Раздельный учет ндс 5 процентов при реализации земельного участка
Необл. / Общ.) x 100%. Если полученное соотношение превышает 5%, то следует осуществлять раздельный учет сумм. 3. Рассчитываются суммы налога с и без НДС, затем они суммируются и определяется соотношение: % выч. = (Сумма обл. / Сумма общ.) * 100%.
Далее определяется НДС на ОСН, подлежащий уплате: Налог = НДС предъявленный * % выч. 4. Рассчитывается предельная стоимость: НДС предельная = НДС предъявленный — НДС вычитаемый или Стоимость = (Сумма отгруженных, но не облагаемых товаров / Общий объем реализации) *100%.
Судебная практика Полной трактовки «совокупных расходов» в НК не представлено. Исходя из определений в экономических словарях, под данным термином можно понимать общий объем затрат на производство товаров, понесенных самим налогоплательщиком.
В Минфине разъясняют, что при расчете данной величины учитываются прямые и общие расходы на ведение деятельности.
Раздельный учет
На нем могут отражаться управленческие, общехозяйственные затраты, амортизационные отчисления, арендная плата, затраты на информационные, аудиторские, консультационные услуги.
НДС или ЕНВД для ИП Для начала стоит отметить, что предприниматели, являющиеся плательщиками единого налога, не платят НДС по операциям, которые признаются налогооблагаемыми.
В тоже время в НК сказано, что организации, которые осуществляют сделки, облагаемые НДС и ЕНВД, обязаны вести двойной учет имущества, обязательств и операций.
Для таких ИП порядок учета НДС регулируется налоговым кодексом. В нем же прописан порядок работы экпортеров, находящихся на ЕНВД, для ИП. Раздельный учет позволяет правильно определить сумму вычета налога: в полном объеме или в пропорции.
В кодексе сказано, что порядок распределения таких операций должен быть обязательно прописан в учетной политике организации.
После продажи земельного участка нужен раздельный учет ндс
Займодавец, помимо выдачи денег в долг, как правило, занимается еще какой-то деятельностью (торговля, строительство, производство и т. п.).
А, как мы уже говорили, при совершении облагаемых и необлагаемых операций «входной» НДС по общехозяйственным расходам можно принять к вычету лишь частично.
Размер вычета определяют пропорционально стоимости облагаемых товаров (работ, услуг) в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за квартал.
Так вот, финансисты полагают, что при расчете этой пропорции займодавцы должны учитывать только проценты, а не всю сумму денег, выданную в долг (письмо Минфина России от 28 апреля 2008 г. № 03-07-08/104). И это совершенно справедливо. Ведь выручкой от реализации в данном случае как раз и будут проценты (а не сумма займа) – как плата за предоставленную услугу. Нюанс второй: организации, выдавшей заем, раздельный учет нужен не всегда.
Раздельный учет. практика и проблемы
НК РФ установлена обязанность по ведению раздельного учета сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций. При этом НДС принимается к вычету либо учитывается в стоимости товаров (работ, услуг) в пропорции, определяемой исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав за налоговый период (п. 4.1 ст. 170 НК РФ). Поскольку в п. 4 и 4.1 ст.
Земля и раздельный учет по ндс
Но ведь определенного порядка для распределения затрат, которые невозможно конкретно отнести к реализации подлежащих или не подлежащих освобождению от налога товаров, работ или услуг, нет.
По мнению автора, налогоплательщик вправе самостоятельно установить порядок расчета суммы совокупных расходов, закрепив его в учетной политике Еще один важный нюанс.
Если в бухгалтерском учете компании общехозяйственные расходы не распределяются, а сразу списываются на финансовые результаты, то для целей определения пятипроцентного лимита придется делать специальный расчет по их распределению.
Межевание от А до Я. Межевание земельного участка. Что такое Межевание, уточнение границ участка»
В пункте 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ говорится о расходах в налоговом периоде. В настоящее время налоговым периодом по НДС является квартал. |Налоговым периодом по НДС для налоговых агентов также является квартал (ст.
Как на практике организовать раздельный учет?
Что делим? Из положений пункта 4 статьи 149 и пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса следует, что можно выделить два основных объекта раздельного учета: – выручка от облагаемых и необлагаемых операций (раздельный учет доходов); – «входной» НДС по приобретенным товарам, работам и услугам (раздельный учет «входного» НДС).
Напомним: по облагаемым и освобожденным от налогообложения операциям «входной» налог нужно учитывать по-разному. «Входной» НДС по товарам (результатам работ, услуг), используемым для облагаемых операций, принимается к вычету (п. 2 ст. 171 НК РФ).
А по ценностям, которые участвуют в необлагаемых операциях, «входной» налог нужно включить в стоимость приобретенного товара (работ, услуг, имущественных прав) (подп.
1 п. 2 ст. 170 НК РФ).
Правило «5 процентов» по ндс: пример расчета, когда применяется. раздельный учет
Для использования льготы (то есть для того, чтобы не вести раздельный учет) компании или предпринимателю необходимо рассчитать пропорцию, чтобы доказать, что они соблюдают указанное пятипроцентное ограничение. А это нелегко.
Дело в том, что абзац 9 пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ сформулирован настолько нечетко, что контролирующим органам приходится растолковывать его положения (например, в письме Минфина России от 29 декабря 2008 г. № 03-07-11/387).
Итак, что такое совокупные расходы? Как их определять, каким видом учета руководствоваться? Как следует из пункта 29 постановления Пленума ВАС РФ от 28 февраля 2001 г.
№ 5, регистры бухгалтерского учета и расчеты на их основании принимаются арбитражными судами в качестве доказательств определения расходов для пятипроцентного ограничения.
Успеть вовремя
N 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость» указано, что положениями статьи 167 НК РФ не предусмотрены специальные правила в отношении момента определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг) с привлечением третьих лиц на основании договоров поручения, комиссии, агентских договоров.
Важно У организации в общем объеме реализации очень незначительную долю составляют экспортные операции — от 0,5% до 1,5%. Вправе ли организация использовать правило «5 процентов», установленное в п. 4 ст. 170 НК РФ, и не вести раздельный учет? — Согласно п. 4 ст. 170 НК РФ налогоплательщик вправе не распределять «входной» НДС в тех налоговых периодах, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5% общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав. При этом все суммы налога, предъявленные таким налогоплательщикам продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав в указанном налоговом периоде, подлежат вычету в порядке, предусмотренном ст.
172 НК РФ.
НК РФ идет речь об операциях, не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения), то можно предположить, что операции, не признаваемые объектом налогообложения НДС согласно п. 2 ст.
146 НК РФ (в том числе реализация земельных участков), не должны учитываться при определении пропорции распределения «входящего» НДС. Вместе с тем такой подход является ошибочным. В пункте 4 ст. 170 НК РФ содержится отсылочная норма на п. 2 ст.
170 НК РФ, в котором перечислены операции, не подлежащие налогообложению НДС. Среди них — операции, не признаваемые реализацией товаров (работ, услуг) в соответствии с п. 2 ст. 146 НК РФ.
А это значит, что при определении пропорции для распределения входящего НДС должны учитываться все операции реализации за налоговый период, как являющиеся объектами налогообложения НДС, так и не являющиеся таковыми. Этот вывод подтверждают и судебные решения.
Ведем деятельность, которая облагается НДС по ставке 18 процентов. Продализемельный участок вместе со зданием. Землю купили в 2012 году для деятельности,которая облагается налогом. Реализация земли освобождена от НДС. В расходымы списали только стоимость участка, дополнительных затрат в связи с продажейне было.
Надо ли вести раздельный учет? — нужно вести раздельный учет. Если расходы от продажи участка меньше 5 процентов, НДСможно не распределять. Реализация земельных участков освобождена от НДС (подп. 6 п. 2 ст.146 НК РФ). Остальная деятельность компании облагается налогом. А если организацияодновременно совершает операции, которые облагаются и не облагаются НДС, нужно вестираздельный учет (п. 4 ст. 149 НК РФ). Иначе компания не вправе принимать налог к вычетуи учитывать его в расходах. Порядок ведения раздельного учета глава 21НК РФ не устанавливает.
