Коммерческая эксплуатация транспортного средства по договору аренды транспортных средств с экипажем
В нормах Гражданского кодекса РФ об аренде транспортного средства с экипажем вместо понятия «пользование предоставленным имуществом», содержащегося в общих нормах об аренде (ст. 615 ГК РФ), используется термин «коммерческая эксплуатация» (ст. 636 ГК РФ).
Коммерческая эксплуатация предполагает использование арендатором технических возможностей транспортного средства для удовлетворения хозяйственных потребностей (перевозки грузов, пассажиров и багажа) с целью получения прибыли).
Вместе с тем использование арендатором транспортного средства в иных целях, помимо извлечения прибыли, законодательно не запрещено. Кроме того, законом не установлены какие-либо ограничения на субъектный статус арендатора, которым может быть любое лицо, в том числе — не являющееся коммерческой организацией или индивидуальным предпринимателем.
Таким образом, коммерческой эксплуатацией транспортного средства можно считать эксплуатацию его арендатором в целях, определенных договором, за исключением управления и технической эксплуатации этого средства, которые по договору осуществляет арендодатель.
Согласование условия о коммерческой эксплуатации транспортного средства
Для согласования в договоре условия о коммерческой эксплуатации сторонам следует предусмотреть:
— цель использования транспортного средства;
— порядок распределения расходов, связанных с коммерческой эксплуатацией транспортного средства;
— условие о страховании транспортного средства.
В договоре также могут быть указаны:
— способ использования транспортного средства.;
— объем использования транспортного средства.
Если условие о коммерческой эксплуатации не согласовано
Арендатор осуществляет коммерческую эксплуатацию по своему усмотрению и несет все расходы, связанные с ней (ст. 636 ГК РФ).
Цель использования транспортного средства по договору аренды с экипажем
Цель использования транспортного средства — это условие договора, определяющее результат, который арендатор намерен получить при коммерческой эксплуатации транспортного средства.
Как правило, транспортные средства используются в целях, соответствующих их основному (функциональному) назначению (п. 1 ст. 615, ст. 625 ГК РФ), то есть для перевозки людей, грузов, багажа, установленного на них оборудования.
Стороны могут конкретизировать цель, следующую из назначения транспортного средства. К примеру, автобус предназначен для перевозки людей. При этом перевозка людей может быть регулярной и по заказам (ст.
5 Устава автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта), может осуществляться в собственных производственных целях (перевозка работников арендатора).
Соответственно, договором может быть установлена одна или несколько целей использования, вытекающих из назначения транспортного средства.
Пример формулировки условия:
«Арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство для осуществления регулярных перевозок пассажиров. Арендатор обязуется не использовать объект аренды в иных целях».
Указание на целевое использование транспортного средства подразумевает ограничение права арендатора на пользование объектом аренды. В силу п. 2 ст. 638, п. 2 ст.
647 ГК РФ арендатор не вправе заключать договоры с третьими лицами в рамках коммерческой эксплуатации транспортного средства, противоречащие цели его использования.
Поэтому в интересах арендатора указать в договоре помимо основной иные цели использования транспортного средства, связанные с назначением транспортного средства.
Пример формулировки условия:
«Арендатор вправе использовать транспортное средство в собственных производственных и иных целях, исходя из его назначения».
Внимание! Арендодатель обязан передать объект в состоянии, пригодном для использования в установленных договором целях (п. 1 ст. 611 ГК РФ). При нарушении этого условия арендатор имеет право требовать расторжения договора и возмещения убытков.
ПДД Простым Языком 2019! Эксплуатация транспортных средств [Автошкола на YouTube]»
Арендатор также вправе требовать от арендодателя обеспечения нормальной и безопасной эксплуатации транспортного средства в соответствии с целями аренды по договору (п. 1 ст. 635 ГК РФ).
