Декабрьская зарплата в январе: отражаем в 6-НДФЛ | Контур.НДС+
Одни работодателем стремятся рассчитаться с сотрудниками за декабрь до Нового года, другие переносят выдачу заработной платы на январь. Разберемся с начислением налога на доходы и с отражением всего этого в 6-НДФЛ.
Статья 136 Трудового кодекса устанавливает такие правила:
- выплаты заработной платы должна осуществляться не реже 2 раз в месяц;
- зарплата выдается не позднее 15 календарных дней после окончания периода, за который она начислена;
- конкретная дата выдача регламентируется внутри организации;
- если она выпадает на выходной день, то выдать зарплату нужно накануне.
На стыке 2017—2018 годов ситуация с выходными днями такова: последним рабочим днем было 29 декабря 2017 года, а следующий за ним рабочий день приходится только на 9 января 2018 года.
Получается, что если день выплаты зарплаты в компании приходится на период с 1 по 9 число, то выдать ее нужно было 29 декабря.
Если же днем выплаты зарплаты является 9 января или более поздняя дата, то рассчитаться с сотрудниками за декабрь можно и в январе.
Что с НДФЛ
Пункт 6 статьи 226 НК РФ требует от работодателя, как от налогового агента, следующих действий в связи с выдачей зарплаты:
- в день выплаты удержать НДФЛ;
- сразу же или на следующий день, но не позднее, перечислить его в бюджет.
Таким образом, если зарплата будет выдана 9 января 2018 года, то НДФЛ следует перечислить в бюджет не позднее 10 января.
Как отразить в 6-НДФЛ: пример
Внести выплаченную в январе заработную плату в форму 6-НДФЛ нужно с учетом следующих правил:
- Датой получения дохода считается последний день месяца, за который начислена ЗП. То есть несмотря на то что зарплата выплачена в январе, дата получения этого дохода за декабрь — 31 декабря 2017 года.
- Подоходный налог в бюджет будет уплачен уже в январе.
Пример. Фирма «Ромашка» ежемесячно выплачивает своим сотрудникам заработную плату в сумме 500 000 рублей. Налог составляет 65 000 рублей. Дата выдачи ЗП — 9 число (зарплата за декабрь выдается 9 января).
За весь 2017 год сумма ЗП составила 500 000 * 12 = 6 000 000 рублей, НДФЛ — 65 000 * 12 = 780 000 рублей.
Теперь отразим эти данные в расчете 6-НДФЛ.
Раздел 1
Заполним раздел 1 формы 6-НДФЛ за год. Напомним, что заполняется он нарастающим итогом:
- По строке 20 отразим заработную плату за 2017 год. ЗП за декабрь также будет входить в эту сумму, поскольку считается доходом, полученным в декабре. Таким образом, по строке 020 укажем 6 000 000 рублей.
- По строке 040 отразим НДФЛ, исчисленный с доходов за 2017 год — 780 000 рублей. Здесь также в сумму входит декабрьский НДФЛ.
- А вот по строке 070 налог за декабрь отражать не нужно — в ней указывается сумма без его учета, поскольку он фактически уплачен в январе. Таким образом, по строке 070 указываем: 780 000 — 65 000 = 715 000 рублей.
Итак, в разделе 1 формы 6-НДФЛ за 2017 год указываем такие данные:
| Строка | Значение (в рублях) |
| 020 | 6 000 000 |
| 040 | 780 000 |
| 070 | 715 000 |
Форма 6-НДФЛ, раздел 1: обобщенные показатели
Раздел 2
Теперь заполним раздел 2 расчета. Напомним, что в него попадают показатели трех последних месяцев отчетного периода, каждому из которых соответствует отдельный блок из строк 110-140. Поскольку мы заполняем годовую форму, то нас интересуют данные за период октябрь — декабрь 2017 года:
- По строке 100 отражается заработная плата, выплаченная в октябре, ноябре и декабре. Поскольку декабрьскую ЗП работодатель выплатит 9 января, в расчет она не включается.
- По строке 110 каждого блока необходимо отразить дату удержания НДФЛ. Это день выплаты заработной платы.
- По строке 120 отражаем крайний срок уплата НДФЛ. Этот день, следующий за днем выплаты заработной платы.
- По срокам 130 и 140 указываем соответственно сумму полученного дохода и удержанного налога за каждый из трех месяцев.
- Разберем подробнее заполнение одного блока на примере данных октябрь 2017 года. 9 числа была получена заработная плата за сентябрь. В этот же день был начислен НДФЛ. Крайний срок его перечисления в бюджет — 10 октября.
В первом блоке раздела 2 отразим такие данные:
- 100 — 30.09.2017 — дата получения дохода (последний день сентября, поскольку зарплата за сентябрь);
Источник: http://KonturSverka.ru/stati/dekabrskaya-zarplata-v-yanvare-otrazhaem-v-6-ndfl
Если зарплата сотрудникам выплачена ранее конца месяца: 6 НДФЛ особенности заполнения
В статью доходов по форме 6 входят разные начисления в пользу физлиц. Однако основная его составляющая – заработная плата. Наниматель обязан начислять и выплачивать ее 2 раза в месяц в виде авансового платежа и перечисления основной суммы.
Иногда финансовое положение компании позволяет выплатить заработок раньше установленного срока.
Есть ли особенности в отражении, если зарплата выплачена ранее конца месяца, в форме 6 НДФЛ? Рассмотрим подробно досрочное перечисление доходов и отражение их в декларации.
Введение
Порядок выплаты заработной платы регламентирован в ТК ст.136. Даты расчетов с сотрудниками утверждает работодатель в своих локальных актах, приказах и договорах. С каждым документом он обязан ознакомить всех сотрудников. В некоторых случаях есть возможность рассчитаться с работниками досрочно. Как это следует отражать и по каким правилам учитывать НДФЛ?
Досрочное перечисление доходов
Согласно НК ст. 223 п. 2 датой выплаты дохода следует признавать последний день календарного месяца, за который было произведено начисление. Для отражения в расчете не имеет значения, приходится он на выходной либо праздничный день. Данная норма установлена в письме БС 3-11/2169@ от 16 мая 2016 г.
Отчет 6-НДФЛ. Лучшее объяснение, как заполнить. 1 квартал 2018″
НК не разъясняет момент налогообложения при отражении досрочной заработной платы. При заполнении стр.100 необходимо придерживаться установленных законодательством норм и указывать дату последнего дня отчетного месяца.
Когда нужно удерживать НДФЛ
В НК ст. 226 п. 4 также есть разъяснения, что субъект хозяйствования производит удержание подоходного налога в момент выплаты заработка. В случае, если зарплата выдана досрочно, доходы не признаются полученными, ситуация аналогична авансовой выплате доходов. Значит, налог не может быть исчисленным и начисленным субъектом хозяйствования. Эти суммы не признаются как недоплаченные.
Удержание подоходного налога необходимо выполнить при первых перечислениях доходов. Это может быть последний день месяца либо при первых перечислениях в будущем периоде. Данная мера установлена в письме БС-4-11/7893 от 29 апреля 2016 г.
Как следует отражать налог
Подоходный налог не допускается перечислять до окончания месяца его удержания. Данная уплата будет расценена, как уплата за счет субъекта хозяйствования. Это закреплено в НК ст. 226 п. 9. Исчисление подоходного налога следует выполнить не позже рабочего дня, следующего за днем выплаты заработка, из которого произойдет фактическое удержание(НК ст. 226 п. 6 и ст. 6.1 п. 6-7).
Несмотря на то, что законодательством не допускается авансовое исчисление НДФЛ, налоговики не применяют санкции к организациям в случае, если платежи поступят в казну в текущем месяце раньше срока.
Как в 6-НДФЛ отразить перечисление заработка раньше срока
Декларация 6 состоит из титула и 2-х разделов. В первом разделе должны найти отражения нарастающим итогом с начала календарного года все виды оплаты труда, примененные за весь период вычеты и удержанные НДФЛ. Заполнение формы 6 второго раздела производится по данным отчетного квартала с указанием дат перечисления.
Заполнение 1 раздела:
- Оклад с начислениями, выданный раньше, следует включить в общую сумму по строке 020;
- все примененные для расчета доходов вычеты заносят в строку 030;
- исчисленный подоходный, и с заработка тоже, который выдается раньше срока, указываем в строке 040.
Для того, чтобы правильно отразить налоги по стр. 070, необходимо сделать анализ удержаний. К примеру, если НДФЛ с заработка за июнь был удержан с аванса за июль, следует исключить из отчета за полугодие данные суммы.
В случае удержания и уплаты налога преждевременно, эти суммы следует включать в стр. 070.
Заполнение 2 раздела 6 НДФЛ при выплате досрочной зарплаты.
Заработную плату, полученную ранее установленных дат, следует отразить в отдельном блоке раздела. Это выполнить можно следующим образом:
- 100 – последняя дата месяца, когда произведена выдача оплаты труда;
- 110 – день, когда необходимо удержать подоходный налог. В случае перечисления раньше срока, указывать нужно дату ближайшего расчета по оплате труда (например, ближайшего авансового платежа, исчисленного по среднему заработку);
- 120 – следующий рабочий день за датой, указанной по стр. 110, согласно требованиям НК ст. 226 п. 6);
- 130 – оплата труда;
- 140 – удержанный подоходный налог.
Пример 1 заполнения отчета 6
Организация выдала оплату труда за апрель 28 числа перед выходными. 16.05 работники получили аванс за вычетом налогов за апрель.
- Начисления доходов за апрель составили 250,00 тыс. руб.;
- при начислении оплаты труда были применены вычеты в размере 14,00 тыс. руб.;
- подоходный налог – 30,68 тыс. руб.
Отразим досрочную зарплату в расчете 6 НДФЛ за полугодие.
1-й раздел:
- В суммы, отражаемые по стр. 020, необходимо включить начисленную оплату труда за апрель;
- в стр. 030 – включить примененные в данном периоде вычеты;
- налог с оплаты труда за апрель включается в стр. 040 и 070.
2-й раздел.
Заработок, полученный заранее, отражаем в отдельном блоке:
- 100 – 30 апреля;
- 110 – 16 мая;
- 120 – 17 мая;
- 130 – 250,00;
- 140 – 30,68.
На образце наглядно продемонстрировано заполнение 6 НДФЛ расчета при выплатах зарплаты частями.
Это важно! В случае удержания НДФЛ при досрочной выплате зарплаты и его перечисления в казну на следующий день, в декларации дата удержания будет раньше дня перечисления.
Пример 2 отражения в расчете заработной платы, выплаченной раньше срока
За июнь зарплата раньше срока была выдана 29.06 с одновременным перечислением НДФЛ в казну.
Налоговая отчетность.Расчет 6 НДФЛ»
Заполняем 2 раздел:
- стр. 100 – 30.06;
- стр. 110 – 29.06;
- стр. 110 – 30.06.
Налог за июнь необходимо включить в 040 и 070 первого раздела.
Если подоходный налог в казну выплачен в следующем квартале, расчет заполняется в обычном режиме.
Пример 3 отражения в годовом отчете
В организации за год были произведены расчеты по оплате труда 5 работникам:
- ФОТ за 1 месяц – 210,00 тыс. руб.;
- ФОТ за календарный год – 2520,00 тыс. руб.;
- примененные вычеты 30,80 тыс. руб.;
- сроки для выплаты аванса и расчета: 20 и 5 число.
В ноябре руководство решило выплатить зп за ноябрь раньше срока 25.11, в расчете, где был произведен зачет только выплаченного ранее аванса.
За ноябрь НДФЛ не перечислен, его удержание было произведено из авансового платежа за декабрь.
Заполнение годовой декларации первого раздела:
- 010 – 13%;
- 020 – 2520,00;
- 030 – 30,80;
- 040 –323,60 (доначисление подоходного налога с заработка сотрудников);
- 060 – 5;
- 070 – 296,30(налог, удержанный с общей суммы заработка, выплаченного за календарный год).
