Дивиденды и 2 НДФЛ: особенности отражения
Акционерные общества и ООО выплачивают часть полученной прибыли своим собственникам. Такие вознаграждения называются дивидендами и облагаются налогом. Соответственно дивиденды отражаются и в 2 НДФЛ.
Когда уплачивается НДФЛ
Выплата прибыли происходит в соответствии с законодательством РФ.
Она перечисляется со следующей периодичностью:
- Каждый квартал;
- каждое полугодие;
- ежегодно.
Распределение прибыли происходит в соответствии с величиной доли каждого учредителя (акционера).
Сама процедура состоит из трех этапов:
- Определение размера прибыли, которая будет распределена.
- Принятие решения о перечислении дивидендов.
- Выплата средств.
После принятия решения о выплате средств у организации есть 60 дней на перечисление денег. НДФЛ удерживается в день выплаты. Для резидентов РФ ставка 13%, для нерезидентов – 15%.
Сроки для перечисления сбора в бюджет государства различаются, они зависят от организационно-правовой формы предприятия:
- Для ООО – следующий день после выплаты;
- для АО – в течение месяца после перечисления средств.
Как рассчитать размер налога
При расчете сбора не применяются стандартные, имущественные, социальные вычеты. Он рассчитывается с каждой выплатой, даже если их было несколько в течение года. Если распределяется только прибыль самой организации, расчет бюджетного платежа происходит по обычной формуле: доход Х ставку налога.
Например, у ООО есть два учредителя Петров И.А. и Смирнов П.О., их доли 70 и 30% соответственно. Оба являются резидентами РФ. Распределенная прибыль за 2018 год составила 180 000 рублей.
В справках 2 НДФЛ по собственникам бизнеса будут отражены следующие суммы дохода и налога:
- Петров И.А.: 180 000 Х 0,7 = 126 000 Х 13% = 16 380 руб.
- Смирнов П.О.: 180 000 Х 0,3 = 54 000 Х 13% = 7 020 руб.
Читайте еще: Как заполнить код документа удостоверяющего личность в 2 НДФЛ
Также организация помимо своей прибыли может получать дивиденды от других организаций. Если это доходы, облагаемые налогом на прибыль по ставке 0%, то НДФЛ рассчитывается обычным способом.
В остальных случаях расчет проходит двумя этапами:
- Определяется размер вычета по налогу = (дивиденды (далее – Д) участника / общая сумма Д) Х на полученные Д. Последний показатель включает суммы, не выплаченные ранее, а также необлагаемый налог на прибыль – 0%.
- Рассчитывается налог = (Д одного участника – вычет) Х 13%.
Пример: ООО “Восход” имеет долю 50% в уставном капитале ООО “Заря”. Общество получило прибыль 500 000 рублей для распределения между собственниками. Учредителями ООО “Восход” в равных долях являются ООО “Апрель” и Иванов С.М. Общая сумма прибыли, которую распределило общество “Восход” составило 1 200 000 руб.
Расчет для Иванова С.М.:
- Вычет – (600000 / 1 200 000) Х 500 000 = 250 000 руб.
- НДФЛ – (600000 – 250000) Х 13% = 45 500 руб.
Как отразить в справке
Для отражения всех вознаграждений в форме справки предусмотрен раздел 3. Отразить дивиденды нужно по коду – 1010. Показатели обобщаются в 5 разделе. Если учредитель – резидент РФ и получает другие доходы, облагаемые по ставке 13%, заполняется только одна справка. Она содержит информацию обо всех доходах, включая распределенную прибыль.
Доход, полученный собственником, указывается полностью без уменьшения на сумму удержанного НДФЛ. Если есть право на налоговый вычет, его сумма ставится рядом. Код вычета 13 процентов – 601 (в разделе 4 он не отражается). В противном случае ставится “0”.
Важно! Распределенная прибыль показывается по месяцу выплаты средств, а не их начисления. Поэтому, если прибыль была начислена декабрем 2018 года, а выплачена январем следующего периода, эти доходы попадут в отчетность за 2021 год.
Образец заполнения документа выглядит следующим образом:
Когда сдавать отчетность
Налоговые агенты предоставляют отчетность после окончания периода, т.е. в следующем году. Крайний срок по общим правилам – 1 апреля. Если НДФЛ удержать не удалось – до 1 марта, а когда компания не предоставит сведения в установленный срок, на нее наложат штраф в размере 200 рублей за каждую справку.
Отражаем дивиденды в налоговой отчетности ООО 2018″
В случаях, если данные были поданы неверно или в неполном объеме, налагается штраф 300-500 рублей за каждое нарушение, или привлекается к ответственности руководитель фирмы – штраф от 100 до 300 рублей.
Важно! Ошибка, найденная и исправленная налоговым агентом раньше инспектора, под штраф не попадает. Исправления вносятся корректирующей отчетностью.
Дивиденды являются доходом учредителей и акционеров. И так же, как и с остальных вознаграждений, удерживается НДФЛ. Отмечаются они в справке кодом 1010. Если учредитель помимо дивидендов получает иные вознаграждения, все доходы указываются вместе. Заполнять разные разделы 3 и 5 не нужно.
Источник: https://credit-ws.ru/dividendy-i-2-ndfl-osobennosti-otrazheniya/
Дивиденды в 6-НДФЛ 2021 года: пример заполнения
Дивиденды от участия в обществах с ограниченной ответственностью или акционерных обществах облагают НДФЛ. Исчисляют, удерживают налог и перечисляют в бюджет организации, которые их выплачивает . В этой статье рассказано, как отразить в 6-НДФЛ дивиденды в 2021 году, приведен пример расчета.
Как отражают данные по дивидендам в отчетности в 2021 году
По дивидендам организация становится налоговым агентом. Это значит, что компания удерживает НДФЛ, перечисляет его в бюджет и отражает отчетности.
