Все практические советы на тему: как отразить в 6-НДФЛ аванс
Законодательством определено, что все организации обязаны выплачивать предварительную часть заработка своим работникам. Авансовый платеж – это заработок сотрудника, соответственно он облагается налогом на доходы физических лиц и при составлении отчета 6-НДФЛ его учитывать необходимо.
Часто у работников расчетной группы возникает вопрос, как правильно отразить в 6-НДФЛ аванс. Рассмотрим на примере различных ситуаций.
Зарплатный аванс: термины и определения
Выплата авансовых платежей – это не право, а обязанность нанимателя. Она предусмотрена на законодательном уровне. При нарушении к работодателю применяются штрафные санкции за задержку зарплаты.
Фиксированный авансовый платеж устанавливается организацией самостоятельно в определенной сумме или рассчитывается в доле от оклада. Его выплачивают в текущем месяце. Зарплата начисляется на последнюю дату месяца. В практике можно встретить и иные случаи.
- Начисление оплаты труда за отработанное время происходит в последний день месяца, перечисление – в первых датах последующего. Аванс по зарплате выплачивается в середине периода начисления;
- выплата заработка производится 25 числа текущего месяца. Предварительные платежи перечисляются вначале этого же месяца. Заработная плата выплачивается предварительно.
В отчете 6 НДФЛ авансы по зарплате не отображают. Форму заполняют только в сумме общего начисления доходов с удержанными НДФЛ.
Нужно ли отдельно показывать аванс в 6 НДФЛ
Авансовые платежи – это часть дохода. Их принято считать уплаченными вместе с зарплатой. В форме 6 авансы не заполняются, фиксируется весь доход за текущий месяц общей суммой.
НДФЛ наниматель обязан удержать только в день полученного дохода за отработанное время. Для оплаты труда таким днем считается последняя календарная дата месяца. Отсюда выводы, что предварительный платеж признается заработком только в конце месяца. Показывать аванс в отчет следует только в составе начисленного дохода. В момент выплаты НДФЛ не удерживается и не перечисляется.
Отражения аванса в 6 форме не предусмотрено. Это подтверждают и консультации ФНС.
Бывают случаи ошибочной переплаты излишних сумм авансовых платежей или НДФЛ сотрудникам предприятия. Тогда необходимо провести корректировку налогов. Переплаты могут быть зачтены или возвращены на расчетные счета организации. Это определено в п. 14 статьи 78 Налогового Кодекса ПФ.
Однако, если работники продолжают трудиться в организации, излишне уплаченные суммы можно скорректировать в следующих периодах при составлении бухгалтерской отчетности.
Для сопоставимости контрольных значений формы 6 и расчета исчисления страховых взносов необходимо вести аналитический учет в регистрах. Данный документ можно доработать необходимой информацией. Подробные аналитические материалы помогут заполнять все строки отчета без ошибок, это значительно упростит составление отчета.
Примерный регистр:
Как отразить аванс в 6 НДФЛ: изучаем правила
Выплаченные авансовые платежи в отчетности не отражаться, соответственно и налоги с них не удерживаются. Вся информация фиксируется только после начисления зарплаты работникам компании.
Как показать аванс правильно рассмотрим на практических ситуациях.
Пример1
Расчетная группа начислила Петрову И.И. доход за июль в размере 30 000 руб. Сумма фиксированного авансового платежа составила 12000 руб. Выплата произведена 14.07. Окончательный расчет – 4 августа в размере 14100 руб за вычетом удержанного налогового платежа в размере 3 900 руб.
На примере покажем, как правильно отразить аванс в 6 НДФЛ:
Как видим на примере заполнения, предоплата не фигурирует в заполнении. Отражена только полная сумма начисления и удержания НДФЛ. Датой фактического зачисления считается последний день месяца. Причем это не важно, выпадает он на рабочий день или на выходной. В бланке образца заполнения указывается день выплаты дохода 04 августа. НДФЛ следует перечислить 5 августа.
Пример 2
Организация начислила аванс в последний день месяца, заработная плата была выплачена 15 числа следующего месяца. Что и было отражено в форме 6.
При проверке отчета налоговые органы установили, что произошло искажение данных, и на дату выплаты аванса необходимо было начислить НДФЛ.
К организации были применены во время налоговой проверки штрафы, доначислен налог, рассчитана пеня за несвоевременное удержание и перечисление НДФЛ.
Ошибки в 6-НДФЛ: дата выплаты отпускных в 1С ЗУП»
Организация не согласилась с принятым решением и обратилась за разрешением спора в Министерство финансов. Было получено разъяснение сложившейся ситуации: НДФЛ удерживается только из заработка на момент его фактической выплаты. Судом были отменены взыскания, возложенные на организацию.
Пример 3
Работнику Иванову А.А. начислена оплата труда за август 40 000 руб. Подоходный налог составил 5 200 руб. Предварительно Иванову А.А. была выплачена часть заработка 24.08 в размере 20000 руб. Окончательный расчет произведен 4 сентября в размере 14800 руб.
Как правильно заполнить зарплату и аванс в форме 6 в данной ситуации?
- дата получения заработка указывается в стр. 100, то есть 31 августа последний день периода, за который должен быть выплачен доход;
- по стр. 110 следует отразить дату удержания налога. Для нашего примера это 4 сентября;
- в стр. 120 следует указать дату перечисления НДФЛ – 5 сентября:
- в стр. 130 необходимо занести полную сумму начисленной оплаты труда 40 000 рублей;
- по стр. 140 отражен весь удержанный налог в размере 5 200 рублей.
Пример 4
В практике можно встретить такую ситуацию, когда сотрудник получил авансовую выплату, но за месяц сумма его заработка оказалась равна 0. Это может возникнуть в случае предоставления неоплачиваемого отпуска. Фактически аванс был получен за неотработанные дни. В таком случае удерживать налоги следует при ближайшей выплате доходов.
Второй раздел формы необходимо заполнить следующим образом:
- Признанным доходом будет сумма авансового платежа, дата отражения – последний день календарного периода;
- дата удержания НДФЛ не будет совпадать с датой его фактической выплаты.
Такой случай требует предоставления в налоговые органы пояснения. Это убережет организацию от применения штрафных санкций.
Правильное отражение начислений в форме 6 избавит работодателя от взысканий налоговых органов. Следует помнить, что в состав оплаты труда входит должностной оклад или ставка, премии и иные виды начислений, с которых необходимо удерживать НДФЛ.
Итоги
В отчете не предусмотрено отдельной строки для отражения аванса и налогов с него. Следует форму 6 заполнять с учетом начисленного заработка. Отражение по НДФЛ с авансовых платежей не производится. Согласно разъяснениям ФНС, авансовые платежи не признаются доходами и с них удержание НДФЛ не производится.
Источник: https://ndflexpert.ru/6/kak-otrazit-v-6-ndfl-avans.html
Как правильно отразить аванс в 6-НДФЛ: инструкция и примеры
Декларация по форме 6-НДФЛ с поверхностного взгляда кажется элементарной — всего 2 раздела и несколько десятков строк. Но почему её не понимают и не любят 99% налоговых агентов? Да потому что именно по этому отчёту сегодня возникает масса вопросов буквально по каждой строке её разделов.
На наш взгляд, даже сами фискальные регуляторы не в полной мере понимают порядок её заполнения. Иначе почему на эту тему с 2016 года от ФНС РФ вышел уже не один десяток разъяснений, комментариев и корректировок к этому отчёту.
Сегодня разберём конкретный вопрос: как учитывать и в какие даты отражать авансовые платежи служащим компании в 6-НДФЛ.
Особенности уточнённой формы 6-НДФЛ в 2018 году
Декларирование по шаблону 6-НДФЛ введено в действие относительно недавно — только с 2016 года все предприятия, имеющие в штате наёмных сотрудников, а также выплачивающие вознаграждение физическим лицам по гражданско-правовым контрактам, должны сдавать этот расчёт.
Причём нужно сказать, что, несмотря на довольно «молодой» возраст, в этот отчёт уже в 2018 году были внесены изменения. Приняты коррективы в начале 2018, ратифицированы Приказом фискального регулятора №ММВ-7–11/18@.
В связи с чем, уже с 25 марта отчётность по 6-НДФЛ должна сдаваться в ИФНС строго в новом уточнённом формате.
Отчет 6-НДФЛ. Лучшее объяснение, как заполнить. 1 квартал 2018″
Если налоговики получат отчёт, оформленный в старом формате, декларация будет считаться не сданной. Сегодня регулятор уже сплошь и рядом применяет эту меру к декларантам, считая, что поблажки и разъяснения, которые ведутся с 2016 года, пора уже прекращать.
Определить актуальность формы довольно просто: достаточно просто посмотреть на штрихкод, указанный на титульном листе, он должен иметь цифровой номер «1520 2017».
Начав заполнять расчёт 6-НДФЛ, обратите внимание на штрих-код, чтобы не оформить декларацию не в том шаблоне (с 2018 года он новый)
Обновлённый шаблон в разных форматах доступен для скачивания по гиперссылке. Взять его можно также на портале налоговиков, зайдя на страницу «Справочник отчётности», где сосредоточены все актуальные формы по налоговому и бухгалтерскому учёту, а также шаблоны по предыдущим годам, есть инструкции от ФНС по заполнению, ссылки на нормативные документы и прочая полезная информация.
Разберёмся, какие коррективы были внесены в расчёт 2018 года, благо их не много:
- С целью визуального контроля изменён шифр штрихового кодирования.
- Одно из основных нововведений — скорректированные для юр. лиц коды по месту сдачи расчёта (Приложение 2 — их можно увидеть в сводной таблице ниже), а также уточнённые коды для предприятий, которые были реорганизованы или ликвидированы в момент сдачи отчёта (смотри Приложение 4 и коды в таблице).
- Также есть несколько формальных корректив на титул-листе, касающихся формулировок, к примеру, уточнения к графе о том, что реорганизованные и преобразованные компании несут бремя правопреемственности за фирму-основателя.
Заметим, что в целом подход к формированию данных и расчётам не изменился. А для индивидуальных предпринимателей вообще ничего не поменялось в отчёте (кроме самой формы). Но это важно и нужно учитывать, чтобы отчёт не вернулся на переделку.
Новое кодирование мест и форм реорганизации при внесении их в 6-НДФЛ в 2018 (свод-таблица)
Основополагающие моменты по назначению, структуре и порядку внесения показателей, которые требуется знать и применять всем декларантам, следующие:
- Работают с формой только предприятия, причисленные к налоговым агентам. Причём это может быть фирма с любым статусом и масштабом — от крупных налогоплательщиков до микробизнеса, а также любой организационно-правовой формы — и юр. лица, и частные бизнесмены. Главное — если компания в отчётный период выплачивала своим работникам денежные или товарно-материальные вознаграждения, она признаётся агентом по уплате НДФЛ за своих сотрудников, и, соответственно, должна сдавать отчёт. Признаются агентами по уплате НДФЛ и компании, работающие с физ. лицами по договорам ГПХ.
- Базироваться расчёт должен на регистрах фискального учёта. Это регламентировано пунктом 1 статьи 230 НК РФ, а также пунктом 1.1 первого раздела Приложения № 2 к приказу налоговиков №ММВ-7–11/450@, устанавливающего порядок оформления расчёта 6-НДФЛ. Чтобы не сводить все данные, касающиеся отчётности по подоходному сбору, рекомендуется автоматизировать процесс заполнения расчётной формы 6-НДФЛ, соединив её с регистрами, из которых формируются справки 2-НДФЛ. Тем более что это контрольное соотношение, так или иначе, будет проверяться фискальным контролёром при камеральной проверке total-отчётности компании. Налоговый агент может самостоятельно разработать такой журнал учёта по НДФЛ, но при этом нужно ратифицировать его в локальной учётной политике. Причём в регистре в обязательном порядке должны отражаться следующие строки: период, число человек, получивших доход, даты начисления дохода, удержания и перечисления налога, вид дохода, суммы и ставки, по которым начислялись выплаты, а также суммы вычетов и удержанный НДФЛ. Ведение такого регистра поможет при декларировании и убережёт компанию от санкций. Обратите внимание, что игнорирование требований по ведению учёта по НДФЛ может стать основанием для штрафных санкций по статье 120 НК РФ (смотри пункт 2 разъяснительного письма налоговиков за номером АС-4–2/22690).Налоговый агент имеет право разработать свой регистр налогового учёта НДФЛ, причём вести такой журнал нужно обязательно
- Ключевые требования удержания и перечисления НДФЛ с определённых видов дохода должны быть отражены в структуре расчёта:
- Так, в первом разделе 6-НДФЛ отражаются обобщённые данные по всем видам доходов и налоговому сбору. Из нюансов, которые стоит здесь учесть:
- Раздел №1 заполняется нарастающим итогом, то есть цифры первой в году отчётности за I квартал должны быть просуммированы в отчёте за полугодие с показателями II квартала и т. д.
- Сколько ставок применяется на предприятии при расчёте дохода работников — столько листов нужно заполнять (для каждой ставки — свой лист).
- Если по первому разделу заполняется несколько листов, то количество физ. лиц, получивших доход, указывается только на первом листе, на остальных ставится прочерк.
- В разделе №2 должны быть отражены не только суммы начисленного дохода и уплаченного в бюджет сбора, а также и даты, когда это было сделано. При этом здесь указываются данные только за отдельный отчётный период — I, II, III, IV квартал.Весь расчёт фактически состоит (помимо титул-листа) из двух разделов
- Следует помнить, что показатели первого и второго раздела 6-НДФЛ никак не корреспондируют между собой, они должны быть основаны только на данных учётного регистра по НДФЛ.
- Так, в первом разделе 6-НДФЛ отражаются обобщённые данные по всем видам доходов и налоговому сбору. Из нюансов, которые стоит здесь учесть:
- Сроки предоставления отчётности — ежеквартально, крайняя дата — последний день месяца по прошествии квартала. Годовой расчёт 6-НДФЛ сдаётся до 1 апреля.
- Способов сдачи расчёта стандартно несколько:
- Если на бумаге, то 6-НЛФЛ можно сдать лично, через законного представителя или направить почтой.
- А если в электронном виде, то с помощью ЭДО с квалифицированной онлайн-визой. Причём здесь нужно учитывать, что если штат компании превышает 25 человек, расчёт предоставляется строго в электронном формате.
- Нюансы по месту направления отчётности:
- Практически все компании и частный микробизнес сдают расчёт в ИФНС по месту своей регистрации.
- Только обособленные подразделения юр. лиц, а также индивидуальные предприниматели, применяющие вменёнку (ЕНВД) или работающие по патенту, отчитываются по 6-НДФЛ в инспекцию, где они ведут коммерческую деятельность.
- И последнее из важного, что нужно отметить по расчёту, — налоговый регулятор в обязательном порядке проверяет декларацию по двум точкам:
- По форме предоставления. Здесь налоговикам важно, чтобы отчёт был оформлен в нужной форме, завизирован лицом, которое уполномочено на совершение этих действий (если по доверенности, чтобы она была актуальна), а также чтобы 6-НДФЛ был сдан в положенный срок (просрок карается штрафами, о которых расскажем в отдельной главе).
- Проходит расчёт и через проверку по так называемым контрольным соотношениям. Актуальные требования и разъяснения по соотнесению даны во внутреннем документе, предназначенном для инспекторов ФНС (смотри Письмо ФНС РФ от 10.03.2016 №БС-4–11/3852@). Контроль ведётся как по расчётам внутри документа, когда определённые строки соотносятся между собой, так и по платежам НДФЛ в госбюджет, а также по корреляции 6-НДФЛ с цифрами по справкам 2-НДФЛ и декларацией по прибыли организации. Хоть такая предпроверка и не является обязанностью агента, но она поможет более глубоко вникнуть в суть расчётов, а также нивелирует риски возвращения ошибочного расчёта на доработку и необходимости сдачи уточнённой декларации.Проверить расчёт можно в электронном виде, выделяя определённые ячейки и сверяя их с другой отчётностью
Для того чтобы разобраться с налогообложением зарплатных авансов, нужно опираться на законодательство. Так, авансовые перечисления заработной платы регулируются трудовым правом:
- Основополагающая норма права, регулирующая выплата аванса — статья 136 ТК РФ, которая предписывает нанимателю выплачивать заработную плату 2 раза в месяц.
- Если работодатель не соблюдает эти требования, он обязан начислять на зарплату, которая выплачивается с задержками, проценты и выплачивать работникам увеличенную за каждый день просрочки сумму. Статья Трудового кодекса, в которой это установлено, под номером 236.
- Установлена для компаний-нарушителей также и административная ответственность (смотри статью 5.27 КоАП РФ).
При этом конкретные даты авансовых и окончательных выплат устанавливаются внутри компании отдельным распоряжением, чаще всего — Положением об оплате труда. Этот факт зачастую провоцирует исключение из правил, о котором расскажет отдельно.
Отсюда следует, что аванс — это прямая составляющая дохода сотрудника, который должен быть обложен подоходным налогом. Соответственно, и в отчётность по НДФЛ эти выплаты должны попадать однозначно.
Почему не совпадает сумма начисленного дохода в 6 НДФЛ и РСВ?»
Но вот когда это должно быть сделано в расчёте 6-НДФЛ нужно разобраться отдельно. Этот вопрос требует детального рассмотрения из-за определённых нюансов и частностей. А зависит всё от установленных на законодательном уровне сроках и требованиях:
- По начислению НДФЛ — этот вопрос регламентирован пунктом 3 статьи 226 НК РФ, которая устанавливает, что агент должен исчислить подоходный сбор в день фактического получения дохода физ. лицом.
- Срок по удержанию подоходного налога установлен в пункте 4 статьи 226 НК РФ, который определяет, что НДФЛ должен быть удержан из зарплаты служащего при её фактической выплате.
- И самое главное в этом вопросе — нормы трудового права признают датой получения прибыли в виде заработной платы (а сюда входят и авансовые перечисления) финальный день месяца, за который совершены зарплатные выплаты. Это регламентировано пунктом 2 статьи 223 НК РФ, комментарии касательно этого приведены в разъяснениях Минфина №03–04–05/44802 от 13.07.2017.
Из всего сказанного следует определённый вывод: удерживать НДФЛ в момент авансовых выплат не нужно, так как в момент перечисления аванса он ещё фактически не признаётся доходом.
Исключение из общих правил при удержании НДФЛ с аванса — пример заполнения формы
Всё вышесказанное может быть опровергнуто одним частным случаем (но на то они и исключения, чтобы подтверждать правила). Возьмём вариант, когда на предприятии дни для выплаты заработка устанавливаются со следующими сроками:
- 30 числа текущего месяца работникам переводится аванс;
- 15 числа — так называемая в народе окончаловка.
Вспоминаем, что налоговый агент должен перечислить сумму исчисленного и удержанного НДФЛ на следующий день после выдачи работнику зарплаты, это крайний срок (смотри пункт 6 статьи 226 НК РФ).
Этот норматив применяется с учётом требований статьи 223 Кодекса, которая устанавливает конкретные даты фактического получения для определённых видов доходной части. Применимо к зарплате такой датой признаётся финальный день месяца, за который начисляется доход.
Именно этот норматив даёт право не удерживать подоходник при выплате вознаграждения за первую часть месяца (аванса).
Но в нашем случае зарплатный аванс будет начисляться и выплачиваться (в определённые месяцы) как раз в финальный день текущего расчётного месяца.
То есть дата фактического получения вознаграждения за труд (пункт 2 статьи 223 НК РФ) совпадёт с выплатой дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Следовательно, предприятие-агент должен будет начислить в этот день и сбор по НДФЛ за текущий заканчивающийся месяц, если конечно месяц состоит из тридцати дней и он — крайний.
Как установлено в разъяснениях Верховного Суда РФ №309-КГ16–1804 от 11.05.2016: если выплата авансового платежа проходит в крайний день месяца, то НДФЛ нужно будет удержать. В госбюджет налоговый сбор нужно будет уплатить в следующие рабочие сутки.
А это значит, что в такой вариации ответ на вопрос: удерживается ли НДФЛ с аванса, будет зависеть от количества дней в конкретном месяце.
Если к примеру, в феврале (когда будет перенос выплат), апреле, июне, сентябре и ноябре выплата зарплатного аванса 30 числа приведёт к необходимости исчисления и удержания подоходного сбора, то в январе, марте, мае, июле, августе и т. д. — нет.
Источник: https://ipshnik.com/kadrovoe-deloproizvodstvo/avans-v-6-ndfl-kak-otrazit.html
Аванс по зарплате в 6-НДФЛ: нужно ли показывать, как отразить, пример заполнения
Налоговые агенты знают, что им необходимо сдавать в ФНС расчёты по подоходному налогу. Однако бухгалтеры нередко сомневаются в правильности отражения суммы аванса в форме 6-НДФЛ. Между тем, все данные должны вноситься в неё по существующим правилам. Только их соблюдение поможет избежать проблем с контролирующими органами.
Нужно ли отражать аванс в 6-НДФЛ
Несмотря на то что аванс составляет полноправную часть заработной платы работника за месяц, его сумма отдельно нигде не вносится. Объясняется это тем, что выданная заранее часть зарплаты не считается официально полученным доходом до даты выдачи полной суммы.
Доходом эти деньги станут только во время общей выплаты зарплаты. Тогда и произойдёт удержание и перечисление налога. Правило подтверждает письмо ФНС. По этой причине форма 6-НДФЛ вообще не содержит специальной строки или раздела для занесения записи о выданных авансах.
Важно отметить, что аванс, передаваемый физлицу по гражданско-правовому договору, должен отражаться в 6-НДФЛ (это применимо в том случае, если другой стороной такого договора выступает юридическое лицо или ИП). Если бизнесмен сотрудничает с другим юрлицом/ИП, то они не являются друг для друга налоговыми агентами, следовательно, форма 6-НДФЛ не заполняется, и аванс в ней не показывается.
Выплата премии в 6-ндфл. Пример заполнения 6-ндфл»
Закон гласит, что аванс является частью заработной платы, поэтому отдельно в форму 6-НДФЛ он не вносится
Как отразить аванс в форме 6-НДФЛ
Чтобы зафиксировать сумму выданного аванса, можно воспользоваться составом заработной платы, в счёт которой он выплачивается. Для этого во втором разделе формы 6-НДФЛ существует общая строка под номером 130. Понять правильность действий можно, рассмотрев конкретный пример.
Пример правильного заполнения
За пятый месяц 2017 года служащему фирмы начислили оклад в сумме 63 217 рублей. Налог, исходя из тринадцатипроцентной ставки, составил 8 218 рублей. 19 мая служащий получил аванс в сумме 26 000 рублей. А общая выплата заработной платы состоялась 02.06.2017. Её сумма составила 29 000 рублей. Допустим, что никаких дополнительных доходов за всё полугодие служащий не имел.
Таблица: отражение данных из примера в форме 6-НДФЛ
Образец корректного отражения аванса в форме 6-НДФЛ
Сумма фиксированного авансового платежа
Фиксированный авансовый платёж по НДФЛ обязан платить гражданин другого государства, который работает на территории РФ по патенту. Его наниматель имеет право снизить НДФЛ на размер данных платежей.
Право на уменьшение НДФЛ необходимо подтвердить в налоговой инспекции. Работодатель должен взять там уведомление, подтверждающее возможность такого снижения. Но для этого потребуется написать в налоговые органы специальное заявление.
В настоящее время появилась возможность отправить заявление в электронном виде.
Формат заявления рекомендуется специальным документом — Приказом ФНС России от 08.12.2015 № ММВ-7–6/566@.
А от самого работника-иностранца также понадобится заявление с приложением к нему документов. В них должна подтверждаться уплата фиксированных авансовых платежей по НДФЛ.
Авансовый платёж по НДФЛ заполняется на основании платежного документа ежемесячно
Где отразить фиксированный авансовый платёж
Сначала нужно открыть раздел №1 в 6-НДФЛ. Строка раздела 050 существует только для информации по иностранным работникам. И заполняется она только в том случае, когда на предприятии есть сотрудники из-за рубежа.
Для отражения фиксированного авансового платёжа предназначена строка 050 в форме 6-НДФЛ — сумма авансов
В поле 050 фиксируется общий объём авансов, выданных им. Когда в фирме работников-иностранцев нет, в строке 050 будет стоять ноль.
При заполнении отчёта все до единой ячейки должны содержать данные. Если информации для каких-то ячеек нет, в них должны ставиться прочерки.
Как проверить правильность заполнения
Чтобы уточнить корректность внесения значений в строки, нужно учесть, что сумма, отражённая в строке 050, не должна быть выше суммы налогов из поля 040.
Если налог, отданный по патенту, ниже налога, отнятого из заработанных средств, в поле 050 вводят весь фиксированный аванс. Но если налог больше, пишут его часть, совпадающую с исчисленным НДФЛ. Между тем все данные должны вноситься по существующим правилам.
В последующих месяцах, когда сотрудник продолжает работать, разницу будут засчитывать с будущих зарплат.
: уплата НДФЛ с аванса
Процесс сдачи 6-НДФЛ нередко сопровождается затруднениями в правильности заполнения этого документа. Один из особенно часто возникающих вопросов — зарплатный аванс в 6-НДФЛ. Именно поэтому финансовым специалистам важно понимать разъяснения специалистов налоговой службы и использовать их в повседневной работе.
Источник: https://ozakone.com/trudovoe-pravo/oplata-truda/avans-v-6-ndfl-kak-otrazit.html
Заполнение формы 6-НДФЛ при расчётах с работниками
1. Компания выдает зарплату двумя частями
2. Весь квартал компания только начисляла зарплату, но не выдавала
3. Компания постоянно задерживает зарплату
4. Компания задерживает зарплату, но перечисляет НДФЛ с начисленного дохода
5.
Сотрудникам разных отделов компания выдает зарплату в разные дни
6. Компания выдала аванс по зарплате в следующем месяце
7. Компания выдала в отчетном периоде зарплату за прошлый год
8. Компания выдает зарплату в последний рабочий день месяца
9.
Компания выдает зарплату за прошлый квартал в текущем периоде
10. Компания начислила зарплату в отчетном периоде, а выдала в следующем
11. Компания выдает зарплату тремя частями
12. Компания выдала всю зарплату авансом
13. Сотрудник получил лишнюю зарплату и не вернул разницу
14.
Сотрудник получил лишнюю зарплату, но вернул разницу
15. Срок оплаты НДФЛ попадает на 1 число следующего квартала
16. Компания перечислила НДФЛ с зарплаты частями
17. Компания удерживает из зарплаты алименты
18. У подразделения нет отдельного баланса и расчетного счета
19.
Компания выдает зарплату в выходной
20. Сотрудник получил аванс и ушел в ежегодный отпуск
21. Сотрудник получил аванс и ушел в отпуск за свой счёт
Компания выдает зарплату двумя частями — аванс и окончательный расчет. С аванса компания не удерживает НДФЛ
Выдавать зарплату надо не реже, чем каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ). Но доход по зарплате работник получает только в последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). НДФЛ с первой части зарплаты (аванса) компания не удерживает (письма ФНС России от 24.03.16 № БС-4-11/4999, Минфина России от 22.07.15 № 03—0406/42063).
Поэтому показывать аванс в разделе 2 отдельно не надо. Отразите всю зарплату в одном блоке строк 100–140. В строке 100 запишите дату получения дохода — последний день месяца. В строке 110 — дату окончательного расчета, а в строке 120 — следующий рабочий день. В строку 130 запишите зарплату без вычета НДФЛ, а в строку 140 — удержанный налог.
На примере
НДФЛ новое 🔥 Отвечают налоговики: код НДФЛ, НДФЛ сроки и др.»
https://youtube.com/watch?v=-FT0kny_tFc
Компания выдает зарплату двумя частями. Оклад сотрудника — 70 000 руб. 20 апреля компания выдала аванс — 30 000 руб, НДФЛ не удерживала. 5 мая компания выдала окончательный расчет — 40 000 руб.
С этой суммы компания удержала НДФЛ — 9100 руб. (70 000 руб. × 13%). 5 мая сотрудник получил 30 900 руб. (40 000 — 9100). Дата получения дохода по зарплате — 30 апреля.
Компания заполнила раздел 2, как в образце 4.
Образец 4. Как заполнить раздел 2, если компания выдает зарплату дважды в месяц
2. Весь квартал компания только начисляла зарплату, но не выдавала
Из-за финансовых трудностей компания весь квартал только начисляла, но не выдавала зарплату. В первом квартале тоже были только начисления.
Фактически в течение квартала сотрудники не получили деньги, но по кодексу у них возник доход. Ведь дата получения дохода в виде зарплаты — последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Значит, доходы безопаснее отразить в расчете 6-НДФЛ.
Зарплату, которую компания начисляла в течение полугодия, покажите в строке 020, исчисленный налог — в строке 040. В строке 060 запишите количество работников, которым начислили зарплату. Налог с зарплаты компания удержит только в момент выплаты, поэтому в строке 070 и остальных строках раздела 1 поставьте 0.
В разделе 2 операцию надо показывать в момент завершения, то есть когда компания выдала зарплату и удержала налог. Компания еще не выплатила деньги и не удержала НДФЛ. Поэтому раздел 2 можно оставить пустым (письмо ФНС России от 24.05.16 № БС-4-11/9194@).
Второй вариант — заполнить три блока строк 100–140. В строке 100 поставьте дату получения дохода — последний день месяца. В строках 110–120 запишите нулевые даты — 00.00.0000 (письмо ФНС России от 25.04.16 № 11-2-06/0333@). В строке 130 запишите зарплату, которую начислили за месяц.
А в строке 140 — ноль.
На примере
НДФЛ новое 🔥 Отвечают налоговики: код НДФЛ, НДФЛ сроки и др.»
https://youtube.com/watch?v=-FT0kny_tFc
Компания в течение первого и второго кварталов только начисляла, но не выдавала зарплату. За первый квартал компания начислила шести работникам 300 000 руб. Исчислила НДФЛ — 39 000 руб. (300 000 руб. × 13%).
В течение второго квартала компания также начислила 300 000 руб., НДФЛ — 39 000 руб. Раздел 1 компания заполнила нарастающим итогом. Показала начисленный доход — 600 000 руб. (300 000 300 000), исчисленный НДФЛ — 78 000 руб. (39 000 + 39 000).
Компания заполнила расчет, как в образце 5.
Образец 5. Как заполнить в расчете начисленную, но не выданную зарплату
3. Компания постоянно задерживает зарплату
Компания постоянно задерживает зарплату. В апреле она выдала зарплату за февраль, в мае — за март, в июне — за апрель. Зарплату за май выдала уже в июле.
