- Как работодателю предоставить сотрудникам социальные вычеты на лечение и обучение – НалогОбзор.Инфо
- Получение налогового вычета на лечение через работодателя
- Работник обратился за получением имущественного или социального вычета по месту работы: что должен сделать бухгалтер
- Социальный налоговый вычет через работодателя можно получить по новому закону с 2016 года
Как работодателю предоставить сотрудникам социальные вычеты на лечение и обучение – НалогОбзор.Инфо
С 1 января 2016 года работодатели могут предоставлять своим сотрудникам социальные налоговые вычеты на лечение и обучение. Кому положен вычет, какие для этого нужны документы и в каком порядке их представлять? Об этом и о других важных деталях вы узнаете из этой рекомендации.
Вычеты на лечение и обучение не имеют различий в условиях предоставления. Поэтому все, что написано ниже, можно применить к каждому из них.
Кому положен вычет
Любые социальные вычеты можно предоставлять только сотрудникам-резидентам и только по доходам, которые облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов, кроме дивидендов.
Такой порядок предусмотрен пунктами 3 и 4 статьи 210 Налогового кодекса РФ.
Сотрудники могут работать в организации как по трудовым, так и по гражданско-правовым договорам (ГПД). А могут одновременно получать доходы по обоим соглашениям. Это имеет значение для предоставления вычетов.
Гражданско-правовой договор
Сотруднику, который работает только по ГПД, предоставлять вычет организация не вправе. В законе четко сказано, что вычет могут давать только работодатели. Значит, вычет можно предоставить лишь тем сотрудникам, которые работают в организации по трудовым договорам.
Это следует из абзаца 2 пункта 2 статьи 219 Налогового кодекса РФ.
Совмещение трудового договора и ГПД
Сотруднику, который одновременно работает по трудовому и по гражданско-правовому договору, вычет предоставить можно. Причем в отношении общей суммы доходов, полученных по обоим договорам.
Это следует из пункта 3 статьи 210 и абзаца 2 пункта 2 статьи 219 Налогового кодекса РФ.
Какие нужны документы
Чтобы предоставить сотруднику социальный вычет на лечение или обучение, получите от него:
- уведомление из налоговой инспекции. Проследите, чтобы оно было адресовано именно вашей организации. В противном случае предоставлять вычет нельзя;
Такой порядок предусмотрен абзацем 2 пункта 2 статьи 219 Налогового кодекса РФ.
Налоговое уведомление
Форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 27 октября 2015 г. № ММВ-7-11/473. В одном уведомлении налоговая инспекция может подтвердить право сразу на несколько видов социальных вычетов. Действует этот документ только до конца года, в котором он был выдан.
Выдавая уведомление, инспекция не обязана ставить на нем свою гербовую печать (письмо ФНС России от 27 октября 2015 г. № БС-4-11/18740).
Чтобы получить уведомление, сотрудник должен подать в инспекцию:
- заявление по форме, рекомендованной в письме ФНС России от 7 декабря 2015 г. № ЗН-4-11/21381;
- документы, которые подтверждают право на вычет.
Подробнее об этом см.:
- Как получить социальный налоговый вычет на обучение.
Заявление от сотрудника
Типовой формы заявления на вычет нет. Поэтому организация может разработать свой шаблон, а может принимать заявления от сотрудников в произвольной форме.
Сколько лет хранить документы
Налоговое уведомление и заявление сотрудника храните четыре года. Это требование – общее для всех документов, которые подтверждают, что налог удержан правильно (подп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ и письмо Минфина России от 7 сентября 2011 г. № 03-04-06/4-209).
Период предоставления вычетов
Вычет предоставляйте начиная с того месяца, в котором сотрудник написал заявление и принес в бухгалтерию уведомление. Если по ошибке НДФЛ за этот месяц все-таки удержали, его нужно вернуть или зачесть.
Вычет предоставляйте применительно ко всем доходам, которые сотрудник получил с начала года (нарастающим итогом). Например, если сотрудник принес уведомление в мае, вычет предоставьте с учетом доходов за январь–май.
Такой вывод следует из письма Минфина России от 7 сентября 2015 г. № 03-04-05/51303.
И хотя это письмо об имущественном вычете, его можно применить и к социальному: правила предоставления этих вычетов аналогичны, а значит, подход должен быть единообразным.
Как работодатель предоставляет социальные вычеты по НДФЛ?»
Прекратите предоставлять вычет в том месяце, в котором его сумма полностью израсходована. Если сотрудник получает несколько социальных вычетов, то прекратите их предоставлять в том месяце, когда произошло одно из следующих событий:
- израсходована вся сумма вычета;
- израсходован общий лимит вычетов.
Такой порядок предусмотрен абзацами 3–5 и 7 пункта 2 статьи 219 Налогового кодекса РФ.
Если до конца года весь вычет не исчерпан, то в последний раз предоставьте его в декабре этого года. На следующий год неизрасходованный остаток не переносите. Выбрать вычет до конца сотрудник сможет двумя способами:
- либо через налоговую инспекцию;
- либо снова через работодателя. Но для этого ему придется получить в инспекции новое налоговое уведомление на следующий год.
Это следует из положений абзацев 3–5 и 7 пункта 2 статьи 219 Налогового кодекса РФ.
Пример предоставления социальных вычетов по двум налоговым уведомлениям
П.А. Беспалов работает в организации с 3 марта 2016 года. Его зарплата – 100 000 руб. в месяц. При поступлении на работу он представил справку по форме 2-НДФЛ с предыдущего места работы, из которой следует, что все положенные Беспалову в 2016 году стандартные налоговые вычеты ему были предоставлены.
1 апреля 2016 года Беспалов потратил на обучение дочери 50 000 руб. Чтобы получить вычет у работодателя, Беспалов обратился за уведомлением в налоговую инспекцию по местожительству. Инспекция подтвердила его право на вычет по расходам на обучение в 2016 году в сумме 50 000 руб. Уведомление выдано 16 июня 2016 года.
10 июня 2016 года Беспалов оплатил лечение своей матери на сумму 650 000 руб. И вновь обратился в свою налоговую инспекцию за уведомлением. 1 июля инспекция выдала ему документ, который подтверждает право Беспалова на вычет в 2016 году по расходам на лечение в следующих размерах:
- 50 000 руб. – по расходам на оплату медицинских услуг. При предоставлении социальных вычетов размер таких расходов ограничен общей суммой 120 000 руб.;
- 600 000 руб. – по расходам на дорогостоящее лечение. При предоставлении социальных вычетов размер таких расходов не ограничен.
18 июня 2016 года Беспалов представил в бухгалтерию:
- заявление с просьбой предоставить социальный налоговый вычет на обучение;
- уведомление из налоговой инспекции, подтверждающее его право на вычет.
На основании этих документов организация предоставила Беспалову социальный вычет на обучение. Вычет предоставляется с июня, но применительно ко всей сумме доходов, полученных сотрудником с начала работы в организации.
10 июля 2016 года Беспалов представил в бухгалтерию:
- заявление с просьбой предоставить социальный налоговый вычет на лечение;
- уведомление из налоговой инспекции, подтверждающее его право на вычет.
Бухгалтер проверил, соответствует ли общая сумма вычетов, заявленных Беспаловым, предельной величине в 120 000 руб. Вычет на обучение (50 000 руб.) и вычет на лечение, который подпадает под ограничение (50 000 руб.), в общей сумме меньше 120 000 руб. Поэтому организация может предоставить сотруднику вычет на сумму фактических расходов (100 000 руб.).
Вычет на лечение положен Беспалову начиная с июля, но применительно ко всей сумме доходов, полученных сотрудником с начала работы в организации.
Порядок определения налоговой базы и суммы НДФЛ с учетом предоставленных Беспалову вычетов представлен в таблице:
МесяцДоход нарастающим итогом, руб.Предоставленные социальные вычеты нарастающим итогом, руб.Налоговая база по НДФЛ нарастающим итогом, руб.НДФЛ, исчисленный нарастающим итогом, руб.НДФЛ, удержанный нарастающим итогом, руб.На обучениеНа лечение
| гр. 1 | гр. 2 | гр. 3 | гр. 4 | гр. 5 = гр. 2 – гр. 3 – гр. 4 | гр. 6 = гр. 5 × 13% | гр. 7 |
| Март | 100 000 | 0 | – | 100 000 | 13 000 | 13 000 |
| Апрель | 200 000 | 0 | – | 200 000 | 26 000 | 26 000 |
| Май | 300 000 | 0 | – | 300 000 | 39 000 | 39 000 |
| Июнь | 400 000 | 50 000 | – | 350 000 | 39 000 | 39 000 |
| Июль | 500 000 | 50 000 | 100 000 | 350 000 | 39 000 | 39 000 |
| Август | 600 000 | 50 000 | 200 000 | 350 000 | 39 000 | 39 000 |
| Сентябрь | 700 000 | 50 000 | 300 000 | 350 000 | 39 000 | 39 000 |
| Октябрь | 800 000 | 50 000 | 400 000 | 350 000 | 39 000 | 39 000 |
| Ноябрь | 900 000 | 50 000 | 500 000 | 350 000 | 39 000 | 39 000 |
| Декабрь | 1 000 000 | 50 000 | 600 000 | 350 000 | 39 000 | 39 000 |
| Итого | 1 000 000 | 50 000 | 600 000 | 350 000 | 39 000 | 39 000 |
Вычет на обучение использован полностью. А вычет на лечение – нет. Неиспользованный остаток составил 50 000 руб. (650 000 руб. – 600 000 руб.). Этот остаток Беспалов может:
- перенести на 2017 год и получить его у работодателя. Для этого он должен представить в организацию новое налоговое уведомление;
- получить через налоговую инспекцию (если в 2016 году у него были дополнительные доходы, к которым можно применить вычет). Для этого он должен подать в инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ.
Ограничение по общей сумме социальных вычетов
Общий размер социальных налоговых вычетов за год ограничен суммой 120 000 руб. То есть если сотрудник претендует сразу на несколько социальных вычетов по разным основаниям, больше 120 000 руб. за год ему не предоставляйте.
Налоговый вычет на работе. Работодатель помогает получить возврат НДФЛ»
Соблюдая этот лимит, в сумме вычета на лечение не нужно учитывать оплату дорогостоящих видов лечения, указанных в перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 19 марта 2001 г. № 201.
Такой порядок установлен абзацем 7 пункта 2 статьи 219 Налогового кодекса РФ.
В заключение приводим алгоритм, с помощью которого можно контролировать общую сумму социальных налоговых вычетов в течение года:
| [ Сумма социального вычета на свое обучение + Сумма социального вычета на обучение брата (сестры) + Сумма социального вычета на лечение, медикаменты, медицинское страхование + Сумма социального вычета на негосударственное (добровольное) пенсионное страхование + Сумма социального вычета на уплату дополнительных пенсионных взносов + Сумма социального вычета на добровольное страхование жизни ] |
Источник: http://NalogObzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/ndfl/kak_predostavit_socialnye_vychety_po_ndfl_na_lechenie_i_obuchenie/3-1-0-2222
Получение налогового вычета на лечение через работодателя
22.08.19
До 1 января 2016 года единственным видом вычета, который можно было получать у работодателя (а не через налоговый орган), был вычет при покупке жилья.
Однако, с 1 января 2016 года вступили в силу изменения налогового законодательства, которые в дополнение к имущественному вычету разрешили также получать через работодателя социальные вычеты за обучение и лечение (п.2 ст. 219 Налогового Кодекса РФ в новой редакции).
Далее в этой статье мы подробно рассмотрим возможность получения налогового вычета на лечение у работодателя (а также преимущества и недостатки этого способа).
Заметка: с процедурой получения вычета через налоговую инспекцию Вы можете ознакомиться в нашей статье Получение социального вычета на лечение через налоговую инспекцию.
Два способа получения налогового вычета на лечение
Если Вы получали и оплачивали медицинские услуги за себя (родителей, детей, супруга/супруги), приобретали медикаменты и хотите получить вычет, то у Вас есть два варианта:
Пример: Клюев Я.Ю. в 2018 году оплатил стоматологические услуги в размере 50 тыс. руб. По окончании года, в январе 2019 года, он подал пакет документов на вычет (декларацию 3-НДФЛ, подтверждающие документы, заявление на вычет) в налоговую инспекцию. После завершения камеральной проверки документов Клюев Я.Ю. получит денежные средства в размере 6 500 руб.
Не дожидаясь конца года, можно обратиться в налоговую инспекцию за подтверждением права на вычет. Предоставив данное подтверждение вместе с письменным заявлением работодателю, начиная с месяца, в котором Вы обратились к работодателю, с Вашей заработной платы не будет удерживаться налог на доходы в размере 13% до момента полного использования вычета.
Обратите внимание: получить вычет через работодателя можно только по расходам на лечение, которые произведены в текущем календарном году. Если расходы были произведены в прошлые календарные годы, то вычет может быть получен только через налоговый орган.
Пример: Воронов Ю.Э. в марте 2018 года оплатил лечение в частной клинике в сумме 100 тыс. руб. Заработная плата Воронова Ю.Э. составляет 25 тыс. руб. (на руки он получает 21750 руб., так как 3250 руб. удерживается с него в виде налога на доходы).
Он обратился в налоговый орган с заявлением о выдаче уведомления, подтверждающее право работодателя предоставить социальный вычет. Через месяц налоговая инспекция выдала подтверждающее уведомление. В апреле Воронов Ю.Э.
отнес данное уведомление вместе с заявлением о предоставлении вычета в бухгалтерию своего работодателя. С апреля по июль 2018 года с заработной платы Воронова Ю.Э. перестали удерживать подоходный налог, и на руки он стал получать 25 тыс. руб.
С августа 2018 года налог с него снова стали удерживать (так как вычет в размере 100 тыс. руб. был исчерпан).
Порядок получения налогового вычета через работодателя
Рассмотрим по порядку все необходимые шаги для получения налогового вычета через работодателя:
- Подготовить пакет документов, подтверждающих право на вычет.Список документов в случае получения вычета через работодателя в большинстве своем соответствует списку при получении вычета через налоговую инспекцию и подробно описан нами здесь: Список документов на налоговый вычет на лечение.При этом стоит выделить несколько отличий: – Вам не нужно заполнять декларацию 3-НДФЛ; – Вам не нужно брать справку 2-НДФЛ;
– у Вас будет другой формат заявления – заявление о выдаче уведомления (со всеми данными Вашего работодателя).
Пример заявления Вы можете скачать здесь: Образец заявления о предоставления уведомления для работодателя налоговой инспекцией
- Подать подготовленный пакет документов в налоговый орган.Когда пакет документов на вычет собран, можно подавать его в налоговую инспекцию по месту Вашей постоянной регистрации (лично или почтой) для подтверждения права вычета. Налоговый орган должен выдать Вам уведомление, подтверждающее право на налоговый вычет, в течение 30-ти дней после подачи документов (абз.2 п.2 ст.219 НК РФ).
- Предоставить документы работодателю.Как только Вы получите от налоговой инспекции уведомление, подтверждающее право на вычет, Вам необходимо написать заявление работодателю и вместе с уведомлением подать его в бухгалтерию своего работодателя. Образец заявления на вычет у работодателя Вы можете скачать здесь: Образец заявления работодателю о предоставлении вычета.
После этого, все дальнейшие необходимые для вычета расчеты будет производить Ваш работодатель. Начиная с месяца подачи уведомления работодателю, с Вашей заработной платы не будет удерживаться налог на доходы, то есть на руки Вы будете получать сумму заработной платы на 13% больше, чем обычно. Это будет происходить до тех пор, пока Вы полностью не исчерпаете сумму вычета.
Пример: Сизов Э.Ш. официально работает, его заработная плата составляет 30 000 руб. (ежемесячно удерживается подоходный налог в размере 3 900 руб.). На руки он получает 26 100 руб. Сизов Э.Ш. заплатил в марте 2018 года за платную операцию сумму в размере 60 000 руб.
Он обратился в налоговую инспекцию (по месту регистрации) с полным комплектом документов, необходимых для получения вычета: – заявление о выдаче уведомления, подтверждающего право на вычет; – подтверждающие документы (договор с медицинским учреждением, справка об оплате лечения для налогового органа).
В мае 2018 года налоговая инспекция выдала Сизову Э.Ш.
уведомление, подтверждающее право на вычет. Он сразу передал уведомление вместе с письменным заявлением о получении вычета в размере 60 000 руб. своему работодателю. В мае и июне 2018 года Сизов Э.Ш. получил заработную плату без вычета 13% налога на доходы физических лиц (то есть, на руки он получал 30 000 руб., а не 26 100 руб. как раньше). С июля 2018 года Сизов Э.Ш.
снова стал получать заработную плату за вычетом 13% (так как вычет в размере 60 тыс. руб. он исчерпал за 2 месяца).
С какого месяца не удерживается ндфл и может ли работодатель вернуть налог за прошлые месяцы?
Как видно из ситуации, приведенной выше, налогоплательщик обращается к работодателю за получением вычета не в начале года, а в мае.В связи с этим возникает вопрос: с какого момента работодатель перестанет удерживать налог на доходы?
Основываясь на абз. 2-3 п. 2 ст. 219 НК РФ, социальный налоговый вычет на лечение предоставляется налогоплательщику работодателем начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился к работодателю за их получением.
Пример: Терихов Д.М. оплатил стоматологические услуги в сентябре. Получил в ноябре уведомление и попросил работодателя вернуть уплаченный ранее в этом году налог. Работодатель правомерно отказал, сообщив, что налог не будет удерживаться лишь с месяца подачи заявления (ноябрь).
Как лучше получать вычет: через инспекцию или через работодателя?
Однозначно ответить на вопрос, как лучше получить вычет за лечение – через налоговый орган или работодателя, нельзя. Ниже мы рассмотрим плюсы и минусы каждого из способов.
- При оформлении вычета через работодателя Вы получаете деньги быстрее, так как Вам не нужно ждать окончания календарного года и подавать декларацию.
- Не все работодатели (и бухгалтерские работники) любят, когда к ним обращаются за получением вычета, так как это добавляет им работы. Если Ваш работодатель один из таких и Вам не хочется тратить время и нервы на споры с ним, то Вам будет проще получить вычет через налоговую инспекцию.
- Если Вы осуществляете частые платежи за лечение в течение года, то Вам удобней один раз обратиться в налоговую инспекцию по его окончанию, чем многократно получать уведомления и относить их работодателю. Если же Вы оплатили лечение единым платежом (например, дорогую операцию) и не хотите ждать конца года для получения вычета, то Вы можете склониться к получению вычета через работодателя.
- При получении налогового вычета через работодателя Вам придётся предпринять больше действий, чем при получении через налоговые органы (посетить налоговую инспекцию для сдачи документов, получить через месяц уведомление, написать и отнести заявление с уведомлением работодателю). При получении вычета через налоговый орган достаточно один раз подать пакет документов и ждать перечисления денежных средств. Хотя, с другой стороны, при оформлении вычета через работодателя исключена необходимость заполнения декларации 3-НДФЛ, что несомненно является плюсом этого способа получения вычета.
- Стот отметить, что если по итогам года Вам в любом случае нужно подавать декларацию по другим поводам (например, задекларировать доходы от продажи имущества), то Вам будет проще дополнительно включить в декларацию вычет на лечение и не тратить время на оформление вычета через работодателя.
Подводя итоги, отметим, что в большинстве случаев, на наш взгляд, вычет будет проще получить через налоговый орган по окончанию года. Однако, в некоторых ситуациях (например, единоразовая оплата лечения в начале года) Вам, возможно, будет удобней получить вычет через работодателя. Исходя из своих обстоятельств, Вы вправе выбрать наиболее подходящий Вам способ оформления налогового вычета.
Можно ли обращаться несколько раз?
Бывают случаи, когда лечение проводится курсами (или неоднократно) и оплачивается не один раз в календарном году, а несколько. В связи с этим возникает вопрос – возможно ли в подобных ситуациях обращаться за уведомлением для работодателя несколько раз в течение одного календарного года?
Налоговый Кодекс не содержит норм, ограничивающих число обращений в налоговые органы за уведомлением, подтверждающим право на налоговый вычет. Поэтому, по нашему мнению, в случае если Вы произвели оплату за лечение несколько раз в одном календарном году, Вы имеете право обращаться в налоговую инспекцию и получать уведомление каждый раз после оплаты медицинских услуг.
Пример: Тихомиров Д.Е. в январе 2018 года оплатил операцию. В следующем месяце он получил уведомление из налоговой инспекции и сразу отнес его работодателю вместе с заявлением на получение вычета.
К маю он полностью получил положенный ему налоговый вычет. В мае 2018 года Тихомирову Д.Е. выписали медикаменты, после покупки которых он сразу же обратился в налоговую инспекцию за получением уведомления.
Получив уведомление в июне 2018 года и обратившись с ним к работодателю, Тихомиров Д.Е. повторно получил налоговый вычет.
Что делать, если год закончился, а вычет не был полностью использован?
Возможна ситуация, когда Вы обратились за вычетом к работодателю, но до конца календарного года не успели полностью его использовать. В данном случае Вы можете по окончании календарного года обратиться в налоговый орган (подав декларацию 3-НДФЛ) и вернуть недополученную часть вычета за счет налогов, удержанных с Вас до подачи уведомления работодателю.
Пример: Константинов А.И. оплатил стоматологические услуги в октябре 2018 года в размере 100 000 руб. Его заработная плата составляет 20 000 руб./мес.
Он сразу же обратился с подготовленным пакетом документов в налоговый орган за уведомлением и, получив уведомление в ноябре, отнес его работодателю. Таким образом в ноябре и декабре 2018 года Иванов получал зарплату без удержания налога.
В начале 2019 года он обратился в налоговый орган с декларацией 3-НДФЛ на возврат оставшейся суммы вычета и вернул 13% х (100 000 – 2 х 20 000) = 7 800 руб.
Имущественный вычет и возврат НДФЛ у работодателя»
Получите вычет
Личный консультант заполнит за вас декларацию за 3%
от суммы вычета
Источник: https://verni-nalog.ru/nalogovye-vychety/lechenie/cherez-rabotodatelja/
Работник обратился за получением имущественного или социального вычета по месту работы: что должен сделать бухгалтер
По общему правилу, для получения имущественного и социального вычета налогоплательщик должен дождаться окончания налогового периода (то есть года), заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ и сдать ее в инспекцию по месту жительства. Но есть исключения.
Для имущественного вычета они предусмотрены в двух случаях: когда право на вычет возникло в связи с покупкой или строительством жилья, либо в связи с уплатой процентов по ипотечному кредиту.
Для социального вычета исключение предусмотрено в случае, когда деньги налогоплательщика потрачены на лечение и обучение.
В каждой из этих ситуаций вычет можно получить до окончания года и без похода в ИФНС. Физическому лицу достаточно обратиться к своему работодателю, и тот будет выдавать зарплату с учетом имущественного или социального вычета (п. 8 ст. 220 НК РФ, п. 2 ст. 219 НК РФ). То есть попросту не будет удерживать из зарплаты сумму подлежащего вычету НДФЛ.
Кто вправе получить вычет по месту работы
Обратиться за вычетом к работодателю может только человек, с которым заключен трудовой договор (по основному месту работы или по совместительству). Срок действия договора значения не имеет — работодатель обязан предоставить вычет и тем, кто работает бессрочно, и тем, кто принят на службу на определенное время.
Если же с человеком заключен гражданско-правовой договор, то бухгалтерия не вправе предоставить ему имущественный вычет. Об этом напомнил Минфин России в письме от 14.10.11 № 03-04-06/7-271 (см.
«Организации не могут предоставить имущественный вычет лицам, работающим по договорам гражданско-правового характера»).
Соответственно, у лиц, сотрудничающих с организацией по договору ГПХ, есть только один вариант — дождаться, пока закончится год, заполнить декларацию и сдать ее в налоговую инспекцию. ИФНС проведет камеральную проверку и по ее итогам перечислит деньги на счет налогоплательщика.
Какие документы нужны для вычета
Для предоставления вычета работодателю нужно получить от работника два документа: уведомление из ИФНС (оно подтверждает право на вычет) и письменное заявление.
Заявление на имущественный вычет пишется в свободной форме. Для заявления на социальный вычет есть рекомендованная форма. Она приведена в письме ФНС России от 07.12.15 № ЗН-4-11/21381@ (см. «Утверждена рекомендуемая форма заявления о подтверждении права на получение социальных налоговых вычетов»).
Существует отдельная форма для заявления на социальный вычет по расходам на добровольное страхование жизни (приведена в письме ФНС России от 16.01.17 № БС-4-11/500@; см. «ФНС рекомендовала форму заявления на получение у работодателя вычета по НДФЛ по расходам на добровольное страхование жизни»).
Уведомление работник самостоятельно получает в инспекции. Данный документ выдается на один календарный год. Это значит, что работодатель обязан предоставлять вычет в течение года, указанного в уведомлении. В следующем году работнику придется получить новое уведомление. Если он этого не сделает, то перестанет получать вычет по месту работы.
Бухгалтеру следует проверить, чтобы уведомление было составлено по установленной форме. Для имущественного вычета это бланк, утвержденный приказом ФНС России от 14.01.15 № ММВ-7-11/3@.
Для социального вычета — бланк, утвержденный приказом ФНС России от 27.10.15 № ММВ-7-11/473@. Для социального вычета по расходам на добровольное страхование жизни — бланк, приведенный в письме ФНС России от 16.
01.17 № БС-4-11/500@.
Далее необходимо убедиться, что уведомление выдано именно на текущий, а не на прошлый год, и в нем указаны данные именно этого, а не другого работодателя.
Наконец, надо удостовериться, что уведомление содержит верные сведения о работнике.
При наличии каких-либо ошибок и неточностей бухгалтер должен вернуть уведомление заявителю, чтобы тот получил в инспекции новый экземпляр с исправленными данными.
Налоговые вычеты по НДФЛ предоставляет работодатель»
Если у бухгалтера возникнут сомнения в подлинности уведомления, он вправе обратиться в ИФНС, которая выдала документ, и попросить подтвердить выдачу.
При этом отсутствие гербовой печати не говорит о подделке, поскольку в форме уведомления нет такого реквизита, как печать (см. письмо ФНС России от 27.10.
15 № БС-4-11/18740; «В уведомлении о подтверждении права на имущественный вычет не предусмотрено проставление гербовой печати инспекции»).
Хранить уведомление надо в течение четырех лет. Данная обязанность установлена подпунктом 8 пункта 1 статьи 23 НК РФ, и о ней напомнили чиновники из Минфина России (письмо от 07.09.11 № 03-04-06/4-209). Добавим, что желательно не избавляться от оригинала, даже если до окончания четырехлетнего срока работник уволится.
Если в течение года изменились какие-либо обстоятельства (перевод, увольнение, реорганизация)
Не исключено, что в середине года какие-либо обстоятельства изменятся. В частности, работник может перейти из одного подразделения компании в другое. Такой переход никак не отразится на вычете, поскольку работодатель, указанный в уведомлении, останется прежним.
Как следствие, работнику не понадобится идти в ИФНС за новым уведомлением. С этим согласны и в Минфине России (письмо от 07.09.11 № 03-04-06/4-209; см.
«При переводе работника в пределах одной компании заново запрашивать уведомление о праве на имущественный вычет не надо»).
Иначе обстоят дела при реорганизации. Если компания-работодатель была реорганизована, то правопреемнику присвоили новый ИНН и новый КПП. Но в уведомлении, выданном сотруднику до реорганизации, указаны прежние реквизиты. В результате уведомление становится недействительным, и его нужно поменять.
Для этого работнику следует еще раз обратиться в налоговую инспекцию и получить новое уведомление с актуальными сведениями о работодателе. Такой порядок действий предложил Минфин России в письме от 23.09.08 № 3-5-03/528@ (см.
«ФНС разъяснила порядок предоставления имущественного вычета работникам реорганизованной компании»).
Возможны и другие перемены — например, увольнение. Случается, что сотрудник в течение года уволился, но бывший работодатель продолжает выплачивать ему облагаемые НДФЛ доходы. В такой ситуации право на получение вычета не сохраняется.
Неиспользованный остаток вычета работник получит по окончании года путем представления декларации по форме 3-НДФЛ (письмо Минфина России от 05.11.14 № 03-04-06/55651; см.
«После увольнения сотрудника работодатель не должен предоставлять тому остаток имущественного вычета»).
Наконец, сотрудник в середине года может продать жилой объект, при покупке или строительстве которого ему предоставили имущественный вычет.
Несмотря на это, бухгалтер будет продолжать ежемесячные вычеты, ведь реализация жилья не означает утрату права на вычет. Такого мнения придерживаются и чиновники (письмо ФНС России от 08.10.12 № ЕД-4-3/16925@; см.
«Имущественный налоговый вычет при покупке квартиры можно продолжать получать и после ее продажи»).
С какого момента предоставлять вычет
В пункте 2 статьи 219 НК РФ четко говорится, что социальный вычет предоставляется начиная с месяца, в котором работник за ним обратился.
В отношении имущественного вычета полной ясности нет. Кодекс умалчивает, как должен поступить бухгалтер, если сотрудник обратился за вычетом в середине года. Можно ли дать вычет за весь год вне зависимости от даты получения документов? Или начать вычеты нужно строго с того месяца, когда работник принес бумаги?
Однозначного ответа на этот вопрос не существует. Специалисты из ФНС России считают, что впервые имущественный вычет у работодателя можно получать в месяце, в котором работник за ним обратился. Вычет за более ранние месяцы предоставляется инспекцией (письмо от 22.09.15 № БС-19-11/233; см.
«ФНС: работодатель должен предоставить имущественный вычет начиная с того месяца, в котором налогоплательщик обратился за его получением»). Чиновники из Минфина высказывают противоположную позицию и разрешают давать вычет за все месяцы с начала года (письмо от от 20.01.17 № 03-04-06/2416; см.
«Минфин: работодатель должен предоставить работнику имущественный вычет с начала года, даже если заявление было получено в середине года»).
Арбитражная практика по этому вопросу также противоречива. В начале 2015 года определением от 05.01.15 № 304-КГ14-6337 Верховный суд поддержал налоговиков (см. «Верховный суд: имущественный вычет представляется налоговым агентом с даты представления работником уведомления, а не с начала года»).
Но уже в апреле того же года судьи высказали противоположную точку зрения и отметили, что уведомление подтверждает право на вычет за целый год, а не за отдельные месяцы.
По этой причине работодатель обязан предоставить имущественный вычет за весь год начиная с января, даже если сотрудник принес бумаги в середине года (определение ВС РФ от 14.04.
15 № 307-КГ15-324; «Верховный суд: имущественный вычет предоставляется работнику с начала года, даже если работодатель получил заявление в середине года»).
Получается, что работодатель вправе выбрать любой из двух вариантов. Первый вариант — предоставить вычет начиная с месяца, в котором работник принес документы. Но тогда у работника появляются дополнительные хлопоты, так как он должен самостоятельно получить вычет за первые месяцы года.
Второй вариант — предоставить вычет за весь год. При этом работодателю придется задним числом пересчитать облагаемую базу по НДФЛ.
В итоге образуется излишне удержанная и перечисленная сумма налога, которую надо зачесть при выплате зарплаты за оставшиеся месяцы года, либо по заявлению работника перевести на его счет.
Как рассчитать НДФЛ с учетом имущественного или социального вычета
Прежде всего, следует определить размер вычета. Он указан в уведомлении, поэтому бухгалтеру не требуется производить самостоятельных расчетов.
https://www.youtube.com/watch?v=WMAVFNocf50
Затем нужно действовать по алгоритму, который в общих чертах выглядит следующим образом. Сначала бухгалтер должен определить облагаемый доход сотрудника. Затем из полученной суммы отнять вычет. В итоге останется разность, которую нужно умножить на ставку НДФЛ, равную 13%. Это и есть величина налога на доходы, которую необходимо удержать из зарплаты и перечислить в бюджет.
Здесь действует одно важное правило: разность между доходом и вычетом не может быть отрицательной. Другими словами, если месячный доход работника меньше суммы вычета, при расчетах за данный месяц надо использовать не весь вычет, а лишь его часть. Остаток вычета следует перенести на следующие месяцы.
Пример
В марте сотрудник написал заявление о предоставлении ему имущественного вычета. Величина вычета, указанная в уведомлении, равна 2 000 000 руб. Работодатель принял решение предоставить вычет за весь текущий год, включая январь и февраль.
Ежемесячный доход работника составляет 55 000 руб., стандартные и социальные вычеты ему не предоставляются.
В январе и феврале налог, удержанный из зарплаты сотрудника, равнялся 7 150 руб.(55 000 руб. х 13%) за каждый месяц. В марте бухгалтер задним числом пересчитал облагаемую базу с учетом имущественного вычета.
В результате получилось, что в январе база по НДФЛ составила ноль (55 000 — 55 000 = 0). Сумма налога за январь также равна нулю. Остаток вычета, перенесенный на будущие месяцы, равняется 1 945 000 руб.(2 000 000 — 55 000).
В каждом из последующих месяцев года база по НДФЛ и сумма налога также равнялась нулю. При этом часть вычета, использованная в течение текущего года, составила 660 000 руб.(55 000 руб. х 12 мес.). Остаток вычета, перешедший на следующие годы, равен 1 340 000 руб.(2 000 000 — 660 000).
Налог на доходы за январь и февраль, излишне удержанный из зарплаты, составил 14 300 руб.(7 150 руб. х 2 мес.). Эта сумма по заявлению работника переведена на его банковский счет.
Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/comments/2016/2/10758
Социальный налоговый вычет через работодателя можно получить по новому закону с 2016 года
Социальные налоговые вычеты теперь можно получить без декларации. Оформить социальный налоговый вычет в РФ становится проще.
Официально опубликованный 6 апреля 2015 года Федеральный закон РФ №85-ФЗ вносит существенные изменения в 219 статью второй части Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которыми процедура получения налогового вычета на обучение и лечение упрощается.
Изменения касаются только этих двух пунктов, остальные социальные вычеты всё так же предоставляются только при условии подачи декларации и постфактум.
Налоговый вычет – это налоговая льгота, которая представляет собой уменьшение базы налогообложения на некоторую сумму, что позволяет снизить нагрузку на определенные группы населения. Статья 219 Налогового Кодекса РФ (часть вторая) предусматривает предоставление социальных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) на лечение и обучение.
Обратите внимание: социальный налоговый вычет – это та сумма, на которую уменьшается база налогообложения.
То есть, получая зарплату в размере N рублей и имея право на налоговый вычет X рублей, облагаться налогом на доходы физических лиц будет сумма вашего дохода, равная B = N – X.
При этом налоговый вычет предоставляется на весь налоговый период (т.е. год), потому сумма налогового вычета может распределяться на несколько периодов оплаты труда.
В частности, социальный налоговый вычет у работодателя можно оформить, если вы осуществили расходы на:
- Собственное обучение в образовательных заведениях, в сумме фактических затрат на обучение, но не более 120 тыс. рублей, а также обучение на очном отделении братьев/сестер – только если на момент оплаты они не достигли 24-летнего возраста.
- Вычет за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, а также несовершеннолетних подопечных, в сумме фактических затрат на их обучение, но не более 50 тыс. рублей на каждого ребенка в расчёте на обоих родителей (опекуна или попечителя).
- Вычет на лечение. На медицинские услуги, полученные самим налогоплательщиком или его супругом/супругой, родителями, а также детьми и подопечными в возрасте до 18 лет. В сумму также входят затраты на покупку медицинских препаратов, купленных в соответствии с назначением лечащего врача. Сумма вычета не может превышать 120 тыс. рублей.
Главной проблемой данного механизма была сложность процедуры. В соответствии со старой редакцией пункта 2 статьи 219 НК РФ, налоговый вычет предоставлялся только при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода. То есть налоговый вычет в текущем году получали на основании декларации за прошлый год.
Данный механизм делал получение социального налогового вычета бюрократизированным и длительным процессом. Кроме того, налоговый вычет не выполнял ключевую социальную функцию: оперативное снятие фискальной нагрузки с плеч домохозяйств, которые понесли расходы на обучение или лечение.
Налоговый вычет у работодателя: просто и быстро»
В соответствии с новым законодательством, можно получить налоговый вычет у работодателя ещё до окончания текущего налогового периода. Для того чтобы разобраться в этом механизме, обращаем ваше внимание, что работодатель с точки зрения государства является налоговым агентом наемного работника.
И получение вычета теперь происходит через работодателя. Новое законодательство предусматривает, что социальный вычет предоставляется налоговым агентом начиная с того месяца, в котором последовало обращение за его получением. При этом обязательная ежегодная подача налоговых деклараций отменяется.
Пакет документов для получения налогового вычета
Чтобы оформить социальный налоговый вычет по месту работы, необходимо подготовить пакет документов.
Процесс начинается с похода в Федеральную налоговую службу (ФНС) по месту жительства, где нужно оформить заявление на получение документа, подтверждающего право на соответствующую льготу.
Налоговая служба попросит документы, которые подтверждают расходы на обучение или лечение: договоры, назначения врача, квитанции об оплате и т.п. Все цифры вы должны подтвердить документально.
Срок рассмотрения заявки в ФНС – 30 календарных дней, после чего вам выдадут соответствующий документ. После этого пишется заявление налоговому агенту (работодателю), к которому прикладывается копия документа, подтверждающего право на налоговый вычет из ФНС.
После этого работодатель обязан уменьшить базу налогообложения на соответствующую сумму.
Если по каким-либо причинам он этого не сделал или сделал не сразу (к примеру, в месяц обращения налог был начислен как обычно, без вычета), 231 статья НК РФ предусматривает порядок получения возмещения.
Когда изменения вступают в силу?
В соответствии со статьей 4 Закона РФ №85-ФЗ, изменения вступают в силу с 1-го числа очередного налогового периода по налогу на доходы. Так как налоговым периодом является календарный год, новое законодательство начало действовать с 1 января 2016 года.
Источник: https://subsidii.net/%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D1%8B%D0%B5-%D0%B2%D1%8B%D1%87%D0%B5%D1%82%D1%8B/%D0%B2%D1%8B%D1%87%D0%B5%D1%82%D1%8B-%D0%BF%D0%BE-%D0%BD%D0%B4%D1%84%D0%BB/item/536-%D1%87%D0%B5%D1%80%D0%B5%D0%B7-%D1%80%D0%B0%D0%B1%D0%BE%D1%82%D0%BE%D0%B4%D0%B0%D1%82%D0%B5%D0%BB%D1%8F.html
