то здесь опять же роль играет период, в котором были выставлены документы с новой согласованной ценой или с количественным изменением, приведшим к корректировке итогового значения.
Если налоговая база за предыдущие периоды была определена на основании первоначально выставленных накладных или актов, то считается, что она была рассчитана корректно. Пересчитывать прошлые налоговые платежи или подавать уточненную декларацию не требуется.
Все изменения следует учитывать в текущем периоде на основании первичных ученых документов (письмо Минфина России от 29 июня 2010 года № 03-07-03/110. В то же время исходя из норм статьей 54 и 81 Налогового кодекса в подобных ситуациях налогоплательщик вправе откорректировать ранее поданную декларацию по налогу на прибыль добровольно. Разумеется, в этом случае ему придется также и пересмотреть сумму уплаченного налога.
Источник: https://spmag.ru/articles/korrektirovochnyy-schet-faktura-na-umenshenie