Дата получения дохода по зарплате — последний день месяца, за который она начислена. Поэтому в строке 020 раздела 1 расчета за полугодие покажите всю начисленную зарплату за период с января по июнь. В строку 040 запишите НДФЛ, исчисленный с этих доходов. Налог компания удерживает при выплате, поэтому в строке 070 отразите только НДФЛ с выданной зарплаты.
В разделе 2 запишите операции, которые завершились во втором квартале. А именно выдачу зарплаты за февраль, март и апрель. В строке 100 запишите дату начисления зарплаты. В строке 110 — дату выплаты, в строке 120 — следующий рабочий день. Зарплату за май, которую компания выдала в июле, отразите в разделе 2 расчета за девять месяцев.
За задержку зарплаты работник вправе потребовать проценты (ст. 236 ТК РФ). А трудовая инспекция вправе оштрафовать компанию на 50 тыс. рублей (ст. 5.27 КоАП РФ). Но на порядок удержания и уплаты НДФЛ опоздание не влияет. Инспекция не вправе начислить пени и штрафы, если компания несвоевременно выдаст зарплату, но налог заплатит вовремя.
На примере
НДФЛ новое 🔥 Отвечают налоговики: код НДФЛ, НДФЛ сроки и др.»
https://youtube.com/watch?v=-FT0kny_tFc
Компания задерживает зарплату. За январь — июнь она начислила шести сотрудникам 610 000 руб. НДФЛ исчисленный — 79 300 руб. (610 000 руб. × 13%). 5 апреля компания выдала зарплату за февраль — 110 000 руб. и удержала НДФЛ — 14 300 руб. (110 000 руб. × 13%). 5 мая — зарплату за март — 130 000 руб., НДФЛ — 16 900 (130 000 руб. × 13%). 7 июня — за апрель — 110 000 руб., НДФЛ — 14 300 руб.
6-НДФЛ за полугодие»
Раздел 1. В строке 020 компания показала всю начисленную зарплату за полугодие и весь исчисленный налог. В строку 070 записала только НДФЛ, удержанный с зарплаты за февраль, март и апрель, — 45 500 руб. (14 300 + 16 900 + 14 300).
Раздел 2. В строке 100 расчета за полугодие компания отразила даты получения дохода по зарплате за февраль — апрель: 29 февраля, 31 марта и 30 апреля. В строке 110 — даты удержания НДФЛ: 5 апреля, 5 мая и 7 июня.
В строке 120 — сроки перечисления НДФЛ: 6 апреля, 6 мая и 8 июня. Зарплату за май компания выдала в июле. Поэтому в разделе 2 расчета за полугодие эту выплату показывать не надо, а в разделе 1 не надо показывать НДФЛ с майской заплаты как удержанный.
Расчет за полугодие компания заполнила, как в образце 6.
Образец 6. Как отразить зарплату, которую компания выдала с опозданием
4. Компания задерживает зарплату, но перечисляет НДФЛ с начисленного дохода
Компания постоянно задерживает зарплату. При этом в конце каждого месяца она начисляет доход и перечисляет в бюджет НДФЛ с начисленной зарплаты.
Дата получения дохода по зарплате — последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). Многие компании считают, что инспекторы могут оштрафовать их за опоздание с НДФЛ, если они заплатят налог при выдаче зарплаты. Поэтому перечисляют налог в последний день месяца, даже если саму зарплату выдают позже.
На самом деле удержать НДФЛ можно только в день выплаты, а перечислять в бюджет надо в этот же или на следующий день (п. 6 ст. 226 НК РФ). Задержала компания зарплату или нет, значения не имеет.
Если компания перечисляла НДФЛ до того, как удержала, то платила его за счет собственных средств. Кодекс запрещает такой порядок (п. 9 ст. 226 НК РФ).
Поэтому чиновники не считают перечисленные суммы НДФЛ (письмо Минфина России от 16.09.14 № 03-04-06/46268). И требуют, чтобы компания заплатила налог еще раз, после фактической выдачи зарплаты.
А уплаченные суммы возвращала по заявлению (см. образец 7).
Что касается порядка заполнения 6-НДФЛ, на него не влияют даты, когда компания фактически перечисляла налог. Поэтому при выдаче зарплаты с опозданием заполняйте 6-НДФЛ, как описано в ситуации «Компания постоянно задерживает зарплату».
Образец 7. Заявление, которое наведет порядок в платежах по НДФЛ
5. Сотрудникам разных отделов компания выдает зарплату в разные дни
Рабочие цеха получают зарплату 5-го числа следующего месяца. Остальные подразделения (бухгалтерия, менеджеры и т. д.) — 10-го числа.
В такой ситуации для зарплаты за один месяц потребуется заполнять два блока строк 100–140 раздела 2.
В разделе 2 компания разбивает все доходы по датам. В один блок строк 100–140 можно записать доходы, по которым совпадают все три даты: получения дохода, удержания НДФЛ и крайний срок перечисления налога.
Дата получения дохода по зарплате для всех работников одинаковая — последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). А вот дата удержания НДФЛ будет отличаться, так как налог компания удерживает в день выдачи зарплаты.
Значит, зарплату за каждый месяц покажите в двух блоках.
На примере
НДФЛ новое 🔥 Отвечают налоговики: код НДФЛ, НДФЛ сроки и др.»
https://youtube.com/watch?v=-FT0kny_tFc
Компания выдает зарплату работникам цеха 5-го числа следующего месяца. Зарплату за апрель выдала 5 мая. Доход работников цеха — 400 000 руб. НДФЛ — 52 000 руб. (400 000 руб. × 13%). Офисным сотрудникам компания выдает зарплату 10-го числа. Доход за апрель — 600 000 руб. НДФЛ — 78 000 руб.
(600 000 руб. × 13%). Дата получения дохода — 30.04.2016. Несмотря на то что 30-е число выходной, этот день не переносится на ближайший рабочий день. Эту дату компания записала в строке 100 расчета. НДФЛ компания удерживала два дня — 5 и 10 мая.
Поэтому заполнила два блока строк 100–140, как в образце 8.
Образец 8. Как заполнить раздел 2, если компания выдает зарплату в разные дни
6. Компания выдала аванс по зарплате в следующем месяце
Компания выдает зарплату двумя частями. С первой части (аванса) не удерживает НДФЛ. Компания выдала аванс с опозданием — уже в следующем месяце.
Как правило, компания выдает аванс до окончания месяца. Поэтому не удерживает НДФЛ (письмо ФНС России от 24.03.16 № БС-4-11/4999).
Другое дело, если компания опоздала с выдачей аванса и перечислила его в последний день месяца или уже в следующем месяце. Доход считается полученным, и с него нужно удержать НДФЛ. Так считают и судьи (определение ВС РФ от 11.05.16 № 309-КГ16-1804).
По общему правилу в разделе 2 расчета компания показывает всю зарплату в одном блоке строк 100–140 —без разбивки на первую и вторую части. Но в данном случае отразите выданный аванс и зарплату в отдельных блоках строк 100–140, так как налог компания удерживает с каждой выплаты. А значит, дата удержания НДФЛ будет отличаться.
Особенности заполнения и представления 6-НДФЛ (ч. 1)»
На примере
Зарплата сотрудника — 60 000 руб. Компания выдала аванс за апрель 4 мая — 16 000 руб. Поскольку апрель уже закончился, с этой суммы она удержала НДФЛ — 2080 руб. (16 000 руб. x 13%). 7 мая компания выдала окончательный расчет — 44 000 руб.
, НДФЛ — 5720 руб. (44 000 руб. x 13%). Дата получения дохода по каждой выплате — 30.04.2016. Крайний срок перечисления НДФЛ со первой части зарплаты — 5 мая. А со второй части зарплаты — 10 мая. Раздел 2 компания заполнила, как в образце 9.
Образец 9. Как заполнить в расчете аванс, выданный после окончания месяца
7. Компания выдала в отчетном периоде зарплату за прошлый год
Во втором квартале компания выдала сотруднику зарплату за декабрь прошлого года.
Компания во втором квартале выдала зарплату за декабрь прошлого года. Дата завершения операции приходится на 2017 год. Значит, отразите ее в разделе 2 расчета за полугодие (письмо ФНС России от 25.02.16 № БС-4-11/3058@). В строке 100 поставьте — 31.12.2016, в строке 110 — дату выплаты, в строке 120 — следующий рабочий день.
В разделе 1 расчета компания отражает доходы, исчисленный и удержанный НДФЛ с начала налогового периода. Так как компания удержала НДФЛ уже в 2017 году, его нужно включить в строку 070 расчета за полугодие 2017 года.
На примере
НДФЛ новое 🔥 Отвечают налоговики: код НДФЛ, НДФЛ сроки и др.»
https://youtube.com/watch?v=-FT0kny_tFc
Компания 11 апреля выдала сотруднику зарплату за декабрь 2016 года — 50 000 руб. и удержала с этой суммы НДФЛ — 6500 руб. (50 000 руб. × 13%). За январь-июнь компания начислила зарплату 10 сотрудникам — 900 000 руб., исчислила с нее НДФЛ — 117 000 руб. (900 000 руб. × 13%) и удержала эту же сумму.
Вычеты компания не предоставляла. В разделе 1 расчета компания заполнила НДФЛ с зарплаты за декабрь в строке 070, всего — 123 500 руб. (117 000 + 6500). В разделе 2 компания записала зарплату за декабрь в отдельном блоке строк 100-140 как в образце 10.
Образец 10.
Как отразить в расчете прошлогоднюю зарплату
8. Компания выдает зарплату в последний рабочий день месяца
В коллективном договоре записано, что компания выдает зарплату в последний день месяца. В апреле 30-е число выходной день, поэтому компания выдала зарплату 29 апреля.
Есть два способа заполнить расчет.
Первый способ: показать, что налог удержан на дату выплаты. Если дата выдачи зарплаты приходится на выходной (30 апреля), компания выдает ее в последний рабочий день месяца — 29 апреля (ст. 14 ТК РФ).
Дата получения дохода по зарплате в любом случае — последний календарный день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). Но больше в течение месяца сотрудник работать не будет.
Значит, формально, доход получен и с него можно удержать НДФЛ.
На примере
Источник: http://nalogypro.ru/help/pay/SwE_Salary.htm