Если условие о цели использования транспортного средства не согласовано
В таком случае арендодатель обязан передать транспортное средство в состоянии, соответствующем его назначению (п. 1 ст. 611 ГК РФ). Также по назначению имущество должен будет использовать арендатор (п. 1 ст. 615 ГК РФ).
Кроме того, арендатор будет вправе использовать транспортное средство, в том числе передавать его третьим лицам, без согласия арендодателя в любых целях, не противоречащих назначению этого средства (п. 2 ст. 638 ГК РФ).
Расходы, связанные с коммерческой эксплуатацией арендованного транспортного средства с экипажем
Относительно договора аренды транспортного средства с экипажем установлено, что расходы, связанные с коммерческой эксплуатацией транспортного средства, несет арендатор, если иное не установлено договором (ст. 636 ГК РФ). К таким расходам относятся:
— расходы на оплату топлива и горюче-смазочных материалов (ГСМ);
— расходы на оплату материалов и принадлежностей, используемых в процессе эксплуатации;
— расходы на оплату услуг мойки транспортного средства;
— расходы на охрану транспортного средства;
— расходы, связанные с погрузкой-выгрузкой грузов, размещенных на транспортном средстве;
— прочие расходы.
При коммерческой эксплуатации транспортного средства арендатор не всегда имеет возможность эффективно и с минимальными затратами обеспечить его обслуживание.
Как правило, в автотранспортных предприятиях, предоставляющих транспортные средства в аренду с экипажем, имеются все средства, оборудование и помещения, необходимые для коммерческой эксплуатации транспортного средства (гаражи, стоянки, комплекты запасных частей, инструментов и принадлежностей (ЗИП) для транспортных средств, централизованное снабжение горюче-смазочными материалами и пр.).
Поэтому арендатору, который заинтересован в комплексном обслуживании транспортного средства арендодателем, рекомендуется установить в договоре порядок несения сторонами расходов, связанных с коммерческой эксплуатацией транспортного средства. Поскольку норма ст. 636 ГК РФ диспозитивна, можно определить в договоре, что все расходы, связанные с коммерческой эксплуатацией транспортного средства, несет арендодатель.
Пример формулировки условия:
«Арендодатель обязан нести расходы, связанные с коммерческой эксплуатацией транспортного средства».
Стороны могут договориться о распределении расходов и составить перечень затрат, которые несет каждая из сторон.
Пример формулировки условия:
«Арендатор несет следующие расходы, связанные с коммерческой эксплуатацией транспортного средства:
— оплату сборов и разрешений, связанных с перевозкой грузов;
— погрузку-выгрузку грузов;
— обеспечение охраны грузов.
Арендодатель несет следующие расходы, связанные с коммерческой эксплуатацией транспортного средства арендатором:
— обеспечение горюче-смазочными материалами;
— предоставление места для стоянки транспортного средства;
— транспортировку транспортного средства до объекта строительства арендатора».
Поскольку из ст.
636 ГК РФ не следует, что обеспечение топливом должно быть установлено в договоре только как безусловная обязанность одной из сторон, может быть согласовано условие о том, что в процессе коммерческой эксплуатации арендатор вправе использовать как топливо арендодателя, так и собственное топливо, стоимость которого будет вычитаться из суммы очередного арендного платежа (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 04.02.2013 по делу N А19-428/2012).
Пример формулировки условия:
«При коммерческой эксплуатации транспортного средства арендатор вправе использовать собственное топливо или предоставленное арендодателем. В случае использования арендатором собственного топлива арендодатель уменьшает сумму арендной платы на стоимость предоставленного арендатором топлива».
Если расходы по коммерческой эксплуатации транспортного средства договором не распределены
Аренда автомобиля у физического лица. Учет и налоги при аренде автомобиля»
В этом случае по договору аренды транспортного средства с экипажем расходы, связанные с коммерческой эксплуатацией транспортного средства, несет арендатор (ст. 636 ГК РФ).
Страхование транспортного средства и ответственности владельца транспортного средства при аренде с экипажем
Условие о страховании транспортного средства и ответственности владельца транспортного средства определяет, какая сторона, за чей счет и на каких условиях обязана осуществить страхование транспортного средства и (или) ответственности владельца транспортного средства (ст. 637 ГК РФ).
В согласовании данного условия заинтересованы обе стороны, поскольку это позволит в дальнейшем избежать разногласий относительно возмещения убытков при повреждении или гибели транспортного средства.
Законом установлено обязательное страхование ответственности владельцев транспортных средств (Федеральный закон от 25.04.2002 N 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств»). Согласно ст.
1 этого Закона владельцем транспортного средства является как собственник транспортного средства, так и арендатор. Таким образом, обязанность страховать ответственность владельца транспортного средства возложена и на арендатора, и на арендодателя.
Указанный Закон также допускает возможность собственника транспортного средства (арендодателя) застраховать ответственность арендатора (п. 4. ст. 4).
Стороны могут установить в договоре, что обязательное страхование ответственности арендатора возлагается на самого арендатора.
Пример формулировки условия:
«Обязательное страхование ответственности арендатора транспортного средства осуществляется арендатором».
Стороны могут предусмотреть в договоре дополнительное страхование ответственности арендатора или страхование самого транспортного средства на случай его повреждения, гибели или угона. При этом нужно указать, кем и за чей счет осуществляется страхование.
Для согласования условия о страховании также необходимо определить:
— страховую организацию;
— страховые риски;
— размер страховой суммы;
— выгодоприобретателя.
Пример формулировки условия:
«Помимо страхования гражданской ответственности владельца транспортного средства, установленного законом, транспортное средство должно быть застраховано от рисков утраты, повреждения и гибели на следующих условиях: _____________________ (указываются условия страхования). Страхование транспортного средства осуществляет арендатор за свой счет».
Если условие о страховании транспортного средства не согласовано
В таком случае по договору аренды транспортного средства с экипажем арендодатель обязан застраховать транспортное средство или ответственность владельца транспортного средства за свой счет, если такое страхование является обязательным в соответствии с законом или договором (ст. 637 ГК РФ).
Источник: http://urist7.ru/grazhdanskoe-pravo/dogovor-arendy/dogovor-arendy-transportnogo-sredstva/kommercheskaya-ekspluataciya-transportnogo-sredstva-po-dogovoru-arendy-transportnyx-sredstv-s-ekipazhem.html
Договор аренды автомобиля с экипажем
В начале заполнения договора взятия в аренду автомобиля с экипажем, прописываются дата, данные обеих сторон, в том числе на основании чего действуют участники соглашения.
Далее, указываются марка транспортного средства, год его производства, VIN, номера кузова и двигателя, а также номерной знак автомобиля, дата и место его регистрации.
Арендодатель представляет документы, подтверждающие его законное право владения движимым имуществом.
Ниже прописываются документы и оборудование, передающееся арендатору на время пользования транспортным средством. В условиях договора оговаривается время аренды автомобиля и, предусмотрено продление действие сделки, если обе стороны того пожелают.
Договор аренды транспортного средства без экипажа | грамотно сдаем свой автомобиль в аренду»
В договор включен ряд пунктов, где подробно прописаны условия передачи в аренду транспортного средства с экипажем:
- величина арендной платы и ее периодичность:
- требования, выдвигаемые к экипажу:
- невозможность передачи в субаренду:
- обязанности сторон и их права:
- действия в непредвиденных ситуациях.
Обязательно указываются обстоятельства, при которых арендодатель вправе расторгнуть соглашение самостоятельно и другие условия.
Данный договор заполняется в двух экземплярах, которые имеют равноценную юридическую силу.
В конце заполняются реквизиты и адреса участников соглашения, ставятся их подписи и печати.
Сохраните этот документ у себя в удобном формате. Это бесплатно.
г.
«» г.
в лице , действующего на основании , именуемый в дальнейшем «Арендодатель», с одной стороны, и в лице , действующего на основании , именуемый в дальнейшем «Арендатор», с другой стороны, именуемые в дальнейшем «Стороны», заключили настоящий договор, в дальнейшем «Договор», о нижеследующем:
1.1. Арендодатель предоставляет Арендатору легковой (грузовой и т.д.
) автомобиль марки , выпуска года, производство , идентификационный номер (VIN) , двигатель N , кузов N , цвета, номерной знак , зарегистрированный «» года в ГИБДД района, именуемый в дальнейшем – автомобиль, во временное владение и пользование за плату, а также оказывает Арендатору своими силами услуги по управлению автомобилем и по его технической эксплуатации.
1.2. Предоставляемый в аренду автомобиль принадлежит Арендодателю на основании от «» года N на праве собственности.
1.3. Автомобиль передается в комплекте с «» года, (дополнительное оборудование и документация передаваемые вместе с ним) по адресу: .
1.4. Договор заключен на срок с «» года до «» года и может быть продлен сторонами по взаимному согласию на срок.
Договор вступает в силу с момента подписания и действует до полного исполнения сторонами своих обязательств по договору.
1.5. Передача автомобиля в аренду осуществляется по акту приема-передачи, подписываемому уполномоченными представителями сторон.
1.6. После окончания срока аренды Арендодатель направляет Арендатору письмо о необходимости возврата автомобиля. Арендатор обязан возвратить автомобиль в течение дней после направления этого письма.
1.7. Арендная плата по договору составляет рублей в месяц (квартал, год).
Арендная плата уплачивается Арендатором не позднее числа каждого месяца (квартала, года) путем перечисления денежных средств в размере рублей на расчетный счет Арендодателя.
До указанной даты арендная плата должна поступать на расчетный счет Арендодателя. Арендная плата, поступившая в меньшем размере, может быть не принята Арендодателем.
1.8. Использование автомобиля не должно противоречить его назначению.
1.9. Арендодателю предоставляется право использовать в нерабочее время сданный в аренду автомобиль в личных целях. Рабочее время определяется в соответствии с внутренним трудовым распорядком Арендатора.
1.10. Арендатор (не) вправе без письменного согласия Арендодателя сдавать арендованный автомобиль в субаренду на условиях договора аренды автомобиля с экипажем или без экипажа.
1.11. Автомобиль застрахован по договору от «» года N . Копия прилагается.
1.12. Требования к экипажу:
количество: человек, в том числе: водитель (водитель-экспедитор, водитель-телохранитель и т.д.);
квалификация: класс;
разрешение на управление автомобилем (права): ;
страхование: ;
дополнительные требования: .
2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН
2.1. Арендодатель обязуется:
а) в течение всего срока действия договора поддерживать надлежащее состояние сданного в аренду автомобиля, включая осуществление текущего и капитального ремонта и предоставление необходимых принадлежностей;
б) предоставлять Арендатору услуги по управлению и технической эксплуатации автомобиля с обеспечением его нормальной и безопасной эксплуатации в соответствии с целями аренды;
в) обеспечить соответствие состава экипажа и его квалификации требованиям обычной практики эксплуатации автомобилей данного вида и условиям договора;
г) нести расходы по оплате услуг членов экипажа, а также расходы на их содержание.
https://www.youtube.com/watch?v=0Kz_7-3JLD4
Членами экипажа являются работники Арендодателя и подчиняются распоряжениям Арендодателя, относящимся к управлению и технической эксплуатации, и распоряжениям Арендатора, касающимся коммерческой эксплуатации автомобиля;
д) страховать автомобиль и ответственность за ущерб, который может быть причинен им в связи с его эксплуатацией;
е) (иные).
2.2. Арендатор обязуется:
а) уплачивать арендную плату в соответствии с договором;
б) нести расходы, возникающие в связи с коммерческой эксплуатацией автомобиля, в том числе расходы на оплату топлива и других расходуемых в процессе эксплуатации материалов и на оплату сборов;
в) в течение дней после направления письма, указанного в п. 1.6 договора, по акту приема-передачи, составленному уполномоченными представителями сторон, возвратить автомобиль Арендодателю в состоянии, необходимом для его использования в соответствии с целями использования, с учетом нормального износа.
2.3. Арендатор вправе:
а) без согласия Арендодателя в рамках осуществления коммерческой эксплуатации арендованного автомобиля от своего имени заключать с третьими лицами договоры перевозки и иные договоры, если они не противоречат целям использования автомобиля;
б) сдавать арендованный автомобиль в субаренду с согласия (без согласия) Арендодателя;
в) в любое время требовать замены экипажа или члена экипажа, не отвечающего квалификационным требованиям, установленным в приложении к настоящему договору.
3. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН
3.1. В случае гибели или повреждения арендованного автомобиля Арендатор обязан возместить Арендодателю причиненные убытки, если последний докажет, что гибель или повреждение автомобиля произошли по обстоятельствам, за которые Арендатор отвечает в соответствии с законом или договором.
3.2. Ответственность за вред, причиненный третьим лицам автомобилем, его механизмами, устройствами, оборудованием, несет Арендодатель в соответствии с правилами, предусмотренными гл. 59 ГК РФ. Он вправе предъявить к Арендатору регрессное требование о возмещении сумм, выплаченных третьим лицам, если докажет, что вред возник по вине Арендатора.
4. ДОСРОЧНОЕ РАСТОРЖЕНИЕ ДОГОВОРА
4.1. Арендодатель вправе в одностороннем порядке досрочно расторгнуть договор и потребовать возмещения убытков в случаях, когда Арендатор:
– использует автомобиль не в соответствии с его назначением;
– существенно ухудшает состояние автомобиля;
– не уплачивает арендную плату более месяцев.
4.2. Арендатор вправе требовать досрочного расторжения договора в случаях, предусмотренных действующим законодательством РФ.
4.3. Стороны вправе досрочно расторгнуть договор по соглашению между ними.
5. КОНФИДЕНЦИАЛЬНОСТЬ
5.1. Условия договора, дополнительных соглашений к нему и иная информация, полученная сторонами в соответствии с договором, конфиденциальны и не подлежат разглашению.
6. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ
6.1. Все споры и разногласия, которые могут возникнуть между сторонами по вопросам, не нашедшим своего разрешения в тексте данного договора, будут разрешаться путем переговоров на основе действующего законодательства РФ.
6.2. При неурегулировании в процессе переговоров спорных вопросов споры разрешаются в суде в порядке, установленном действующим законодательством РФ.
7. ОБСТОЯТЕЛЬСТВА НЕПРЕОДОЛИМОЙ СИЛЫ
7.1. Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение своих обязательств по договору, если их исполнению препятствует чрезвычайное и непредотвратимое при данных условиях обстоятельство (непреодолимая сила). В этом случае сторона, для которой возникли такие обстоятельства, обязана как можно быстрее сообщить об этом второй стороне.
8. ПРОЧИЕ УСЛОВИЯ
8.1. В случае реорганизации Арендодателя его права и обязанности по договору переходят к правопреемнику.
8.2. В случае реорганизации Арендатора его права и обязанности переходят к его правопреемнику.
8.3. Договор составлен в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному для каждой из сторон.
9. РЕКВИЗИТЫ И ПОДПИСИ СТОРОН
Арендодатель
- Юридический адрес:
- Почтовый адрес:
- Телефон/факс:
- ИНН/КПП:
- Расчетный счет:
- Банк:
- Корреспондентский счет:
- БИК:
- Подпись:
Арендатор
- Юридический адрес:
- Почтовый адрес:
- Телефон/факс:
- ИНН/КПП:
- Расчетный счет:
- Банк:
- Корреспондентский счет:
- БИК:
- Подпись:
Сохраните этот документ сейчас. Пригодится.
Документы, которые также Вас могут заинтересовать:
Источник: https://dogovor-obrazets.ru/%D0%B4%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D1%80/%D0%94%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D1%80_%D0%B0%D1%80%D0%B5%D0%BD%D0%B4%D1%8B_%D0%B0%D0%B2%D1%82%D0%BE%D0%BC%D0%BE%D0%B1%D0%B8%D0%BB%D1%8F_%D1%81_%D1%8D%D0%BA%D0%B8%D0%BF%D0%B0%D0%B6%D0%B5%D0%BC
Особенности аренды транспортных средств
У договора аренды транспортных средств есть особенности. Если аренда с экипажем, арендодатель оплачивает страховку и ремонт. Если аренда без экипажа, все, кроме страховки, оплачивает арендатор
Компания может арендовать транспортное средство как с экипажем, как и без экипажа.
Договор аренды транспорта с экипажем предполагает, что арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование; услуги по управлению автомобилем и по его технической эксплуатации, включая текущий и капитальный ремонт. Также арендодатель несет расходы по страхованию транспортного средства (ст. 637 ГКРФ). Договор аренды с экипажем обязательно заключают в письменной форме (ст. 633 ГКРФ).
Членами экипажа должны быть работники арендодателя. Они могут подчиняться только тем распоряжениям арендатора, которые касаются коммерческой эксплуатации транспортного средства (ст. 635 ГКРФ). При этом арендатор несет расходы, связанные с такой эксплуатацией транспорта. Скажем, оплачивает горюче-смазочные материалы.
Зарплату же членам экипажа по общему правилу платит арендодатель. Впрочем, в договоре можно прописать, что это обязанность арендатора. Ответственность за вред, причиненный транспортному средству или самим транспортным средством, несет арендодатель.
Однако он может переложить вину на арендатора, если докажет, что вред был причинен по вине последнего.
Первая встреча с клиентом — заключаем договор аренды транспортного средства без экипажа.»
Договор аренды транспорта без экипажа также обязательно заключать в письменной форме (ст. 643 ГКРФ). Все затраты по содержанию транспорта, арендованного без экипажа, несет арендатор.
Именно он обязан оплачивать страхование транспортного средства, а также проводить его текущий и капитальный ремонт. Иное возможно лишь в том случае, если в договоре прямо прописано, что такие затраты несет арендодатель.
Ответственность за вред, причиненный транспортом, арендованным без экипажа, или самому транспорту, несет арендатор (ст. 648 ГКРФ).
Аренда транспортных средств у другой компании
Арендуя у другой компании транспортное средство с экипажем, арендатор может исключить из налогооблагаемого дохода следующие расходы:
– арендную плату, уплачиваемую в соответствии с договором (подп. 10 п. 1 ст. 264 НКРФ);
– затраты на коммерческую эксплуатацию транспорта (ст. 254 и 264 НК РФ);
– стоимость услуг по содержанию экипажа (ст. 255 НКРФ);
– деньги, истраченные на страхование транспортного средства (ст. 263 НКРФ).
Если автомобиль или другой транспорт арендован без экипажа, арендатор в дополнение к перечисленным расходам вправе исключить из налогооблагаемой прибыли затраты:
– на содержание транспортного средства (подп. 11 п. 1 ст. 264 НКРФ);
– техническое обслуживание транспортного средства (подп. 6 п. 1 ст. 254 НКРФ);
– текущий и капитальный ремонт транспортного средства (ст. 260 НКРФ).
К эксплуатации автомобиль может быть допущен только в том случае, если его водитель имеет полис ОСАГО. Если автомобиль арендуется у специализированной компании, в страховом полисе, как правило, написано, что к управлению машиной может быть допущено неограниченное число лиц. Тогда арендатору о страховке можно не заботиться.
Если же автомобиль арендован у индивидуального предпринимателя или у гражданина, не являющегося работником компании, в страховом полисе, как правило, указано, что автомобилем может управлять только его владелец. Значит, ему нужно обратиться в свою страховую компанию за тем, чтобы она внесла изменения в полис, указав в нем, что автомобиль могут водить и сотрудники арендатора.
Разумеется, такая услуга страховой компании не бесплатна. А деньги, истраченные арендодателем на изменения в страховом полисе, придется возместить арендатору.
Указанный выше вид расходов арендатор также может исключить из налогооблагаемого дохода. Но лишь при том условии, что данная компенсация предусмотрена в договоре аренды.
В этом случае расходы арендатора будут обоснованны и их можно будет исключить из налогооблагаемой прибыли на основании статей 252 и 263 Налогового кодекса РФ.
Значительная часть средств арендатора расходуется на покупку горюче-смазочных материалов – бензина, солярки, моторного масла и т. п. Для целей налогообложения ГСМ списывают на материальные расходы (подп. 5 п. 1 ст. 254 НКРФ). При этом Налоговый кодекс РФ никак не ограничивает сумму, которую предприятие может потратить на ГСМ.
Однако в Кодексе есть одно общее для всех расходов требование: они должны быть экономически оправданны (п. 1 ст. 252 НКРФ). Поэтому арендатору все же стоит самостоятельно рассчитать и установить нормы расхода топлива и масел. А затем списывать их на расходы, уменьшающие налогооблагаемый доход, только в пределах таких норм.
Устанавливая нормы расхода ГСМ, следует исходить из технических характеристик конкретного автомобиля, износа его двигателя, а также из статистических данных о расходе топлива и смазочных материалов.
Впрочем, при необходимости компания может воспользоваться и отраслевыми нормами, которые установлены Методическими рекомендациями Минтранса России (приложение к распоряжению Минтранса России от 14 марта 2008 г.
№ АМ-23-р).
Как правило, водители покупают бензин за наличные на автозаправочных станциях. И единственный документ, который они могут представить в бухгалтерию, чтобы подтвердить свои расходы, это кассовый чек. Никаких счетов-фактур на АЗС водителям, естественно, не дают. Поэтому у компании-арендатора нет оснований для того, чтобы принять к вычету НДС, уплаченный при покупке бензина за наличные.
Почему необходимо заключать договор аренды автомобиля?»
Чтобы решить эту проблему, можно заключить договоры с теми АЗС, на которых обычно водители покупают бензин. А в таких договорах указать, что станция должна периодически выставлять предприятию счет-фактуру на стоимость бензина, купленного за определенное время, например за месяц.
Аренда транспортных средств у работника компании
На практике очень часто автомобиль, принадлежащий работнику, используется в интересах компании. Наиболее часто встречаются следующие способы возместить работнику затраты на использование его автомобиля в служебных целях:
– заключить договор аренды (Гражданский кодекс РФ, как уже было отмечено выше, предусматривает два варианта договора аренды автотранспорта – с экипажем и без);
– выплатить работнику денежную компенсацию.
Рассмотрим каждый из указанных способов подробно.
Аренда автомобиля без экипажа
Рассмотрим, как выплаты по договору, заключенному с работником компании, арендатор должен учитывать при налогообложении.
Налог на прибыль. Арендная плата за автомобиль учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 10 п. 1 ст. 264 НКРФ). Кроме суммы арендной платы арендатор может списать в уменьшение налогооблагаемой прибыли и другие расходы по арендуемому автомобилю.
Страховые взносы. При аренде автомобиля у физического лица страховые взносы на сумму арендной платы не начисляются, так как арендная плата не является объектом обложения этими взносами. Об этом четко сказано в пункте 4 статьи 420 Налогового кодекса РФ и пункте 1 статьи 20.1 Закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ.
НДФЛ. Выплачивая сотруднику арендную плату, компания должна удерживать с нее НДФЛ по ставке 13 процентов. Организация-арендатор выступает в этом случае как налоговый агент (п. 2 ст. 226 НКРФ).
Пример
Менеджер по закупкам АО «Московская типография» С. Н.
Кондратьев использует свой личный легковой автомобиль «Ниссан-Альмера» (государственный номер М 456 КР 197) при исполнении служебных обязанностей – Кондратьев привозит на автомобиле со склада в здание типографии часть расходных материалов.
АО «Московская типография» заключило с Кондратьевым договор аренды автомобиля без экипажа. Согласно договору, ежемесячная сумма арендной платы составляет 10 000 руб. По договоренности с работником эта сумма включает сумму ежемесячного износа автомобиля (4000 руб.) и ежемесячных расходов на бензин (6000 руб.).
Ежемесячно выплачивая Кондратьеву сумму аренды, бухгалтерия делает в учете такие проводки:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 76
– 10 000 руб. – начислена сумма арендной платы;
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 1300 руб. (10 000 руб. × 13%) – удержан НДФЛ с суммы аренды;
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 50
– 8700 руб. (10 000 – 1300) – выплачена сумма аренды через кассу (за минусом удержанного налога).
Аренда автомобиля с экипажем
Теперь рассмотрим, как учитывать выплаты по такому договору.
Налог на прибыль. При данном варианте заключения договора арендная плата складывается из двух частей: платы за использование машины и стоимости услуг экипажа. Всю эту сумму компания-арендатор может учесть при расчете налога на прибыль. А вот расходы на ремонт и техобслуживание учесть при налогообложении прибыли уже не получится.
Дело в том, что если между работником и компанией заключен договор аренды с экипажем, то автомобиль содержит его владелец, то есть работник. Он же управляет автомобилем, оплачивает текущий и капитальный ремонт, запчасти (ст. 634 ГКРФ).
Но зато компания сможет уменьшить налогооблагаемую прибыль на расходы, связанные с эксплуатацией автомобиля (например, оплату топлива) (подп. 2 п. 1 ст. 253 НКРФ).
Страховые взносы. Как было уже указано выше, арендная плата в данном случае складывается из двух частей: непосредственно арендной платы за автомобиль и оплаты услуг экипажа.
Отмена штрафов ГИБДД | при сдачи своего автомобиля в аренду»
На сумму арендной платы страховые взносы не начисляются, так как арендная плата не является объектом обложения этими взносами. Так сказано в пункте 4 статьи 420 Налогового кодекса РФ и пункте 1 статьи 20.1 Закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ.
А вот на стоимость услуг по управлению и технической эксплуатации начисляются взносы на обязательное пенсионное и медстрахование страхование как на выплаты по гражданско-правовому договору на оказание услуг (п. 1 ст. 420 НК РФ).
Взносы на обязательное социальное страхование с этой суммы не начисляйте (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).
НДФЛ. С суммы арендной платы, включая вознаграждение за услуги по управлению автотранспортом, компания должна удержать у сотрудника НДФЛ в общеустановленном порядке.
Пример
Вернемся к предыдущему примеру, но несколько изменим его условия. Предположим, что ООО «Московская типография» заключило с Кондратьевым договор аренды автомобиля с экипажем. Согласно договору, ежемесячная сумма арендной платы составляет 10 000 руб. По договоренности с работником эта сумма включает непосредственно сумму арендной платы (4000 руб.) и оплату услуг экипажа (6000 руб.)
Ежемесячно выплачивая Кондратьеву сумму аренды, бухгалтерия делает в учете такие проводки:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 76
– 10 000 руб. – начислена сумма арендной платы;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по страховым взносам»
– 1626 руб. (6000 руб. × 27,1%) – начислены страховые взносы с оплаты услуг экипажа (за вычетом взносов в ФСС России);
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 1300 руб. (10 000 руб. × 13%) – удержан НДФЛ с суммы аренды;
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 50
– 8700 руб. (10 000 – 1300) – выплачена сумма аренды через кассу (за минусом удержанного налога).
Дорогой коллега, подпишитесь со скидкой 20% и читайте «Главбух» до конца года бесплатно!! Узнать больше
На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону 8 (800) 222-15-72.
Источник: https://www.glavbukh.ru/art/87870-qqqm1y17-osobennosti-arendy-transportnyh-sredstv