Невыплаченный заработок за декабрь будет перечислен работникам в январе. Тогда и будет произведено удержание подоходного с оплаты труда за декабрь. Поэтому его в стр. 070 включать не нужно.
Заполнение второго раздела 6 НДФЛ с досрочной зарплатой.
Для данного примера важно помнить, что в отчет попадает переходящая зарплата за сентябрь, выплаченная в октябре. Оплату труда за декабрь включать необходимо в декларацию за 1 квартал будущего периода. Если ее включили в годовую декларацию, необходимо выполнить сторнирование.
Октябрь:
- 100 – 30.09;
- 110 – 05.10;
- 120 – 06.10;
- 130 – 210,00;
- 140 – 26,94 (налог, удержанный при выплате оплаты труда).
Заполнение блока в ноябре, если зарплата выплачивается частями:
- 100 – 31.10;
- 110 – 05.11;
- 120 – 07.11;
- 130 – 210,00;
- 140 – 26,94.
Декабрь для варианта, если нет начисления доходов за данный месяц:
- 100 – 30.11;
- 110 – 20.12;
- 120 – 21.12;
- 130 – 210,00;
- 140 – 26,94.
Ниже представлен образец заполнения с досрочной зарплатой для данного примера.
Заключение
Для того, чтобы не возникало ошибок при заполнении формы 6, зарплату досрочно лучше не выплачивать. Только тогда у налогоплательщика юл не возникнет проблем.
Если досрочная выплата была произведена, необходимо рассматривать это как вариант отражения зарплаты в виде авансового платежа.
Соответственно, удержание и исчисление подоходного налога необходимо производить согласно нормам законодательства.
Если зарплата сотрудникам выплачена ранее конца месяца: 6 НДФЛ особенности заполнения Ссылка на основную публикацию
Источник: https://ndflexpert.ru/6/kak-zapolnit-6-ndfl-esli-zarplata-vyplachena-ranshe-kontsa-mesyatsa.html
Зарплата в 6-НДФЛ: как отразить — Контур.Бухгалтерия
6-НДФЛ считается простым квартальным отчетом — включает только два раздела. Однако разнообразие ситуаций, в которых налоговые агенты удерживают и перечисляют налоги, порождает вопросы по заполнению отчета. Остановимся на одном из них: «Как отображается зарплата в 6-НДФЛ исходя из порядка выплаты?» Вопрос многогранный, поэтому обо всем по порядку.
Кто, куда и когда сдает отчет
НК РФ закрепляет обязанность по заполнению и отправке в ФНС по месту регистрации отчета 6-НДФЛ за налоговыми агентами — организациями и предпринимателями, которые делают выплаты физлицам в рамках трудовых отношений и по договорам ГПХ. Если платежей физлицам в отчетном периоде не было, «нулевую» форму отчета сдавать не нужно (ст. 24, 226, 230 НК РФ).
Форма 6-НДФЛ и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.
В ФНС отчет представляется по ТКС или на бумаге. Налоговые агенты, выплачивающие доходы 25 и более физлицам, должны отправлять расчет в электронном виде, в остальных ситуациях допускается бумажная форма.
2-НДФЛ и 6-НДФЛ как отразить дивиденды в 1С:ЗУП ред.3″
Расчет представляется до конца месяца, идущего за отчетным кварталом. Исключение — годовой отчет, срок сдачи которого установлен по 1 апреля идущего за отчетным года.
Общие требования к заполнению отчета
Отчет 6-НДФЛ включает:
Титульный лист — содержит реквизиты налогового агента, ИФНС — получателя расчета, а также номер расчета и период, за который он представляется.
Первый раздел — отражает по всем физлицам общую величину:
- доходов (по строке 020), в т.ч. дивидендов (по строке 025);
- налоговых вычетов (по строке 030);
- налогов (по строке 040), в т.ч. с дивидендов (по строке 045);
- фиксированных авансов по налогу с доходов иностранцев (по строке 050).
Этот раздел заполняется на каждую ставку подоходного налога в отдельности (строка 010) – 13, 15, 30 или 35 процентов. Строки 060-090 — количество получивших доход физлиц, удержанный и неудержанный налог, возвращенный налог — заполняются по всей организации, поэтому их значения указываются только на первом листе.
Второй раздел — включает все облагаемые налогом доходы (зарплата, больничные, отпускные, премии и т.д.), выплаченные за отчетный период. В этом разделе расшифровывается по датам получение дохода, удержание налога и перечисление его в бюджет. Рассмотрим заполнение раздела построчно на примере заработной платы.
Строка 100 — дата, когда доход фактически получен. При выплате зарплаты указывается последний день месяца.
Строка 110 — дата, когда с дохода удерживается налог. По НК РФ налог нужно удержать в день выплаты дохода, т.е. в день, когда физическое лицо фактически получило деньги. Например, если выплата за июль произведена 5 августа, то налог удерживается 5 августа.
Строка 120 — дата, когда удержанный налог должен перечисляться налоговым агентом в бюджет. По общему правилу — не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты.
Строки 130 и 140 — сумма дохода и удержанный с него налог соответственно.
Разберем на конкретных примерах, как отражается зарплата в 6-НДФЛ.
Как отразить зарплату в 6-НДФЛ
По ТК РФ работодатели должны оплачивать труд своих работников минимум дважды в месяц. Конкретные сроки выплат устанавливаются в трудовых договорах, коллективных соглашениях и иных локальных документах. От даты признания дохода зависит заполнение расчета по налогу на доходы физических лиц.
Переходящий доход
Если расчет с сотрудниками производится в месяце, следующем за месяцем начисления, то выплаченные суммы нужно отражать в 6-НДФЛ в особом порядке. Например, зарплату за июнь выплачивают в июле. В этой ситуации заработная плата отразится в отчете за полугодие в первом разделе, а в отчете за 9 месяцев — во втором разделе.
Пример 1. В компании ООО «Зевс» в январе-июне 2019 года работало 15 человек. За рассматриваемый период работникам начислялся только оклад. Коллективным соглашением установлено, что выплаты производятся 5 и 20 числа месяца.
Начисления в ООО «Зевс» за январь-июнь 2019 года:
- начислено дохода — 3 100 000 рублей;
- предоставленные налоговые вычеты — 81 200 рублей;
- исчисленный налог — 392 444 рублей — (3 100 000 — 81 200) × 13%;
- налог за июнь 2019 г. — 36 520 рублей.
В отчете за полугодие начисленный доход (3 100 000) указывается по строке 020, предоставленные работникам вычеты (81 200) – по строке 030, исчисленный налог (392 444) – по строке 040.
Далее по строке 060 отражается число работников, которым организация начислила доход (15), по строке 070 — удержанный налог с зарплаты за январь — май (355 924), доход за июнь не включается, так как его выплатят только в июле и тогда же удержат налог.
Первый раздел расчета 6-НДФЛ ООО «Зевс» за полугодие 2019:
Рассмотрим, как ООО «Зевс» отразит в отчете декабрьскую зарплату 2019 года.
Источник: https://www.b-kontur.ru/enquiry/498-zarplata-v-6-ndfl
Заполнение формы 6-НДФЛ. Практические советы – Бухучет
20.05.2016
Сдавать отчетность необходимо ежеквартально не позднее последнего дня месяца, следующего после отчетного периода (за 1 квартал, за полугодие, за 9 месяцев), и за год не позднее 1 апреля следующего года (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Если срок выпадает на выходной день, он переносится на ближайший следующий рабочий день. В 2016 году за первый квартал по форме 6-НДФЛ нужно было отчитаться не позже 4 мая.
Если доходы от организации или ИП получает не больше 24 человек, то сдавать расчет можно на бумаге, за 25 и более человек отчитываться обязательно в электронной форме. Форма содержит титульный лист и 2 раздела.
При заполнении необходимо руководствоваться утвержденным Порядком заполнения формы 6-НДФЛ, письмом ФНC от 20.01.2016г. №БС-4-11/591@ «О направлении Контрольных соотношений», а также Налоговым кодексом РФ.
Особенности заполнения раздела 1 формы 6-НДФЛ
В первом разделе расчета заполняются обобщенные показатели в блоках строк 010-050 и 060-090. Количество блоков 010-050 соответствует количеству ставок НДФЛ, использовавшихся при оплате труда сотрудникам. Показатели раздела 1 заполняются нарастающим итогом с 1 января.
Если все доходы облагались по ставке 13%, то заполняется только 1 блок. Если были доходы с другой ставкой (15, 30 или 35%), то заполняется блок для каждой ставки в отдельности.Блок «Итого по все ставкам» заполняется только 1 раз.
При этом сотрудник, получавший доходы по разным ставкам, в строке 060 учитывается как 1 человек.
Особенности заполнения раздела 2 формы 6-НДФЛ
Второй раздел представлен набором блоков строк 100-140. Данные вводятся за последние 3 месяца. Фактической датой получения дохода в виде зарплаты по НК РФ считается последний день месяца, в котором отработал сотрудник.
В случае увольнения в строке 100 вводится последний день работы сотрудника. Отпускные считаются полученными в день выплаты.Доходы делят на группы по дате получения, а потом по сроку перечисления налогов.
Доходы с одинаковыми датами получения и перечисления заполняются одним блоком.
Типовые ситуации, примеры:
Рассмотрим, как нужно заполнять форму за 1 квартал на конкретных ситуациях.
Сотрудники получают зарплату дважды в месяц в фиксированные дни
Предприятие выдает зарплату 1-го числа, аванс 16-го числа. Зарплата за месяц составляет 200 тыс. руб. НДФЛ – 26 тыс. руб.
Следует ли заполнять блоки раздела 2 отдельно для каждой выплаты? Доход (аванс) в виде оплаты труда до окончания месяца не считается полученным (Письмо ФНС от 26.05.2014г. №БС-4-11/10126@).
Поэтому НДФЛ на первую половину зарплаты до истечения месяца не удерживают и не перечисляют. Поэтому зарплата и аванс показываются единой суммой. Бухгалтер организации отразит это в расчете следующим образом:
Сотрудники получили зарплату в разные дни
В организации 5 работников. День выдачи зарплаты – 1 число каждого месяца. С 24 февраля по 3 марта один сотрудник находился в командировке, зарплату за февраль он получил только 4 марта (начислено 20 000 руб., НДФЛ 2 600 руб.). Остальные работники получили зарплату 1 марта (начислено 150 000 руб., НДФЛ 19 500 руб.).
Для февраля бухгалтер должен заполнить 2 блока строк, т. к. выдача зарплаты и перечисление НДФЛ за февраль были произведены в разные дни. Первый блок будет заполнен сведениями о доходах 4 сотрудников, второй – о доходах пятого сотрудника, получившего зарплату позже. При этом строка 100 для обоих блоков – 29.02.2016.
Ниже представлен фрагмент заполнения расчета.
Зарплата выдана в следующем квартале
Зарплату сотрудники получают 2 числа месяца. Следовательно, зарплата за март будет выдана 2 апреля, но будет считаться фактически полученной 31 марта. НДФЛ будет перечислен также в апреле, т. е. в следующем квартале.
Как отразить эти операции в отчете за 1 квартал? Бухгалтер должен заполнить 1 раздел 6-НДФЛ следующим образом: В строке 020 – сумма, начисленная за 3 месяца 1 квартала: январь, февраль, март. В строке 030 – вычеты, предоставленные в 1 квартале. В строке 040 – сумма НДФЛ, исчисленного за 1 квартал.
В строке 070 – сумма НДФЛ за январь и февраль. При заполнении второго раздела возникает вопрос, как отразить операции с зарплатой за март, если она начаты в 1 квартале, а завершены во втором. ФНС пояснила, что в этой ситуации зарплата за март будет отражена в расчете за полугодие (письмо от 12.02.2016 №БС-3-11/553@).
Таким образом, во втором разделе бухгалтер заполнит только блоки строк за январь и февраль, а мартовская зарплата войдет в форму 6-НДФЛ за полугодие. Примечание.
Источник:
