- Налоговый резидент или нет: вот в чем вопрос, Комментарий, разъяснение, статья от 24 февраля 2009 года
- Налоговый резидент – что это такое, статус резидента и ставка НДФЛ для резидентов
- Кто является резидентом и нерезидентом РФ: подтверждаем статус
- Кто является резидентом РФ
- Налоговый резидент в РФ в 2021 году: кто такой и что означает
Налоговый резидент или нет: вот в чем вопрос, Комментарий, разъяснение, статья от 24 февраля 2009 года
Российский налоговый курьер, N 5, 2009 год Рубрика: Налоговое администрированиеПодрубрика: Налог на доходы физических лиц
Ж.В.Кузьмина,
эксперт журнала
“Российский налоговый курьер”
Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, как являющиеся налоговыми резидентами РФ, так и не являющиеся таковыми. Чтобы правильно исчислить и уплатить НДФЛ в бюджет, следует точно установить налоговый статус физического лица. Как это сделать – читайте в статье.
От налогового статуса физического лица зависит размер налоговой ставки, применяемой при исчислении НДФЛ. Так, с доходов налоговых резидентов РФ налог удерживается по ставке 13%, если иное не предусмотрено в статье 224 НК РФ.
А в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, установлена ставка НДФЛ в размере 30%, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, которые облагаются налогом по ставке 15% (п.3 ст.224 НК РФ).
Для доходов, облагаемых НДФЛ с применением ставки 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению и уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных в статьях 218-221 НК РФ. В отношении физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, налоговые вычеты при определении налоговой базы не предусмотрены.
Кроме того, если налогоплательщик является налоговым резидентом РФ, то объектом, облагаемым НДФЛ, признаются доходы, полученные им как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами РФ (п.1 ст.209 НК РФ).
Для налогоплательщика, не являющегося налоговым резидентом РФ, объектом обложения НДФЛ являются только те доходы, которые получены от источников в Российской Федерации (п.2 ст.209 НК РФ). Доходы, полученные налоговым нерезидентом РФ от источников за пределами Российской Федерации, налогообложению на ее территории не подлежат.
Отметим, что при налогообложении доходов физических лиц значение имеют международные договоры и соглашения об избежании двойного налогообложения, заключенные Россией с другими государствами. Такие договоры и соглашения устанавливают порядок налогообложения доходов, получаемых из источников, находящихся в одном договаривающемся государстве, резидентами другого договаривающегося государства.
Если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные Налоговым кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации (ст.7 НК РФ).
Кто такие налоговые резиденты
Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации и не являющиеся налоговыми резидентами РФ (п.1 ст.207 НК РФ).
Рассмотрим, кто может, а кто не может признаваться налоговым резидентом РФ.
Налоговые резиденты РФ – это физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Основание – пункт 2 статьи 207 НК РФ.
Обратите внимание, что согласно пункту 3 статьи 207 НК РФ независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами РФ признаются:
– российские военнослужащие, проходящие службу за границей;
– сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации.
| О том, какие доходы следует считать полученными от источников в Российской Федерации, а какие полученными за ее пределами, указано в статье 208 НК РФ |
Нерезидентами РФ для целей исчисления НДФЛ являются граждане, находящиеся в России менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, например, в связи с переводом на работу в представительства организации за границей, направлением в зарубежную командировку и т. д.
| Время нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы страны для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения (п.2 ст.207 НК РФ) |
Как определить период в 12 месяцев
При рассмотрении вопроса о налоговом статусе физического лица следует учитывать любой непрерывный 12-месячный период, в том числе начавшийся в одном налоговом периоде и продолжающийся в другом налоговом периоде. Напомним, что налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год (ст.216 НК РФ).
| Время фактического пребывания физического лица на территории РФ не привязано к налоговому периоду |
В определении налогового резидента Российской Федерации, которое приведено в пункте 2 статьи 207 НК РФ, отсутствует требование о том, чтобы 12 следующих подряд месяцев соответствовали календарным месяцам.
Поэтому, чтобы определить статус налогоплательщика, например, на 20 марта 2009 года, следует рассмотреть период, равный 12 месяцам, предшествующим этой дате, то есть с 20 марта 2008 года по 19 марта 2009 года включительно.
Как посчитать 183 календарных дня
В 183 календарных дня должны входить все календарные дни в течение идущих подряд 12 месяцев, когда физическое лицо находилось в Российской Федерации. При этом такие дни могут не следовать непрерывно один за другим.
Справка
Что не влияет на определение налогового статуса
Определение налогового статуса физического лица осуществляется вне зависимости от его гражданства. То есть независимо от того, является ли оно гражданином Российской Федерации или какой-либо другой страны либо вообще не имеет гражданства. Не влияют на статус физического лица и причины, по которым оно находится на территории РФ.
Пример 1
Работа инженера ООО “Ситроникс” А.А.Орлова связана с поездками за границу.
В 2008 году он находился в загранкомандировке:
– с 5 февраля по 27 марта 2008 года – 52 календарных дня;
– с 19 мая по 8 июня 2008 года – 21 календарный день;
– с 7 по 27 июля 2008 года – 21 календарный день;
– с 15 по 30 сентября 2008 года – 16 календарных дней;
– с 17 ноября по 7 декабря 2008 года – 21 календарный день.
Однако на 1 января 2009 года он находился на территории РФ 235 календарных дней, что больше 183 календарных дней:
– с 1 января по 4 февраля 2008 года – 35 календарных дней;
– с 28 марта по 18 мая 2008 года – 52 календарных дня;
– с 9 июня по 6 июля 2008 года – 28 календарных дней;
– с 28 июля по 14 сентября 2008 года – 49 календарных дней;
– с 1 октября по 16 ноября 2008 года – 47 календарных дней;
– с 8 по 31 декабря 2008 года – 24 календарных дня.
Следовательно, в течение 12 последовательных месяцев – с 1 января 2008 года по 1 января 2009 года – А.А.Орлов являлся налоговым резидентом РФ.
В какой момент определяется статус физического лица и что делать, если он изменился
Налоговый статус физического лица определяется на дату получения им дохода. По итогам налогового периода определяется окончательный налоговый статус физического лица.
Он не может изменяться в зависимости от времени нахождения физического лица в Российской Федерации в следующем налоговом периоде.
При изменении налогового статуса необходимо произвести перерасчет сумм НДФЛ с начала текущего налогового периода.
| Если в результате перерасчета сумм НДФЛ из-за смены налогового статуса физического лица образуются суммы переплаты налога, то зачет или возврат излишне уплаченного НДФЛ производится в порядке, установленном в статьях 78 и 231 НК РФ |
| Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ (п.1 ст.24 НК РФ) |
Поясним сказанное на примере.
Пример 2
В ООО “Лекон” с 15 сентября 2008 года непрерывно работает иностранный гражданин. То есть на 1 января 2009 года он проработал в России 108 календарных дней:
– с 15 по 30 сентября – 16 календарных дней;
– в октябре – 31 календарный день;
– в ноябре – 30 календарных дней;
– в декабре – 31 календарный день.
https://www.youtube.com/watch?v=sVR8nVUKER0
Таким образом, с начала следующего налогового периода по НДФЛ иностранный гражданин по-прежнему является налоговым нерезидентом РФ. Поэтому до установления статуса указанного лица в качестве налогового резидента Российской Федерации ООО “Лекон” должно удерживать с его доходов НДФЛ по ставке 30%.
Днем выплаты заработной платы в ООО “Лекон” является 5-е число каждого месяца. На 5 апреля 2009 года количество дней нахождения иностранного работника в Российской Федерации составит 202 дня:
– с 15 сентября по 31 декабря 2008 года – 108 календарных дней;
– в январе 2009 года – 31 календарный день;
– в феврале 2009 года – 28 календарных дней;
– в марте 2009 года – 31 календарный день;
– с 1 по 4 апреля 2009 года – 4 календарных дня.
То есть налоговый статус иностранного работника изменится, и данный сотрудник уже будет являться налоговым резидентом РФ. Поэтому ООО “Лекон” должно пересчитать суммы НДФЛ, удержанные ранее по ставке 30%, используя налоговую ставку 13%. Но только по доходам, выплаченным с 1 января 2009 года, без корректировки НДФЛ, удержанного с доходов 2008 года.
| Налогоплательщик может представить налоговому агенту документы, необходимые для удержания налога в соответствии с его налоговым статусом, самостоятельно либо по запросу налогового агента |
При пересчете НДФЛ, удержанного с доходов налогоплательщика, который изменил статус с налогового нерезидента на налогового резидента РФ, у налоговых агентов может образоваться переплата налога на доходы физических лиц в бюджет.*________________
* О том, как налоговому агенту вернуть из бюджета излишне перечисленный НДФЛ, читайте в ближайших номерах журнала. – Примечание “Российский налоговый курьер”.
При пересчете НДФЛ, удержанного с доходов налогоплательщика, который, наоборот, изменил статус с налогового резидента на налогового нерезидента РФ, у налоговых агентов может образоваться задолженность по НДФЛ. Ее следует удержать из доходов налогоплательщика, но в размере не более 50% с суммы каждой выплаты (п.4 ст.226 НК РФ).
Справка
Форма 1-НДФЛ
Учет доходов, выплаченных физическим лицам, и НДФЛ, удержанного с этих доходов, налоговому агенту следует вести по каждому физическому лицу в налоговой карточке по учету доходов и налога на доходы физических лиц по форме 1-НДФЛ.
Она утверждена приказом МНС России от 31.10.2003 N БГ-3-04/583.
В пункте 2.9 раздела 2 налоговой карточки налоговый агент обязан указать статус налогоплательщика и реквизиты документа, подтверждающего этот статус.
Документы, подтверждающие фактическое нахождение физического лица на территории РФ и за ее пределами
Определение налогового статуса физического лица может осуществляться как на основе сведений, имеющихся у самого налогового агента (если он, например, является работодателем), либо сведений, представляемых налогоплательщиком.
Подтвердить фактическое нахождение физических лиц на территории Российской Федерации (или за ее пределами) можно с помощью следующих документов:
– справок с мест работы, выданных на основании сведений из табеля учета рабочего времени;
– копий паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы;
– квитанции (счета) за проживание в гостинице;
– других документов, на основании которых физическое лицо может рассматриваться (или не рассматриваться) в качестве налогового резидента РФ.
Например, в отношении работника, часто (или на длительный срок) выезжающего в загранкомандировки, такими документами также могут быть приказы (распоряжения) о направлении работников в командировки, командировочные удостоверения, авансовые отчеты и документы, прилагаемые к авансовому отчету (проездные документы, счета за проживание).
Источник: http://docs.cntd.ru/document/902150374
Налоговый резидент – что это такое, статус резидента и ставка НДФЛ для резидентов
Каждый из нас хоть раз в жизни встречался с данным понятием. Но понять значение этого выражения невозможно, если вы не имеете представления чем отличается резидент от нерезидента. Для начала следует разобраться кто такой резидент.
Дорогой читатель! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону.
Это быстро и бесплатно!
Само слово резидент взято из иностранного языка, а, точнее, из латыни, что означает — председательствовать. Если еще больше углубиться в перевод, то резидент — это гражданин, который обитает на одном месте.
Занятие № 11. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)»
В нашем случае резидент — это человек, который живет на территории определенного государства, но гражданином этой страны он может и не быть.
По закону, резидентом считается человек, который прожил на территории России не менее 183 дней подряд за один год.
Соответственно, нерезидент — человек, который не выполняет условия законодательства Российской Федерации и не проживает на территории более полугода.
Вам следует запомнить одно из выражений и вы больше никогда не запутаетесь в высказываниях. С понятием резидент все понятно, но что значит понятие налоговый резидент? Это человек, на которого полностью распространяется законодательство страны. Стоит отметить, что не только законодательство, но и налоговый кодекс.
Статус налогового нерезидента и резидента
- Нерезидент должен оплачивать налоги на доходы физических лиц, полученных на территории нашего государства. В то время как налоговый резидент, имея бизнес за границей Российской Федерации, не имеет такой привилегии. Он должен оплачивать НДФЛ за все свои доходы, даже за пределами страны.
- Как только у гражданина появляется регулярный доход (заработная плата или же иные источники дохода), сразу же начинается его обложение НДФЛ. Простыми словами, каждый раз, когда вы получаете зарплату, из нее вычитываются определенные налоги.
- Если произошла такая ситуация, где вы оплатили налоги лишний раз, то забрать вы их сможете, но уже в конце текущего года и только через налоговую инспекцию.
- Что касается налоговых деклараций, так нерезидент подает ее только в том случае, если у него есть или был доход внутри Российской Федерации.
- А насчет налоговых вычетов, нерезиденты не имеют права ими пользоваться. Соответственно, на них не распространяются всевозможные правила вычетов, таких, как: стандартные, социальные и имущественные.
Что же такое классификация налогов
Каждому из нас мало известно о том, какие в принципе бывают налоги, если мы с ними не сталкиваемся. Безусловно, каждый человек, который хоть однажды устраивался на работу замечал, что из его заработной платы что-то вычитывается.
Другими словами, это не только заработок государства, но и ваша будущая пенсия.
Налоги классифицируются по определенным группам. Это создано для упрощения и сопоставления всех вычетов, не тратя впустую время.
Вы должны запомнить, что каждая группа была сформирована по определенным правилам, таким как:
- В каждой группе присутствует объект налогообложения.
- Способ взимания налогов.
- Управление должно принадлежать определенному уровню.
- Источник налогов.
- Назначение платежей и многое другое.
Ставка НДФЛ для нерезидентов и резидентов
Конечно, все ставки отличаются, поэтому разберем каждый по отдельности:
- Ставка в размере 30% применяется для налоговых нерезидентов, куда учитываются все доходы за исключением: дивидендов от российских предприятий (в данном случае 15% налога).
- Высококвалифицированные специалисты, вне зависимости от того, является человек резидентом или нет, налоговое обложение составит 13%.
- Девятипроцентная налоговая ставка применяется для резидентов страны, которые получают дивиденты от российских организаций и предприятий.
- Облигации с ипотечными покрытиями, которые были эмитированными до начала 2007 года.
Существуют специальные коэффициенты, которые устанавливаются государством ежегодно. Например:
- 1.329 налог на имущество физических лиц.
- 1.154 торговый сбор.
- 1.514 НДФЛ.
Как можно подтвердить статус налогового резидента Российской Федерации
Скажем, данная процедура совсем не из легких, так как довольно много работы придется проделать гражданину, прежде чем он получит долгожданный статус. А для этого нам потребуется собрать определенный пакет документов.
Как нерезиденту стать налоговым резидентом РФ»
Для начала следует обратиться в Межрегиональную инспекцию ФНС (Фискальная Налоговая Служба) по Центральной Обработке Данных.
В первую очередь требуется специальное заявление на бланке вашей организации (в которой вы работаете) указать:
- Полное название организации, юридический адрес, КПП, ОГРН и ИНН.
- Календарный год, за который вам нужно подтверждение.
- Название государства, в которое будет предъявляться подтверждение.
Важно! Данное заявление должно быть подписано руководителем предприятия или же уполномоченным лицом этой организации.
Человек обязан предоставить документы, которые показывают возможность заработка или же сам доход в другой стране. Например:
- Трудовой договор, где указаны ваши данные и занимаемая должность.
- Акционеры любого предприятия после совещания назначили вам выплату дивидентов.
- Также уставные документы, которые предназначены для освобождения денежных средств, чтобы в Российской Федерации их повторно не обложили налогом.
- Ксерокопии всех документов обязаны быть подписанными исключительно руководством, а также заверены печатью предприятия.
Еще одним интересным фактом является то, что можно получить статус резидента не только за текущий год!
Но для того чтобы осуществить данную операцию, вам необходимо иметь с собой ряд документов, таких как:
- Ксерокопии налоговых деклараций, где в обязательном порядке стоит отметка налоговой.
- Все выписки из банковских учреждений.
- Также следует взять мемориальные ордера.
- Абсолютно все документы по операциям, в которых налогоплательщик намеревается применить за определенный период времени.
Соответственно все, что мы узнали на сегодняшний день не так уж и сложно запомнить. Но для того чтобы стать резидентом Российской Федерации, необходимо собрать огромный пакет документов и пойти в Фискальную Налоговую Службу. Прожить в государстве 183 дня подряд — и вы резидент.
Безусловно, сразу запомнить всю информацию о документах невозможно, но это неглавная проблема. Как видите, резидентом государства быть намного лучше, ведь процентные ставки для граждан России более или менее умеренные.
Плюс ко всему, если у вас сложилась такая ситуация, что вам нужно получить статус не за текущий год, то — это также не является проблемой. Благодаря пакету документов вы сможете совершить данную операцию.
Источник: https://prostopozvonite.com/com/ip/uchet/nalogovyj-rezident.html
Кто является резидентом и нерезидентом РФ: подтверждаем статус
Налоговое законодательство России содержит такие понятия, как «резидентство». Людям, которые с этими понятиями знакомятся впервые, может быть сложно разобраться в казенных формулировках, а именно кто является резидентом и нерезидентом РФ. Кроме того, НК РФ отвечает на вопросы о статусах резидентства весьма громоздко.
Граждане зачастую не знают, к какой категории они относятся, если регулярно бывают за границей по рабочим или личным делам. В тексте мы расскажем об особенностях и различиях двух указанных статусов и поясним, какие права и обязанности есть у резидентов и нерезидентов Российской Федерации.
Кто является резидентом и нерезидентом РФ?
Основная информация о статусах
Многие путают определение гражданина страны и её резидента. Точнее, люди полагают, что эти слова тождественны и являются синонимами. Это неверное суждение. Человек может быть российским гражданином и при этом её резидентом не являться, как и в другой комбинации — «резидент без гражданства». Разберёмся подробнее.
В 207-ой статье налогового свода законов РФ упоминается, статус «резидент страны» доступен людям, проживающим здесь не менее, чем 183 дня в течении двенадцати подряд идущих месяцев.
Важно понимать, что эти двенадцать месяцев – не обязательно календарный год, так как отсчёт может идти с апреля одного года по апрель следующего, к примеру. Граждане, отправляющиеся заграницу на краткие периоды времени, статуса не лишаются.
Максимум для непрерывного отсутствия в стране – шесть месяцев, да и то исключительно по вопросам обучения или лечения. Также полгода могут отсутствовать работники морских месторождений, добывающие углеводородное сырьё.
На срок до года без потери статуса резидентов из России могут выезжать «силовики», представители власти и органов муниципальных правлений
Все ли доходы физических лиц облагаются налогом»
В указанных ситуациях граждане должны быть готовы предоставить официальные бумаги, подтверждающие цели визитов заграницу и их длительность.
В случае с поправлением здоровья это будут специальные лечебные (медицинские) визы в загранпаспорте, договоры с иностранными медицинскими учреждениями.
Аналогично обстоит дело с получением образования – соглашения с обучающими учреждениями и иные подтверждающие документы обязаны быть у человека на руках. При этом что лечебные, что образовательные организации обязательно должны иметь соответствующие лицензии.
В статье №11 НК РФ также сказано, что статус резидента получают:
- Граждане страны, имеющие регистрацию по месту постоянного проживания или нахождения.
- Иностранцы, получившие в России разрешение на жительство.
- Иностранцы, имеющие позволение сотрудника Министерства внутренних дел на непрерывное пребывание в РФ.
- Работники других стран, имеющие трудовой договор на период больший, чем 183 дня.
Логично, что резидентского статуса не достигнуть личностям, проживающим в стране меньше указанного количества дней или месяцев, прошедших между ними. Независимо от времени пребывания на территории страны (даже если оно превышает 183 дня), статуса «резидент» не получить:
- беженцам и иностранным господам, получившим временное убежище в стране;
- приглашённым на работу/службу иностранным специалистам высокой квалификации.
Статус нерезидентов характеризуется рядом нюансов:
- Лица, не имеющие статуса резидента, но получающие в стране доходы, обязаны быть плательщиками НДФЛ.
- Даже уплачивая подоходный налог, нерезиденты не могут претендовать на налоговые вычеты: имущественные, социальные, стандартные.
- Нерезиденты обязаны подавать в ФНС декларацию, когда получают прибыль на территории России.
- На каждую дату выплаты такого дохода статус нерезидента исчисляется и подтверждается вновь.
Чаще всего граждане РФ, нечасто покидающие Родину, являются её резидентами
Как определить свой статус и подсчитать количество нужных дней?
Мы уже разобрались, что подданство не играет никакой роли при определении резидентства человека, так как и граждане РФ и иностранцы могут быть как резидентами, так и нерезидентами.
Учитывается только непрерывный любой двенадцатимесячный промежуток времени, могущий начинаться в одном году, а заканчиваться в другом.
Окончательно же решение об обладании человеком статуса резидента принимается по завершению года по календарю (с января по декабрь).
Период из 183 дней исчисляется элементарно – складываются все дни, в продолжение коих человек проживал в стране в продолжение вышеуказанных двенадцати месяцев. Дни въезда в Россию и выезда из неё также засчитываются.
Налогообложение резидентов и нерезидентов по НДФЛ
Согласно закону, для всех физлиц на территории государства предусматривается единая ставка НДФЛ. Для резидентов она составляет тринадцать процентов заработка, для нерезидентов – тридцать процентов. Это весьма существенная разница и в процентах, и в полученных цифрах.
Притом, что для налоговых резидентов страны, трудоустроенных в компаниях России официально, предусматриваются стандартные виды льгот. К примеру, родители, имеющие одного или двух наследников, за каждого получают 1 тысячу 400 рублей, за третьего ребёнка и последующих – 3 тысячи рублей. На эти суммы уменьшается объём исчисленного НДФЛ.
Нерезиденты же, несмотря на процент налога, в 2,3 раза бОльший, лишены и этих послаблений. Рассмотрим на примерах.
Пример №1Пример №2
| Иван Константинович Сонин является резидентом России и зарабатывает ежемесячно 25 тысяч рублей, с которых выплачивает 3 тысячи 250 рублей подоходного налога. А Сергей Петрович Варфоломеев резидентом страны не является, но работает на том же предприятии и зарабатывает те же 25 тысяч рублей, но уплачивает с них уже 7 тысяч 500 рублей НДФЛ. Месячная разнице в налоговой сумме для резидента и нерезидента составляет 4 тысячи 250 рублей, за год – 51 тысяча рублей, что очень существенно. | Марина Ивановна Тропина зарабатывает 50 тысяч ежемесячно, воспитывает двоих малолетних детей и имеет статус резидента страны. За стандартным «детским вычетом» (1 тысяча 400 рублей за первого ребёнка и столько же за второго) облагаемая налогом зарплата Тропиной составляет 47 тысяч 200 рублей, а сумма ежемесячного налога – 6 тысяч 136 рублей. Её коллега Ирина Степановна Кузнецова без статуса резидента, но также с двумя детьми, заплатит НДФЛ в сумме 15 тысяч рублей по 30-ти процентной ставке и без налоговой льготы. |
Если же в течение отчётного периода нерезидент России приобрёл статус резидента, исчисленный им 30-ти процентный НДФЛ пойдёт в зачёт.
То есть, с начала календарного года подоходный налог будет пересчитан по 13-ти процентной ставке, а лишние деньги будут учтены в счёт следующих платежей.
Если излишек «не вписывается» на конец года, получить переплату сотрудник может на руки, передав в ИФНС декларацию 3-НДФЛ и заявление об удержанном налоговом сборе в излишнем размере.
Статья 54.1 НК РФ «Пределы осуществления налогоплательщиками прав при исчислении налогов»»
Скачать бланк 3-НДФЛ
Для подтверждения статуса в ФНС не попросят большого пакета документов
Как подтвердить резидентский статус?
Чтобы иметь приятную ставку по подоходному сбору или же претендовать на налоговые послабления, нужно быть уверенным в собственном статусе резидента РФ. Статус этот не только должен подходить под нужное число дней пребывания в стране, но и отвечать критериям, характерным для резидента.
В первую очередь, резидент должен быть организованным и законопослушным работником, регулярно отчисляющим в казну подоходные налоги. При официальном трудоустройстве статус резидента подтверждается справкой 2-НДФЛ из бухгалтерского отдела, где указан статус гражданина и его налоговая ставка. Поэтому работающие граждане беспокоиться о подтверждении резидентства не должны.
Если плательщик гражданином страны не является, или же получает доход самостоятельно, или имеет отношение к иным категориям жителей России, ему придётся подтвердить статус резидента, так сказать, вручную. Для этого следует направиться в ФНС с соответствующим заявлением. Документ хоть и не имеет чёткой структуры и формата, утверждённых законодательно, в нём нужно отразить следующее:
- данные обращающегося (ФИО, место жительства, адрес проживания);
- год, за который требуется подтверждение резидентства;
- копия ИНН;
- документы, прилагаемые к заявлению (например, справки об отчисленных налогах или ксерокопия загранпаспорта);
- контактные данные (номер телефона).
Помимо указанных документов потребуется приложить ксерокопию контракта с работодателем, подтверждающего трудоустройство человека в фирме, осуществляющей деятельность в стране, таблицу, где рассчитаны дни непрерывного пребывания в России (напоминаем, не менее, чем 183 дня). Документами, подтверждающими этот факт, могут быть выписки из журнала труда, табель учёта времени сотрудников или справка с рабочего места, заверенная отделом кадров.
Конкретный список бумаг, по которым устанавливается срок нахождения гражданина в стране и вне её, официально законом не утверждён.
Поэтому можно использовать любые документы: паспорт и загранпаспорт, дипломатические документы, миграционную карту, удостоверения личности работников и подобное.
Единственным документом, могущим подтвердить статус резидента по закону, является свидетельство из налоговой. Специалисты могут рассматривать заявление о просьбе подтвердить статус в течение сорока дней.
Подведём итоги
Лица, которые постоянно проживают в России, работают официально, послушно платят налоги и выезжают заграницу только в отпуск, могут не беспокоиться о сохранности своего резидентского статуса.
Сомнения могут возникнуть у людей, активно перемещающихся из страны в страну и проводящих вне дома существенное количество времени.
Чтобы сохранить лояльную налоговую ставку и возможность пользоваться льготами по налогам, им стоит тщательно считать количество дней, которые они прожили в России. Мы уже выяснили, что их должно быть больше, чем 183.
Когда оказывается, что для сохранения или получения статуса резидента нужно пробыть в стране немного больше, чем вам хотелось бы, может и имеет смысл сделать это. Если же дни, проведённые в стране, существенно не дотягивают до нужной цифры, кроме, как смириться с положением нерезидента, ничего не остаётся.
Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас:
+7 (499) 110-68-15 (Москва)
+7 (812) 317-72-80 (Санкт-Петербург)
Это быстро и бесплатно!
Источник: https://nalog-expert.com/oplata-nalogov/kto-yavlyaetsya-rezidentom-i-nerezidentom-rf.html
Кто является резидентом РФ
В официальных документах Российского законодательства часто встречаются слова «резидент» и «нерезидент». Некоторые ошибочно считают, что понятия «резидент» и «гражданин» обозначают одно и то же. Это не так. Можно быть гражданином страны и не быть ее налоговым резидентом. И наоборот — резидент может не быть гражданином России.
Статья 11 Налогового кодекса России определяет, что налоговый резидент РФ — это физическое лицо, которое выполняет все требования налогового законодательства нашей страны. К налоговым резидентам относятся следующие категории налогоплательщиков:
- граждане Российской Федерации, зарегистрированные по месту жительства или месту пребывания в нашей стране (кроме живущих постоянно за рубежом);
- иностранцы, имеющие разрешение на постоянное пребывание в России (выдается работниками министерства внутренних дел);
- иностранные граждане с видом на жительство в Российской Федерации;
- иностранные работники, заключившие срочный трудовой договор с организацией, осуществляющей свою деятельность на территории России. Срок этого договора должен превышать 183 дня.
Таким образом, можно сделать вывод, что резидентом становится любое физическое лицо, проживающее и получающее доходы на территории России в течение 183 дней в течение 12 месяцев. Существует исключение, когда этот период может прерываться без потери статуса резидента:
- если резидент выезжает за пределы нашей страны для лечения на срок не более 6 месяцев;
- выезд за границу на учебу сроком не более полугода.
Нерезидентом может стать и гражданин России, если он постоянно проживает в другом государстве.
- Налогообложение резидентов РФ
- Подтверждение статуса резидента РФ
Налогообложение резидентов РФ
Российским налоговым законодательством предусмотрена единая ставка налога на доходы физических лиц:
- для резидентов она составляет 13 процентов;
- нерезиденты оплачивают 30 процентов от дохода.
Разница в процентах существенная, а в цифрах выглядит очень внушительно.
Пример 1. Месячный доход физического лица составил 25 000 рублей в месяц. Резидент РФ заплатит в бюджет от этой суммы 3250 рублей (25 000 * 0,13 = 3250). И это в том случае, если он не имеет никаких льгот по налогообложению. При наличии стандартных налоговых вычетов сумма будет еще меньше.
https://www.youtube.com/watch?v=qmpy8f4ccac
Налог для нерезидента составит с этой же суммы дохода уже 7 500 рублей (25 000 * 0,3 = 7 500). И никакие льготные скидки ему не предоставляются. Разница в сумме налога составила 4250 рублей (7 500 – 3 250 = 4 250) в месяц. За год набегает очень приличная сумма.
Граждане России, постоянно проживающие и зарегистрированные на территории страны, являются налоговыми резидентами, если фирма их работодателя также является резидентом — зарегистрирована на территории Российской Федерации. НДФЛ резидентов РФ предусматривает ряд льгот:
- стандартные налоговые вычеты на самого налогоплательщика;
- вычеты на детей налогоплательщика: на первого и второго ребенка — 1 400 рублей в месяц, на третьего и последующих — 3 000 рублей ежемесячно.
Пример 2. Синицина Ирина Сергеевна работает постоянно на фабрике в Московской области. Она гражданка России, зарегистрирована по месту жительства в поселке, где расположена ее фабрика. У нее двое несовершеннолетних детей. За месяц Ирина Сергеевна заработала 50 000 рублей.
На нее распространяется налогообложение резидентов РФ: 50 000 – 1 400 (вычет на первого ребенка) – 1400 (вычет на второго ребенка) = 47200 * 0,13 (процент налога на доходы для резидентов) = 6 136 рублей (налог на доходы с резидента РФ). Физические лица, не являющиеся резидентами РФ, с такого же дохода заплатят 15 000 рублей налога: 50 000 * 0,30 (процент налога на доходы для нерезидентов) = 15 000.
Подтверждение статуса резидента РФ
Чтобы пользоваться налоговыми льготами, надо убедиться в том, являетесь ли вы налоговым резидентом РФ, отвечает ли ваш статус всем тем условиям, которые необходимы для резидента. Налоговый резидент РФ — это законопослушный плательщик налога на доходы в казну нашей страны.
Если вы работаете по трудовому договору, то бухгалтер, оформляя справку 2-НДФЛ, подтверждает, что в отчетный период вы являлись резидентом РФ, поэтому налоговая ставка НДФЛ составляет 13%. То есть, в большинстве случаев при получении налоговых вычетов вам не надо самостоятельно запрашивать подтверждение статуса резидента.
Налогоплательщикам, не являющимся гражданами России, а также некоторым категориям работников с российским гражданством, приходится получать подтверждение статуса резидента РФ.
Чтобы подтвердить статус налогового резидента РФ, необходимо обратиться в налоговую службу. Для этого надо составить заявление. Законом не предусмотрена специальная форма такого заявления, но перечень основных данных, которые надо отобразить в этом документе, всё же имеются:
- кто просит выдать подтверждение (фамилия, имя, отчество полностью);
- точный адрес заявителя;
- год, за который требуется выдать подтверждение;
- ИНН заявителя;
- перечень прилагаемых к заявлению документов;
- способ контакта (телефон, электронная почта).
Вместе с заявлением необходимо представить копии трудового договора, документа, удостоверяющего личность заявителя. Предоставляется также таблица расчета времени нахождения заявителя на территории России (не менее 183 дней) с подтверждающими документами:
- табель учета рабочего времени;
- копии авиабилетов или других проездных документов;
- справка с места работы и некоторые другие документы.
На рассмотрение заявления о выдаче подтверждения законом отводится 30 календарных дней. Но надо учитывать, что налоговая служба может выдать подтверждающий документ за текущий год не ранее 3 июля этого же года, когда подтвердится 183-дневный срок пребывания заявителя на территории России.
Источник:
Налоговый резидент в РФ в 2021 году: кто такой и что означает
Статус налогового резидента – критерий, определяющий принадлежность субъекта налогообложения к экономической системе определенного государства. Статус обуславливает права и обязанности налогоплательщиков, а также предупреждает возникновение случаев двойного налогообложения.
Общая характеристика понятия
Налоговый резидент Российской Федерации – физическое, либо юридическое лицо, подлежащее налогообложению в пределах РФ на основании установленных законом признаков.
Согласно положениям Налогового кодекса, резидентство РФ присваивается:
- Физ. лицам, находящимся в пределах РФ не менее полугода (суммарно 183 дня в течение 1 года);
- Юр. лицам, относящимся к налоговой системе РФ по установленным признакам.
Условия признания физ. лиц
Согласно законодательству РФ, условие признания физ. лица налоговым резидентом РФ – проживание на территории РФ в течение вышеозначенного срока. Гражданам РФ рассматриваемый статус присваивается автоматически (если не доказано обратное).
Иностранцы же (как граждане, так и апатриды) по умолчанию считаются нерезидентами – но лишь при условии отсутствия доказательств соответствия вышеозначенному критерию. Наличие ВНЖ не считается достаточным основанием для присвоения статуса.
С каких доходов надо платить НДФЛ самостоятельно»
Вышеозначенный срок пребывания не обязательно должен быть непрерывным. Однако данный срок не должен прерываться выездами за рубеж с целями обучения и/или лечения, либо работы на добыче нефтепродуктов, на морских месторождениях.Следующие ситуации не являются поводами для перевода физ.
лица в категорию нерезидентов:
- Отсутствие в России в связи с исполнением трудовых контрактных обязательств;
- Несение воинской, либо государственной гражданской службы за рубежом;
- Иные обстоятельства, установленные требованиями действующих международных договоров, определяющих порядок присвоения и аннулирования рассматриваемого статуса.
Условия признания юрлиц
Основной критерий признания юрлица резидентом РФ – принадлежность к российской налоговой системе, т.е. состояние юрлица на учете в ФНС РФ, а также своевременное исполнение своих налоговых обязательств.
Принадлежность же юрлица к означенной системе обуславливается территориальным принципом, т.е. местами:
- Регистрации организации;
- Расположения управляющего органа (например, центрального офиса);
- Осуществления целевой деятельности.
Т.о.
, налоговыми резидентами РФ являются:
- Все организации, зарегистрированные на территории РФ;
- Иностранные организации, фактически управляемые из РФ;
- Организации, зарегистрированные вне РФ, но считающиеся налоговыми резидентами РФ на основании требований международных договоров.
Правовое регулирование
Среди НПА, регламентирующих налоговое резидентство РФ (условия присвоения и отзыва, права и обязанности физ- и юрлиц, относящихся к данной категории) выделяются:
Отличия статусов резидентов и нерезидентов РФ
Ключевые различия данных статусов заключаются в:
- Размерах ставок налогов на доход и прибыль (для физ- и юрлиц соответственно);
- Перечне объектов налогообложения;
- Порядке определения налоговой базы;
- Возможности предоставления налоговых вычетов;
- Порядке исчисления налога на доход или прибыль.
Размеры ставок
Для резидентов (физ- и юрлиц) ставка ограничена значениями в 13 и 20 % соответственно. Для нерезидентов обеих означенных категорий значение ставки составляет 30 %. Однако в отдельных случаях для нерезидентов размер ставки может снизиться.
Условиями для этого являются:
- Принадлежность к определенной категории налогоплательщиков, среди которых: члены экипажей морских судов, переселенцы, беженцы, работники по трудовому патенту, обладатели статуса ВКС, граждане ЕАЭС. Значение НДФЛ для означенных лиц составляет 13 %;
- Осуществление инвестиционной деятельности. Налоговая ставка на доход, полученный в результате вложения средств в российские организации, может быть понижена до 15 %.
Объекты налогообложения
Резиденты обязаны декларировать и уплачивать налоги на все доходы, в т.ч. поступившие из-за границы. Объект налогообложения для нерезидентов – только доходы, полученные в РФ.
Налоговая база
Для резидентов налоговая база исчисляется нарастающим итогом с последовательным ежемесячным начислением по всем полученным доходам. Для нерезидентов – определяется лишь суммой доходов, полученных за прошедший месяц.
Предоставление вычетов
Резидентам, при условии наличия на то законодательно установленных оснований, может быть предоставлен определенный налоговый вычет. Для нерезидентов данная возможность отсутствует.
Порядок исчисления
Для резидентов сумма налога рассчитывается последовательно – с начала календарного года, с нарастанием общего итога по результатам каждого прошедшего месяца. Для нерезидентов данная сумма рассчитывается по каждой отдельной сумме полученного дохода.
Варианты подтверждения статуса
Согласно тексту вышеупомянутого Приказа ФНС, статус налогового резидента РФ подтверждается соответствующим документом (форма КНД 1120008), выдаваемым уполномоченным подразделением ФНС по запросу налогоплательщика.
Семинар «Частный бизнес» — Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)»
Форма КНД 1120008
Скачать форму КНД 1120008.
Данный документ охватывает годичный налоговый период, либо предшествовавший обращению заявителя, либо – текущий календарный год. В последнем случае подавать запрос на выдачу подтверждения следует не ранее, чем 03.07 текущего года.Т.о.
, согласно вышеозначенному Приказу, процедура получения подтверждения включает следующие этапы:
- Составление заявления на предоставление подтверждения налогового статуса просителя (будь то физ- или юрлицо);
- Направление означенного заявления налогоплательщиком, либо его законным представителем в адрес уполномоченного органа;
- Получение заявителем подтверждения наличия (либо справки об отсутствии) статуса по итогам рассмотрения уполномоченным органом полученного запроса.
Предельный срок рассмотрения подобных заявлений – 40 календарных дней с момента получения в ФНС. Подтверждение выдается по каждому задекларированному источнику дохода и/или объекту имущества. Форма подтверждения – бумажный, либо электронный документ.
Подтверждение (либо справка об отсутствии) рассматриваемого статуса направляется заявителю по почте или через интернет. Желаемый способ доставки указывается в заявлении.
Варианты подтверждения
Первый возможный вариант получения рассматриваемого подтверждения – подача прошения (форма 1111048) в адрес территориального отделения ФНС по месту регистрации налогоплательщика. Если подтверждение требуется за текущий год, заявителю достаточно подать лишь прошение – лично, либо почтовым отправлением с уведомлением о вручении.
Форма 1111048
Скачать бланк заявления.
Бланк заполняется от руки печатными буквами, сведения приводятся в соответствии с экономическим статусом налогоплательщика (ИП, физ- или юрлицо) и подтверждающими это документами.
Если действие подтверждения должно охватывать период ранее трех лет, предшествовавших текущему (на момент подачи) году, то заявление также должно укомплектовываться иными документами (точный перечень зависит от конкретной ситуации, требующей наличия формы КНД 1120008):
- Для юрлиц и ИП: банковские выписки и погашенные платежные поручения, копии налоговых деклараций, мемориальные ордера, регистры налогового учета, либо иные документы (в т.ч. устанавливающие необходимость получения рассматриваемого подтверждения);
- Для физ. лиц: копии деклараций (по форме 3-НДФЛ) с отметками ФНС, либо иных документов, подтверждающих факты уплаты налогов по иным финансовым операциям, осуществленным за учетный период.
Второй возможный вариант – направление запроса через интернет. С начала 2021 года налогоплательщик может запросить подтверждение собственного налогового статуса онлайн – через сайт service.nalog.ru.
- Зарегистрироваться на данном сайте (можно создать новую учетную запись, использовать уже имеющиеся аккаунты сайтов ФНС или Госуслуги, либо электронную подпись) и заполнить профиль пользователя;
- Заполнить электронную форму предоставления подтверждения, аналогичную означенной выше (в данном случае отправка каких-либо дополнительных документов заявителем не требуется);
- Зарегистрировать и отправить запрос.
Заявитель может отслеживать статус обработки запроса. Результат может быть направлен заявителю как в электронном виде (документ в формате PDF), так и на бумажном носителе. Общий порядок рассмотрения запроса и направления заявителю подтверждения полностью аналогичен вышеозначенному.
Пример изменения условий налогообложения после изменения статуса
- Оклад сотрудника – 20 тыс. руб.;
- С 01.01 по 31.07 отчетного года сотрудник не являлся налоговым резидентом (следовательно, ставка НДФЛ за данный период – 30 %):
- С 01.08 сотрудник получил статус резидента (что означает снижение ставки до 13 %).
Т.о., за семимесячный период суммарный доход сотрудника – 140 тыс. руб. При этом суммарный налог с его дохода – 42 тыс. руб.
(140 × 30 %).
После получения сотрудником статуса резидента налог, вычтенный работодателем за означенный семимесячный период, подлежит пересчету (поскольку для резидентов сумма налога рассчитывается последовательно – с начала года и с нарастанием общего итога).
По новой ставке суммарный размер налога составит 18,2 тыс. руб. (140 × 13 %). Следовательно, налоговая переплата за означенный период составляет 23,8 тыс. руб. (42 – 18,2).
Часть компенсации переплаты может быть перечислена работодателем в счет уплаты последующих налоговых платежей за оставшиеся 5 месяцев (с 01.08 по 31.12, при этом сумма налога – 13 тыс. руб.). Остаток же по переплате составит 10,8 тыс. руб. (23,8 – 13), получить которые сотрудник сможет обратившись в территориальное отделение ФНС с соответствующими подтверждающими документами.
Наличие, равно как и отсутствие статуса налогового резидента РФ имеет для налогоплательщика как положительные, так и отрицательные стороны. Однако состояние в данном статусе поможет избежать многих нежелательных ситуаций, связанных с уплатой налогов на доход.
Источник: https://migrantvisa.ru/russia/migraciya/nalogovyj-rezident/
