- Как рассчитать налог на прибыль организации в 2019 году
- Как учитываются доходы от реализации при расчете налога на прибыль
- Как посчитать налог на прибыль
- Из каких доходов формируется налог на прибыль: виды, от реализации, внереализационные, какие не учитываются
- Налог на прибыль организации — как рассчитать правильно?
- Налог на прибыль: налоговая база и налоговые ставки в 2019 году
Как рассчитать налог на прибыль организации в 2019 году
Как рассчитать налог на прибыль организаций? Это вопрос интересует не только бухгалтеров крупных компаний, но и начинающих бизнесменов при открытии бизнеса.
Функции налога
Налогоплательщиками данного налога, согласно российскому законодательству, являются коммерческие, а также некоммерческие субъекты предпринимательства. Налогообложение прибыли компаний регулируется Налоговым Кодексом.
Существует несколько функций данного налога:
- Фискальная. Позволяет государству сформировать бюджет под различные нужды и создать материальную базу для полноценного развития.
- Регулирующая. Необходима для влияния на экономические процессы, регулирования доходов населения и принятия антикризисных мер. Инструментами регулирования является льготное налогообложение и система платежей, позволяющие влиять на различные сферы экономики.
- Контролирующая. Дает возможность отследить темпы развития экономики и оценить эффективность налогообложения.
- Социальная. Обеспечивает предоставление помощи малообеспеченным категориям граждан путем взимания платежей с более обеспеченных.
Понятие «налог на прибыль» включает ряд элементов:
- Субъекты – таковыми являются налогоплательщики, которые подпадают под налогообложение.
- Объект – прибыль, полученная в процессе осуществления деятельности компании.
- Ставка налога – определенный процент, который применяется к сумме полученного дохода.
Помимо этого, существуют налоговые льготы, которые влияют на размер налогооблагаемого дохода конкретной категории налогоплательщиков.
Еще одно важное значение – налоговый период – промежуток времени, на протяжении которого формируется основная налоговая база и уплачивается налог.
Какие организации являются плательщиками
В НК РФ ст.246 содержится информация о плательщиках данного налога, ими являются:
- юридические лица на общей системе налогообложения;
- иностранные предприятия, у которых прибыль идет через постоянные представительства;
- зарубежные (иностранные) предприятия, получающие прибыль от источников в России;
- участники консолидированных групп, которые должны уплачивать налог по специальным правилам.
Большую долю налогоплательщиков здесь, конечно, составляют российские предприятия на общем налогообложении. Таких организаций достаточно много.
Объекты налогообложения
Объектом в нашем случае служит прибыль предприятия.
Для отечественных компаний – это сумма полученного дохода от осуществления субъектом хозяйственной деятельности, уменьшенная на сумму учитываемых расходов.
Что касается иностранных организаций с постоянными представительствами, то учитывают весь полученный доход.
Налогооблагаемой базой для иностранных предприятий с источниками, расположенными на нашей территории, как правило, являются проценты по обязательствам или дивиденды.
Относительно консолидированных групп берется во внимание сумма дохода по всем участникам.
Классификация
Для расчета суммы нашего налога учитываются не вся полученная прибыль и понесенные затраты. Чтобы сделать правильно расчет налога на прибыль организации, необходимо ознакомиться с классификацией.
Классификация доходов
Классификация доходной части определена ст.248 НК. Учитываются суммы, полученные от какой-либо основной деятельности компании, к примеру, от реализации товаров либо услуг независимо от того, они получены в денежной либо натуральной форме.
Порядок учета может производиться как кассовым методом, так и по начислению. Если использовать принцип начисления, то учитывать операции необходимо в том определенном периоде, в котором те уже были начислены.
Расходы, не учитываемые при расчете налога на прибыль»
В случае, если используется кассовый метод, то отражать операции необходимо в том конкретном периоде, в котором поступили средства.
Внереализационные доходы
Существуют также внереализационные доходы. К ним относятся те, которые получены не от основной хозяйственной деятельности субъекта, а от прочей:
- от сдачи в аренду и субаренду имущества движимого или недвижимого;
- полученные проценты по выданным займам кому-либо и кредитам;
- доходы прошлых лет, обнаруженные в отчетном периоде;
- кредиторская задолженность (возможно, списанная), с истекшим сроком (обычно три года) исковой давности;
- суммы списания основных средств или стоимость запчастей, полученных в результате демонтажа основных средств;
- возникшая при переоценке валютных ценностей курсовая разница;
- полученное бесплатно имущество по договору отчуждения (например, уступки, продажи) вещных прав;
- прочие доходы, перечисленные в ст. 250 НК РФ.
Примерная классификация расходов
Для уменьшения налогооблагаемой суммы каждое предприятие вправе использовать сумму понесенных затрат, связанных с получением этой прибыли. Однако все эти затраты должны иметь документальное подтверждение.
Расходы подразделяются на внереализационные и связанные с основной деятельностью. В расходную часть по основной деятельности обязательно включаются материальные затраты и затраты на оплату труда.
Определение суммы налога
Перед тем как рассчитать налог на прибыль организаций, необходимо подсчитать налоговую базу. Для расчета необходимо использовать следующую формулу:
Сумма налога = рассчитанная налоговая база * ставка налога
Рассчитанная налоговая база, согласно ст. 274 НК РФ, равна сумме прибыли в денежном эквиваленте.
Прибыль предприятия, подлежащая налогообложению, – это разница между доходами, полученными от реализации, и понесенными затратами (они учитываются в соответствии с НК РФ). Если предприятие получило доходы, выраженные в натуральной форме, то учет осуществляется по рыночным ценам на момент получения.
Налоговый период и ставки
Налоговым периодом является календарный год, по отчетным периодам: квартал, первое полугодие, 9 месяцев и год.
В 2019 году произошли масштабные изменения в части расчета налога на прибыль. В частности, были пересмотрены налоговые ставки для отдельных направлений бизнеса.
При этом базовая ставка в 2019 году не изменится, и налогоплательщики будут рассчитывать налог по прежней ставке 20%. Но поменяется конфигурация распределения денежных средств. Ранее она выглядела так: из суммы налога на прибыль 2% поступают в федеральный бюджет, а 18% – в бюджет субъекта федерации.
Теперь доля, отчисляемая в федеральный бюджет, возросла до 3%, а оставшиеся 17% сохранят за собой регионы. Указанные разграничения между бюджетными уровнями будут актуальны до конца 2020 года.
Для некоторых категорий юрлиц применяется особый способ налогообложения. Все средства направляются в федеральный бюджет. Например, для иностранных компаний без российских представителей, все 20% от полученной прибыли уходят в центр.
Существует нулевая ставка для некоторых субъектов налогообложения – это резиденты особых экономических зон. Обладать правом на применение такой ставки могут субъекты, которые ведут раздельный учет по прибыли и затратам в данной зоне и за ее пределами.
Для сельскохозяйственных предприятий также применяется льготное налогообложение. Если компания получает дивиденды, то ставка налогообложения варьируется от 0% до 30%.
Льготы по налогу на прибыль в 2019 году
Неприятные новости ожидали льготников по налогу на прибыль: регионам с 2019 года запрещено устанавливать пониженные ставки по своему усмотрению. Они могут устанавливать льготы только для исключительного круга оплачивающих налоги:
- Компаний-резидентов особых зон на территории страны.
- Участников региональных инветпроектов.
- Компаний, работающих на территории Крыма и Севастополя.
Возможность перечисления налога по сниженному варианту будет доступна на весь период действия льготной программы. Но централизованно прописаны ограничения для действия льгот – сниженные ставки допускается применять только до января 2023 года.
https://www.youtube.com/watch?v=8x6cFk6fv8A
Также региональным властям предоставили возможность повышения ставки на период с 2019 по 2022 год.
Ставка налога по усмотрению регионов в 2019 году может снижаться, но только в той части, которая предполагается к перечислению в местный уровень бюджета. 3%, предназначенные для федерального центра, можно только добавить сверху, предоставлять за счет них льготы не допускается.
В отношении региональной ставки законодательно установлено минимальное значение, ниже которого местные власти опускаться не вправе. Льготная ставка налога для зачисления в региональный бюджет не может быть ниже 12,5% (действует до 2020 года – далее составит не менее 13,5%). Таким образом, минимальное значение налога на прибыль для льготников в 2019 году составляет 15,5% (12,5% + 3%).
Например, в Москве по льготным ставкам (в размере 13,5%) перечисляют налоги категории налогоплательщиков, которые:
- задействованы в производстве автомобилей;
- привлекают к работе инвалидов;
- резиденты ОЭЗ, технополисов или индустриальных парков.
В Санкт-Петербурге льготы действуют только в отношении резидентов особой экономической зоны, ведущие деятельности на их территории.
Порядок и сроки оплаты
Порядок исчисления регулируется ст. 286 НК, сумма налога оплачивается по итогам года. Однако после окончания каждого квартала организации оплачивают авансовые платежи.
Если у компании среднеквартальная выручка на протяжении последних четырех кварталов превышает 15 млн руб., такая компания должна осуществлять авансовые платежи ежемесячно. Любое предприятие может добровольно перейти на ежемесячный режим оплаты.
В случаях, когда организация имеет отдельное подразделение, налог на прибыль рассчитывается пропорционально доле такого подразделения в обороте компании.
Годовой налог должен оплачиваться не позднее 28 марта после окончания года. Квартальные авансовые платежи осуществляются не позднее 28 числа после окончания квартала и по его итогам.
Итак, сроки оплаты таковы:
- за первый квартал – до 28 апреля;
- за полугодие – до 28 июля;
- за девять месяцев – до 28 октября.
При ежемесячной оплате крайний срок – 28 число каждого месяца, для налоговых агентов в том числе.
С учетом выходных и праздников на 2019 году бухгалтерам следует придерживаться следующих сроков для уплаты налога на прибыль:
- за 2018 год – до 28 марта 2019 года;
- за 1 квартал 2019 год – до 29 апреля;
- за первое полугодие – до 29 июля;
- за 3 квартала – до 28 октября;
- за 2019 год – до 30 марта.
В орган ФНС по месту регистрации компании подается налоговая декларация по итогам прошедшего налогового периода; расчет авансовых платежей предоставляется по результатам отчетного периода. Подача декларации и расчетов соответствуют срокам оплаты авансовых платежей и годового налога.
Налог на прибыль для малых предприятий
Льготный режим по налогу на прибыль предусмотрен для малых предприятий. Те из них, которые занимаются производством сельхозпродукции, имеют право не оплачивать налог первые два года работы: при условии, что выручка от продажи сельскохозяйственной продукции составляет не менее 70% от общей суммы выручки.
То же касается и производства товаров народного потребления и продовольственных товаров. На третий год ставка составляет одну четвертую налога, а на четвертый год – половину, если выручка от продажи таких товаров не меньше 90% от общей суммы. Срок и порядок оплаты налога такие же, как и у других предприятий.
Особенности расчета
Существуют несколько особенностей при определении налогового платежа.
Данные по финансовой отчетности довольно часто не совпадают с реальной суммой налога на прибыль предприятия. При расчете налога необходимо учитывать постоянные и временные разницы, появляющиеся при отсутствии определенных расходов.
Перечень расходов должен иметь под собой экономическое обоснование. Также он должен иметь и документальное подтверждение. В 2019 году компаниям разрешили учитывать расходы на турпутевки. Например, для отдыха внутри страны.
Нормируемые расходы при расчете налога на прибыль»
К постоянным относятся штрафы и пени, которые взимаются государством, и кредитные проценты выше предельной величины по налоговому учету.
Временная разница возникает из-за расхождений в отчетности, это случается при различных методах расчета.
Расчет и уплата налога на прибыль организаций:
Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль
Налог на прибыль. Базовый курс. Часть 1
Расчет и уплата налога на прибыль организаций
Налог на прибыль в 2019 году
Источник: https://vseproip.com/nalogi-i-platezhi/nalogi-ip/rasschitat-nalog-na-pribyl-organizacii.html
Как учитываются доходы от реализации при расчете налога на прибыль
Доходом от реализации признается выручка от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав. День признания таких доходов зависит от выбранного метода учета доходов и расходов: метод начисления или кассовый метод.
При методе начисления доходы признаются в общем случае на день перехода права собственности на имущество или на день передачи результатов выполненных работ (имущественных прав) или дату оказания услуг. При этом факт оплаты в данном случае значения не имеет.
При кассовом методе доходы от реализации признавайте на дату поступления оплаты.
Что признается доходом от реализации
К доходам от реализации, с которых нужно заплатить налог на прибыль, относится выручка от реализации (п. 1 ст. 249 НК РФ):
- продукции (работ, услуг) собственного производства;
- ранее приобретенных товаров (в том числе земельных участков, объектов амортизируемого имущества, материалов и т.д.);
- имущественных прав.
Организации, которые признают доходы и расходы кассовым методом, также в составе доходов от реализации признают полученные от покупателей авансы. А вот организации, которые признают доходы и расходы по методу начисления, авансы в свои доходы не включают. Это следует из п. 2 ст. 249, пп. 1 п. 1 ст. 251, п. 2 ст. 273 НК РФ, п. 8 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98.
Как определить выручку для целей налога на прибыль
В состав выручки от реализации включайте все поступления от реализации товаров (работ, услуг) независимо от (п. п. 1, 2 ст. 249 НК РФ):
- формы оплаты: в денежной или в натуральной форме;
- производителя реализуемых товаров: вы произвели их самостоятельно или приобрели у другого лица для перепродажи;
- лица, которое произвело вам оплату: непосредственно покупатель товаров (работ, услуг) или третье лицо.
Величину дохода определите в денежной форме. При получении дохода в натуральной форме определяйте его размер исходя из рыночных цен (п. п. 3, 4 ст. 274 НК РФ).
Доходы, которые выражены в валюте, пересчитайте в рубли и учтите в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях (п. 3 ст. 248 НК РФ).
Суммы НДС и акцизов в доходы по налогу на прибыль не включаются (ст. ст. 168, 198, п. 1 ст. 248 НК РФ).
Размер доходов определите на основании первичных и других документов, которые свидетельствуют о получении дохода, документов налогового учета (п. 1 ст. 248 НК РФ).
Как определить выручку от реализации прочего имущества и отразить ее в декларации по налогу на прибыль
Выручка от реализации прочего имущества — это доход, полученный от передачи права собственности на такое имущество, например, по договору купли-продажи или мены (п. 1 ст. 249 НК РФ). Определяйте ее в общем порядке.
При этом налогом на прибыль облагается не весь полученный доход, а выручка за минусом стоимости реализованного имущества и расходов, связанных с реализацией (п. 1 ст. 268 НК РФ).
Что понимается под прочим имуществом
Под прочим имуществом для целей налога на прибыль нужно понимать любое имущество, которое не относится к амортизируемому имуществу, ценным бумагам, продукции собственного производства, покупным товарам и к имущественным правам. Это следует из п. 1 ст. 268 НК РФ, а также формы декларации по налогу на прибыль.
Налог на прибыль. Доходы и расходы.»
Таким образом, прочим имуществом, например, являются:
- земельные участки, так как они не признаются амортизируемым имуществом (п. 2 ст. 256 НК РФ);
- не введенные в эксплуатацию основные средства, так как они не используются в деятельности и потому не могут считаться амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 256 НК РФ);
- излишки, выявленные в ходе инвентаризации;
- имущество, которое было получено при демонтаже (разборке) выводимых из эксплуатации основных средств (ОС), а также при ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении или частичной ликвидации ОС.
Реализация прочего имущества в общем случае отражается в декларации по налогу на прибыль следующим образом (п. п. 6.1, 7.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
- выручка от реализации отражается в строке 014 Приложения N 1 к листу 02;
- расходы по приобретению такого имущества указываются в строке 060 Приложения N 2 к листу 02.
| Образец заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (Форма по КНД 1151006) |
Порядок признания выручки для целей налога на прибыль
Порядок признания выручки зависит от метода признания доходов и расходов, который вы применяете: метод начисления или кассовый метод.
При методе начисления доходы от реализации в общем случае признаются на день перехода права собственности на реализуемое имущество или дату передачи результатов выполненных работ, имущественных прав или дату оказания услуг независимо от того, когда поступила оплата (п. 1 ст. 39, п. 3 ст. 271 НК РФ).
Для отдельных категорий имущества есть специальные правила. Например, при реализации недвижимого имущества выручка признается на день передачи недвижимого имущества, указанный в передаточном акте (п. 3 ст. 271 НК РФ).
Если доходы относятся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, их нужно распределить и признавать постепенно (п. 2 ст. 271 НК РФ). Такая ситуация может возникнуть, например, при получении единовременной оплаты за предоставление в пользование результатов интеллектуальной деятельности в течение длительного времени.
При кассовом методе доходы признавайте на дату поступления денег или иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав (п. 2 ст. 273 НК РФ).
Источник: http://urist7.ru/nalog/nalog-na-pribyl/kak-uchityvayutsya-doxody-ot-realizacii-pri-raschete-naloga-na-pribyl.html
Как посчитать налог на прибыль
Несмотря на то, что для налога на прибыль действуют четкие правила его расчета, он продолжает вызывать определенные трудности, особенно у начинающих бухгалтеров.
Прежде всего, сложностью является порядок формирования облагаемой налогом прибыли. И данная статья посвящена именно этому вопросу.
Какие виды налога бывают?
Налог на прибыль только один. Но налоговых баз в Налоговом Кодексе РФ (НК – далее) выделено достаточно много, например:
- долевое участие в иных предприятиях;
- продажа товаров;
- производственная деятельность;
- операции с ценными бумагами и т.д.
Каждый из указанных видов деятельности имеет свою особенность при определении облагаемой прибыли и величины применяемой ставки. Например, для образовательной деятельности ставка налога равна 0%.
А для отдельных типов налогоплательщиков регионы могут предусмотреть сокращение ставки налога до 13,5%.
Но сокращению подлежит только та ставка, по какой исчисляется налог, идущий в региональный бюджет.
Расчет налога на прибыль
Прежде всего, необходимо определить в соответствии с положением статьи 284 НК ставку налога, которая будет использована. Зачем? Дело в том, что не все виды деятельности облагаются основной ставкой.
Декларация по налогу на прибыль организаций»
Кроме того, как уже указывалось, регионы своими местными законами вправе сократить величину налога, перечисляемого в бюджет региона.
Причем, это делается только для отдельных категорий плательщиков налога. А значит, все это требует тщательного изучения.
Основная ставка налога равна 20%, из них:
- 2%-та идут в федеральный бюджет;
- 18%-тов – в региональный.
Такое разделение ставок не обязывает в каждом случае формировать отдельную налоговую базу – а требует отдельного применения каждой ставки к общей налоговой базе и перечисления в соответствующие бюджеты разными платежными документами и по разным КБК.
В обще виде расчет налога на прибыль будет таким:
(Доход от реализации + Внереализационные доходы – Производственно-реализационные расходы – Внереализационные расходы) х 2% = Налог на прибыль в федеральный бюджет,(Доход от реализации + Внереализационные доходы – Производственно-реализационные расходы – Внереализационные расходы) х 18% = Налог на прибыль в региональный бюджет.
Единственное — нужно правильно определить объем доходов и расходов, которые должны участвовать в данном расчете.
Виды дохода
Для верного расчета налога на прибыль нужно грамотно классифицировать полученные доходы.
Этому поможет ряд статей Налогового Кодекса РФ:
- статья 248 – в ней отражены общие правила, по которым определяются доходы, и дана классификация самих доходов;
- статья 249 – в ней даны основные разъяснения по тем доходам, которые получают от реализации;
- статья 250 содержит открытый перечень внереализационных доходов;
- статья 251 содержит закрытый перечень тех доходов, которые не участвуют в определении налогооблагаемой прибыли. Это означает, что данные суммы нужно сразу учитывать отдельно.
Налогооблагаемые доходы
В качестве реализационных облагаемых налогом доходов признается:
- выручка от реализации – это доходы от продажи собственных (т.е. произведенных) или специально приобретенных для продажи товаров, работ, услуг;
- доходы от продажи имущественных прав.
Все остальное, кроме доходов, отраженных в статье 251 НК, классифицируется, как внереализационные доходы.
Доходы от реализации признаются:
- либо по кассовой методике (статья 273 НК), т.е. по всем фактически поступившим средствам в счет оплаты реализованных или реализуемых товаров, работ, услуг;
- либо по методике начисления (статья 271 НК), т.е. без учета факта оплаты.
Что касается внереализационных доходов, то их признание происходит с учетом
статьи 250 НК.
Но для всех типов облагаемых доходов есть общие критерии их признания:
- они определяются на основе первичной и иной документации, в которой содержится подтверждение извлечения дохода, и документов налогового учета;
- определяя доходы, налогоплательщик должен вычесть из них предъявленные им покупателю суммы налогов, например, НДС или акцизы;
- доходы, полученные в иностранной валюте или в условных единицах, подлежат пересчету в рубли.
Необлагаемые доходы
Итак, необлагаемые доходы сразу не включаются в налоговую базу. Что относится к таким доходам?
Например:
- предоплата за товары, если доходы определяются по методике начисления;
- залог, служащий подтверждением исполнения будущих обязательств;
- взнос в уставный капитал, который был получен при ликвидации организации; и т.д. Полный перечень этих доходов есть в статье 251 НК, в которой отражен и порядок их признания.
Однако не стоит забывать, что не менее существенными для расчета налога на прибыль являются и расходы.
Виды расходов
Характеристика и классификация расходов дана в следующих статьях Налогового Кодекса РФ:
- статья 252 — общее представление о видах расходов и порядке их признания;
- статья 253 раскрывает то, что относится к производственно-реализационным расходам;
- статья 254 — полное разъяснение о материальных расходах и порядке их признания;
- статья 255 — о расходах, связанных с выплатами по трудовым и коллективным договорам и по трудовому законодательству РФ;
- статьи 256 — 259.3 – все, что связано с начислением амортизации и признанием ее в составе расходов;
- статья 264 – о расходах, какие относятся в состав прочих, но связанных с производственно-реализационным процессом;
- статья 265 – о внереализационных расходах;
- статья 270 – о тех расходах, какие не участвуют при расчете налога на прибыль, несмотря на то, что признаются расходами.
Что касается пропущенных в этом списке статей, то в них разъясняется порядок учета и признания расходов, связанных, например, с формированием различных резервов, со страхованием, и т.д.
Для тех расходов, которые используются для уменьшения облагаемых доходов, существует несколько основных правил их признания:
- они должны быть подтверждены документами;
- должны быть обоснованы и связаны с предпринимательской деятельностью;
- выражены в денежной форме;
- отнесение расходов к той или иной группе, если эти расходы могут быть учтены в нескольких группах, выполняется самим налогоплательщиком.
Расходы организаций, подлежащие вычету из налога
К таковым расходам относятся:
- производственно-реализационные – они прямо связаны с производством и реализацией и делятся на несколько главных групп: материальные расходы, оплата труда, амортизационные начисления и прочие расходы;
- внереализационные расходы – это те расходы, какие не отнесены к производственно-реализационным. Например, расходы на услуги банков, судебные издержки, и иные статьи. Кроме того, к этой группе расходов относятся и убытки — от простоев, потерь из-за стихийных бедствий, и т.д.
Расходы признаются одним из следующих методов:
- по кассовому – исходя из фактически произведенных выплат (статья 273 НК);
- по начислению – на основании первичной документации (статья 272 НК).
При этом метод признания расходов устанавливается тот же, что и для доходов.
Расходы, не вычитаемые из налогооблагаемой базы
Перечень этих расходов в статье 270 НК не закрыт. Его пополнение возможно только в том случае, если понесенные предприятием расходы не отвечают нормам п.1 статьи 252 НК, т.е. не обоснованы и не подтверждены документами.
10 ошибок при расчете налога на прибыль»
Не используемые при расчете налога на прибыль расходы учитываются отдельно и сразу не участвуют в расчете. Например, к таким расходам относят дивиденды учредителей; пени и штрафы, выплаченные бюджету; взносы в уставные капиталы; и т.д.
Выводы
- облагаемая прибыль – это разница между доходами и расходами, какие Налоговый Кодекс РФ разрешил использовать для этого расчета;
- ставки налога на прибыль нужно точно сопоставить с Налоговым Кодексом РФ и с региональным законодательством;
- доходы и расходы, какие не учитываются при расчете налога, изначально устраняются от формирования налоговой базы;
- доходы и расходы обязательно определяются на основании первичной документации, даже если признаются по кассовой методике. В этом случае первичными выступят платежные и иные документы, подтверждающие необходимость и фактическое произведение расходов.
Close Window
Loading, Please Wait!
This may take a second or two. Adblock
detector
Источник: http://rushbiz.ru/upravlenie-biznesom/buxuchet/nalogooblozhenie/nalog-na-pribyl.html
Из каких доходов формируется налог на прибыль: виды, от реализации, внереализационные, какие не учитываются
Доброго дня, уважаемые читатели! Совсем недавно мы рассказывали о налоге на прибыль для ООО, но так как статья носила общий характер – только основные понятия, было решено эту тему расширить и сделать еще несколько статей.
О чем пойдет речь сегодня? Для того чтобы правильно рассчитать налог, нужно правильно определить сумму прибыли, а для этого очень важно понимать, из каких доходов и расходов она формируется: что можно принять в расчет, а что нельзя. Сегодня будем разбираться с доходами: что учитываем, а что нет?
Определение доходов и их виды
Что такое доход? Какое вы дадите определение?
Если по-умному:
Доход представляет собой экономическую выгоду (точнее, ее увеличение), являющуюся результатом либо поступления активов, либо погашения обязательств и приводящую к росту капитала организации.
Если простыми словами, то:
Доход – это некая выгода, выраженная в денежной (непосредственно в виде денег) или натуральной (некое имущество) форме.
Итак, все доходы в целях расчета налог на прибыль делятся на три вида:
- Доходы от реализации;
- Внереализационные доходы;
- Доходы, не включаемые в налоговую базу.
Что получается? Первые две группы доходов напрямую участвую в расчете налога, для этого они учитываются одним из выбранных методов – либо кассовым, либо методом начисления. Третья группа в расчете участия не принимает ни в каком виде и ни при каких условиях – эти доходы на налог никак не влияют.
Теперь подробнее остановимся на каждой группе.
Доходы от реализации
Эта группа доходов является главной для расчета налога, так как эти суммы организация получает от своей основной деятельности. Сюда включаются:
- Выручка от сбыта продукции своего производства;
- Поступления за выполненные услуги / работы;
- Выручка от перепродажи покупных товаров;
- Доходы от реализации имущественных прав (например, продажа таких прав как участие в долевом строительстве, требование долга, интеллектуальная собственность).
Все указанные доходы достаточно понятны, и сложностей в их определении, учете и расчете обычно нет: определяем сумму выручки, а также дату ее включения в доходы и включаем в состав налоговой базы. Конечно, нестандартные ситуации тоже имеют место быть, но на это у вас должен быть бухгалтер, потому что без него компания на ОСНО точно никак не обойдется.
Какие доходы для налога на прибыль не учитываются
Для доходов, которые в расчете налога не принимают участия, список имеет закрытый характер. Это означает, что все доходы, которые есть в ст. 251 НК РФ, для налога на прибыль не учитываются, а сам список не имеет исключений и не может быть дополнен компаниями.
Учет затрат/расходов производства при расчете налога на прибыль»
Основными пунктами этого перечня являются:
- Доходы в виде полученных авансов (предоплаты), если компания использует метод начисления;
- Залог или задаток в качестве обеспечения обязательства;
- Вклады в уставный капитал, а также взносы собственников в имущество для увеличения чистых активов;
- Кредиты / займы.
Хоть список этот и является закрытым, вопросов по его пунктам тоже очень много. Как быть в той или иной ситуации, опять же, придется решать на основании официальных разъяснений госорганов и судебной практики по конкретным вопросам.
Источник: https://kakzarabativat.ru/buxgalteriya-i-nalogi/doxody-dlya-naloga-na-pribyl/
Налог на прибыль организации — как рассчитать правильно?
Что такое налог на прибыль? Это — часть налоговой системы. Налог на прибыль зависит от конечного финансового итога деятельности организации.
Его относят к прямым налогам. Из этого следует, что объектом обложения является доходы организации, и платят они налог с прибыли. Данный налог не перекладывается на потребителя.
Есть тенденция к уменьшению его доли, так она уменьшилась с 30 % до 24 % в 2002 г. и до 20 %, начиная с 1 января 2009 года.
Организации в течение года готовят и сдают отчетность — декларации по налогу на прибыль — и платят авансовые платежи. Некоторые категории организаций не платят налог на прибыль. Они находятся на упрощенной или вмененной системах налогообложения.
Расчет налога на прибыль организации
В 2016 году все организации, которые работают по общей системе налогообложения, платят налог на прибыль.
Он считается федеральным, его базовая ставка равна 20 %, распределяется он таким образом: в федеральный бюджет перечисляют – 2 %, а в региональный — 18%.
Подробную информацию о том, как посчитать налог на прибыль, читайте ниже.
Не облагаемые доходы
При определении налоговой базы, не надо учитывать следующие доходы, полученные в качестве:
- предшествующей платы за продукцию (работы и услуги), имущественные права, имущества;
- имущества (с учетом денежных средств), которое поступило комиссионеру по договору комиссии;
- имущества при целевом финансировании;
- взносов в уставный капитал;
- заемных средств;
- стоимости неотделимых улучшений некоего арендованного имущества;
- имущества, имущественных прав в виде залога или задатка;
- имущества, безвозмездно полученного образовательными учреждениями;
- имущества и имущественные прав, принятых религиозными организациями на реализацию уставной деятельности;
- грантов.
Расходы организаций, подлежащие вычету
К расходам организации, подлежащим вычету, относятся расходы, которые понесла организация в текущем году, принимаемые для целей налогообложения соответственно гл. 25 НК РФ.
В ней указывается, что предприятия имеют право уменьшать прибыль текущего года на сумму ранее понесенных убытков.
Любой реально обоснованный и подтвержденный документами доход организации в связи с ее производственной деятельностью, направленной на получения дохода, сокращает базу по налогу. К таким расходам относятся экономически оправданные затраты, оцененные в денежной форме.
Рассмотрим примеры:
- Можно ли реально уменьшить налогооблагаемую прибыль на расходы по оплате туристической путевки для сотрудника и его супруги на Гавайи? Все документы имеются. Данный расход нельзя назвать экономически обоснованным и связанным с деятельностью организации.
- Стоимость бронирования гостиницы в Лондоне, куда сотрудник ездил в деловую командировку. Он предоставил только счет. Так как данная командировка была делового характера и нацелена на получение дохода, то данный расход уменьшает налогооблагаемую прибыль.
- Произведены расходы по оплате услуг консультанта — программиста. Нет договора на оказание услуг, а также отсутствует акт приемки-передачи услуг. Такой расход не уменьшает налогооблагаемую прибыль, т.к. документально не подтвержден.
- Сотрудник едет в командировку. При покупке билета обязательно включается оплата сервиса-питание, определенные напитки, печатные издания 2 — 3 видов. Казалось бы, это является необоснованным, но данный сервис обязательный, поэтому такие затраты можно считать экономически оправданными. Поэтому, суд будет на стороне налогоплательщика в данном случае.
Под обоснованными затратами понимаются затраты, подтвержденные:
- документами, соответственно законодательства Российской Федерации:
- документами, соответствующими обычаям делового оборота, применяемые в иностранном государстве, на чьей территории были произведены расходы.
Себестоимость — это стоимостная оценка реализуемых в процессе изготовления продукции (работ, услуг), сырья, ресурсов природы, материалов, энергии, топлива основных фондов.
С расходами в нашей стране получается очень интересная картина. Нетрудно догадаться, что организации будут делать все возможное, чтобы сократить этот налог. Для этого в затраты включаются все возможные расходы, чтобы прибыль вообще стремилось к нулю.
Расходы на приобретение программ в расчете налога на прибыль»
Конечно это чревато проверками в налоговой, но предприниматели идут на этот риск из-за возможности снять с себя большие затраты.
Размер налога на прибыль
Рассмотрим, как рассчитать налог на прибыль организации.
Чтобы узнать размер налога на прибыль, нужно определить базу.
Она находится нарастающим итогом от начала до конца года.
При расчете надо использовать формулу:
База по налогу на прибыль по всем операциям (обложенным по ставке 20%) равна доходам от реализации и внереализационным доходам по нарастанию с начала года за вычетом расходов, связанных с производством и продажей по нарастанию с начала года, плюс убытки по операциям, рассматриваемым при подсчете налога на прибыль в специальном порядке, минус убытки прошлых лет.
Если результат расчетов будет отрицательным, значит, налоговая база будет равна нулю.
Налог на прибыль организаций 2016 — как рассчитать?
Налоговый период равняется одному году, отчетные периоды являются 1 квартал, полгода и 9 месяцев.
Налог на прибыль в бюджет федеральный — будет равен 2 % от налоговой базы.
Налог на прибыль в бюджет региональный — будет равен 18 % от налоговой базы.
Для того чтобы понять, как рассчитать налог на прибыль, приведем пример порядка расчета.
Периодом отчета по налогу на прибыль является квартал. Известно, что региональная ставка равна 18 процентам.
Доходы организации в 1 квартале (облагаются по ставке 20%) были равны 1 800 т. р., а расходы – 2 200 т. р. Значит, в 1 квартале организация понесла убыток 400 т. р. В данном случае база налога и авансовый платеж по первому кварталу равны нулю. Доходы организации во 2 квартале, которые облагались по ставке 20 %, составили 3 500 т. р., а расходы — 1 500 т. р.
Поэтому в конце полугодия доходы и расходы составляют:
- доходы 5 300 т. р. (1 800 т. р. + 3 500 т. р.);
- расходы 3 700 т. р. (2 200 т. р. + 1 500 т. р.).
База налога в конце полугодия равна 1 600 т. р. (5 300 т р. – 3 700 т. р.).
Платеж авансовый по налогу за период отчета будет составлять:
- в бюджет федеральный – 32 т. р. (1 600 т. р. * 2 %);
- в бюджет региональный — 288 т р. (1 600 т. р. * 18 %).
Налог на прибыль должен выполнять свою основную задачу — обеспечивать стабильность инвестирования в сферу производства продукции, а также законное увеличение капитала организации. Очень важно, чтобы государство очень осторожно пользовалось таким инструментом, как налог, так как очень большие ставки налога могут просто закрыть производство.
В другом случае предприниматели просто будут всеми возможными способами стараться обойти закон, закладывая в затраты все, что только можно.
Важно найти баланс. Предприятие должно иметь возможность развиваться без бремени запредельных ставок, а государство, соответственно, иметь источник доходов.
Сейчас в стране кризис. Хотелось бы, чтобы государство реально оценивало экономическое положение организаций и предоставляло помощь и содействие в их развитии. В данном случае в выигрыше окажутся все – государство, организации, страна в целом.
Дорогие читатели, информация в статье могла устареть, воспользуйтесь бесплатной консультацией позвонив по телефонам: Москва +7 (499) 288-73-46, Санкт-Петербург +7 (812) 317-70-86 или задайте вопрос юристу через форму обратной связи, расположенную ниже.
Источник: http://lawyer-guide.ru/nalogovoe-pravo/raschet-nalogov/na-pribyl-kak-rasschitat.html
Налог на прибыль: налоговая база и налоговые ставки в 2019 году
> налоговый учет > Налог на прибыль: налоговая база и налоговые ставки в 2019 году
В прошлой статье мы разобрались, что такое налог на прибыль. Как рассчитать данный налог? Здесь определим формулу расчета налога, поговорим о ее составляющих: налоговая база и налоговая ставка налога на прибыль. Также разберем, какие проводки отражают начисление и уплату налога в бухгалтерском учете.
Формула расчета налога на прибыль:
Налог = налоговая база * налоговая ставка / 100%
Из указанной формулы видим, что для того, чтобы рассчитать налог на прибыль необходимо определить две ее составляющие: базу и ставку.
Налоговая база по налогу на прибыль
В качестве налоговой базы выступает денежное выражение прибыли, полученной организацией за отчетный период.
Налог на прибыль. Базовый курс. Часть 1″
В свою очередь, прибыль определяется как разность доходов и расходов, полученных за этот период. То есть для того, чтобы определить величину налоговой базы, нужно рассчитать доходы и расходы, которые были у предприятия в отчетном периоде и которые признаются таковыми в налоговом учете.
В предыдущей статье мы уже говорили о том, что данные налогового и бухгалтерского учета по признанию доходов и расходов организации могут несколько отличаться, что связано с разным законодательством, регулирующим бухгалтерский и налоговый учет.
Именно поэтому для расчета налоговой базы мы не можем просто взять данные счета 99 «Прибыли и убытки». При расчете налога на прибыль необходимо опираться на налоговое законодательство и, прежде всего , на Налоговый кодекс РФ, в котором налогу на прибыль посвящена глава 25.
Доходы
Доходы, облагаемые налогом на прибыль:
Все доходы организации, согласно НК РФ, можно разделить на следующие виды:
- полученные от реализации;
- внереализационные.
Доходам, полученным от реализации, посвящена статья 249 НК РФ. К этим доходам относится выручка, полученная от реализации товаров, продукции, работ, услуг и т.д.
Внереализационные доходы – это все прочие доходы, не связанные с реализацией, их перечень обширен и подробно перечислен в ст.250 НК РФ.
Кроме того, существует ряд доходов, не признаваемых в налоговом учете с целью расчета налога на прибыль. Они перечислены в ст.251 НК РФ. Их тоже достаточно много и лучше подробно ознакомиться со списком в первоисточнике, то есть в указанной статье налогового кодекса. Для примера приведем наиболее часто встречающиеся.
Доходы, не признаваемые в налоговом учете:
- Доходы в виде имущества, имущественных прав, полученные в виде аванса, задатка, залога;
- Доходы в виде имущества, полученные безвозмездно в ряде случаев, в частности при получении этих доходов от:
– Организации, у которой получатель имеет долю в уставном капитале свыше 50%;– Оргиназции, которая имеет долю в уставном капитале получателя свыше 50%;
– Физического лица, которое имеет долю в уставном капитале получателя свыше 50%;
- НДС, предъявляемый организацией покупателям, то есть НДС, подлежащий уплате в бюджет.
Расходы
Так же, как и в случае с доходами, расходы, полученные организацией, делятся на расходы от реализации, внереализационные расходы. Кроме того, имеется ряд расходов, не учитываемых при расчете налога на прибыль.
Расходы, которая понесла организация в процессе реализации товаров, продукции, услуг, работ и т.д., подробно рассмотрены в ст.253 НК РФ.
Перечень внереализационных расходов приведен в ст.265 НК РФ.
Расходы, на которые нельзя уменьшить налоговую базу, приведены в ст.270 НК РФ. По этому пункту, как правило, возникает масса вопросов у плательщиков налога на прибыль.
Конечно, любая организация хочет уменьшить величину налогооблагаемой прибыли с целью уменьшения налога, подлежащего уплате в бюджет. Зачастую организация пытается в качестве расхода принять те свои затраты, которые таковыми не признаются в налоговом учете.
Для уменьшения споров между налогоплательщиками и налоговым органом в НК РФ имеется ст. 252, согласно которой, расходы, которые может учесть организация при исчислении налога должны быть:
- Обоснованны (экономически оправданы);
- Документально подтверждены.
Помимо этого, затраты организации признаются расходами при условии, что они явились результатом деятельности, направленной на получение дохода.
Таким образом, для того, чтобы организация могла признать свои затраты в качестве расходов и уменьшить налогооблагаемую прибыль на их величину, затраты должны соответствовать указанным выше требованиям.
На практике организации не всегда верно понимают смысл указанных требований, что не удивительно, никаких других разъяснений относительно требований налоговый кодекс не приводит.
Поэтому налогоплательщики самостоятельно определяют, являются ли данные затраты обоснованными, и полученными в процессе получения дохода, что не всегда у них успешно получается.
В связи с этим, не редки споры, возникающие между организациями и налоговым органом, решающие в судебном порядке.
Расходы на аренду для налога на прибыль»
В любом случае, уменьшая налогооблагаемую прибыль на те или иные расходы, организация должна быть готова обосновать, почему она эти затраты признала в качестве расходов и доказать, что они, действительно, являются обоснованными, документально подтвержденными и полученными в результате деятельности, направленной на получение дохода.
Налог на прибыль и НДС
Очень часто у налогоплательщиков возникает вопрос относительно того, как учитывается НДС при расчете налога на прибыль.
Если организация является плательщиком НДС
НДС при определении величины прибыли не учитывается в налоговом учете. То есть НДС, предъявляемый поставщиками, организация не признает в качестве расходов, а НДС, уплачиваемый покупателем, организация не признает в качестве доходов.
Есть некоторые исключения, приведенные в ст.170 НК РФ, на основании которой НДС относится на затраты по производству и реализации.
Если организация на законных основаниях освобождена от НДС
В этом случае НДС, предъявляемый поставщиками, учитывается в качестве расходов для расчета налога на прибыль.
Своим покупателям такие организации НДС не выделяют и не начисляют, поэтому в доходах НДС нет изначально.
Налоговые ставки
Для того, чтобы рассчитать налог на прибыль, помимо налоговой базы, нужно знать и процентную ставку, на которую нужно умножить рассчитанную базу. Налоговым ставкам в НК РФ посвящена ст.284.
Ставка налога на прибыль 20%
Основная ставка, которая применяется в тех случаях, когда не подходят ставки, указанные ниже. Ставка 20% имеет две составляющие: 2% – уплачиваются в федеральный бюджет, 18% – в бюджет субъектов РФ.
Ставка налога на прибыль 0%
Данная ставка используется:
- для образовательных и медицинских учреждений (п.1.1 ст.284 НК РФ);
- для сельско- и рыбохозяйственных производителей, соответствующих условиям п.2. ст.346.2 НК РФ;
- Дивиденды от организации, в уставном капитале которой налогоплательщик имеет долю свыше 50% (п.3.1 ст.284 НК РФ);
- Облигации до 1997г. (п.4.3 ст.284 НК РФ).
Ставка 9%
Применяется для:
Ставка 15%
- Дивиденды от иностранных организаций (п.2 ст.284 НК РФ);
- Государственные ценные бумаги после 2007г. (п.4.1 ст.284 НК РФ).
Ставка 10% и ставка 20%
Применяются в отношении иностранных компаний (п.2 ст.284 НК РФ).
Проводки
Последнее, что хочется указать в рамках этой статьи – это проводки, которыми отражается начисление налога на прибыль и его уплата. Для учета используется счет 68, на котором открывается отдельный субсчет, по кредиту отражается начисление налога, по дебету – его уплата.
Начислен налог на прибыль проводка: Д99 К68.
Проводка уплачен налог на прибыль: Д68 К51.
Образец заполнения декларации по налогу на прибыль в 2016 году можно скачать здесь.
Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:
Источник:
