Реализация макулатуры освобождается от ндс. Что организации делать с НДС, если она продала макулатуру? Что об этом говорит законодательство
ИП на ОСН. Вид деятельности производство гофрированного картона. В результате производства образуется макулатура. ИП продает её заводам производителям бумаги. Макулатура товар освобожденный от ндс. При реализации мы выставили счет-фактуру без ндс. Подскажите в каком разделе декларации по НДС нужно отразить данные операции? Нужно ли выставлять с/ф если товар освобожден от ндс?
Операции по реализации макулатуры отразите в Разделе 7 декларации по НДС. Выставлять счета-фактуры на суммы данных реализаций не нужно.
Как составить и сдать декларацию по НДС
2. Получала авансы под поставку продукции с длительным производственным циклом, перечень которой утвержден постановлением Правительства РФ от 28 июля 2006 г. № 468 .
По операциям, которые не облагаются НДС на основании Налогового кодекса РФ, счета-фактуры не составляются (п. 3 ст. 169 НК РФ). Однако с заполнением налоговых деклараций освобождение от оформления счетов-фактур не связано.
Такие операции по-прежнему нужно указывать в разделе 7 деклараций по НДС.
Например, коммерческие медицинские организации должны заполнять этот раздел в отношении медицинских услуг, которые они оказывают в рамках программы обязательного медицинского страхования (подп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ).
Предположим, организация провела операции, которые нужно отражать в разделе 7, но не включила этот раздел в декларацию. За это инспекторы выпишут штраф 200 руб.
по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ. В данном случае нельзя применять Налогового кодекса РФ.
Ведь она устанавливает ответственность за то, что организация вообще не представила налоговую декларацию или пропустила срок.
Например, если организация продала долю в уставном капитале, в разделе 7 эту операцию нужно отразить с кодом 1010243.
Некоторые операции, освобожденные от налогообложения, в приложении 1 не кодифицированы. Поэтому периодически налоговая служба дополняет этот перечень своими письмами. В частности, в письме от 22 апреля 2015 г.
№ ГД-4-3/6915 ФНС России установила код для отражения операций по реализации имущества должников, признанных банкротами, – 1010823. С 1 января 2015 года такие операции не признаются объектом обложения НДС (подп. 15 п. 2 ст.
146 НК РФ).
С 1 октября 2016 года в перечень необлагаемых операций включили: – реализацию макулатуры (подп. 31 п. 2 ст.149 НК РФ). Данную операцию отражайте в декларации под кодом 1010230;
– реализацию некоторых племенных животных, а также их эмбрионов или спермы (подп. 35 п. 3 ст. 149 НК РФ). Для такой операции применяйте код 1010233.
Такие коды установила ФНС России в письме от 14 декабря 2016 № СД-4-3/23923 .
Что указывать в графах 2, 3 и 4, зависит от вида операции, указанной в графе 1.
| Что указано в графе 1 | Что отражать в графе 2 | Что отражать в графе 3 | Что отражать в графе 4 |
| Операции, не облагаемые НДС (освобожденные от налогообложения) | Стоимость реализованных товаров (работ, услуг), которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) | Стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом | Суммы налога, которые не подлежат вычету (п. |
До 2012 года развитие гофрокартонной отрасли было заметно не вооружённым глазом. Предприятия по созданию упаковки имели значительный профицит, показывая стабильный рост на уровне 8%.
Тенденция внезапно изменилась к 2012 году, когда развитие стало резко тормозить и упало до 3 %. К 2014 рост снизился ещё на пол процента.
В сложившейся ситуации возник логичный вопрос – что привело к столь резкому падению?
Причиной стагнации рынка гофрокартонной упаковки послужили постепенно повышающиеся цены на сырье. К росту цен приводят различные факторы, и один из главных – отсутствие должного количества товара на рынке.
Иначе говоря, образовался дефицит сырья, что в свою очередь привело к подорожанию конечного продукта – гофрокартонной упаковки.
К 2015 году тонна макулатуры на отечественном рынке стоила 200 евро, в то время как среднеевропейские цены держались на уровне 109.
Откуда взялся дефицит?
Дефицит чего-либо возникает по двум причинам. Либо этого чего-то нет в принципе, либо оно есть, но куда-то исчезает. В России проблем с макулатурой не было никогда, поэтому остаётся один вариант – она исчезает. Вопрос – куда? В нашем случае за границу и в печь.
НДС с макулатуры, база по взносам, увеличение пособия по безработице»
Согласно законодательству РФ, государство возвращает НДС предпринимателю, если тот продаёт макулатуру иностранным заводам по переработке. По большому счёту в этом нет ничего плохого.
Например, Калининграду гораздо проще собрать макулатуру и продать на переработку в Литву. Если действовать по букве закона – получай свой НДС и развивайся во славу партии и отечества.
Но как показала статистика, эта схема успешно работала до 2012 года
К этому времени накопилась критическая масса «серых» компаний, которые использовали возврат НДС в ущерб государству и рынку. Создавая фиктивные фирмы по заготовке макулатуры, они подделывали налоговую документацию.
Так называемые «предприниматели» получали назад деньги, при этом по факту, не выплачивая в казну ни копейки.
Согласно подсчётам Лиги переработчиков макулатуры в 2012-2014 государство выплатило возвратов НДС на 45 миллионов рублей БОЛЬШЕ, чем получило налогов!
Побороть дракона
Бороться с драконом, болезнью, в общем, с любым препятствием можно по-разному. Например, пытаться устранить симптомы болезни.
В нашем случае – отлавливать мошенников, увеличивать количество налоговиков, контролирующих документов (которые и так запутаны до предела), увольнять пойманных на горячем, сажать, арестовывать.
Можно пойти по другому пути и постараться устранить саму причину заболевания.
В данном случае НДС, который возвращается при экспорте сырья за границу, был стимулом для джентльменов удачи рискнуть с обманом государства. У кого-то это получалось лучше у кого-то хуже.
Но если устранить сам НДС, который как видно из статистики никакого дохода не давал – проблема исчезнет сама собой. Нет НДС – нечего возвращать.
А если нечего возвращать, то и за границу будет идти не 80% сырья, а ровно столько сколько нужно для нормального функционирования рынка.
Профит из этого – загруженные отечественные предприятия по переработке. А это – создание новых рабочих мест. А создание новых рабочих мест – приток налогов в бюджет (а не наоборот). Также насыщенный сырьём внутренний рынок стабилизирует цены, что позволит выйти на европейскую арену и составить конкуренцию местному бизнесу.
Не следует забывать, что Госдума рассматривает предложение об отмене НДФЛ – это тот самый налог, который отправляет макулатуру «в печь».
Пока НДФЛ в силе гражданин, принесший вязку старых тетрадей и газет должен заполнить кучу бумаг, которые доказывают, что он их не украл. Столько же бумаг нужно было заполнить приёмщику сырья.
Ежу понятно, что в данном случае макулатуру проще сжечь или выбросить на помойку.
На каком этапе отмена НДС казалась не панацеей, и почему
Не предоставив альтернативную точку зрения, жить в демократическом государстве просто совестно, поэтому рассмотрим, имелись ли аргументы против отмены НДС.
Опасения были связаны в основном с положением об эмбарго на вывоз макулатуры, которое действовало с 18 декабря 2015 по 18 апреля 2016. Запрет на вывоз был введён для того чтобы снизить цены на внутреннем рынке.
Из-за оттока 80 % отечественной макулатуры, стоимость поднялась до 13,5 тысяч рублей за тонну. После временного запрета, цены вернулись к рыночному уровню.
До отмены НДС эмбарго исполнил свою сдерживающую функцию. После отмены запрет на вывоз мог бы перенасытить внутренний рынок и создать проблемы для экспортёров, у которых нет поблизости отечественных предприятий по переработке, а есть только зарубежные. Но закон, подписанный Президентом 2.06.16, никоим образом не препятствует экспорту сырья за границу.
Государство, как известно, исполняет при гражданах функцию арбитра, и, подписав данный документ, оно вынесло свой вердикт. В 2008 году подобные меры были применены к рынку металлолома и возымели положительный эффект. К чему приведёт отмена НДС на макулатуру, узнаем к концу года, так как в силу закон вступает с 1 октября 2016-го.
Правительство РФ поддержало депутатский законопроект об отмене НДС при реализации макулатуры.
Ликвидация платежа в условиях бюджетного кризиса объясняется тем, что на практике из-за использования мошеннических схем возмещения НДС казна возвращала заготовителям макулатуры больше, чем собирала с них.
Лоббировавшие отмену налога переработчики надеются, что это шаг снизит цены на макулатуру и увеличит загрузку их простаивающих мощностей. Выгоды бюджета — закрытие схем и рост сборов НДС с изготавливаемой из макулатуры продукции.
Положительное заключение на законопроект о внесении изменений в ст. 149 Налогового кодекса (авторы — единороссы Александр Фокин, Валентина Терешкова, Валерий Трапезников) опубликовано на сайте российского правительства.
Думцы предлагают освободить от НДС операции по реализации макулатуры.
Поддержав их инициативу, Белый дом пояснил, что освобождение “создаст условия для противодействия неправомерному возмещению налога и занижению налоговой базы, имеющихся в сфере оборота таких товаров”.
Освобождая макулатуру от налога, власти используют подход, ранее примененный в смежной отрасли торговли ломом черных и цветных металлов. Эти операции от НДС были освобождены еще в 2008 году — после чего объем торговли ломом резко снизился и бюджет перестал терять доходы от применения незаконных схем возмещения.
Согласно расчетам к законопроекту, в 2012-2014 годах сумма НДС, возмещенная организациям, которые занимались обработкой отходов бумаги и картона, превысила размер уплаченного в бюджет налога на 45 млн руб.
В саморегулируемой организации “Лига переработчиков макулатуры” (объединяет более 40 предприятий отрасли) убеждены, что такая ситуация связана с использованием заготовителями фирм-однодневок, “накручивающих” НДС к возврату через использование незаконных схем.
Главные изменения по НДС в 2019 году I Ботова Елена Витальевна»
Ранее Лига переработчиков добилась временного запрета на экспорт макулатуры из России — постановлением правительства он был введен на период с 18 декабря 2015 года по 18 апреля 2016-го.
Запрет экспорта (70% вывоза приходилось на Украину, где НДС на макулатуру отменен) был направлен на поддержку российских производителей тарного картона, гофроупаковки и туалетной бумаги, испытывавших дефицит сырья и жаловавшихся на происшедший за год двукратный рост цен на макулатуру.
Переработчики говорят, что, отменив и так не собираемый НДС с сырья, власти смогут увеличить сборы налогов с конечной продукции.
По их подсчетам, освобождение от НДС и НДФЛ (еще одна лоббируемая мера) позволит увеличить объемы сбора макулатуры и загрузить простаивающие мощности переработчиков.
Обещано, что производство картона и бумаги из переработанной макулатуры возрастет на 30% — что увеличит налоговые поступления на 6 млрд руб.
Вадим Вислогузов, Алексей Шаповалов
Компании на ОСН, которые в IV квартале 2016 г. сдают в макулатуру офисные отходы, должны знать, что с 1 октября реализация макулатуры не облагается НДСподп. 31 п. 2 ст. 149 НК РФ ; п. 1 ст. 2 Закона от 02.06.2016 № 174-ФЗ . При этом не нужно восстанавливать входной НДС по ранее приобретенным бумаге, картону и т. п. Конечно же, при условии что компания ведет деятельность, облагаемую НДС.
В чем суть проблемы
С введением в НК РФ новой нормы об освобождении от НДС реализации макулатуры возникает вопрос о восстановлении входного НДС.
Ведь по общему правилу, если имущество начинает использоваться в деятельности, не облагаемой НДС, сумму входного налога, ранее правомерно принятую к вычету, нужно восстановить и уплатить в бюдже тподп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ.
Поэтому налоговики при проведении выездной проверки могут потребовать восстановления принятого к вычету НДС по приобретенным бумаге, картону, книгам (далее – материалы), ставшим впоследствии макулатурой.
Внимание
Источник: https://fortun.ru/realizaciya-makulatury-osvobozhdaetsya-ot-nds-chto-organizacii.html
Ндс при реализации макулатуры: уплата возложена на покупателя | аюдар инфо
Дурново Д. В.,главный редактор ИД «Аюдар Инфо»
С января 2019 года обязанность по уплате НДС при реализации макулатуры возложена на налоговых агентов – покупателей данного товара. Вместе с тем порядок исчисления и уплаты НДС аналогичен тому, что действует с 01.01.
2018 в отношении сырых шкур животных, а также лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов (Письмо Минфина России от 03.12.2018 № 03‑07‑11/87234). Подробнее об этом расскажем в нашей статье.
Продавец – плательщик НДС
До 01.01.2019 действовал пп. 31 п. 2 ст. 149 НК РФ, по которому реализация макулатуры освобождалась от обложения НДС.
С названной даты норма утратила силу, вследствие чего реализация макулатуры (бумажных и картонных отходов производства и потребления, отбракованной и вышедшей из употребления бумаги, картона, типографских изделия, деловой бумаги, в том числе документов с истекшим сроком хранения) попала в облагаемые НДС операции. Однако продавец не исчисляет и не уплачивает налог в данном случае, эта обязанность возлагается на покупателя (получателя) макулатуры – налогового агента (абз. 2 п. 3.1 ст. 166, п. 8 ст. 161 НК РФ).
К сведению:
В целях применения п. 8 ст. 161 НК РФ получателями товаров являются организации и индивидуальные предприниматели, имеющие право собственности на товар, в том числе на безвозмездной основе.
Порядок исчисления НДС налоговым агентом применяется при реализации макулатуры после 01.01.2019 вне зависимости от того, что этот товар приобретен до 01.01.2019 либо предварительная плата за него получена в 2018 году (Письмо Минфина России от 25.01.2019 № 03‑07‑11/3969).
Но исчислить и уплатить в бюджет налог покупатели обязаны только в случае приобретения ими макулатуры у продавцов – плательщиков НДС, которые сообщат о предстоящей «НДС-обязанности» покупателю путем выставления ему счета-фактуры, заполненного по‑особому. Как отмечается в абз. 2 п. 5 ст. 168 НК РФ, при реализации налогоплательщиков товаров, указанных в абз. 1 п. 8 ст.
161 НК РФ, а также при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок таких товаров он должен составить счета-фактуры, корректировочные счета-фактуры без учета сумм НДС. При этом в таких счетах-фактурах, корректировочных счетах-фактурах проставляется надпись или ставится штамп «НДС исчисляется налоговым агентом» (Письмо Минфина России от 20.02.
2019 № 03‑07‑14/10689).
Обратите внимание:
Соответствующая надпись делается в графе 7 счета-фактуры. Графы 8 (сумма налога) и 9 (стоимость товара с налогом) не заполняются (Письмо ФНС России от 16.01.2018 № СД-4-3/480@).
Вместе с тем в некоторых ситуациях (что следует из абз. 1 п. 3.1 ст. 166 НК РФ) продавцам макулатуры придется исчислить и уплатить НДС в бюджет. Такие случаи предусмотрены абз. 7 и 8 ст. 161, пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ, а также при реализации указанного товара «физикам», не являющимся ИП.
К сведению:
Вне зависимости от того, исчисляют НДС продавцы макулатуры самостоятельно (абз. 1 п. 3.1 ст.
166 НК РФ) либо «передают» эту обязанность покупателям – налоговым агентам, они (продавцы – плательщики НДС) вправе принимать к вычету суммы «входного» налога по приобретенным ими товарам (работам, услугам), используемым для осуществления операций по реализации макулатуры, независимо от факта оплаты этих товаров (работ, услуг).
Кроме того, необходимость вести раздельный учет при реализации такими налогоплательщиками макулатуры и осуществлении иной деятельности, подлежащей обложению НДС, исключается (письма Минфина России от 27.11.2018 № 03‑07‑14/85348, от 03.12.2018 № 03‑07‑11/87234).
Продавец – организация, не являющаяся плательщиком НДС, либо физическое лицо
Если макулатуру продает «спецрежимник» (организация или ИП, не являющиеся плательщиком НДС) либо плательщик НДС, освобожденный от обязанности налогоплательщика по ст. 145 и 145.1 НК РФ (здесь же могут быть плательщики ЕСХН, которые с 01.01.
2019 уплачивают НДС, однако подошли по условиям и воспользовались освобождением по ст. 145 НК РФ), обязанностей налогового агента у покупателей не возникает.
В таком случае продавец в договоре и первичном учетном документе сделает соответствующую запись или проставит отметку «Без налога (НДС)».
К сведению:
Счет-фактуру лица, освобожденные от уплаты НДС, не составляют, такая обязанность возложена лишь на плательщиков данного налога (п. 3 ст. 169 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.02.2018 № 03‑07‑11/12711).
При покупке металлолома у «физиков» (в силу п. 1 ст. 143 НК РФ они не признаются плательщиками НДС, за исключением случаев, связанных с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза) покупатели макулатуры также не обязаны исчислять и уплачивать НДС.
Как подготовиться к изменению ставки НДС на 20%»
Сказанное подтверждает и Минфин в Письме от 28.11.2018 № 03‑07‑14/85863: в случае приобретения макулатуры у неплательщиков налога на добавленную стоимость, в том числе физических лиц, обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость у покупателей макулатуры отсутствует.
Вычет НДС у налогового агента
Получив от продавца – плательщика НДС соответствующее указание о том, что налог исчисляется налоговым агентом, покупатель макулатуры исполняет вмененную ему обязанность, причем вне зависимости от применяемого режима налогообложения, а также освобождения от обязанностей плательщика НДС.
При этом заявить к вычету исчисленный при покупке макулатуры НДС покупатель (налоговый агент) вправе только в том случае, если он является его плательщиком и приобретенный им товар предназначен для облагаемых НДС операций (п. 3 ст. 171 НК РФ).
В Письме от 28.11.
2018 № 03‑07‑14/85863 Минфин указал, что суммы НДС, исчисленные налоговыми агентами – покупателями макулатуры на основании счетов-фактур, выставленных продавцами, будут приниматься к вычету в том налоговом периоде, в котором эти товары поставлены на учет. Как правило, налоговый период, в котором налоговые агенты исчисляют налог за продавца – плательщика НДС, совпадает с налоговым периодом, в котором у налоговых агентов возникает право на вычет налога в качестве покупателя.
* * *
Мы рассмотрели общий порядок исчисления НДС покупателями макулатуры – налоговыми агентами. К данной ситуации применимы разъяснения компетентных органов в отношении всех товаров, указанных в п. 8 ст. 161 НК РФ.
Добавим несколько слов об уплате налога налоговыми агентами. Порядок расчета суммы НДС, которую налоговый агент должен уплатить в бюджет по итогам квартала, установлен п. 4.1 ст. 173 НК РФ. Налог исчисляется совокупно в отношении всех товаров, перечисленных в п. 8 ст.
161 НК РФ, и в отношении всех операций за истекший налоговый период. Общая сумма налога, исчисляемая в соответствии с п. 3.1 ст. 166 НК РФ, увеличивается на восстановленные суммы на основании пп. 3, 4 п. 3 ст. 170 НК РФ и уменьшается на суммы вычетов, предусмотренных п. 3, 5, 8, 12 и 13 ст.
171 НК РФ, в части операций, осуществляемых названными налоговыми агентами.
Что касается декларации по НДС, то в настоящее время в форму, формат и порядок ее заполнения внесены изменения. Теперь для налоговых агентов, указанных в п. 8 ст. 161 НК РФ, прописан четкий порядок.
НДС: проблемы и решения, №4, 2019 год
Источник: https://www.audar-press.ru/nds-pri-realizacii-makulatury
Бухгалтерский учет макулатуры на предприятии
Многие организации сталкиваются с накоплением у себя макулатуры – деловой и бухгалтерской документации, черновиков, календарей, картонных папок и иных бумажно-картонных изделий. Что делать со всем этим? Выбрасывать? Самый лучший вариант – это реализация макулатуры! Но как-же оформить сдачу макулатуры в бухгалтерском учете?
Что такое макулатура?
Чтобы понять, как оформить сдачу макулатуры в бухгалтерском учете, необходимо уточнить, что собой представляет данный актив. И наиболее исчерпывающее ему определение дано в Налоговом Кодексе РФ, в п.2 пп.31 его статьи 149.
Так, для целей налогообложения НДС к макулатуре относят бумажные и картонные производственные отходы и отходы потребления, а также забракованные и не подлежащие переработке картон, бумагу, деловые бумаги (включая документы, у которых истек срок хранения) и разнообразную типографскую продукцию.
Исходя из этого определения, главным критерием отнесения бумажно-картонных изделий к макулатуре считается невозможность дальнейшего их применения по прямому назначению в силу:
- наличия брака, обнаруженного в ходе выпуска продукции и не подлежащего исправлению;
- потери потребительских качеств в процессе хранения или применения;
- истечения срока, в течение которого бумаги имеют учетную и иную ценность.
Макулатура — документы, с истекшим сроком годности
Законопроект в действии»
Любой из этих критериев позволяет предприятию перевести бумажно-картонную продукцию в разряд макулатуры и сдать ее в пункт приема. Однако тут возникает сразу же множество вопросов, один из которых – нужна ли лицензия предприятию для сдачи его собственной макулатуры?
Нужна ли предприятию лицензия, чтобы продавать макулатуру?
Все зависит от целей этого предприятия. Так, если реализация макулатуры является основным или дополнительным видом деятельности предприятия, то проводки в учете данной операции будут строиться на основании того, что изначально макулатура является товаром. Т.е.
если реализуемая предприятием макулатура ранее приобреталась у других предприятий, населения и предпринимателей с целью ее дальнейшей перепродажи, или с целью переработки для последующей перепродажи, или просто даже принималась на хранение, но не для собственных производственных целей, то в этом случае лицензия необходима! Но при условии, что такая макулатура относится к отходам I-IV класса опасности (п.1 пп.30 статьи 12 федерального закона No 99-ФЗ от 04 мая 2011 г. «О лицензировании отдельных видов деятельности»).
При этом лицензировать необходимо деятельность, которая связана со сбором, перевозкой, переработкой, с утилизацией, обезвреживанием и хранением указанных отходов.
Лицензия получается на конкретный класс опасности отходов и на конкретный вид деятельности. Например, на обработку, или на сбор и обработку, и т.д.
Это означает, что тот вид деятельности или тот вид отходов, который не зафиксирован в лицензии, не может быть без нее реализован.
Однако вернемся к макулатуре. Другой закон Российской Федерации No 89-ФЗ от 24.06.98г. «Об отходах производства и потребления» в статье 4.1 перечисляет виды классов опасности для отходов и уточняет, какие именно могут быть причислены к определенному классу:
- к 1-му классу относятся отходы — чрезвычайно опасные;
- ко 2-му классу – отходы — опасные;
- к 3-му классу – отходы, характеризуемые, как умеренно опасные;
- к 4-му классу относят отходы, степень влияния которых на окружающую среду не велика. Поэтому они признаются малоопасными;
- к 5-му классу опасности причисляют те виды отходов, которые практически безопасны.
Обычно макулатуру относят к отходам либо IV-го, либо V-го класса опасности, поскольку она не вся обладает токсичными свойствами. А это означает, что для обращения макулатуры, если у нее будет признан IV-й класс опасности, лицензия обязательно потребуется (на основании п.1 пп.30 ст.12 закона No99-ФЗ).
Однако, разрешение необходимо только в том случае, если организация приобретает макулатуру для дальнейшей ее перепродажи, или принимает ее для хранения и т.д. Тогда бухгалтерский учет макулатуры у такого предприятия будет организован:
- с позиции приобретения товара (т.е. через счет 41 «Товары»), если планируется ее последующая перепродажа переработчику. Причем, если закупка макулатуры в данном случае производится у обычного населения (не у предпринимателей!), то такие операции следует оформить с помощью товарно-закупочного акта, разработанного самим предприятием. От организаций и предпринимателей, которые продают свою макулатуру, достаточно будет получить, например, накладную ТОРГ-12;
- либо с позиции предоставлению услуг по хранению, захоронению, утилизации, и т.п. (то есть через счет 20 «Основное производство», или через счет 91 «Прочие доходы и расходы» — если деятельность не носит основного характера). В этом случае, если речь идет только о хранении макулатуры, как правило, оформляется акт по форме МХ-1 (утвержден Госкомстатом РФ в Постановлении No 66 от 09.08.99г.). Этот акт оформляется на основании заключенного договора хранения.
А вот если предприятие продает макулатуру, которая появилась у него в ходе производственного процесса или в процессе потребления (например, в виде документов, у которых срок хранения истек), то в этом случае лицензии не требуется. Более того, учет макулатуры в бухгалтерском учете фирмы в данной ситуации будет строиться по принципу возвратных отходов.
Как правильно вести учет при изменении ставки НДС. Разбор кейсов на базе «1С:Бухгалтерия 8.3»»
Такой вот контейнер под макулатуру стоит на одном предприятии
Как отразить бухгалтерском учете продажу собственной макулатуры?
Бухгалтерский учет макулатуры у предприятия, которое собирается использовать собственную (не покупную) макулатуру, строится с учетом, прежде всего, положений ПБУ No5/01 «Учет материально-производственных запасов» и Методических указаний по бухучету материально-производственных запасов (утверждены Минфином РФ в приказе No119н от 28.12.01г.). И строится он на основании признания макулатуры возвратными отходами.
Что такое возвратные отходы:
Выбор одного из вариантов оценки нужно в обязательном порядке зафиксировать в учетной политике предприятия (этого требует п.7 ПБУ No1/2008 «Учётная политика»).
Бухгалтерский учет макулатуры в случае ее продажи следует отразить в порядке, аналогичном учету продажи материалов. Однако тут есть небольшое исключение: в соответствии с пунктом 111 Методических указаний стоимость возвратных отходов уменьшает стоимость отпущенных в производство материалов.
— Подводные камни при выпуске возвратных отходов в 1С:ERP
Иными словами первичный учет макулатуры в бухгалтерском учете предприятия будет отражен таким образом:
Дебет счета 10 «Материалы» Кредит счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 26 «Общехозяйственные расходы», и т.д. – принята макулатура на учет на предприятии.
По кредиту ставятся счета в зависимости от источника поступления макулатуры.
Что касается использования счета 10, то в данной проводке его может заменить счетом 16 «Отклонения в стоимости МПЗ», если это предусмотрено учетной политикой организации.
Оценка макулатуры, по которой она отражается в этой проводке, зависит от того, продается макулатура или поступает в производство. Если на реализацию, то для учета лучше использовать возможную цену продажи. Исходя из решения о продаже, дальнейший учет макулатуры и проводки строятся на основании возникновения внереализационных (прочих) доходов и расходов:
Дебет счета 62 «Покупатели и заказчики» Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы» — отражена реализация макулатуры по фактической стоимости реализации (по договорной);
Дебет сч. 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит сч.10 – отражено списание продаваемой макулатуры по возможной цене ее реализации.
В итоге может возникнуть разница между двумя этими оценками в виде дохода организации от продажи макулатуры или, наоборот, в виде убытка.
Дебет счета 91, субсч. «Прочие расходы» Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС» — начислен НДС.
Стоит отметить, что проводка по начислению налога НДС с 01 октября 2016 года не делается на основании внесенных изменений в статью 149 Налогового Кодекса РФ. Так, теперь в п.2 пп.
31 данной статьи в числе освобожденных (не подлежащих) от обложения налогом НДС операций стоит реализация макулатуры, а также ее использование для собственных нужд.
Указанное освобождение действует до конца 2018 года, и отказаться от данной льготы нельзя!
Что касается документального оформления вышеуказанных проводок, то для принятия собственной (не покупной) макулатуры на учет и для ее последующего списания в связи с реализацией, потребуются первичные документы, которые предприятие может разработать самостоятельно. При этом нужно учитывать требования федерального закона РФ No 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», изложенные в его статье 9.
В данной статье поименованы те обязательные реквизиты для документов, которые необходимы, чтобы операцию признать документально оформленной.
Образцы разработанных документов изначально должны быть утверждены предприятием в его учетной политике.
Но, как правило, организации при продаже своей макулатуры используют форму ТОРГ-12, которая утверждена Госкомстатом РФ в Постановлении No132 от 25.12.98 года и действует по сей день, хотя и не является больше обязательной к применению.
Источник: http://xlom.ru/buxgalteriya/buxgalterskij-uchet-makulatury-na-predpriyatii/