Дивиденды облагаются НДФЛ по ставкам:
Внимание! Изменился порядок отчетности по 6-НДФЛ за 2 квартал 2021 года
В зарплатных отчетах за 2 квартал учтите изменения, которые вступили в силу в 2021 году. Эксперты журнала “Зарплата” обобщили все изменения по 6-НДФЛ.
Читайте, как инспекторы сравнивают показатели отчетов между собой. Если проверите их сами, избежите уточненок и сможете пояснить любую цифру из отчета.
Все главные изменения по зарплате посмотрите в удобной презентации и специальном сервисе.
Главные изменения по 6-НДФЛ за 2 квартал 2021 года
- 13%, если доход выплачивается резиденту РФ;
- 15%, если получатель – нерезидент.
Такие ставки применяются в том числе при выплате дивидендов за более ранние периоды.
Срок перечисления налога в 6-НДФЛ определяется с учетом положений ст.226 НК РФ. В отчетности дивиденды указываются дважды: в составе общих сумм, выплаченных физическим лицам и отдельно в специально выделенных строках.
Как отражают суммы дивидендов в отчетности
Порядок отражения дивидендов в отчетности зависит от организационно-правовой формы предприятия:
- Общества с ограниченной ответственностью сдают:
- Сведения по форме 2-НДФЛ,
- Расчет 6-НДФЛ,
- Акционерные общества составляют:
- Приложение 2 к декларации по налогу на прибыль,
- Расчет по форме 6-НДФЛ,
- Справки 2-НДФЛ по выплаченным дивидендам АО не составляют.
Нужно ли в 6-НДФЛ показывать дивиденды неработающему учредителю? Да, в отчет включают облагаемые налогом доходы, выплаченные физическим лицам. Не имеет значение, трудоустроены ли они в организации – источнике выплат.
6-НДФЛ с дивидендами пример заполнения скачать бесплатно>>>
Особенности расчетов по налогу
Общества с ограниченной ответственностью и акционерные общества по-разному отражают расчеты по налогу.
ООО определяют сумму дивидендов в зависимости от доли уставного капитала, принадлежащей участнику. Порядок выплат определяется уставными документами. Налог нужно удерживать со всей суммы дивидендов. Перечислить удержанный НДФЛ нужно не позднее следующего рабочего дня после выплаты дохода.
АО выплачивает дивиденды в зависимости от количества и типа акций, принадлежащих акционеру. Налог рассчитывается по специальной формуле, приведенной в п.5 ст.275 НК РФ. Размер НДФЛ зависит от следующих условий:
- Доли акционера в распределяемой прибыли,
- Получало ли АО дивиденды от участия в других компаниях.
Если акционерное общество само получало дивиденды в других организациях, то формулой предусмотрена корректировка НДФЛ физлица, чтобы избежать двойного налогообложения. АО перечисляют НДФЛ в течение месяца после выплаты дивидендов.
Формирование сведений раздела 1 формы 6-НДФЛ
В разделе 1 строки сгруппированы в два блока. Первый блок (строки 010 – 050) заполняется отдельно на каждую налоговую ставку. Если дивиденды выплачивались как резидентам, так и нерезидентам, то придется заполнить два блока строк 010 – 050: по ставкам 13% и 15%.
В течение года налоговый статус физлица может меняться. Соответственно, меняется и ставка налогообложения его доходов. Сначала ставка определяется на момент выплаты дивидендов и отражается в отчетности. На конец календарного года нужно окончательно определить налоговый статус (резидент или нерезидент) и произвести перерасчет налога.
2-НДФЛ и 6-НДФЛ как отразить дивиденды в 1С:ЗУП ред.3″
В разделе 1 дивиденды и НДФЛ отражаются дважды:
- Дивиденды включаются в общую сумму доходов, начисленных в пользу физлиц (строка 020), затем отражаются отдельно по строке 025,
- НДФЛ отражается в общей сумме исчисленного налога по строке 040 и отдельно в строке 045.
Вторая группа строк (060 – 090) заполняются один раз, независимо от количества примененных налоговых ставок.
Заполнение раздела 2 формы
Разберемся, как отразить дивиденды в 6-НДФЛ во 2 разделе. В этом разделе указывают сведения за последние 3 месяца группами строк:
Номер строкиРасшифровка
| 100 | Дата фактического получения дохода |
| 110 | Дата удержания налога |
| 120 | Срок перечисления налога |
| 130 | Сумма фактически полученного дохода |
| 140 | Сумма удержанного налога |
Датой фактического получения доходов является день их выплаты (пп.1 п.1 ст.223 НК РФ). Не имеет значения, в какой форме произведена выплата:
- Выдачей наличных денежных средств из кассы предприятия,
- Перечислением на банковский счет.
Если выплата производится в неденежной форме, то датой получения дохода (строка 100) является день фактической передачи активов.
Ошибки могут возникать при перечислении денег почтовым переводом. Датой получения дохода является день отправки перевода, а не день его получения акционером.
Одновременно с выплатой дивидендов налоговый агент удерживает НДФЛ. Следовательно, даты в строках 100 и 110 будут совпадать.
Срок перечисления НДФЛ (строка 120) с дивидендов в 2021 году в отчете 6-НДФЛ зависит от организационно-правовой формы источника выплаты:
- ООО перечисляют налог не позднее следующего рабочего дня после дня выплаты (п.6 ст.226 НК РФ, п.7 ст.6.1 НК РФ, Письмо ФНС № БС-4-11/8568@ от 16.05.2017),
- Если дивиденды выплачивает АО, то дата перечисления НДФЛ с дивидендов в 6-НДФЛ отодвигается на один месяц со дня выплаты дохода (п.9 ст.226.1 НК РФ).
Особенность заполнения формы при расхождении сроков
Если дивиденды выплачивались участникам ООО в разные дни, то на каждую дату выплаты заполняется отдельная группа строк 100 – 140.
У акционерных обществ при отражении дивидендов в разделе 2 отчета 6-НДФЛ нужно учитывать две особенности. Во-первых, им законодательством предоставлена отсрочка в 1 месяц при перечислении в бюджет налога с дивидендов (п.9 ст.226.1 НК РФ).
Во-вторых, выплата дивидендов АО может растянуться по времени. Например, компания может начать выплату дивидендов в одном квартале, а закончить в другом. Такую выплату нужно отражать в отчетности за период, в котором завершена вся операция (Письмо ФНС № ГД-4-11/14507 от 09.08.2017г.).
Пример отражения сумм в отчетности (актуален на 2021 год)
Приведем пример заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года с выплатой дивидендов. Сначала посмотрим, как отразить выплату дивидендов в 6-НДФЛ, если их выплачивает ООО.
Пример 1
Исходные данные:
СобытиеДатаСумма, руб.
| Начислена заработная плата персоналу за январь 2021 г. | 31.01 | 495000 |
| Зарплата за январь перечислена на банковские карты работников | 05.02 | 495000 |
| Начислена зарплата за февраль 2021 г. | 28.02 | 511000 |
| Зарплата за февраль перечислена на банковские карты работников | 05.03 | 511000 |
| Выплачены дивиденды за 2018 год одному участнику ООО | 14.03 | 153000 |
| Выплачены дивиденды за 2018 год второму участнику ООО | 16.03 | 153000 |
| Начислена зарплата за март 2021 г. | 31.03 | 505000 |
Заработная плата за март не выплачена, выплата запланирована на 5 апреля. Пример отражения дивидендов в разделе 1 отчета 6-НДФЛ выглядит так:
Заполнение раздела 2 отчета 6-НДФЛ при выплате дивидендов выглядит так:
6-НДФЛ с дивидендами пример заполнения скачать бесплатно>>>
Теперь покажем, как отразить дивиденды в 6-НДФЛ, если их выплачивает акционерное общество.
Пример 2
Исходные данные:
СобытиеДатаСумма, руб.
| Начислена заработная плата персоналу за январь 2021 г. | 31.01 | 616000 |
| Зарплата за январь перечислена на банковские карты работников | 05.02 | 616000 |
| Начислена зарплата за февраль 2021 г. | 28.02 | 711000 |
| Зарплата за февраль перечислена на банковские карты работников | 05.03 | 711000 |
| Начата выплата дивидендов за 2018 год | 14.03 | 815000 |
| Начислена зарплата за март 2021г. | 31.03 | 505000 |
| Зарплата за март перечислена на банковские карты работников | 05.04 | 505000 |
| Закончена выплата дивидендов за 2018 год | 11.04 | 815000 |
В нашем примере дивиденды выплачивает АО, начало выплаты приходится на первый квартал, а окончание – на второй. В расчете за первый квартал дивиденды не отражаются:
Выплата дивидендов будет отражена в отчете за второй квартал:
Источник: https://www.Zarplata-online.ru/art/161001-kak-otrazit-dividendy-v-6-ndfl-primer-zapolneniya-na-2021-god
Как отразить дивиденды в 6-ндфл и 2-ндфл – все о налогах
Тонкости вопроса отражения сумм дивидендов в налоговой отчетности интересует большинство организаций, составляющих основной сегмент в рыночной экономике. Новая отчетность всегда вызывает у бухгалтеров вопросы. На один из них, как отразить в 6-НДФЛ дивиденды учредителю, мы, основываясь на законные аспекты, постараемся ответить в нашей статье.
Источник выплат
Физическое лицо может получать доход в виде дивидендов от таких организаций:
- Акционерное Общество (если физлицо является собственником акций компании);
- Общество с Ограниченной Ответственностью (если физлицо является собственником доли уставного капитала организации).
Источник выплаты денежных поступлений, то есть АО или ООО признается налоговым агентом, на которого возлагается обязательство по исчислению и уплате НДФЛ, а также заполнению 6-НДФЛ с дивидендами, образец можно найти у нас на сайте.
Нужно отметить, что если акционерное общество выдает доход от акций не самому акционеру, а его представителю (депозитарию), то обязательства налогового агента по исчислению и уплате налога возлагаются на него же (депозитария).
Какой налоговой ставкой облагаются дивиденды?
Дивиденды – это поступления наемных работников от участия в акционерных обществах или иных хозяйствующих субъектах. Суммы дивидендов относятся к налогооблагаемому виду дохода, соответственно отражаются в отчете 6-НДФЛ.
О том, как отразить дивиденды в 6-НДФЛ рассмотрим немного дальше, а пока разберемся, какими налоговыми ставками облагаются эти доходы.
Дивиденды ООО в налоговой отчетности»
Ставка налогообложения зависит от государственной принадлежности физического лица, как наемника:
- для резидента – ставка налогообложения составляет 13%;
- для нерезидента – налоговая ставка составляет 15%.
Отличие в процентах небольшое, но если речь идет о крупных суммах, получаемых от долевого участия в компаниях, то суммарная разница может быть существенная.
На кого возлагается обязательство по уплате НДФЛ?
Если физическое лицо, получаемое доход от долевого участия в виде дивидендов, официально трудоустроено на предприятии, значит, исчисление и уплата НДФЛ осуществляется бухгалтерией данного предприятия.
Обязательно после всех налоговых расчетов должно последовать отражение дивидендов в 6-НДФЛ.
Но в правилах всегда есть исключения, например, в законодательстве перечислены ситуации, когда обязанность по исчислению и уплате налога в Казну возлагается на самого работника:
- Если, компания, осуществившая выплату дивидендов физическому лицу, находится за пределами Российской Федерации.
- Если по каким-либо причинам работодатель физического лица, получившего дивиденды, не произвел налоговые расчеты и не сделал денежные перечисления в Государственную Казну.
Имеет ли значение организационно-правовая форма для отражения дивидендов в 6-НДФЛ?
Абсолютно все поступления наемных работников по дивидендам являются налогооблагаемыми, и, следовательно, необходимо отразить дивиденды в 6-НДФЛ, который ежеквартально подается в налоговую инспекцию. При этом имеются некоторые нюансы, касающиеся организационно-правовой формы субъекта:
- Компании с организационно-правовой формой ООО обязаны сдавать в контролирующий орган отчет 6-НДФЛ, а также по каждому сотруднику справку 2-НДФЛ.
- Если дивиденды выплачивает публичное АО или непубличное АО, то справки по форме 2-НДФЛ они сдавать не должны. Выплаченные суммы они отражают в декларации по налогу на прибыль (Приложение 2). Но отсутствие обязанности направлять 2-НДФЛ у акционерного общества никак не забирает обязательство отражать дивиденды в 6-НДФЛ и представлять данные налоговым инспекторам. Этот документ не является параллельным документом справки 2-НДФЛ.
В соответствии с изложенными выше указаниями, можно утверждать, что выплачивая дивиденды физлицам, акционерные общества приобретают все права и обязательства налогового агента, в то время, как обязанность по исчислению, удержанию и уплате в Казну налога возлагается на компанию-работодателя.
Отражаем дивиденды в Разделе 1
Размер выплаченных физлицу дивидендов отражается в строке «020», включается в общую начисленную сумму заработной платы, а по строке «025» указываются дивиденды в 6-НДФЛ, пример заполнения позволит бухгалтерам избежать грубых ошибок в составлении отчета.
Налоговые суммы также необходимо отразить в двух строках, это «040» и «045».
В сороковой строке отражается сумма начисленного НДФЛ с общего размера поступлений, а в сорок пятой – отдельно исчисленная сумма с размера выплаченных дивидендов.
Так как ставок налогообложения для дивидендов применяется две (13% и 15%), соответственно и начисленные суммы будут отражены в Разделе 1 по соответствующим ставкам.
Отражаем дивиденды в Разделе 2
В отличие от даты, указываемой для фактической выплаты заработной платы, как последний день месяца, в котором было произведено начисление, дата фактического получения дивидендов указывается, как число реального получения денежных выплат. В день поступления денег на банковский счет работника, либо в день выдачи средств на руки, необходимо произвести удержания НДФЛ, получается, что две эти даты будут идентичны (строка «100» и «110»).
Необходимо заметить, что если среди адресатов выплат дивидендов имеются резиденты РФ и нерезиденты РФ, то Раздел 1 формы будет заполняться дважды по двум ставкам налогообложении.
Но во втором блоке Раздела 1 сумма отражается единожды по всем налоговым ставкам на первом листе после титульного. При этом в Разделе 2 никаких разделений делать не нужно.
Дивиденды от ООО: как начислить, выплатить и удержать с них налоги?»
Даты фактической выплаты дохода и даты перечисления налоговых сумм проставляются в хронологической последовательности и не зависят от количества заполненных Разделов 1.
Срок уплаты
Законодательством утверждены сроки уплаты налоговых платежей в Казну государства, для ООО, АО и физического лица они различны. Рассмотрим, какие предусмотрены сроки в 6-НДФЛ дивиденды, образец заполнения для каждой отдельно организационно-правовой формы:
- Уплатить налоговые суммы бухгалтерия ООО обязана на следующее число после реального получения денег работником.
- Бухгалтерия АО уплачивает налоговые суммы не позже 30 календарных дней с даты выплаты дивидендов.
- Если физическое лицо самостоятельно уплачивает НДФЛ в Казну, то срок перечисления составляет не позже 15 июля следующего года за годом получения дивидендов.
Следовательно, нужно отметить, что заполнение 6-НДФЛ для отдельных субъектов организационно-правовой формы будет отличаться.
Еще одним важным нюансом является вопрос об отражении начисленных дивидендов в разных отчетных периодах. Например, организация начала производить начисление дивидендов в первом квартале, а полностью расчет был сделан только во втором квартале. Как быть в этом случае? В каком периоде отражаются начисленные и выплаченные суммы?
Согласно разъяснениям в Письме № ГД-4-11/4507 в этом случае суммы начисленных дивидендов должны быть указаны во втором квартале, когда операция по исчислению и выплате денежных средств акционерам закончилась.
Дивиденды в счет полученной прибыли прошлых периодов
Как принято считать, акционерные выплаты проводятся раз в год по окончанию налогового периода. Если у предприятия имеется нераспределенная прибыль, выплаты дивидендов могут производиться не каждый год, и это будет вполне законно.
Начисление и перечисление сумм по дивидендам осуществляются по расчетам, отраженных в бухгалтерском учете и отчетности.
При распределении размера прибыли компании за предыдущие периоды бухгалтерам следует быть уверенными в том, что она не покрывает затраты прошлых годов.
Если таковая сумма накопилась на расчетном счете акционерного общества, то по решению совета акционеров данная сумма направляется участникам. Налоговым законодательством нет ограничений по выплате дивидендов из полученной прибыли за предыдущие года.
Если говорить об ООО, то решение о выплате дивидендов может приниматься собранием участников по итогам квартала, а не года. Следовательно, решение о выплате дивидендов в счет прибыли прошлых лет может быть принято в любой период.
Подводя итоги отметим, что отражение дивидендов в отчете 6-НДФЛ зависит от применяемых налоговых ставок и организационно-правовой формы компании, которая производит подобные выплаты. Для каждого из них установлен соответствующий порядок перечисления денежных сумм и отражения их в налоговой отчетности.
Источник:
Как отразить дивиденды в 6-НДФЛ в 2021 году — пример, во 2 разделе, не сотрудник, в форме
Доходы от участия в российских организациях, полученные учредителями в виде дивидендов, подлежат налогообложению:
- налогом на прибыль – если учредителем Общества является юрлицо;
- НДФЛ – если учредителем Общества является физлицо.
При этом исчисляет, удерживает и платит налоги не тот, кто получает дивиденды, а тот кто их выплачивает – учрежденная компания. Она в данном случае признается налоговым агентом (п.3 ст.275 НК РФ, ст.24 НК РФ). Помимо обязанности рассчитаться с бюджетом по налогам с доходов учредителей, налоговый агент должен еще и отчитаться перед ИФНС.
С этой целью он заполняет и сдает соответствующие декларации, справки и т. д. К примеру, с 01.01.2017 г. все налоговые агенты обязаны представлять расчет сумм удержанных налогов с доходов физлиц по форме 6-НДФЛ (абз.2 п.2 ст.230 НК РФ). В данном материалы мы подробно рассмотрим порядок заполнения 6-НДФЛ при выплате дивидендов гражданам.
Дивиденды и НДФЛ по дивидендам»
Но прежде определимся, по каким правилам удерживается и платится НДФЛ с данного вида доходов.
Ндфл с дивидендов: удерживаем и платим
Физическое лицо может получить дивиденды от:
- АО, если владеет акциями Общества;
- ООО, если владеет долей в уставном капитале Общества.
Источник выплаты дивидендов (АО или ООО) признается налоговый агентом по НДФЛ. То есть Общество обязано удержать налог из доходов физлица и перечислить его в бюджет.
Источник: https://nalogmak.ru/zadolzhennost/kak-otrazit-dividendy-v-6-ndfl-i-2-ndfl-vse-o-nalogah.html
Как отразить дивиденды в 6-НДФЛ
Если учредителями ООО являются физические лица, то доходы в виде дивидендов, полученные от бизнеса, облагаются подоходным налогом (НДФЛ). Сама же организация, выполняя функции налогового агента, обязана перечислить НДФЛ в бюджет и своевременно отчитаться. В этой статье вы найдёте пример заполнения дивидендов в 6-НДФЛ 2017 года.
До 1 января 2016 года ставка налога на дивиденды составляла 9%, а в 2017 году в отношении налоговых резидентов РФ применяют ставку 13%. Если же участник ООО находился в течение последних 12 месяцев на территории России менее 183 календарных дней, то ставка составляет уже 15%.
Получатели дивидендов
В качестве плательщиков налога на доходы физических лиц на дивиденды выступают российские граждане и иностранцы при получении дохода в пределах России. Кроме того, доходы могут быть получены и от иностранных источников. В таких случаях получатели дохода должны самостоятельно рассчитать налоги применительно к каждому размеру дивидендных поступлений.
Здесь имеются свои нюансы. Граждане, которые получили дивиденды от иностранных источников, вправе уменьшить НДФЛ к оплате на сумму перечисленного налога по месту источника дохода. Таким образом, ситуации двойного налогообложения не возникает.
Но совершить эти действия можно лишь по отношению к доходам, со странами-источниками начисления которых Россия заключила специальное соглашение.
Если же уплаченные по месту источника дохода суммы налога больше начисленных в соответствии с законодательством РФ, то возвратить разницу из бюджета невозможно.
Налоговые агенты по дивидендам
Обязанность по удержанию подоходного с дивидендов возлагается на налогового агента, т.е. организацию, которая выплатила доход. При этом начислить подоходный налог нужно отдельно по каждому получателю доходов.
Удержание налога производится в момент фактической выплаты доходов, в том числе и при зачислении сумм на банковский счёт налогоплательщика.
Если же получатель по каким-либо причинам решит отказаться от получения прибыли, НДФЛ в любом случае необходимо удержать в день отказа.
В случае, когда налоговым агентом не произведено удержание в полном объёме или в оговоренные сроки, на организацию может быть наложен штраф в размере 20% от суммы не перечисленного НДФЛ.
Пример 1. Прибыль, подлежащая распределению в ООО «Рассвет», составляет 750 000 рублей. Учредителями общества являются три физических лица: два резидента РФ с долями 40% и нерезидент с размером принадлежащей доли в количестве 20%.
По итогам начисления российским учредителям полагается по 300 000 рублей за минусом удержанного налога 13%, равном 39 000 рублей от каждой выплаты. Дивиденды в пользу иностранного гражданина равны 150 000 рублей.
Налог к удержанию – 22 500 рублей.
По результатам выплат и удержания НДФЛ налоговые агенты обязаны представить расчёты и справки о начисленных суммах дохода и удержанного подоходного по следующим формам:
- 2-НДФЛ, составляется ежегодно на каждое лицо;
- 6-НДФЛ предоставляется с 2017 года ежеквартально, отражает общие суммы начисленного и удержанного налога по организации (или ИП).
Отражение дивидендов в расчете 6-НДФЛ
Расчет 6-НДФЛ предполагает не только отражение полученных сумм заработной платы, больничных листов и прочих доходов. Выплаченные и перечисленные дивиденды также требуется показать в отчётности, ниже рассмотрим, как отразить дивиденды в обязательном расчёте по форме 6-НДФЛ.
Если среди учредителей предприятия имеются не только российские граждане, но и иностранные лица (как в нашем примере), то начислять НДФЛ требуется по разным ставкам. Для резидентов РФ – 13%, для нерезидентов установлена ставка 15%. В таких случаях при составлении документа необходимо по каждой ставке оформить отдельный блок строк 010 – 050.
Отражение дивидендов при их выплате обязательно при заполнении в 6-НДФЛ. Выплаченные дивиденды учредителям ООО «Рассвет» мы внесли в образец заполнения. Вы можете использовать этот пример для внесения данных в свой расчёт.
Скачать пример отражения дивидендов в форме 6-НДФЛ
Заполнение раздела 1
- строка 010 ― ставка, по которой производится расчёт;
- строка 025 ― общая сумма выплаченных дивидендов до удержания НДФЛ, учитываются все перечисленные в течение года суммы;
- строка 020 ― размер всех доходов (включая налог) с учетом данных строки 025;
- строка 030 ― полный размер вычетов, в том числе относящийся и к строке 025;
- строка 040 ― размер исчисленного налога на основании суммы по строке 020;
- строка 045 ― удержанный с дивидендов НДФЛ.
Далее идёт формирование обобщающей информации по исчисленному налогу:
- строка 060 ―нужно указать количество лиц – получателей доходов;
- строка 070 ― удержанный налог, включая перечисления и с дивидендных выплат;
- строка 080 ― исчисленный налог, но не перечисленный.
Заполнение раздела 2
Во 2-м разделе требуется указать сумму по операциям, произошедшим не с начала года, а по итогам последних 3-х месяцев (квартала). По строкам отражаются следующие операции:
- По строке 100 ― дата выплаты дивидендных сумм, причём учитываются перечисления в том числе и в натуральной форме;
- Данные строки 110 ― дата удержания налога. НДФЛ требуется удержать в момент фактической выплаты дохода.
- Строка 120 отражает дату перечисления налога по выплаченным дивидендам. Как правило, это должно произойти не позже следующего за выплатой дня. Акционерным обществам дано право перечислять НДФЛ не позднее месяца с момента выплаты денежных средств.
- Строка 130 ― размер полученного дохода в денежном выражении.
- Строка 140 ― сумма налога удержанного.
Если выплата дивидендов не происходит в каждом квартале отчетного периода, отражать их суммы и размер удержанного налога следует во 2-м разделе лишь в период их фактической выплаты. То есть при перечислении дивидендов в 1-м квартале отражать операции по 2-му разделу последующих расчетов 6-НДФЛ не требуется.
Дивиденды в 6-НДФЛ, зарплата нерезидентам, борьба с хакерами»
Составить отчётность 6 НДФЛ можно с онлайн-бугхалтерией от Тинькофф. Откройте расчётный счет в банке Тинькофф и получите онлайн-бухгалтерию бесплатно,
а также:
- выпуск КЭП в подарок
- 2 месяца обслуживания счёта бесплатно
- напоминания о сроках сдачи и оплаты
- автоматическое заполнение декларации
Особенности отражения дивидендных сумм в расчете 6-НДФЛ
В некоторых случаях могут возникнуть ситуации, когда выплата дивидендов осуществлялась в одном периоде (квартале), а уплата налога -в следующем. Подобная ситуация характерна для акционерных обществ, которыми допускается перечисление НДФЛ в течение месяца после выплаты. Как отразить дивиденды в расчётах?
Если фактическая выплата в пользу учредителей произошла в одном периоде, а налог был перечислен в следующем, то данные по указанному действию найдут отражение сразу в 2-х расчётах.
В первом разделе нужно будет указать начисленные суммы дохода и налога в периоде выплаты.
Информация во второй раздел заносится по мере совершения операции, то есть в нем отражаются суммы операций за последние 3 месяца, что может относиться и к выплате налога.
Пример 2. Учредителям АО был начислен доход от бизнеса по итогам работы фирмы в размере 100 000 рублей. Выдать суммы потребовалось 18 июня. Налоговая сумма по данным операциям была фактически перечислена 5 июля. Как отразить свершившиеся действия при заполнении расчетов в 6 НДФЛ?
Радел 1 формируется нарастающим итогом с начала года. Выплаченные дивиденды найдут своё отражение уже в 6 НДФЛ во 2-м квартале (по строкам):
- 020 ― в сумме дохода будут учтены дивиденды в размере 100 000 рублей;
- 040 ― исчисленный налог, включая 13 000 НДФЛ с дивидендов;
- 070 ―удержанный НДФЛ, в том числе и по дивидендам 13 000 рублей.
Бланк раздела второго относительно выплаченных дивидендных сумм во 2-м квартале заполняться не будет. Эти данные появятся в 3-м квартале (по строкам):
- 100 ― 18 июня (дата получения дохода);
- 110 ― 18 июня (удержание налога);
- 120 ― 05 июля (перечисление НДФЛ);
- 130 ― 100 000 рублей (дивиденды);
- 140 ― 13 000 рублей (НДФЛ с дохода).
Источник: https://www.regberry.ru/malyy-biznes/dividendy-v-6-ndfl-primer-zapolneniya
Ндфл с дивидендов. примеры исчисления и отражение в отчетности
Правила расчета НДФЛ с дивидендов в случаях, если компания получает дивиденды и если не получает. Как отразить дивиденды в формах 2-НДФЛ и 6-НДФЛ – читайте в статье.
Курсы повышения квалификации для бухгалтеров и главных бухгалтеров на ОСНО и УСН. Учтены все требования профстандарта «Бухгалтер». Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы.
Расчет НДФЛ с дивидендов
При расчете НДФЛ с дивидендов не применяются стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты, данный порядок подтвержден в п. 3 ст. 210 НК РФ, Письме ФНС от 23.06.2017 № ОА-3-17/2829@).
Даже если дивиденды выплачиваются несколько раз в течение года, налог рассчитывается по каждой выплате отдельно, то есть не нарастающим итогом (п. 3 ст. 214 НК РФ, Письмо Минфина от 12.04.
2017 № 03-04-06/20834).
Порядок расчета налога с дивидендов зависит от того, получает ли ваша компания дивиденды от других организаций.
Ситуация 1. Ваша компания не получает дивидендов
В этом случае налог рассчитывается по формуле (п. 2 ст. 210, п. 5 ст. 275 НК РФ):
Пример. Расчет НДФЛ с дивидендов организацией, которая сама не получает дивидендов
ООО «Альфа» выплатило своему участнику Иванову А.А. дивиденды в сумме 4 000 000 руб.
При их выплате удержан НДФЛ в сумме 520 000 руб. (4 000 000 руб. x 13%), участнику перечислено 3 480 000 руб. (4 000 000 руб. – 520 000 руб.).
Ситуация 2. Ваша компания сама получает дивиденды
Если вы получаете только дивиденды, облагаемые налогом на прибыль по ставке 0%, НДФЛ можно рассчитывать так же, как в Ситуации 1.
В остальных случаях для расчета налога вам потребуются следующие показатели (п. 2 ст. 210, п. 5 ст. 275 НК РФ, Письмо Минфина от 14.10.2017 № 03-04-06/60108):
- сумма дивидендов, начисленная всем участникам, — величина «Д1»;
- сумма дивидендов, полученных вашей компанией, — величина «Д2». В нее включаются дивиденды, которые:
- не облагались налогом на прибыль по ставке 0%;
- ранее не учитывались при расчете налогов с выплаченных вами дивидендов.
Чтобы рассчитать НДФЛ, действуйте так:
Рассчитайте вычет по НДФЛ по формуле:
Рассчитайте налог с дивидендов, начисленных участнику, по формуле:
Пример. Расчет НДФЛ с дивидендов организацией, которая сама получает дивиденды
ООО «Альфа» принадлежат доли в уставных капиталах:
- ООО «Гамма» — 100% (ООО «Альфа» владеет этой долей пять лет);
- ООО «Дельта» — 30%.
ООО «Альфа» были получены дивиденды от ООО «Гамма» в сумме 1 000 000 руб. и от ООО «Дельта» — в сумме 1 500 000 руб. Эти дивиденды ранее не учитывались при расчете НДФЛ с дивидендов, выплаченных ООО «Альфа» своим участникам.
НДФЛ с арендной платы в 1С Бухгалтерия 8″
ООО «Альфа» распределило между участниками прибыль в сумме 4 000 000 руб., в т.ч.:
- Иванову А.А. – 1 600 000 руб.;
- ООО «Бета» — 2 400 000 руб.
НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых Иванову А.А., рассчитывается так:
- вычет по НДФЛ с дивидендов составляет 600 000 руб. (1 600 000 руб. / 4 000 000 руб. x 1 500 000 руб.). Дивиденды, полученные от ООО «Гамма», при расчете вычета не учитываются, поскольку облагаются налогом на прибыль по ставке 0% (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ);
- НДФЛ с дивидендов составит 130 000 руб. ((1 600 000 руб. – 600 000 руб.) x 13%). Участник получает 1 470 000 руб. (1 600 000 руб. – 130 000 руб.).
НДФЛ с дивидендов уплачивается на обычный КБК для НДФЛ — 182 1 01 02010 01 1000 110.
Уплатить налог, удержанный ООО с выплаченных участникам дивидендов, надо не позднее дня, следующего за днем перечисления дивидендов (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Отражение дивидендов в справке 2-НДФЛ
Организации, которые выплачивают дивиденды физлицам, должны представить на них справки 2-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Сумму выплаченных дивидендов надо отразить в разд. 3 справки с указанием ставки налога – 13%. Сумма дивидендов указывается полностью, без уменьшения на сумму удержанного налога. Код дохода для дивидендов — «1010».
Если при расчете НДФЛ вы учитывали дивиденды, полученные от других организаций, в той же строке разд. 3, где вы указали сумму дивидендов, укажите сумму вычета с кодом «601». Если вычет не предоставлялся, то в графе «Сумма вычета» поставьте «0» (разд. I Порядка заполнения формы 2-НДФЛ).
Указывать вычет по НДФЛ с дивидендов в разд. 4 не надо (разд. VI Порядка заполнения формы 2-НДФЛ).
Если помимо дивидендов вы выплачивали участнику другие доходы, облагаемые по ставке 13%, в т.ч. зарплату, укажите дивиденды вместе с другими доходами. Заполнять по дивидендам отдельные разд. 3 и 5 не надо (разд. I Порядка заполнения формы 2-НДФЛ, Письмо ФНС от 15.03.2017 № БС-4-11/4272@).
Отражение дивидендов в 6-НДФЛ
Дивиденды нужно отразить в 6-НДФЛ за период, в котором они выплачены (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Начисленные, но не выплаченные дивиденды в 6-НДФЛ не отражаются.
В разд. 1 укажите:
- в строках 020 и 025 — всю сумму дивидендов, выплаченных в отчетном периоде, вместе с НДФЛ;
- в строке 030 — вычет с дивидендов, если он применялся;
- в строках 040, 045 и 070 — НДФЛ с дивидендов.
В разд. 2 в отдельном блоке строк 100 — 140 покажите все дивиденды, выплаченные в один день, указав:
- в строках 100 и 110 — дату выплаты;
- в строке 120 — следующий рабочий день после выплаты;
- в строках 130 и 140 — дивиденды вместе с НДФЛ и удержанный налог.
Особенность. Дивиденды, выплаченные в последний рабочий день отчетного периода, в разд. 2 не показывайте. Отразите их в разд. 2 за следующий квартал (Письма ФНС от 02.11.2017 № БС-4-11/20829@, от 24.10.2017 № БС-4-11/20126@).
Источник: https://School.Kontur.ru/publications/135
Примеры отражения дивидендов в 6 НДФЛ
В отчете 6 НДФЛ организации должны отразить все доходы, полученные физическими лицами, в том числе и дивиденды. Рассмотрим, какие есть особенности по уплате налога с дивидендов и как это нужно отражать в отчетности.
Дивиденд – это часть прибыли компании, распределяемой между ее участниками (учредителями, акционерами). С него, как и с любого дохода уплачивается налог. Эта обязанность возлагается на организацию, которая осуществляет выплату дивидендов, т.е. именно она выступает в качестве налогового агента.
Важно! Есть два исключения из этого правила, когда человек, получивший прибыль, уплачивает налоги самостоятельно. Такая обязанность возлагается на людей, находящихся за пределами РФ или в случаях, когда организация по каким-то причинам забыла это сделать.
Показывать дивиденды в отчете по форме 6 НДФЛ обязаны все компании, независимо от вида налогообложения и организационно-правовой формы.
Как ООО выплатить дивиденды и удержать налоги в 2018 году?»
Есть мнение, что ПАО и АО (Акционерное Общество) освобождаются от этой обязанности. Они не показывают эти доходы в справке 2 НДФЛ, а отражают их в декларации по налогу на прибыль. Однако 6 НДФЛ с 2017 года сдается дополнительно к остальным отчетам, а не заменяет какой-либо из них, на этом основании дивиденды в 6 НДФЛ указывают все.
Отражение дивидендов в 6 НДФЛ в зависимости от статуса учредителя
Участниками общества, получающими доходы с прибыли, могут быть как резиденты, так и нерезиденты РФ. Отличия заключаются в разной ставке налога. Для первых она составляет – 13%, для вторых – 15%.
Ставка налогообложения, указывается в разделе 1 формы, согласно правилам заполнения отчета, если организация применяет несколько ставок для исчисления налога, она учитывает доходы по каждой из них отдельно.
На каждую ставку заполняется отдельный лист с первым разделом, при этом данные по разделу 2 не разделяются.
Таким образом, если у общества есть учредители с разным статусом, дивиденды по ним будут учитываться отдельно.
Как отразить дивиденды в 6 НДФЛ
Отчетность сдается каждый квартал. Бланк состоит из двух страниц: титульный лист и расчет, последний включает в себя два раздела. Первый несет в себе информацию сначала года (за налоговый период), второй – за текущий квартал.
Суммы полученной прибыли, отражаются в отчетности дважды по строкам:
- 020 – здесь они показываются вместе с остальными вознаграждениями физ. лиц за период;
- 025 – здесь нужно указать только дивиденды.
- Аналогичным образом в отчете нужно показать сумму начисленных налогов:
- 040 – отражается исчисленный налог по всем доходам, включая зарплату работников;
- 045 – сюда попадают налоги, исчисленные только с дивидендов.
Рассмотрим образец заполнения раздела 1 отчета на примере. ООО имеет 2 учредителей, один из них является резидентом РФ, другой нет. Доля каждого 50%. Они получили прибыль в марте, в размере 250 000 руб.
на каждого человека. В первом квартале сотрудникам (5 человек) была выплачена зарплата на общую сумму 325 600 рублей.
Поскольку налог с прибыли учредителей будет исчисляться по разным ставкам, заполняться будут два листа с первым разделом.
Выплаченные дивиденды учредителю, также показываются в разделе 2 в поле 130, в строке 140 заполняется сумма к исчислению и уплате налога.
2-НДФЛ и 6-НДФЛ как отразить дивиденды в 1С:ЗУП ред.3″
В строках 100-110 проставляется день выплаты дивидендов, т.к. налог удерживается в день фактического получения дохода. Большинство вопросов возникает при заполнении поля 120. Срок перечисления НДФЛ различается в зависимости от того, кто выступает в роли налогового агента. Здесь может быть 3 варианта:
- АО – на уплату налога дается один месяц, со дня начисления дохода физическому лицу;
- ООО – сборы перечисляют после физической оплаты, не позднее следующего дня;
- ФЛ – перечислить налоги нужно до 15 июля следующего года.
Важно! В графе 120 указывается крайняя дата уплаты налога, которая установлена законом.
Поскольку АО дан довольно длительный период для уплаты сбора, могут возникнуть ситуации, когда доход был получен человеком в одном квартале, а налог с него уплачен в бюджет уже в другом. Как заполняется 6 НДФЛ с выплатой дивидендов в таком случае?
Информация по суммам будет проходить по двум расчетам. Рассмотрим отражение дивидендов в 6 НДФЛ на примере.
Акционеры общества получили годовой бонус в размере 300 000 рублей 25 июня, налог с него был уплачен 10 июля. Иных выплат организация не производила. Расчет за полугодие заполняется следующим образом:
- Поля 020, 025 – 300 000;
- поля 040, 045, 070 – 39 000.
Второй раздел в этом отчетном периоде не заполняется, отражение дивидендов по строкам 100-140 будет показано в отчете за 9 месяцев таким образом:
- 100, 110 – 25 июня;
- 120 – 10 июля;
- 130 – 300 000;
- 140 – 39 000.
Заключение
Доходы учредителей отображаются в отчетности дважды. Вместе со всеми вознаграждениями и отдельной строкой. Таким же образом показывается и исчисленный налог.
Если участники общества имеют разные налоговые статусы, их прибыль учитывается отдельно, в соответствии с указанной ставкой налога.
АО имеют месячный срок для уплаты сбора, поэтому иногда НДФЛ не перечисляется в бюджет в том же отчетном периоде, в котором была получена прибыль. В таких случаях данные по дивидендам показываются в двух отчетах.
Источник: https://ndflexpert.ru/6/kak-otrazit-dividendy-v-6-ndfl.html
