Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности образец
Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности представляет собой документ или форму отчётности, включающую основную информацию обо всех существующих задолженностях предприятия. Расшифровка требуется для привлечения потенциальных инвесторов или кредиторов, поэтому особенно важно корректное составление документа и профессиональный подход к нему со стороны бухгалтеров.
Дебиторская и кредиторская задолженности в организации
Дебиторская (ДЗ) и кредиторская (КЗ) задолженности сами по себе несут незначительную информацию. Наибольшей ценностью обладает их объём и соотношение между собой. Здесь можно отметить ряд особенностей:
Возникла проблема? Позвоните нашему юристу:
Москва и Московская область: +7 (499) 350-97-43 (звонок бесплатен)
Санкт-Петербург и Лен.область: +7 (812) 309-93-24
- ДЗ представляет собой активы компании. Её постоянное наличие является достаточно положительным фактором, сообщающим о том, что предприятие работает стабильно и перспективно.
- Отдельно отмечают такое понятие, как долгосрочная ДЗ. Срок ожидания платежей по такой задолженности превышает 12 месяцев.
- Низкий объём ДЗ или её полное отсутствие считается в большей степени положительным явлением для компании. Это явление напрямую указывает на предусмотрительность владельцев фирмы при выборе контрагента.
- Наличие КЗ свидетельствует о том, что в бюджете фирмы активно используются сторонние денежные средства, так как КЗ включает в себя заимствования.
- Большая сумма КЗ сигнализирует о не окупаемом бизнесе и трудностях в ведении дел. В это же время полное отсутствие КЗ также негативно, поскольку означает, что фирма работает на своем личном бюджете, упуская возможности для более продуктивного развития.
Для предприятия очень важно грамотное ведение ДЗ и КЗ, так как это помогает создать благоприятный имидж фирмы, а также наглядно изучить её перспективы и текущее финансовое состояние.
Особенности дебиторской и кредиторской задолженностей
Форма для ДЗ и КЗ предполагает указание различного вида денежных задолженностей, которые принято разделять на две группы — задолженности по основной деятельности организации и задолженности по прочим видам деятельности.
Также разные долговые обязательства относят к дебиторской и кредиторской задолженностей. Так к ДЗ относятся:
- задолженности покупателей;
- выплаты по судебным искам и имеющимся претензиям;
- авансы физическим лицам;
- расчёты с персоналом по выданным займам, выплатам материального ущерба и т. д.;
- задолженности по вкладам в уставный капитал со сторон учредителей.
Также к данной группе можно отнести и задолженности по другим операциям, т. е. дополнительные задолженности. Долги по ДЗ указывают в активе баланса компании.
К КЗ можно отнести:
Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас: +7 (499) 938 42 63 (Москва) 8 (800) 350 10 92 (Остальные регионы) Это быстро и бесплатно!
- долги по выплатам в бюджет;
- долги в отношении страховых выплат;
- долги по выплатам в различные фонды (пенсионный, медицинское страхование и т. д.);
- долги по дивидендам.
Также форма КЗ может включать другие долги некоммерческого характера. Как правило, отображают КЗ в пассивах баланса.
ДЗ указывают в активе баланса компании.
Расшифровка граф формы и образец документа
Чтобы форма была заполнена верно, необходимо тщательно подойти к вопросу заполнения каждой графы бланка. Установленный образец включает в себя особые сокращения для обозначения дебиторской задолженности (RTR) и кредиторской (AP). Общее количество граф в бланке — 6, каждая из которых несёт функциональное назначение. Рассмотрим их по порядку:
- Разделы I и II. Указывается порядковый номер, начиная с 001.
- Разделы I и II. Указывается ИНН кредитора или дебитора.
- Разделы I и II. Указывается официальное полное название фирмы, выступающей в роли кредитора или дебитора.
- Общая сумма долгов по каждому кредитору или дебитору. Если долгов несколько, они указываются отдельно.
- Просроченные долги. срок просрочки которых не превышает 3 месяцев (срок нормального документооборота).
- Дата появления долга в формате число/месяц/год.
Суммы долгов, превышающие 1000 рублей, указываются в пунктах 1.1-2.3 I и II разделов. Если сумма менее 1000, она указывается в пунктах 1.4 и 2.4 I и II разделов. Кроме того, указываемая сумма, как правило, должна округляться до 1000.
Форма имеет ряд граф и подразделов, причём заполнению подлежит каждый из них. При заполнении можно опираться на образец документа. представленный в приказе Минфина РФ от 10.03.1999 № 19н.
КЗ отображают в пассивах баланса.
Взыскание по задолженностям
Если расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности проведена неправильно или прописанные в документе обязательства не соблюдаются, то на должника могут подать в суд.
После вступления судебного решения в силу и не в пользу должника, ему выдаётся исполнительный документ (ИД) или исполнительный лист.
Сумму долга в таком случае называют исполнительным сбором либо штрафом.
Состав и правила оценки дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерском учете и отчетности»
Сам по себе ИД и ответственность, возникающая вместе с ним, имеют ряд особенностей:
- Форма ИД должна заполняться бухгалтерами, занимающимися финансовыми вопросами компании. После заполнения ИД необходимо передать налоговой службе.
- Выплаты по ИД могут осуществляться как в валюте, так и в любом другом имуществе должника. Во втором случае реализация имущества, как правило, осуществляется через аукцион. У взыскателя также есть право оставить предоставляемое имущество за собой. Если взыскатель отказывается от имущества, тогда оно возвращается должнику, а ИД — взыскателю.
- ИД вручается не позже 3-летнего срока после просрочки по выплате.
- Выплаты долга обязательны и осуществляются по условиям выданного ИД.
Обращение к взысканию происходит в случае, если у фирмы есть возможность погасить имеющийся долг и выполнить обязательства по задолженности.
Если фирма доказывает свою несостоятельность (например, при ликвидации предприятия), задолженность подлежит списанию. Как выполняется списание долга, читайте здесь .
Только правильная расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности и работа с квалифицированными бухгалтерами помогут избавить фирму от ответственности по ИД и судебных разбирательств. Поэтому важно заниматься тщательными отчётами по ДЗ и КЗ с самого начала существования фирмы и постоянно держать под контролем свои долговые обязательства.
Бесплатная юридическая поддержка по телефонам:
Москва и Московская область: +7 (499) 350-97-43 (звонок бесплатен)
Санкт-Петербург и Лен.область: +7 (812) 309-93-24
Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статье могла устареть!
Наш юрист бесплатно Вас проконсультирует.
Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности — образец
Пример оформления пояснений к бухгалтерскому балансу.xls
Образец расшифровки ДЗ и КЗ.doc
Краткосрочные кредиты и займы в балансе строка 1510 разделаV, а также расшифровка дебиторской и кредиторской задолженностив отчетности, раскрывающей подлинное положение дел в компании – это «карта» существующей в организации задолженности, которую нередко требуют потенциальные инвесторы и кредиторы. Поэтому бухгалтерской службе каждой амбициозной организации важно знать, как ее корректно составить.
Дебиторская и кредиторская задолженность организации
Дебиторская и кредиторская задолженность (далее – ДЗ и КЗ) – неотъемлемая часть хозяйственной жизни любого современного успешного предприятия.
ДЗ – это активы предприятия, поэтому постоянное наличие ДЗ (не просроченной, по различным контрагентам) само по себе может свидетельствовать о том, что компания работает умеренно, у нее есть постоянные заказы и в целом ее перспективы могут быть оценены положительно. Поскольку КЗ – это заимствования и долги компании, то для организации наличие стабильной КЗ может означать, что в ее деятельности активно участвует сторонний капитал.
Внимание!Само по себе наличие ДЗ и КЗ в компании еще ни о чем не говорит. Важны объемы и соотношение ДЗ и КЗ между собой.
Слишком большая величина КЗ явно свидетельствует о финансовых проблемах в компании и сложности с окупаемостью бизнеса. В то же время полное отсутствие КЗ говорит о том, что компания развивается только за счет собственных средств, а значит упускает потенциально более высокие темпы развития с привлечением инвестиционных вливаний извне.
Малые объемы ДЗ (равно как и ее отсутствие) – это, с одной стороны, осмотрительность компании в выборе контрагентов, не допускающих длительных просрочек в оплате. Вместе с тем некоторые добросовестные клиенты могут не иметь возможности расплатиться сразу, поэтому, «отсеивая» их, компания теряет некоторый потенциальный доход.
Источник: http://etalonprawa.ru/rasshifrovka-debitorskoj-i-kreditorskoj-zadolzhennosti-obrazets/
Образец расшифровки дебиторской и кредиторской задолженности
Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности — образец подачи этой информации представлен в нашем материале. Приводимые нами сведения должны помочь бухгалтерам в составлении реальной картины финансового состояния компании.
Суть дебиторской и кредиторской задолженности
Правила учета и инвентаризации ДЗ и КЗ
Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности: правила
Расшифровка дебиторской задолженности
Расшифровка кредиторской задолженности
Итоги
Суть дебиторской и кредиторской задолженности
Дебиторская и кредиторская задолженности (ДЗ и КЗ соответственно) отражают долговые обязательства. ДЗ — это средства, которые должны поступить в компанию, КЗ — средства, которые предстоит выплатить самому предприятию сторонним лицам.
Учет дебиторской и кредиторской задолженности 60,62,76″
Оба показателя — естественные составляющие бухгалтерского баланса. Расшифровав их, можно сделать некоторые выводы о состоянии дел предприятия.
Так, ДЗ входит в категорию активов компании, и если сумма этой задолженности постоянно присутствует в отчетах, то это может косвенно свидетельствовать о перспективности выбранного направления бизнеса. Однако такой вывод справедлив лишь при условии, что ДЗ не имеет хронического характера, то есть не просрочена.
Помимо этого, малый размер показателя ДЗ может говорить о том, что менеджер компании достаточно осмотрителен в выборе партнеров и вовремя решает возникающие проблемы с оплатой поставок.
В то же время невысокая ДЗ может свидетельствовать и об излишней осторожности, которая может привести к отсеиванию порядочных потенциальных контрагентов, не обладающих достаточными ресурсами для немедленной оплаты.
Для кредиторки особо вредны крайности. Так, слишком большой размер КЗ говорит о наличии у компании проблем с финансами и трудностей с рентабельностью бизнеса.
Когда же данный показатель мал или вообще отсутствует, можно предположить, что предприятие если и развивается, то исключительно за счет собственных ресурсов, а в современных условиях достичь приемлемых динамичных результатов без привлечения капитала со стороны весьма сложно. Иначе говоря, компания не использует всех возможностей для наращивания потенциала.
Приведенные определения позволяют сделать вывод, что анализ ДЗ и КЗ, а также их сравнение — это непременное условие успешного ведения бизнеса. От бухгалтера в этом случае требуется достоверное и корректное отражение в отчетности данных показателей.
Правила учета и инвентаризации ДЗ и КЗ
Учитываются дебиторка и кредиторка на отведенных для них счетах бухучета. Записи событий с ДЗ ведутся на 60-м, 62-м, 71-м, 73-м, 76-м счетах. КЗ учитывается на 60-м, 62-м, 66-м, 67-м, 69-м, 70-м, 71-м, 73-м, 76-м счетах.
Дебиторка по своей сути является активом компании. Поэтому увеличение размера ДЗ отражается записями по дебету приведенных выше счетов, уменьшение — по кредиту. Для кредиторки, соответственно, наоборот, ведь она является частью пассивов компании. Сумма ДЗ фиксируется в разделе II баланса, КЗ — в разделе IV или V.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! У КЗ и ДЗ есть временная классификация. В зависимости от сроков погашения задолженность может быть краткосрочной, если долги погашаются за период до 12 месяцев, и долгосрочной, если период погашения долгов превышает 12 месяцев.
Руководство предприятия и инвесторы постоянно должны иметь реальную картину состояния дел на предприятии. Показатели ДЗ и КЗ помогают обеспечивать это с достаточной точностью. Для определения действительной величины обоих видов задолженности в компании предусмотрена процедура инвентаризации. Ее проводит специальная комиссия, назначаемая приказом руководства.
Комиссии поручается проверить, просрочена ли задолженность, а также сверить остатки по счетам, оценить, насколько обоснованно долги внесены в список.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Основная задача инвентаризации — обнаружение просроченной задолженности.
Такие данные оказывают существенное влияние на бухгалтерский и налоговый учет, поскольку задолженность надо своевременно списывать, и каждое отклонение по срокам приводит к налоговым нарушениям.
Дело в том, что ДЗ способна уменьшить базу по налогу на прибыль, а КЗ в случае просрочки должна войти в подлежащий налогообложению доход компании.
Результаты процедуры вносятся в акт, составленный в 2 экземплярах. Форма документа утверждена Госкомстатом еще 18.08.98 постановлением № 88.
Скачать форму ИНВ-17 (бланк акта инвентаризации)
Ориентируясь на данные, внесенные в акт, уже можно составить представление о состоянии активов и обязательств предприятия.
Однако если требуется более глубокая аналитическая работа, например для привлечения инвестиций, то поверхностный взгляд на размеры ДЗ и КЗ не даст полной картины.
Инвестору или банку обязательно потребуется более подробная информация о структуре задолженности, а именно: каков объем просроченных долгов, на какой период они просрочены, какие безнадежны и проч.
Чтобы получить такие сведения, требуется расшифровка ДЗ и КЗ.
Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности: правила
Расшифровка дебиторки и кредиторки представляет собой детализацию данных по этим видам задолженности. Показатели разбиваются по основаниям и по участникам сделок, причем все это показывается в динамике.
БУХУЧЕТ ДЛЯ НАЧИНАЮЩИХ 081 Кредиторская задолженность организации перед поставщиками и подрядчикам»
Компания составляет расшифровку, а затем направляет ее в ИФНС вместе с годовыми отчетами. Результаты оформляются в 5-м разделе пояснений к балансу.
Форма его рекомендована Минфином России, который утвердил данный образец в приказе «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2010 № 66н.
Расшифровке подлежат данные по каждому основанию, контрагенту, задолженности, предполагаемому времени погашения.
Чтобы информация имела доступный для понимания вид, ее разбивают на четыре таблицы:
- Таблица 5.1, в которую заносятся размеры дебиторской задолженности и ее изменения.
- Таблица 5.2, в которую заносится размер просроченной дебиторской задолженности.
- Таблица 5.3, в которой отражены величина кредиторской задолженности и ее изменения.
- Таблица 5.4, куда вносятся данные по просроченной кредиторской задолженности.
Пример составления пояснений доступен для ознакомления и скачивания на нашем сайте. Здесь же приводятся формы таблиц с 5.1 по 5.4.
Скачать бланк пояснения к ББ
В приведенные таблицы вносятся не только те данные, которые действительны на время отчета, но и сведения в динамике по отчетным периодам.
Помимо этого, на сайте можно увидеть и скачать образец расшифровки ДЗ и КЗ в табличной форме.
Скачать образец расшифровки
Заполнение упомянутых таблиц подчинено определенным правилам. Приведем их.
Расшифровка дебиторской задолженности
Структура ДЗ и динамика изменений поясняются посредством таблиц 5.1 и 5.2.
В таблице 5.1 расшифровывается балансовая строка 1230. В графы вносятся данные о величине ДЗ на начало отчетного периода и на момент его окончания, также в них указывается колебание (в большую или меньшую сторону) дебиторки в данный период.
Краткосрочная ДЗ расшифровывается отдельно от долгосрочной. Но обязательно следует указать, какова величина задолженности, которая переходит из одного статуса в другой. Помимо этого, предприятие должно детально указать размер задолженности по каждому ее виду.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Таблица 5.1 должна содержать совокупный размер дебиторки. Факт формирования резерва по сомнительным долгам (РСД), в отличие от баланса, согласно п. 35 ПБУ 4/99 здесь учитываться не должен. Это означает, что при подсчете остатков вычитать сумму РСД из их стоимости не надо.
Заполняя пояснительную таблицу 5.1, компания должна брать информацию из счетов учета ДЗ, причем как долгосрочной, так и краткосрочной.
В строку 5501 записываются размер общей долгосрочной ДЗ и ее изменения за период отчета.
Для краткосрочной ДЗ предназначена другая строка — 5510.
В графы, предназначенные для записей «На начало года», вносятся данные, взятые из счетов 60, 62, 73 и прочих, где содержатся дебетовые остатки.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Размер РСД в начале отчетного периода равен кредитовому сальдо по 63-му счету.
В графу «Изменения за период. Поступление» вносятся обороты по дебету счетов учета дебиторки.
В графе, предназначенной для отражения поступлений в результате хозяйственной деятельности, не надо указывать процентные и штрафные средства, которые должны поступить на счет компании в соответствии с соглашениями. Такие суммы вносятся в специальную графу, идущую следующей — «Причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления».
В графу «Изменения за период. Выбыло», в отличие от предыдущих граф, вносятся данные о кредитовом обороте. Сведения берутся из информации по соответствующим счетам.
Записи по сомнительным долгам и связанным с ними операциям делаются в корреспонденции со счете 91-1.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Записи по переводу ДЗ из категории долгосрочной в категорию краткосрочной делаются в таблице на основании данных о движении между дебетом счета, на котором ведется учет краткосрочной дебиторки, и кредитом счета, на котором ведется учет долгосрочной ДЗ. Для строки, где указывается краткосрочная задолженность, данные могут приводиться без круглых скобок. Тогда для долгосрочной ДЗ они приводятся в круглых скобках.
Дебиторская и кредиторская задолженность. Как вести учет.»
В строки 5521 и 5530 вносятся данные за прошедший год. Для этого достаточно воспользоваться таблицей 5.1, но за предыдущий год, и взять из нее нужную информацию.
В строки 5502, 5503 вносятся данные по видам долгосрочной дебиторки за отчетный год. В строки 5522, 5523… вносятся аналогичные данные, но по предыдущему году. Краткосрочную ДЗ вносят в строки 5511, 5512, …, если имеются в виду данные по отчетному году, и в строки 5531, 5532, …, если речь идет о данных по году, предшествующему отчетному.
Строка 5500 предназначена для отражения в ней совокупной дебиторки, образовавшейся в конце года.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Показатель, внесенный в строку 5500, должен быть равен сумме показателей, указанных в строках 5501 и 5510.
Таблица 5.2 должна расшифровывать ДЗ с истекшим сроком погашения. Сюда заносится информация о просроченных задолженностях, сформировавшихся не только за отчетный год, но и за два года, которые предшествовали отчетному.
Суммы просроченной задолженности должны соответствовать условиям коммерческих соглашений и быть записаны по стоимости, указанной в балансе.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В таблицу надо вносить задолженность независимо от того, есть у нее обеспечение или нет.
Расшифровка кредиторской задолженности
Пояснения по КЗ оформляются с помощью таблиц 5.3 и 5.4.
Подробная расшифровка обязательств компании приводится в таблице 5.3. В ее строках приводятся обязательства как с длительным сроком погашения, так и с коротким. Данные в таблице полностью соответствуют данным из следующих строк баланса: 1410, 1450, 1510, 1520 и 1550.
В таблице отдельно расшифровываются краткосрочная КЗ и долгосрочная. Обязательно указывается размер задолженности, переходящей из одного статуса в другой.
Для заполнения таблицы 5.3 следует использовать данные, взятые со счетов по учету КЗ. На этих счетах отражены остатки и обороты по расчетам с партнерами по бизнесу и с теми организациями, которые предоставляли компании финансы.
В строку 5551 вносятся размер общей КЗ, имеющей долгосрочный характер, и ее изменения за отчетный год. Краткосрочную КЗ вносят в строку 5560.
В графу, где должны содержаться данные «На начало года», вносятся остатки по кредиту 60-го, 62-го, 66-го и прочих счетов, предназначенных для учета КЗ.
В графу, где должны содержаться «Изменения за период. Поступление», вносятся обороты, взятые с тех же счетов по их кредиту. Движения, обусловленные кредитными процентами, штрафными санкциями, неустойками, записываются в графу «Причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления».
В графу, где отражаются «Изменения за период. Выбыло», вносятся сведения об обороте по дебету упомянутых выше счетов.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Кредиторка переводится из долгосрочной в краткосрочную по тому же шаблону, что и дебиторка.
В строку 5571 вносятся те показатели, которые сформировались по итогам прошлого года. То есть для ее заполнения можно воспользоваться данными из таблицы 5.3, заполненной для предшествующего года. Краткосрочную КЗ вносят в строку 5580.
В строки 5552, 5553, … вносятся данные КЗ для разных видов задолженности, имеющей долгосрочный характер, по отчетному году. В строки 5572, 5573, … — по предшествующему году. Краткосрочную кредиторку вносят в строки 5561, 5562…, если это данные по отчетному году, и в строки 5581, 5582, …, если это год предыдущий.
Строка 5550 содержит общую КЗ, сформировавшуюся в конце отчетного периода.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Сумма, указанная в строке 5550, должна быть равна результату сложения показателей строк 5551 и 5560.
В строке 5570 указывается общая КЗ, сформировавшаяся в конце периода, предшествующего отчетному.
Что касается оставшейся таблицы 5.4, то в нее компании вносят суммы просроченной КЗ, сформировавшейся за три периода — отчетный и 2 предшествующих. Расшифровка ее производится по тем же принципам, что и для обычной кредиторки.
Итоги
Расшифровка ДЗ и КЗ нужна организациям не только для того, чтобы представлять ее в контролирующие органы или инвесторам, но и затем, чтобы сами руководители могли знать реальное состояние финансов предприятия.
Такая информация оформляется как пояснение к балансу и представляет собой набор таблиц (узаконенных форм), в которые вносятся соответствующие данные.
Однако заполнять их надо внимательно, чтобы в дальнейшем избежать претензий от сторонних лиц и правильно сориентироваться самим.
Источник: https://okbuh.ru/buhgalteriya/obrazets-rasshifrovki-debitorskoj-i-kreditorskoj-zadolzhennosti
Как раскрыть информацию о дебиторской и кредиторской задолженности в пояснениях к бухгалтерскому балансу
Если вы составляете пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах по форме, содержащейся в Примере оформления пояснений, то вам нужно заполнить разд. 5 «Дебиторская и кредиторская задолженность».
Если вы составляете пояснения по форме, разработанной самостоятельно, то вам как минимум нужно привести в ней ту же информацию, что и в разд. 5.
На практике для раскрытия информации о дебиторской и кредиторской задолженности используют форму, приведенную в Примере оформления пояснений, с незначительными изменениями.
Для заполнения информации о дебиторской задолженности в Примере оформления пояснений к бухгалтерскому балансе и отчету о финансовых результатах предусмотрены две таблицы:
- 1 «Наличие и движение дебиторской задолженности»;
- 2 «Просроченная дебиторская задолженность».
В этих таблицах нужно раскрыть информацию о наличии и движении дебиторской задолженности, отраженной в строке 1230 «Дебиторская задолженность» бухгалтерского баланса.
Как заполнить таблицу 5.1 «Наличие и движение дебиторской задолженности»
В таблице 5.1 укажите информацию о величине дебиторской задолженности на начало и конец отчетного года, поступлении и выбытии дебиторской задолженности за отчетный год, а также аналогичные данные за год, предшествующий отчетному. Заполняйте таблицу в следующем порядке:
- данные о краткосрочной и долгосрочной задолженности раскрывайте отдельно (п. 19 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»).
Для этого разделите дебиторскую задолженность (счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и др.
) и не предъявленную к оплате начисленную выручку (счет 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам») на долгосрочную и краткосрочную.
Данные о долгосрочной задолженности приведите по строке 5501 «Долгосрочная дебиторская задолженность — всего», а данные о краткосрочной — по строке 5510 «Краткосрочная дебиторская задолженность — всего»;
- информацию о переводе из долгосрочной задолженности в краткосрочную указывайте в графе «Изменения за период, перевод из долго- в краткосрочную задолженность». Для отражения информации о переводе из краткосрочной задолженности в долгосрочную, если такая ситуация имела место, введите дополнительную графу самостоятельно;
- расшифруйте показатели строк 5501 и 5510 по видам задолженности.
Для этого распределите долгосрочную и краткосрочную задолженность по основаниям возникновения и видам дебиторов. Данные по видам задолженности укажите по строкам 5502, 5503 и т. д. — для долгосрочной; 5511, 5512 и т.д. — для краткосрочной (п. п. 11, 27 ПБУ 4/99);
- в отличие от бухгалтерского баланса, дебиторскую задолженность в таблице 5.1 отражайте в полной сумме без учета резерва по сомнительным долгам. Резерв по сомнительным долгам показывайте в отдельных графах таблицы 5.1.
Имейте в виду, что в таблице 5.1 из Примера пояснений не предусмотрены графы «Изменения за период, выбыло, списание за счет резерва по сомнительным долгам» и «Изменения за период, создание (изменение) резерва по сомнительным долгам». Добавьте эти графы самостоятельно;
- данные в графах «Изменения за период, поступление в результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции)», «Изменения за период, поступление, причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления», «Изменения за период, выбыло, погашение», «Изменения за период, выбыло, списание на финансовый результат» приводите в сумме за минусом дебиторской задолженности, поступившей и погашенной (списанной) в одном отчетном периоде (Приложение N 3 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н);
- проверьте показатели таблицы. В частности, сумма показателей по строкам 5501 и 5510 должна совпадать с показателями строки 5500 «Итого», определенными по данным бухгалтерского учета. А показатели строки 5500 на начало и конец года должны быть равны показателям строки 1230 «Дебиторская задолженность» бухгалтерского баланса, если на начало и конец года отсутствует резерв по сомнительным долгам.
Как заполнить таблицу 5.2 «Просроченная дебиторская задолженность»
В таблице 5.2 приведите данные о просроченной дебиторской задолженности организации на 31 декабря отчетного года и на 31 декабря двух лет, предшествующих отчетному.
Просроченной считается дебиторская задолженность, по которой истек установленный срок исполнения обязательства. Просроченной может стать любая задолженность перед организацией, не погашенная вовремя, в том числе: задолженность бюджета по возврату излишне уплаченных налогов и сборов, задолженность подотчетных лиц, задолженность поставщиков и подрядчиков.
Запись вебинара РУНО «Подготовка к отчетности 2017. Учет дебиторской и кредиторской задолженности»»
Таблицу 5.2 заполняйте в следующем порядке:
- укажите общую сумму просроченной задолженности в строке 5540 «Всего».
Включите в состав показателя данные о просроченной дебиторской задолженности, даже если эта задолженность обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией и т.п.;
- расшифруйте показатели строки 5540 по видам задолженности.
Для этого распределите просроченную задолженность по основаниям возникновения и видам дебиторов. Данные по видам задолженности укажите по строкам 5541, 5542 и т.д. (п. п. 11, 27 ПБУ 4/99);
- по отдельным графам раскройте информацию о суммах задолженности, учтенной по условиям договора (на счетах учета расчетов), а также о балансовой стоимости (с учетом резерва по сомнительным долгам).
Для заполнения информации о кредиторской задолженности в Примере оформления пояснений предусмотрены таблицы:
- 3 «Наличие и движение кредиторской задолженности»;
- 4 «Просроченная кредиторская задолженность».
Таблицы являются пояснением к строкам бухгалтерского баланса: 1410 «Заемные средства», 1450 «Прочие обязательства», 1510 «Заемные средства», 1520 «Кредиторская задолженность» и 1550 «Прочие обязательства».
Как заполнить таблицу 5.3 «Наличие и движение кредиторской задолженности»
В таблице 5.3 укажите данные о величине кредиторской задолженности на начало и конец отчетного периода, ее возникновении и выбытии за отчетный год, а также аналогичные данные за год, предшествующий отчетному. Заполняйте таблицу в следующем порядке:
- данные о краткосрочной и долгосрочной задолженности раскрывайте отдельно (п. 19 ПБУ 4/99).
Для этого разделите кредиторскую задолженность (счета 60, 62, 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», 76, 86 «Целевое финансирование» и др.
) на долгосрочную и краткосрочную.
Данные о долгосрочной задолженности покажите по строке 5551 «Долгосрочная кредиторская задолженность — всего», а данные о краткосрочной — по строке 5560 «Краткосрочная кредиторская задолженность — всего»;
- информацию о переводе из долгосрочной задолженности в краткосрочную указывайте в графе «Изменения за период, перевод из долго- в краткосрочную задолженность». Для отражения информации о переводе из краткосрочной задолженности в долгосрочную, если такая ситуация имела место, введите дополнительную графу самостоятельно;
- расшифруйте показатели строк 5551 и 5560 по видам задолженности.
Для этого распределите долгосрочную и краткосрочную задолженность по основаниям возникновения и видам дебиторов. Данные по видам задолженности укажите по строкам 5552, 5553 и т. д. — для долгосрочной; 5561, 5562 и т.д. — для краткосрочной (п. п. 11, 27 ПБУ 4/99);
- данные в графах «Изменения за период, поступление в результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции)», «Изменения за период, поступление, причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления», «Изменения за период, выбыло, погашение», «Изменения за период, выбыло, списание на финансовый результат» приводите в сумме за минусом кредиторской задолженности, поступившей и погашенной (списанной) в одном отчетном периоде (Приложение N 3 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н);
- проверьте показатели таблицы. В частности, сумма показателей по строкам 5551 и 5560 должна совпадать с показателями строки 5550 «Итого», определенными по данным бухгалтерского учета. А показатели строки 5550 на начало и конец года должны быть равны сумме показателей строк 1410, 1450, 1510, 1520 и 1550 бухгалтерского баланса на начало и конец года.
Как заполнить таблицу 5.4 «Просроченная кредиторская задолженность»
В таблице 5.4 приведите данные о просроченной кредиторской задолженности организации на 31 декабря отчетного года и на 31 декабря двух лет, предшествующих отчетному.
Просроченная кредиторская задолженность — это задолженность перед кредиторами организации, по которой истек срок исполнения обязательства.
Просроченной может стать любая задолженность организации, не погашенная вовремя, в том числе: задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов; задолженность перед покупателями и заказчиками, задолженность перед работниками по заработной плате.
Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности»
Таблицу 5.4 заполняйте в следующем порядке:
- укажите общую сумму просроченной задолженности в строке 5590 «Всего».
Включите в состав показателя данные о просроченной задолженности, даже если эта задолженность обеспечена залогом, поручительством, гарантией или иным способом;
- расшифруйте показатели строки 5540 по видам задолженности.
Для этого распределите просроченную задолженность по основаниям возникновения и видам дебиторов. Данные по видам задолженности укажите по строкам 5591, 5592 и т. д. (п. п. 11, 27 ПБУ 4/99).
Close Window
Loading, Please Wait!
This may take a second or two.
Источник: http://urist7.ru/nalog/buxgalterskij-uchet/kak-raskryt-informaciyu-o-debitorskoj-i-kreditorskoj-zadolzhennosti-v-poyasneniyax-k-buxgalterskomu-balansu.html
