Как учесть НДС при переходе на УСН

• Дт 19 Кт 68 — 900 000 руб. ((2 000 000 + 3 000 000) × 18% / 100%) — восстановление суммы ранее принятого к вычету налога;
• Дт 91 Кт 19 — доначисленный НДС отнесен на финансовые результаты.

Восстановление НДС по внеоборотным активам

По основным средствам в схожей ситуации требуется восстановить не всю сумму налога, уплаченную при покупке, а только часть, за минусом суммы начисленной амортизации. Полученная сумма налога на основании ст. 264 НК РФ должна быть отражена в налоговом учете в составе прочих расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль.

Пример 2

На момент перехода на упрощенку 01.03.2016 в компании есть автомобиль первоначальной стоимостью 2 500 000 руб. Сумма начисленной по нему амортизации оставляет 800 000 руб. Первоначально принятый к вычету НДС — 450 000 руб.

Расчет в этом случае пройдет в 2 этапа:

1. Остаточная стоимость: 2 500 000 – 800 000 = 1 700 000 руб.
2. Сумма НДС к восстановлению: 450 000 × 1 700 000 / 2 500 000 = 306 000 руб.:

• Дт 19 Кт 68 — 306 000 руб. — восстановление НДС;
• Дт 91 Кт 68 — 306 000 руб. — списание на расходы.

Какой процент НДС принимать к учету

Вопрос только на первый взгляд кажется странным, однако он будет актуален для внеоборотных активов от 6-й амортизационной группы и выше, приобретенных до 2004 года. На тот момент ставка НДС составляла 20%. Если попробовать найти ответ на подобный вопрос в законодательстве, маловероятно, что это получится.

Руководствуясь исключительно соображениями здравого смысла, многие специалисты склонны считать, что восстанавливать НДС нужно по ставке, которая применялась в момент покупки активов и была отражена в первичных документах.

В каком регистре отражается восстановленный налог при переходе на упрощенку

По мнению Минфина России, изложенному в письме от 16.11.2006 № 03-04-09/22, сумму восстановленного налога нужно записать в книгу продаж. При этом в качестве основания необходимо указать документ, по которому налог был ранее предъявлен к вычету.

Как поступить с НДС по полученным авансам

Немного более запутанная ситуация с полученными под предстоящую отгрузку авансами.

Допустим, предоплата уже получена, компания до перехода на упрощенку заплатила НДС, а поставку товара произвела после начала применения новой политики. Как поступить с уже перечисленной в бюджет суммой налога в этом случае?

Для того чтобы определиться с ответом, нужно обратиться к ст. 346.25 НК РФ. Компания может зачесть ранее уплаченный налог в последнем квартале, предшествующем переходу на УСН.

Но есть одно условие: сумму полученного ранее НДС в составе аванса нужно вернуть покупателю. Причем перечисление в обязательном порядке должно быть подтверждено документально.

Об этом прямо говорится в письме ФНС России от 10.02.2010 № 3-1-11/92@.

Судебные инстанции в своих решениях не раз высказывали мнение, что подтверждением в подобных случаях могут выступать не только платежные поручения, но и договорные обязательства по взаимному зачету требований в счет будущих поставок.

Более того, имеют место прецеденты, когда судьи считали, что право на вычет по авансу сохраняется у компании и после расторжения договора на поставку в ситуациях, когда часть аванса по НДС так и не была возвращена контрагенту.

Получается, компания имеет большую вероятность добиться права на вычет по авансу при любых обстоятельствах.

***

При переходе с обычной системы налогообложения на упрощенную компаниям нужно в обязательном порядке восстанавливать ранее принятый к вычету НДС по имеющемуся на балансе имуществу. Делать это необходимо в последнем квартале непосредственно перед сменой налогового режима.

Проблема НДС при применении УСН (с 2014 года)»

По оборотным активам восстанавливается вся сумма налога, по внеоборотным — только в части, приходящейся на остаточную стоимость. По авансам полученным, если налог с них уже был перечислен в бюджет, также можно принять НДС к вычету, однако нужно будет вернуть полученную от покупателя сумму налога. Если этого не сделать, возможно, придется отстаивать свою позицию в суде.

Источник: https://okbuh.ru/usn/nyuansy-vosstanovleniya-nds-pri-perehode-na-usn

Переход с ОСНО на УСН: условия, особенности перехода, восстановление НДС — Контур.Бухгалтерия

По доброй воле мало кто захочет вести бизнес на ОСНО. Эту систему бизнес выбирает, когда не выполняет условия спецрежимов, либо забыл подать уведомление при регистрации. В статье расскажем, как избавиться от высокой налоговой нагрузки и стать упрощенцем. 

Условия для упрощенки

Стать упрощенцем может далеко не каждый. НК РФ предусмотрел ряд условий в ст. 346.12:

• сумма доходов за последние 9 месяцев не должна превышать 112,5 млн. рублей без учета НДС, если вы были его плательщиком;
• небольшой штат персонала — до 100 человек;
• стоимость основных средств за вычетом износа — не более 150 млн. рублей;
• нет филиалов;
• в уставном капитале доля юрлиц меньше 25%;
• ваше направление деятельности не указано в ст. 346.12 НК РФ.

Отказаться от общей системы в пользу УСН вы можете при создании организации в течение 30 дней или с нового календарного года — для этого просто подайте заявление в ФНС до конца года.

Заполнение уведомления о переходе

и форма уведомления закреплена в ФНС РФ № ММВ-7-3/829@ от 02.11.2012. Сложностей в заполнении формы у вас не возникнет. В уведомлении помимо своих идентификационных данных, даты подачи уведомления и перехода на УСН, укажите объект налогообложения “Доходы” или “Доходы-расходы”. Ставка налога составит 6% или 15% соответственно (в некоторых регионах меньше, уточняйте).

Также придется показать налоговикам, что вы соблюдаете условия перехода. Укажите выручку за предыдущие 9 месяцев и остаточную стоимость основных средств. Раскрыть информацию о работниках или структуре уставного капитала налоговая не требует, но это не повод для ее обмана. Всю иную информацию налоговики узнают из ЕГРЮЛ/ЕГРИП или при проверке.

Реакции ФНС на уведомление вы не дождетесь, можете сразу начинать деятельность на упрощенной системе. Для своего спокойствия можно направить в налоговую запрос о подтверждении факта применения упрощенки. В течение месяца налоговая предоставит вам ответ.

Особенности перехода с ОСНО на УСН

Основная особенность заключается в формировании переходящей налоговой базы. В плане доходов учтите следующее:

• Получение аванса до перехода на упрощенку. Сумма аванса включается в доход на дату смены режима.
• Суммы, полученные после становления упрощенцем, но которые вы учитывали ранее при подсчете налога на прибыль, доходом признать уже нельзя.

Определенные сложности возникают и с расходами. Правда заморочиться с этим придется только тем, кто выбрал УСН “доходы-расходы”. Труднее всего будет в таких ситуациях:

• До перехода на упрощенку вы совершали расходы, но подтверждающие документы получили уже после перехода. Тогда эти расходы вы учитываете при подсчете УСН по дате получения документов.
• Аналогично учету доходов. Признав расходы при расчете налога на прибыль, но уплатив их позже — после перехода на УСН, — вы не можете учитывать их еще и в составе упрощенного налога.

Учет ОС и НМА на упрощенном режиме очень сильно отличается от учета на ОСНО. Поэтому их остаточную стоимость отнесите на расходы по УСН. Для этого выполните следующие шаги:

• Рассчитайте остаточную стоимость по состоянию на 31 декабря года до становления упрощенцем. Эту сумму вы и будете указывать в уведомлении. 
• Упрощенцы не амортизируют свое имущество. Вместо этого вы можете списывать остаточную стоимость в течение определенного периода. В течение 1 года — при сроке полезного использования до 3-х лет. Если срок превышает 3 года, то в первый год на расходы относите 50% стоимости, во второй — 30% и в третий — 20%. При сроке более 15 лет расходы будут списываться 10 лет равномерно.

Восстановление НДС

На ОСНО вы платили НДС и пользовались правом его вычета. УСН заменяет НДС, но при переходе все равно возникнут сложности. В последнем квартале на ОСНО восстановите НДС в той сумме, которую вы до перехода приняли к вычету.

Как перейти на УСН с 2019 года»

В случае с НДС по основным средствам и НМА, сумма к восстановлению будет рассчитываться пропорционально остаточной стоимости. По материалам, работам и услугам НДС восстанавливается в полном объеме. Можно заранее избавиться от запасов на складе, чтобы уменьшить сумму к восстановлению.

Освобождены от этой обязанности только те, кто приобретал товары без НДС и кто не заявлял вычет по налогу.

Восстановленный НДС признается прочим расходом и оформляется следующими проводками:

• Дт 19 Кт 68 — принятый ранее к вычету НДС восстановлен;
• Дт 91 Кт 19 — списаны в расходы затраты по восстановлению НДС.

Сложности с уплатой НДС возникают и при получении авансов. Если вы получите аванс до перехода на УСН, то заплатите НДС с аванса в момент его получения. Эта ситуация вопросов не вызывает.

Но в момент отгрузки товара вы также будете должны уплатить НДС, независимо от того, что вы стали упрощенцем. Эту сумму налога вы даже не сможете принять к вычету, т.к. вы упрощенец и не платите НДС.

Рекомендуем не получать авансы до перехода на УСН.

Но что делать если аванс уже получен? Ответ кроется в статье 346.25 НК РФ. Чтобы принять к вычету уплаченный НДС в последнем квартале до перехода, перечислите сумму НДС на счет покупателя, обязательно оформив это документами. Например, платежным поручением или соглашением о зачете в счет будущих платежей. Проводка:

• Дт 68.НДС Кт 62 — вычет НДС с предоплаты.

Ведите бухучет на ОСНО и УСН в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия. Так вы избежите многих ошибок, а наши специалисты помогут вам осуществить переход на любую систему налогообложения. Первый месяц работайте в сервисе бесплатно.

Михаил Кобрин

Источник: https://www.b-kontur.ru/enquiry/558-s-osno-na-usn

Как пересчитать НДС после перехода на УСН

Наша статья будет полезна тем, кто переходит с общей системы налогообложения на упрощенную, и не имеет значения, какой объект для УСН будет выбран – доходы или доходы минус расходы.

Упрощенная система более удобна для малого бизнеса, а значит и для большинства салонов красоты: не надо платить налог на имущество и НДС. Многие фирмы и предприниматели, поработав на обычной системе налогообложения, делают выбор в пользу УСН.

Согласно п. 1 ст. 346.13 НК РФ лишь с начала нового календарного года можно переходить на «упрощенку» (для действующего бизнеса).

Если вы раньше работали на общем режиме налогообложения, то данная статья поможет вам завершить расчеты по НДС и  минимизировать затраты переходного периода.

КСТАТИ!
Если вам необходимо производить автоматический расчет зарплаты своих сотрудников салона красоты и видеть баланс взаиморасчетов, то в сервисе по управлению салоном красоты «Арника» это реализовано максимально просто и удобно.

Выясните, есть ли у вашего салона операции, связанные с расчетом НДС

Так как переход на «упрощенку» возможен лишь с нового календарного года, то бухгалтеру нужно быть особенно внимательным, какие-то операции еще облагаются НДС, а какие-то уже нет. Напомним, что согласно  п. 1 ст.

167 НК РФ налог оплачивается в наиболее раннюю дату отгрузки товаров (если ваш салон продает продукцию) либо в день получения оплаты за предстоящую поставку товаров или оказания услуг.

Рассмотрим, какие ситуации могут здесь возникнуть.

Если оплаченный клиентом товар реализован при обычной системе налогообложения. В подобном случае НДС начисляется в общем порядке в периоде, предшествующем переходу на «упрощенку», так как налоговая база по НДС возникла, когда компания находилась на общей системе.

Если товар отгружен при обычной системе налогообложения, а оплата за него получена уже на «упрощенке». Здесь все происходит аналогично первому варианту, так как на общей системе произошла отгрузка товара и именно на эту дату возникает обязанность начислить НДС.

Если товар отгружен и оплачен уже после перехода на УСН. Согласно п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ «упрощенцы» освобождены от уплаты данного налога, и базы по НДС просто не возникает.

Если оплата поступила при обычной системе налогообложения, а отгрузка произошла при УСН. Здесь все гораздо сложнее, поскольку возникает потребность платить НДС дважды.

Бухгалтер LIVE. НДС при «упрощенке»»

Чтобы этого избежать, в  пункте 5 статьи 346.25 НК РФ есть правило, позволяющее поставить НДС, исчисленный с аванса, к вычету. Просто заключите с контрагентом дополнительное соглашение к договору об уменьшении стоимости товаров на суммы НДС до конца текущего года и верните полученный ранее налог покупателю.

Получается, что ранее исчисленный НДС с аванса вы ставите к вычету, скажем, в IV квартале 2013 года, а документы о возврате подтвердят обоснованность этого факта. Также укажите в книге покупок счет-фактуру, на основании которого этот НДС ранее был начислен. Вычет в декларации по НДС показывают в строке 130 третьего раздела.

Итак, если ваш салон или клиника занимается продажей какой-либо продукции, то чтобы не переплатить НДС, предпримите следующее:

1. Проведите инвентаризацию счетов-фактур по полученным предоплатам, НДС с которых был исчислен, а отгрузка состоится после 31 декабря текущего года.
2. Составьте и подпишите с такими покупателями дополнительное соглашение об уменьшении цены договора на сумму НДС в связи с переходом со следующего года на спецрежим.
3. Верните покупателям сумму НДС, ранее исчисленную с предоплаты.
4. Зарегистрируйте в книге покупок счета-фактуры по ранее полученным авансам, реализовав свое право на вычет.

ВАЖНО!
Чтобы не возвращать реальные деньги покупателю, вы просто можете зачесть их в счет предстоящих поставок. Не исключено, конечно, что такой способ вызовет вопросы налоговых органов, но суды, как правило, на стороне налогоплательщика в этом вопросе.

Для наглядности приведем пример: что делать с НДС, если оплата товара поступила перед переходом на «упрощенку».

С 2014 года ООО «Промедбьюти» переходит с общей системы налогообложения на УСН. Общество получило от контрагента 100-процентную предоплату в сентябре 2013 года, которая составляла 118 000 рублей, в том числе НДС — 18 000 рублей. Отгрузка товара произойдет в январе 2014 года.

Бухгалтер ООО «Промедбьюти» начислил НДС с предоплаты в размере 18 000 руб. в III квартале 2013 года. В декабре 2013 года компания подписала с контрагентом дополнительное соглашение о снижении цены поставки на суммы НДС.

Ранее исчисленный налог в сумме 18 000 руб. компания вернула покупателю. Чтобы принять его к вычету, бухгалтер в книге покупок за IV квартал 2013 года отразил ранее выставленный счет-фактуру на сумму НДС 18 000 руб.

После чего вычет был отражен в декларации по НДС за IV квартал 2013 года.

Восстановите НДС по тем ценностям, которые числятся на балансе и будут использоваться в деятельности на УСН

После перехода на «упрощенку» компания продолжает использовать в своей деятельности основные средства, приобретенные при обычной системе налогообложения: объекты недвижимости, производственное оборудование и другое.

Возможно, что перед переходом на  упрощенную систему придется восстановить НДС, ранее принятый к вычету по этому имуществу. Если по данным бухучета остаточная стоимость объекта больше нуля, то с нее нужно единовременно восстановить НДС и заплатить его в бюджет.

Если остаточная стоимость нулевая (имущество полностью самортизировано), ничего предпринимать не нужно.

Восстановление НДС отражают в бухучете следующими проводками:

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 68

— восстановлен НДС с суммы остаточной стоимости основного средства;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 19

— сумма восстановленного НДС учтена в составе прочих расходов.

Разберитесь с авансами, которые перечислили контрагентам

Если перед переходом на «упрощенку» с объектом доходы минус расходы вы принимали к вычету НДС с предоплаты, то проверьте сроки отгрузки. Согласно подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ если срок отгрузки, к примеру, до конца 2013 года – не нужны никакие специальные меры, вы действуете как плательщик НДС.

Если продукт вы получите в счет перечисленного аванса уже в 2014 году, то не получится поступить подобным образом. Фирмы, которые пользуются упрощенной системой, не являются плательщиками НДС, поэтому данный налог к вычету не принимают и не восстанавливают. Однако согласно подп. 8 п. 1 ст. 346.

16 НК РФ полученный НДС можно учесть в составе расходов. Будьте здесь внимательны.

Вы уже один раз учли НДС с предоплаты, приняв его к вычету на общей системе, если вы отразите эту же сумму еще и в расходах при УСН, контролирующие органы могут посчитать, что вы получаете необоснованную налоговую выгоду.

Если вы хотите учесть такой НДС в расходах при УСН, то восстановите НДС с предоплаты до того, как перейдете на спецрежим. Сумма восстановленного НДС в налоговом учете входит в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, и отражается в декларации по налогу на прибыль за год.

ВАЖНО!
Для основных средств и НМА, приобретенных на общем режиме налогообложения, которые будут использоваться после перехода на УСН, нужно восстановить НДС, ранее принятый к вычету. Он восстанавливается пропорционально остаточной стоимости такого имущества.

УСН и НДС простыми словами | НДС на УСН | Налоги | Бизнес | Упрощенка | Учет | НДС просто о сложном»

Если товары, числящиеся на балансе, будут проданы только на «упрощенке», то НДС по ним также восстанавливается. Та же процедура проделывается с результатами работ и услуг, числящимися в составе «незавершенки».

Проводки в бухучете здесь будут такие же, как и при восстановлении НДС с остаточной стоимости основных средств. В налоговом учете восстановленный НДС также учитывается при расчете налога на прибыль.

В расходы при УСН восстановленные суммы не включаются.

Приведем подробный пример восстановления НДС перед переходом на упрощенную систему налогообложения

ООО «Краса» с 2014 года переходит на упрощенную систему налогообложения. По состоянию на 31 декабря 2013 года на балансе организации числятся:

Источник: https://www.dirsalona.ru/article/268-kak-pereschitat-nds-posle-perehoda-na-usn