НДС при банкротстве — Юриста слово

Содержание

Ндс при банкротстве предприятия
Входящий ндс предприятия-банкрота при реализации его имущества нужно восстановить – юридические советы
Порядок уплаты НДС при реализации имущества должника-банкрота – Максимум экспертно-правовое партнерство
Ндс (налог на добавленную стоимость) при банкротстве – возмещение суммы, выполнение работ, участники

Ндс при банкротстве предприятия

1 Порядок уплаты НДС при реализации имущества должника-банкрота — Максимум экспертно-правовое партнерство
- 1.1 «…налог на добавленную стоимость в отношении операций по реализации имущества (в том числе предмета залога) должника, признанного банкротом, исчисляется должником как налогоплательщиком по итогам налогового периода и уплачивается в сроки, установленные пунктом 1 статьи 174 НК РФ, с учетом того, что требование об уплате названного налога согласно абзацу пятому пункта 2 статьи 134 Закона о банкротстве относится к четвертой очереди текущих требований. Цена, по которой имущество должника было реализовано, подлежит перечислению полностью (без удержания налога на добавленную стоимость) покупателем имущества должнику или организатору торгов, а также организатором торгов — должнику; эта сумма распределяется по правилам статей 134 и 138 Закона о банкротстве»
- 1.2 «…налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждой операции по реализации указанного имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются покупатели указанного имущества и (или) имущественных прав, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Указанные лица обязаны исчислить расчетным методом, удержать из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога»
2 Какие налоги платят предприятия находящиеся на банкротство
3 Реализация имущества предприятия-банкрота: тонкости уплаты Налога на добавленную стоимость
4 Нужно ли платить налоги при продаже имущества предприятия-банкрота
5 Ндс (налог на добавленную стоимость) при банкротстве — возмещение суммы, выполнение работ, участники
6 Ндс при банкротстве предприятия

Актуальной проблемой представляется порядок уплаты НДС при реализации имущества должника-банкрота. Таким имуществом, например могут быть дизельные генераторы.

С одной стороны имеется норма Налогового кодекса РФ (ст.

161 НК РФ), прямо указывающая, что НДС в отношении операций по реализации имущества должника-банкрота обязаны исчислить поокупатели такого имущества, удержать из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога. С другой существуют нормы специальных законов, в т.ч. Закона о несостоятельности (банкротстве), Трудового кодекса РФ.

Ситуация еще больше осложнилась для налогоплательщика после «появления» Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 25 января 2013 г.

№ 11 «Об уплате налога на добавленную стоимость при реализации имущества должника, признанного банкротом», разъяснившего, что цена, по которой имущество должника было реализовано, подлежит перечислению полностью (без удержания налога на добавленную стоимость) покупателем имущества должнику или организатору торгов.

«…налог на добавленную стоимость в отношении операций по реализации имущества (в том числе предмета залога) должника, признанного банкротом, исчисляется должником как налогоплательщиком по итогам налогового периода и уплачивается в сроки, установленные пунктом 1 статьи 174 НК РФ, с учетом того, что требование об уплате названного налога согласно абзацу пятому пункта 2 статьи 134 Закона о банкротстве относится к четвертой очереди текущих требований. Цена, по которой имущество должника было реализовано, подлежит перечислению полностью (без удержания налога на добавленную стоимость) покупателем имущества должнику или организатору торгов, а также организатором торгов — должнику; эта сумма распределяется по правилам статей 134 и 138 Закона о банкротстве»

В рассматриваемой ситуации имеется коллизия правовых норм, разрешение которой следует искать в основах законодательства о налогах и сборах и законодательстве о несостоятельности.

Читая буквально положения п. 4.1 ст. 161 НК РФ (действует с 1 октября 2011 г.), действительно можно сделать вывод о том, что налоговыми агентами при реализации имущества должника, признанного банкротом, признаются покупатели указанного имущества. Указанные лица обязаны исчислить расчетным методом, удержать из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.

«…налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждой операции по реализации указанного имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются покупатели указанного имущества и (или) имущественных прав, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Указанные лица обязаны исчислить расчетным методом, удержать из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога»

С другой стороны, рассматривая ситуацию системно, а не усеченно в рамках одной номы права (п. 4.1 ст. 161 НК РФ), следует вывод, что Закон о несостоятельности (банкротстве) имеет преимущественное значение и применение над законодательством о налогах и сборах. Основание такого вывода кроется в основах самих законов:

Во-первых, законодательство о налогах и сборах является фискальным, т.е. устанавливая общие права и обязанности налогоплательщиков и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов (ст.

2 НК РФ «Отношения, регулируемые законодательством о налогах и сборах»). В рассматриваемой ситуации действие законодательства о налогах и сборах, будет распространяться на налогоплательщика только в части возможной ответственности в случае совершения виновного действия.

Во-вторых, гражданским законодательством, к которому относится в том числе Закон о банкротстве, предусмотрены специальные нормы по уплате налогов и сборов в отношении лиц, находящихся в процессе банкротства. В ст.

2 Закона о банкротстве налоги, сборы и иные обязательные взносы в бюджет соответствующего уровня и в государственные внебюджетные фонды отнесены к обязательным платежам (относится к четвертой очереди текущих требований-ст.

5, 134 Закона о банкротстве).

Под текущими платежами понимаются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом.

Удовлетворение требований кредиторов по текущим платежам в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве, производится в порядке, установленном указанным Федеральным законом.

Закон о банкротстве регламентирует процедуру и очередность погашения требований кредиторов (ст. 65 ГК РФ).

Нарушение очередности уплаты текущих платежей (в данном случае суммы НДС являются, как отмечалось ранее, текущими платежами) влечет нарушение прав кредиторов (ст. 138 Закона О банкротстве) и положений ст. 130 ТК РФ.

В-третьих, права и интересы покупателя имущества банкрота никак не могут быть нарушены, т.к.

в конечном итоге последним все равно должна быть уплачена полная стоимость приобретенного имущества (в бюджет как написано в ст. 161 или продавцу согласно закона о банкротстве).

Возможность налогового вычета на суммы НДС в рассматриваемой ситуации, в т.ч. без его фактической оплаты, не предусмотрена (п.3 ст. 171 НК РФ).

Суды при вынесении решении еще до начала действия п.4.1. ст.

161 НК РФ придерживались мнения, что выделение налога на добавленную стоимость и исполнение обязанности по его уплате при продаже заложенного имущества влечет нарушение прав залогового кредитора на получение удовлетворения обеспеченного залогом требования в пропорции, установленной законом и определяемой исходя из всей суммы средств, вырученной от продажи предмета залога. (Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 21 июня 2011 г. N 439/11).

13 Федерального конституционного закона «Об арбитражных судах в Российской Федерации», обязательны для арбитражных судов (обладают так называемой «государственной обязательностью»), и могут применяться, арбитражными судами в качестве нормативного обоснования при принятии решений. Таким образом разъяснения Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 25 января 2013 г. N 11 являются обязательными для арбитражного суда, являющегося единственным арбитром в настоящем споре.

НДС при банкротстве Дело Центральная ТЭЦ / bankruptcy and VAT»

При таком подходе представляется, что решения арбитражных судов будут приниматься в пользу позиции изложенной Пленумом Высшего Арбитражного Суда РФ в своем постановлении от 25 января 2013 г. N 11.

Источник:

Какие налоги платят предприятия находящиеся на банкротство

Налоговые платежи при банкротстве
ВАС РФ упорядочил очередь текущих платежей в делах о банкротстве
Задолженность по налогам при банкротстве должника
Очередность выплат при банкротстве
Юридическая помощь в сфере налогообложения
Очередность выплат при банкротстве
О налогообложении реализации конкурсной массы при банкротстве

Налоговые платежи при банкротстве Соответственно, меняется и система уплаты обязательных платежей в различных процедурах банкротства. Поэтому вопрос о порядке и очередности их уплаты не теряет своей актуальности.

Преимущественное удовлетворение требования об уплате НДС недопустимо.

Второй – реализуемое имущество являлось предметом залога, и при выделении и уплате НДС арбитражным управляющим нарушались права залогового кредитора на получение удовлетворения обеспеченного залогом требования в установленной пропорции, которая определяется исходя из всей вырученной от продажи заложенного имущества суммы. Основание – пункт 2 статьи 138 Закона о банкротстве.

Источник: https://rusbizinformation.com/nds-pri-bankrotstve-predpriyatiya/

Входящий ндс предприятия-банкрота при реализации его имущества нужно восстановить – юридические советы

Уплата НДС при банкротстве предприятия долгие годы вызывала споры. Новые правила на НДС при банкротстве с 2018 года для многих до сих пор остаются неизвестными, поэтому важно разобраться, кто и в каких случаях должен производить уплату НДС?

Утверждённые детали

Постоянно возникающие в судебной практике вопросы и спорные ситуации относительно налога на добавленную стоимость при продаже имущества банкрота привели к острой необходимости четкого определения порядка уплаты НДС. Высший Арбитражный Суд России установил особые правила для распределения имущества компании-банкрота.

Оплатить НДС предприятие банкрот должно будет после того, как будут удовлетворены требования всех кредиторов. Покупатель при этом перечисляет полную стоимость компании-должнику или, если проводятся торги, их организатору.

К плательщикам НДС могут быть причислены юридические лица и индивидуальные предприниматели. При проведении процедуры банкротства ИП физическое лицо теряет статус предпринимателя до начала конкурсного производства и начала торгов, то есть НДС уплачивать не может. По этой причине реализация имущества обанкротившегося ИП налогом на добавленную стоимость не облагается.

В некоторых случаях и организация может не оплачивать НДС. К примеру, если реализуются ценные бумаги или земельные участки. Эти категории имущества организации-банкрота не облагаются налогом на добавленную стоимость.

Порядок оплаты

Принципиальным положением относительно оплаты НДС является тот факт, что если банкрот не является плательщиком НДС, то налог просто не начисляется на это имущество, а не переходит на каких-либо других юридических лиц. То же самое качается и организаций, реализующих не облагаемые НДС по закону виды имущества, или тех, которые имеют специальный режим налогообложения.

Если же организация должна выплатить НДС, то к его оплате приступают после того, как все кредитные задолженности закрыты. Оставшееся у организации имущество реализуется таким же способом, как и использованное для погашения долгов, а полученные средства перечисляются в счет уплаты НДС, в том числе и за эту сделку.

НДС на торгах по банкротству. Юрист на час #1″

Очередность по уплате долгов при ликвидации обанкротившегося предприятия предусматривает первоочередные платежи и второстепенные обязательства, а также платежи, которые осуществляются вне очереди

К первоочередным платежам относятся требования кредиторов, перед которыми компания отвечает в рамках нанесения ущерба жизни и здоровью.

Так как таковых чаще всего не обнаруживается, выплаты происходят в такой последовательности:

Вторая очередь	Перечисление заработной платы и оплаты по контрактам по результатам трудовой деятельности.
Третья очередь	Кредиторские требования других компаний.
Четвертая очередь	Отчисления в фонды и бюджетные органы.
Пятая очередь	Расчеты по другим требованиям кредиторов.

К внеочередным платежам относятся затраты на судебные издержки, оплата коммунальных расходов и эксплуатационные платежи (например, аренда), вознаграждение за работу конкурсного управляющего, наблюдения и конкурсного производства.

В первую очередь должны быть выплачены задолженности по тем обязательствам, которые возникли до начала процесса. Если на момент обращения в суд и начала процедуры банкротства организации она имеет долги по налогам, их оплачивают в рамках четвертой очереди, но перед теми долгами, которые возникли уже после начала процедуры ликвидации.

Вне очереди среди налоговых выплат покрываются подоходные налоги, которые отчисляются из размера заработной платы сотрудников организации, страховые взносы в Пенсионный Фонд РФ, которые относятся к периоду как до начала конкурсного производства, так и после него.

Из всего сказанного можно сделать вывод, что выплаты по НДС, возникшие во время конкурсного производства входят в последнюю часть четвертой очереди и оплачивают по мере погашения всех предыдущих задолженностей.

Особенности финансовых операций

Следует отметить, что выполнение работ по процедуре банкротства может проводиться по-разному, поэтому и оплата НДС может иметь некоторые особенности.

Причислять НДС к обязательным платежам и требовать их уплаты вне очереди налоговые органы больше не имеют права. При этом, если раньше НДС считали дополнительно к стоимости имущества, то теперь сумма налога вычитается из доходов от продажи имущества должника, поступающих на его расчетный счет.

В случае, если банкротство происходит путем внешнего управления или наблюдения, сроки уплаты НДС определяются наличием налоговой базы и объекта налогообложения. Поэтому требования об уплате НДС по дате его начисления неправомерны.

Правила расчёта НДС при банкротстве

При продаже имущества компании-банкрота НДС вычисляется исходя из размеров налоговой базы. К примеру, если все реализованное имущество компании было продано за 16 800 400 рублей, то это и будет считаться налоговой базой для расчета НДС.

Большая часть сложностей при начислении и оплате НДС за проданное на торгах имущество обанкротившейся организации связана с тем, что по закону после признания фирмы банкротом она не может получать новые обязательства.

Кроме того, хотя действующее на данный момент законодательства уже достаточно четко определяет порядок вычисления и выплат НДС при банкротстве организации, спорные моменты в судебной практике все еще не редки.

К примеру, если при признании акционерного общества банкротом конкурсный подрядчик реализовал имущество компании на сумму, недостаточную для полного погашения долгов перед кредиторами, процентов по просрочке или выплаты НДС.

Какими из платежей он имеет право пренебречь?

Судебная практика предусматривает различные решения подобных ситуаций, но чаще всего суд остается на стороне кредитора. Поэтому при появлении спорных ситуаций конкурсному управляющему правильнее всего будет выплачивать сначала долг кредиторам и возмещение процентов, а уже после него – НДС.

Еще одной проблемой является восстановление НДС при банкротстве. Если компания должник оплатила НДС при покупке имущества, не каждый конкурсный управляющий может разобраться, должен ли он включать НДС в стоимость реализуемого имущества? Чаще всего НДС включают в стоимость, но позиция суда по этому вопросу может быть разной.

Варианты

Основных вариантов по выплате НДС при продаже имущества организации-банкрота существует всего два. Либо НДС вычисляется по сумме прибыли за проданное имущество, либо не начисляется, если юридическое или физическое лицо не является плательщиком НДС.

Вычет «входного» НДС, банкротство должника, принудительное кредитование»

Чтобы реализовать уплату задолженностей перед кредиторами в полном объеме, может понадобиться все имущество должника, а это значит, что на выплату НДС средств может не хватить. В этом случае можно использовать вариант упрощенной системы налогообложения.

Конкурсное производство продолжается несколько месяцев. За этот срок можно успеть написать заявление перехода организации на упрощенную систему налогообложения и реализовывать имущество уже без НДС. Кроме того, освобождение от уплаты НДС можно получить согласно 145 статья Налогового Кодекса России.

Однако, все эти способы можно использовать лишь в том случае, если сумма выручки от продажи имущества не будет превышать 60 миллионов, а во втором случае – 2 миллиона рублей.

Отсутствие выплат

Закон «О налоге на добавленную стоимость» устанавливает четыре обязательных составляющих для начисления НДС:

объект налогообложения;
база налогообложения;
субъект налогообложения;
ставка.

Отсутствие хотя бы одного из этих факторов считается обстоятельством для неначисления НДС. При продаже имущества обанкротившейся компании ставка, база и объект налогообложения есть. Поэтому обстоятельством для отмены выплат может быть отсутствие субъекта налогообложения.

Но распространяется ли это утверждение на те случаи, когда процесс о банкротстве еще не закрыт? Ведь в некоторых случаях после процесса о банкротстве проводится финансовое оздоровление и восстановление хозяйственной деятельности.

Ответ на этот вопрос можно найти в законе «О предпринимательстве». Согласно его формулировкам, юридическое лицо, в отношении которого открыта процедура ликвидации в связи с банкротством, не является субъектом предпринимательской деятельности.

Из этого можно сделать вывод, что с момента признания компании-должника банкротом она не должна получать новые обязательства по уплате налогов, а следовательно, и НДС выплачивать не обязана. Однако в судебной практике такая позиция используется редко.

Чаще всего НДС банкроты все-таки выплачивают, особенно в тех случаях, когда вырученных с продажи имущества средств хватает на погашение всех долгов перед кредиторами и государством.

Ситуация с НДС при продаже имущества банкрота все еще остается сложной и неоднозначной.

Различные постановления и законы противоречат друг другу, Вызывая споры во время судебного процесса и претензии к должнику, как со стороны кредиторов, так и со стороны налоговой службы.

Можно сказать, что при выплате НДС следует исходить из установленной очередности и возможности погашения этого налога за счет проданного имущества.

Источник:

Вправе ли покупатель заявить вычет сумм НДС, предъявленных контрагентом-банкротом при приобретении у него имущества? | «Гарант-Сервис» г. Липецк

Вправе ли покупатель заявить вычет сумм НДС, предъявленных контрагентом-банкротом при приобретении у него имущества?
Имеет ли право конкурсный управляющий подписывать счет-фактуру?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Вычеты сумм НДС, предъявленных контрагентом-банкротом покупателю при приобретении им имущества у должника, производятся покупателем в общем порядке, то есть на основании счета-фактуры, после принятия на учет приобретенного имущества и при наличии соответствующих первичных документов.

При этом необходимо отметить, что у конкурсного управляющего нет прямого права подписывать счет-фактуру от имени налогоплательщика-банкрота, равно как и у руководителя и главного бухгалтера организации нет на это полномочий при проведении процедуры конкурсного производства.

На данный момент вопрос о выставлении счета-фактуры налогоплательщиком, признанным банкротом, законодательно не урегулирован.

Полагаем, что покупатель, исполнивший требования законодательства о банкротстве по оплате имущества в полной сумме, включая оплату НДС, не может быть лишен права на вычет налога по формальным основаниям, если все остальные условия принятия налога к вычету выполняются, поскольку это будет необоснованно ухудшать его положение по сравнению с другими покупателями.

Значимая практика Верховного суда РФ в делах о банкротстве за 2018 год»

https://youtube.com/watch?v=XrC6jrUeSVk

В то же время счет-фактура, подписанный конкурсным управляющим, может повлечь налоговые риски, связанные с отказом в вычете НДС у покупателя.

Обоснование вывода:
Реализация товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ признается объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Согласно п. 4.1 ст. 161 НК РФ при реализации на территории РФ имущества и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством РФ банкротами, налоговая база по НДС определяется налоговыми агентами как сумма дохода от реализации этого имущества с учетом НДС.

Источник:

Порядок уплаты НДС при реализации имущества должника-банкрота – Максимум экспертно-правовое партнерство

С одной стороны имеется норма Налогового кодекса РФ (ст.

Закона о несостоятельности (банкротстве), Трудового кодекса РФ. Ситуация еще больше осложнилась для налогоплательщика после “появления” Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 25 января 2013 г.

№ 11 “Об уплате налога на добавленную стоимость при реализации имущества должника, признанного банкротом”, разъяснившего, что цена, по которой имущество должника было реализовано, подлежит перечислению полностью (без удержания налога на добавленную стоимость) покупателем имущества должнику или организатору торгов.

“…налог на добавленную стоимость в отношении операций по реализации имущества (в том числе предмета залога) должника, признанного банкротом, исчисляется должником как налогоплательщиком по итогам налогового периода и уплачивается в сроки, установленные пунктом 1 статьи 174 НК РФ, с учетом того, что требование об уплате названного налога согласно абзацу пятому пункта 2 статьи 134 Закона о банкротстве относится к четвертой очереди текущих требований. Цена, по которой имущество должника было реализовано, подлежит перечислению полностью (без удержания налога на добавленную стоимость) покупателем имущества должнику или организатору торгов, а также организатором торгов – должнику; эта сумма распределяется по правилам статей 134 и 138 Закона о банкротстве”

“…налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждой операции по реализации указанного имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются покупатели указанного имущества и (или) имущественных прав, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Указанные лица обязаны исчислить расчетным методом, удержать из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога”

1 НК РФ), такое законодательство распространяется лишь на узкую сферу права, регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ «Отношения, регулируемые законодательством о налогах и сборах»). В рассматриваемой ситуации действие законодательства о налогах и сборах, будет распространяться на налогоплательщика только в части возможной ответственности в случае совершения виновного действия.

Во-вторых, гражданским законодательством, к которому относится в том числе Закон о банкротстве, предусмотрены специальные нормы по уплате налогов и сборов в отношении лиц, находящихся в процессе банкротства. В ст.

Под текущими платежами понимаются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом. Удовлетворение требований кредиторов по текущим платежам в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве, производится в порядке, установленном указанным Федеральным законом.

Закон о банкротстве регламентирует процедуру и очередность погашения требований кредиторов (ст. 65 ГК РФ). Нарушение очередности уплаты текущих платежей (в данном случае суммы НДС являются, как отмечалось ранее, текущими платежами) влечет нарушение прав кредиторов (ст. 138 Закона О банкротстве) и положений ст. 130 ТК РФ.

В-третьих, права и интересы покупателя имущества банкрота никак не могут быть нарушены, т.к.

в конечном итоге последним все равно должна быть уплачена полная стоимость приобретенного имущества (в бюджет как написано в ст. 161 или продавцу согласно закона о банкротстве).

Суды при вынесении решении еще до начала действия п.4.1. ст.

В заключение следует обратить внимание на то обстоятельство, что в соответствии со статьями 118 и 127 Конституции Российской Федерации выбор норм материального права, подлежащих применению с учетом фактических обстоятельств дела к спорным правоотношениям, и их истолкование относятся к полномочиям арбитражного суда, разрешающего спор. Не являясь источником права, Пленум Высшего Арбитражного Суда РФ обобщает практику применения законов и иных нормативно-правовых актов арбитражными судами и дает разъяснения по вопросам судебной практики. Данные разъяснения в силу ч. 2 ст. 13 Федерального конституционного закона “Об арбитражных судах в Российской Федерации”, обязательны для арбитражных судов (обладают так называемой «государственной обязательностью»), и могут применяться, арбитражными судами в качестве нормативного обоснования при принятии решений. Таким образом разъяснения Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 25 января 2013 г. N 11 являются обязательными для арбитражного суда, являющегося единственным арбитром в настоящем споре. При таком подходе представляется, что решения арбитражных судов будут приниматься в пользу позиции изложенной Пленумом Высшего Арбитражного Суда РФ в своем постановлении от 25 января 2013 г. N 11.

Источник:

Ндс (налог на добавленную стоимость) при банкротстве – возмещение суммы, выполнение работ, участники

Уплата НДС при банкротстве предприятия долгие годы вызывала споры. Новые правила на НДС при банкротстве с 2019 года для многих до сих пор остаются неизвестными, поэтому важно разобраться, кто и в каких случаях должен производить уплату НДС?

Ранее при реализации имущества обанкротившейся фирмы налоговыми агентами признавались органы, которые занимаются реализацией, затем – покупатели имущества. Разберемся, какова ситуация с НДС при банкротстве на сегодняшний день.