Налогового кодекса РФ).|
- расходы, связанные с реализацией облагаемого НДС товара, – 8 947 510 руб. (7 356 000 + 750 000 + 841 510);
- расходы, связанные с реализацией не облагаемого НДС товара, – 964 490 руб. (760 000 + 96 000 + 108 490).
В-пятых, надо рассчитать удельный вес совокупных расходов, связанных с реализацией не облагаемых НДС товаров, в общей величине совокупных расходов, связанных с реализацией, за данный налоговый период.
Он составляет 9,73 процента (964 490 руб. / 9 912 000 руб. Ч 100).
То есть доля совокупных расходов на реализацию товаров, не облагаемых НДС, превышает 5 процентов от общей суммы совокупных расходов компании за данный налоговый период.
Юрий Шалыганов: В СНТ до 50% земельных участков не обрабатываются. Их нужно вводить в оборот»
Поэтому ей придется распределить сумму «входного» НДС между облагаемыми и не облагаемыми налогом операциями.
Источник: http://juristufa.ru/2018/04/19/razdelnyj-uchet-nds-5-protsentov-pri-realizatsii-zemelnogo-uchastka/
Продажа земли вместе с недвижимостью: будет ли НДС
Как гласит п.п. 197.1.21 НКУ, операции по поставке (продаже, передаче) земельных участков, земельных долей (паев) освобождены от обложения НДС.
Но! Кроме тех случаев, когда земельные участки размещены под объектами недвижимости и включаются в их стоимость в соответствии с законодательством (с учетом положений абзаца первого п.п. 197.1.13 НКУ).
Напомним: в абзаце первом п.п. 197.1.13 НКУ идет речь об освобождении от НДС, в частности, операций по безвозмездной приватизации приусадебных земельных участков. Явно это не наш случай. Поэтому на п.п. 197.1.13 НКУ не будем заострять внимание.
Итак, если осуществляется поставка (продажа, передача) земельного участка, на котором нет объектов недвижимости, то, без сомнений, такая операция освобождается от обложения НДС.
А при поставке (продаже, передаче) объекта недвижимости вместе с землей, которая находится под таким объектом и учитывается в общей стоимости объекта недвижимости (включается в его стоимость), операция подлежит обложению НДС на общих основаниях.
Возникает вопрос: а будет ли облагаться НДС операция по продаже земельного участка, находящегося под объектом недвижимости, если его стоимость не включена в стоимость недвижимости (в договоре выделена отдельно)?
Исходя из лексической конструкции п.п. 197.1.
21 НКУ, на наш взгляд, можно утверждать однозначно: если продается земельный участок, на котором размещен объект недвижимости, но стоимость такого участка не включается в стоимость недвижимости, то начислять НДС на стоимость земельного участка не нужно. Дело в том, что в исключения из льготных операций попадут только случаи, когда выполняются сразу два условия (они перечислены через союз «и»):
• на земельном участке находится недвижимость;
• стоимость земли включается в стоимость недвижимости.
Если хотя бы одно из условий не выполняется — действуют общие «льготные» правила.
Единственный повод для сомнений — упоминание во втором условии каких-то требований законодательства. Может, есть какие-то законодательные нормы, которые требуют включать стоимость земли в стоимость недвижимости?
Давайте разбираться.
Продажа недвижимости: юридические тонкости
В НКУ нет норм, которые обязывают продавца увязывать с целью налогообложения продажу земли и недвижимости. А вот в гражданском и земельном законодательстве есть определенные требования на этот счет.
Так, в ст. 377 ГКУ и ст. 120 Земельного кодекса Украины от 25.10.01 г. № 2768-III предусмотрено:
• к лицу, которое приобрело право собственности на жилой дом (кроме многоквартирного), здание или сооружение, переходит право собственности, право пользования на земельный участок, на котором они размещены, без изменения его целевого назначения в объеме и на условиях, установленных для предыдущего землевладельца (землепользователя);
• размер и кадастровый номер земельного участка, право на который переходит в связи с переходом права собственности на жилой дом, здание или сооружение, являются существенными условиями договора, предусматривающего приобретение права собственности на эти объекты (кроме многоквартирных домов и объектов государственной собственности, подлежащих продаже путем приватизации).
То есть при продаже недвижимости к покупателю переходит право собственности (пользования) на земельный участок.
Кадастровый номер такого участка — это существенное (обязательное) условие договора купли-продажи недвижимости. При этом нет никаких требований о включении/невключении стоимости земли в стоимость недвижимости.
Выходит, стороны договора купли-продажи недвижимости могут урегулировать этот вопрос на свое усмотрение.
Продажа земли в бухучете
Может, ситуация прояснится, если обратиться к бухучету?
Независимо от того, как приобретался земельный участок (как отдельный объект или вместе с объектом недвижимости, с выделением суммы каждой составляющей или общей суммой), в бухучете он должен быть отражен как отдельный объект. Уж слишком разные по своей экономической сущности земельные участки и объекты недвижимости.
Обеды для сотрудников, сделки с недвижимостью, изъятие земли»
Основания для таких действий дает абзац десятый п. 4 П(С)БУ 7 «Основные средства». Согласно данной норме, если один объект основных средств состоит из частей, которые имеют разные сроки полезного использования (эксплуатации), то каждая из этих частей может признаваться в бухучете как отдельный объект основных средств.
Поможет вам в этом п. 9 П(С)БУ 7. В нем сказано, что первоначальная стоимость объектов ОС, обязательства по которым определены общей суммой, рассчитывается распределением этой суммы пропорционально справедливой стоимости отдельного объекта основных средств.
В свою очередь, справедливой стоимостью земельных участков и зданий является их рыночная стоимость (см. п. 4 приложения к П(С)БУ 19 «Объединение предприятий»). В связи с этим следует иметь в виду, что согласно ст.
5 Закона Украины «Об оценке земель» от 11.12.03 г. № 1378-IV с целью определения стоимости земельных участков проводится их экспертная денежная оценка.
А одним из случаев ее обязательного проведения является необходимость отражения стоимости земельного участка в бухгалтерском учете (см. ст. 13 данного Закона).
Соответственно, при продаже недвижимости вместе с землей по сути происходит продажа двух разных объектов. А значит, и с точки зрения бухучета включать стоимость земельного участка в стоимость объекта недвижимости не обязательно.
А что говорят налоговики?
Практическое применение норм п.п. 197.1.21 НКУ налоговики разъясняли в письмах ГНСУ от 15.06.12 г. № 10075/6/15-3415-26,
Источник: https://i.Factor.ua/journals/bn/2018/march/issue-13/article-35158.html
Операции по реализации земельных участков облагается ндс
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, за исключением операций, не подлежащих налогообложению согласно статье 149 и операций, не признаваемых объектом налогообложения, согласно пункту 2 статьи 146 Кодекса.
В соответствии со статьей 39 Кодекса в целях налогообложения
Информационно-правовой портал
Управление МНС России по Ленинградской области, направляя для сведения письмо Ленинградского областного комитета по управлению государственным имуществом от 09.07.2003 N 2847.1-5/14, разъясняет следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, за исключением операций, не подлежащих налогообложению согласно статье 149 кодекса и не являющихся объектом налогообложения согласно пункту 2 статьи 146 кодекса.
Операции по реализации земельных участков в соответствии с вышеуказанными статьями кодекса не освобождены от налогообложения налогом на добавленную стоимость.
При осуществлении операций по продаже земельных участков налогоплательщик (продавец земли: КУМИ либо администрация) обязан, согласно пункту 3 ст.
Купля-продажа земельных участков НДС не облагается
Вопрос: Организация по договору купли-продажи приобретает земельные участки у администрации района.
Возникают ли у организации обязанности налогового агента по НДС? Правомерно ли в данном случае начисление НДС покупателем с суммы, оговоренной в договоре купли-продажи, если по условиям договора цена сделки указана без выделения НДС? В случае если организация является налоговым агентом, подлежит ли возмещению НДС, уплаченный в бюджет?
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения налога на добавленную стоимость при реализации муниципальных земельных участков и сообщает.
Юрисконсульт 124 Изъятие земельного участка»
В соответствии с пп.
Ндс и земля
НДС и продажа прав собственности (НДС отсутствует): Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации (НК РФ), Часть 2, ГЛ. 21, ст. 146, п. 2 операции по реализации земельных участков (долей в них) не облагаются НДС.
НДС и продажа прав аренды (долгосрочной) (НДС присутствует): В общем случае передача имущественных прав облагается НДС. Основание – подпункт 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ.
Ндс при продаже земельных участков
Письмо МНС России от 19.02.03 № ВГ-9-03/40(будет опубликовано в приложении «Официальные документы» № 11, 2003)МНС России выпустило письмо, в котором ответило на вопрос, возникает ли НДС при выкупе земельных участков.
Комментируемый документ прежде всего касается продавцов земли. Впрочем, покупателям с ним тоже будет полезно ознакомиться. Ведь от того, возникает у контрагента объект обложения или нет, зависит, будет ли у них входной налог к вычету или нет.
Вывод налоговиков однозначен — налог на добавленную стоимость при продаже земли возникает.
МНС России выпустило письмо, в котором ответило на вопрос, возникает ли НДС при выкупе земельных участков.
Облагается ли реализация (продажа) земельных участков НДС?
При продаже недвижимости, как правило, возникает вопрос: облагается ли реализация земельных участков НДС. Ответ на него очень важен, так как участники сделки должны четко понимать, следует ли им уплачивать НДС и оформлять соответствующие документы. В нашей статье этот вопрос рассмотрен подробно.
Обязанность по уплате того или иного налога возникает при наличии соответствующего объекта налогообложения у налогоплательщика (п.
Облагаются ли НДС операции с земельными участками?
В соответствии с пп.1 п.1 ст.146 НК РФ реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ признается объектом обложения НДС, за исключением операций, не подлежащих налогообложению согласно ст.149 НК РФ, и операций, не признаваемых объектом налогообложения в соответствии с п.2 ст.146 НК РФ.
Статья 39 НК РФ определяет реализацию товаров (работ, услуг) как передачу на возмездной основе (в
Операции по реализации земельных участков не облагаются НДС и не являются льготами
Отсутствие у налогоплательщика обязанности исчислять и уплачивать в бюджет налог на добавленную стоимость с операций по реализации земельных участков (долей в них) прямо предусмотрено нормами налогового законодательства и в силу статьи 56 Налогового кодекса РФ не является льготой.
Таким образом, направление налогоплательщику при проведении камеральной налоговой проверки требования о представлении
Источник: http://pomoshjuristov.ru/operacii-po-realizacii-zemelnyh-uchastkov-oblagaetsya-nds-55477/
Облагается ли реализация (продажа) земельных участков ндс? – все о налогах
Ликвидация организации: что делать с налоговой переплатой Собственники ликвидируемой компании не могут претендовать на то, чтобы сумму излишне уплаченных фирмой налогов или взносов вернули им.
Чтобы вы не пропустили сроки перечисления регулярных платежей в бюджет и сдачи отчетности, мы подготовили для вас наши еженедельные напоминания.
Облагается ли реализация (продажа) земельных участков ндс?
ВажноОн необходим для получения покупателем права на возврат сумм НДС. Счет-фактура является основным документом, связанным с НДС.
Кадастровая стоимость земельного участка — проблема определения»
Он оформляется, если одновременно выполняется два условия:
- предприятие-продавец является плательщиком налога;
- проведена операция, подлежащая обложению.
В данном случае также могут возникнуть сомнения в необходимости выписки счёта-фактуры. Документ обязательно должен составляться фирмой, которая является плательщиком НДС, даже если продаваемые товары не облагаются этим налогом.
Реализация участков вовсе не облагается налогом, следовательно, нарушается одно из условий, при которых бланк обязательно выписывается. Таким образом, при продаже земли составлять счёт-фактуру не требуется.
Реализация земельных участков ндс: бухучет
ООО А продает земельный участок другому ООО Б. В собственности земельный участок у ООО А 7 лет. Вместе с темой «Земельные участки» также ищут: Срочная консультация юриста бесплатно 8 800 505-91-11
- Уважаемая Инна,в соответствии с пп.1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.Операции по реализации земельных участков (долей в них) не признаются объектом налогообложения по НДС в соответствии с пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ.
У Вас есть ответ на этот вопрос? Вы можете его оставить, нажав на кнопку Ответить Похожие вопросы Хочу зарегистрировать ооо. Есть земельный участок в собственности. Есть адрес участка с номером дома.
Источник:
Организация продает земельный участок: налоговые последствия
В случае продажи организацией земельного участка ей следует руководствоваться правилами, установленными в пункте 5 статьи 264.1 НК РФ.
При этом необходимо учитывать, что данные правила распространяются только на те земельные участки, приобретенные из государственной или муниципальной собственности, на которых к моменту их покупки уже были расположены здания, строения, сооружения налогоплательщика или которые приобретались для капитального строительства на них объектов основных средств.
Кроме того, договоры на приобретение налогоплательщиком указанных земельных участков должны быть заключены в период с 1 января 2007 года по 31 декабря 2011 года. Основание — пункт 5 статьи 5 Федерального закона от 30.12.06 № 268-ФЗ.
В случае продажи организацией земельного участка ей следует руководствоваться правилами, установленными в пункте 5 статьи 264.1 НК РФ.
При этом необходимо учитывать, что данные правила распространяются только на те земельные участки, приобретенные из государственной или муниципальной собственности, на которых к моменту их покупки уже были расположены здания, строения, сооружения налогоплательщика или которые приобретались для капитального строительства на них объектов основных средств.
Кроме того, договоры на приобретение налогоплательщиком указанных земельных участков должны быть заключены в период с 1 января 2007 года по 31 декабря 2011 года. Основание — пункт 5 статьи 5 Федерального закона от 30.12.2006 № 268-ФЗ.
Допустим, компания продает земельный участок, который она приобрела до 2007 года или который был куплен у российской или иностранной коммерческой организации либо у физического лица.
При подобных обстоятельствах компания-продавец не вправе руководствоваться положениями пункта 5 статьи 264.1 НК РФ.
Прибыль или убыток от сделки по продаже земли ей следует определять в соответствии со статьей 268 Налогового кодекса.
Обратите внимание: операции по реализации земельных участков (долей в них) не облагаются НДС. Это указано в подпункте 6 пункта 2 статьи 146 НК РФ.
Продажа земельного участка, приобретенного у государства (муниципального образования) в 2007 году или позднее
Если организация продает земельный участок, договор на покупку которого из земель государственной или муниципальной собственности она заключила в 2007 году или позднее, результат от его реализации для целей налогообложения следует рассчитывать в порядке, установленном в пункте 5 статьи 264.1 НК РФ. При этом прибыль (убыток) от продажи права на земельный участок и прибыль (убыток) от реализации зданий (строений, сооружений), находящихся на нем, исчисляются по отдельности.
Продажа права на земельный участок
Прибыль (убыток) от реализации права на земельный участок определяется как разница между ценой его реализации и затратами на приобретение права на этот участок, не возмещенными налогоплательщику.
1. Объекты налогообложения»
Под невозмещенными затратами понимается разница между затратами налогоплательщика, осуществленными им в связи с приобретением права на земельный участок, и суммой расходов, учтенных им для целей налогообложения до момента реализации права на земельный участок (подп. 2 п. 5 ст. 264.1 НК РФ).
Получается, что продавец земельного участка вправе уменьшить доход от реализации на сумму расходов на его приобретение, которую он не успел списать в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль за время пользования данным участком.
Итак, прибыль или убыток от сделки по реализации права на земельный участок рассчитывается по формуле:
Пр (Уб) = Цреализ — (Робщ — Рпризнан),
где Пр — прибыль от сделки по реализации права на земельный участок;
Уб — убыток от сделки по реализации права на земельный участок;
Цреализ — цена реализации права на земельный участок;
Робщ — общая сумма расходов, связанных с приобретением права на земельный участок;
Рпризнан — сумма расходов на приобретение права на земельный участок, признанных в целях налогообложения до момента реализации права на земельный участок.
Вправе ли организация в том месяце, в котором она продала земельный участок, включить в состав прочих расходов очередную часть затрат на приобретение этого участка, ежемесячно списываемую в налоговом учете?
В Налоговом кодексе не содержится ответа на данный вопрос.
Однако, проанализировав нормы главы 25 НК РФ, касающиеся признания в налоговом учете расходов в виде сумм амортизации, приходим к выводу — в месяце продажи земельного участка ежемесячную сумму затрат на его приобретение не следует включать в расходы и учитывать для целей налогообложения. Дело в том, что амортизация по объектам амортизируемого имущества начисляется начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ). В случае продажи амортизируемого имущества начисление амортизации прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем его продажи (п. 5 ст. 259.1 и п. 8 ст. 259.2 НК РФ). Приведенные правила применяются при использовании как линейного, так и нелинейного метода амортизации.
Иными словами, в месяце, в котором объект амортизируемого имущества принят к учету и введен в эксплуатацию, сумму амортизации по такому объекту еще нельзя признать для целей налогообложения.
Однако в месяце продажи амортизируемого имущества организация все еще имеет право учесть сумму амортизации, начисленную по данному имуществу за этот месяц.
Получается, что расходы в виде сумм амортизации признаются со сдвигом (отсрочкой) на один месяц.
В то же время расходы на приобретение права на землю уменьшают налогооблагаемую прибыль сразу с момента подачи документов на государственную регистрацию права на земельный участок независимо от его ввода в эксплуатацию (подп. 2 п. 3 ст. 264.1 НК РФ). Значит, по аналогии с учетом сумм амортизации в месяце продажи земельного участка сумму затрат на его приобретение, списываемую ежемесячно, уже не следует включать в расходы.
Пример 1
ООО «Интерхим» 23 июля 2010 года реализовало за 4 000 000 руб. земельный участок, который оно приобрело в 2008 году у муниципальных органов исполнительной власти под строительство нового производственного цеха. Общая сумма расходов на приобретение права на земельный участок составила 1 680 000 руб.
Эти расходы организация списывала в налоговом учете начиная с октября 2008 года (так как документы на государственную регистрацию права собственности на земельный участок были поданы в территориальный орган Росреестра 14 октября 2008 года).
Срок для списания расходов на приобретение права на земельный участок, установленный в учетной политике организации для целей налогообложения, — 5 лет (60 месяцев).
С октября 2008 года ООО «Интерхим» ежемесячно включало в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, по 28 000 руб. (1 680 000 руб. ÷ 60 мес.).
С начала списания данных расходов до месяца, предшествующего дате реализации земельного участка, прошел 21 месяц (с октября 2008 года по июнь 2010 года).
За указанный период организация признала в составе прочих расходов 588 000 руб. (28 000 руб. × 21 мес.).
Таким образом, к моменту продажи земельного участка (к июлю 2010 года) сумма невозмещенных расходов, связанных с приобретением права на землю, составила 1 092 000 руб. (1 680 000 руб. — 588 000 руб.).
Прибыль от реализации земельного участка равна 2 908 000 руб. (4 000 000 руб. — 1 092 000 руб.).
Эту сумму организация учитывает при формировании налоговой базы по налогу на прибыль за девять месяцев 2010 года.
Продажа объектов, находящихся на земельном участке
Прибыль (убыток) от реализации зданий (строений, сооружений), расположенных на земельном участке и проданных вместе с ним, определяется в общем порядке, предусмотренном для реализации имущества (подп. 1 п. 5 ст. 264.1 НК РФ).
Здания, строения и сооружения являются амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 256 НК РФ).
Поэтому в случае продажи земельного участка вместе с ними организация-продавец уменьшает полученный доход на остаточную стоимость данного имущества, а также на сумму расходов, непосредственно связанных с реализацией этих объектов (подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ).
Если остаточная стоимость проданного здания (строения, сооружения) с учетом расходов по его реализации превысит сумму выручки от продажи, разница между данными величинами признается убытком налогоплательщика.
Межевание в 2018 году запретят ли распоряжаться с 1 января земельными участками»
Полученный убыток учитывается для целей налогообложения в особом порядке, установленном в пункте 3 статьи 268 НК РФ.
Убыток включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования здания (строения, сооружения) и фактическим сроком его эксплуатации до момента продажи.
Мнение эксперта
О.А. Курбангалеева, эксперт журнала «Российский налоговый курьер»:
«В налоговом учете ежемесячная доля расходов на приобретение земельного участка включается в состав прочих расходов организации начиная с того месяца, в котором документы о переходе к ней права собственности на этот участок поданы на государственную регистрацию (подп. 2 п. 3 ст. 264.1 НК РФ).
Списание указанных расходов прекращается в месяце, предшествующем месяцу продажи земельного участка.
В том месяце, в котором поданы документы на государственную регистрацию права собственности нового владельца на земельный участок, организация-продавец не вправе включать в состав прочих расходов очередную часть затрат, связанных с его приобретением.
Однако в случае продажи земельного участка с убытком в месяце его реализации продавец может признать в целях налогообложения соответствующую часть полученного убытка. Основанием является подпункт 3 пункта 5 статьи 264.1 НК РФ.
Поясню сказанное на примере. Допустим, в июле 2009 года организация приобрела за 12 млн. руб. земельный участок, находившийся ранее в муниципальной собственности.
В том же месяце были поданы документы, необходимые для регистрации перехода права собственности на земельный участок, что подтверждается распиской в получении документов, выданной регистрационным органом. Но уже в июле 2010 года организации пришлось продать этот участок в два раза дешевле — за 6 млн. руб.
Согласно учетной политике расходы на приобретение права на земельные участки организация признает в налоговом учете равномерно в течение 10 лет.
Поэтому начиная с июля 2009 года (месяц подачи документов на госрегистрацию) по июнь 2010 года (месяц, предшествующий месяцу продажи участка) компания ежемесячно включала в состав прочих расходов по 100 000 руб. (12 млн. руб. ÷ 10 лет ÷ 12 мес.). В месяце продажи земельного участка — в июле 2010 года организация уже не вправе была отражать в расходах такую же сумму.
Источник: https://nalogmak.ru/nds/oblagaetsya-li-realizatsiya-prodazha-zemelnyh-uchastkov-nds-vse-o-nalogah.html
Земельные участки ндс не облагаются
199 УК РФ, если докажут вину (что имелась возможность подачи исков в суд по дебиторской задолженности и возможность уплаты налогов). «1.
Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, — наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.
При продаже права на заключение договора аренды участка земли уплачивается НДС
Кучиновой. На основании пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса передача имущественных прав признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.
При этом п. 2 ст. 146 и ст.
149 Налогового кодекса установлены перечни операций, соответственно не признаваемых объектом налогообложения и освобождаемых от налогообложения налогом на добавленную стоимость. В соответствии с пп.
Реализация земельных участков НДС: бухучет
Плательщики, объекты, перечень операций, облагаемых и освобождаемых от налога указаны в главе 21 части 2 НК РФ. Таким образом, согласно ст.
146, в налоговую базу НДС включаются следующие действия плательщиков: реализация в России любых товаров, а также услуг, выполнение работ; выполнение каких-либо работ для нужд организации; передача права собственности физическим и юридическим лицам безвозмездно; передача любых товаров для собственного использования, затраты на которые не уменьшают базу по налогу на прибыль; ввоз продукции на территорию государства для последующей продажи. Все прочие операции, не указанные в перечне, налогом не облагаются. Рекомендуем прочесть: Как оформит развод Ответ на него очень важен, так как участники сделки должны четко понимать, следует ли им уплачивать НДС и оформлять соответствующие документы. В нашей статье этот вопрос рассмотрен подробно. Обязанность по уплате того или иного налога возникает при наличии соответствующего объекта налогообложения у налогоплательщика (п. Купля-продажа земельных участков НДС не облагается Вопрос: Организация по договору купли-продажи приобретает земельные участки у администрации района.
Учет операций по аренде муниципального земельного участка организацией на общем режиме налогообложения
Организация применяет метод начисления учета доходов и расходов для целей налогообложения прибыли. Гражданско-правовые отношения Земельный участок, находящийся в муниципальной собственности, предоставляется организации в аренду на основании заключенного договора аренды (п.
2 ст. 22, пп. 3 п. 1 ст. 39.1 Земельного кодекса РФ ). Условия договора аренды земельного участка, находящегося в муниципальной собственности, определяются гражданским законодательством, ЗК РФ и другими федеральными законами и должны учитывать особенности, предусмотренные ст.
Покупка земли и реализация земельного участка в 2015 г: НДС
Источник:
