Где отражается дебиторская задолженность
Ежегодно на предприятии составляется бухгалтерский баланс. Он является основным документом финансовой отчетности.
Проанализировав его, сторонние организации получают информацию о ее платежеспособности и кредитоспособности.
Баланс подразделяется на актив и пассив, каждый из которых в свою очередь разбивается на отдельные статьи. Далее, рассмотрим более подробно дебиторскую задолженность, актив.
Что такое дебиторская задолженность в балансе
Дадим определение. Это долг контрагентов, которым были оказаны услуги или проданы товары, и они обязаны его оплатить. Организация планирует получить свои деньги в ближайшее время. Также сюда входят авансы оформленные поставщикам. Суммы заносятся из записей бухгалтерии.
Внимание: для отслеживания дебиторской задолженности, в бухгалтерском балансе она отражается как количество всех обязательств предприятия на дату составления документа.
Любое функционирующее предприятие имеет задолженности: дебиторскую и кредиторскую. Это нормальное явление, которое имеет место быть. Первая входит состав оборотных средств.
Срок хранения данных
Срок давности по дебиторской задолженности ограничивается 3 годами. Срок начинает исчисляться с момента последнего движения средств с контрагентом. По истечении этого времени сумма списывается. Для списания необходимо заранее уведомить контрагента о его долге, провести письменное обоснование и издать соответствующий приказ. Долг списывается в убыток.
При неплатежеспособности контрагента, долг также списывается на убыток. При этом его задолженность не ликвидируется полностью. Она фиксируется в течение 5 лет на забалансовых счетах. Когда состояние должника стабилизируется, долг имеют право взыскать.
Совет: при наличии сомнительной задолженности (определение приведено далее), руководитель обязан принять решение застраховать их, создав самостоятельно резерв. Проводка: Дт.91/2 – Кт63
Виды дебиторской задолженности
Каждый актив предприятия подразделяется по времени использования.
Виды:
- Краткосрочная дебиторская задолженность строка в балансе – денежные средства должны быть возвращены до 1 года.
- Долгосрочная дебиторская задолженность строка в балансе – денежные средства должны быть возвращены через год и более.
Совет: при наличии на вашем предприятии дебиторской задолженности, не стоит доверять своим должникам и верить, что они вернут долг в установленный срок. Напоминайте им по средствам писем и телефонных звонков.
Из сказанного выше следует классификация задолженности по факту ее погашения:
- Ожидаемая — срок закрытия документально зафиксирован в договоре или других документах, наступает после поставки товара или оказания услуг;
- Сомнительная – на такую сумму заключается поручительство третьих лиц об уплате. Например, оформляется банковская гарантия или задолженность выкупает другое лицо.
- Просроченная дебиторская задолженность в балансе – при ликвидации контрагента или его реорганизации (присоединении, выделении части, смене формы собственности).
Внимание: сомнительная дебиторская задолженность отражается в балансе, за минусом резерва по сомнительным окнам, просроченная – на забалансовых счетах.
В каком разделе баланса отражается дебиторская задолженность
Задолженность дебиторов (за короткий или длительный промежуток времени) отражается в оборотных активах предприятия.
В балансе отражается на строке 1230, подразделяется:
- задолженность сроком возврата до 1 года;
- задолженность сроком возврата свыше 1 года и сомнительная задолженность (определение дано выше).
Отражение задолженности по счетам бухгалтерского баланса
Одного фиксированного счета для ее отражения в бухгалтерском балансе пока еще не придумали. Далее приведем счета, по которым разносится долг контрагентов перед предприятиям.
БУХУЧЕТ ДЛЯ НАЧИНАЮЩИХ 062 Что входит в дебиторскую задолженность»
Счета отражения дебиторской задолженности:
- Сч.60: перечисление аванса + возврат денежных средств за некачественную продукцию;
- Сч.62 и сч.76: отражается отгруженный товар по схеме получили товар-заплатили деньги;
- Сч.68 и сч.69: для расчета налога за отчетный период отражаются авансы выданные в балансе;
- Сч.71: расчеты со своими сотрудниками, которым были выданы денежные средства, но пока не получены подтверждающие документы о разумной трате средств предприятия;
- Сч.70 и сч.73: последствия проведения инвентаризации – вычет из зарплаты сотрудников недостач; учет выданных займов и ссуд;
- Сч.75 – отложенные суммы и обязательства по долгам учредителей.
Внимание: фактический долг контрагента может быть получен из нескольких синтетических счетов учета.
Аналитика
Размер дебиторской задолженности в баланс заносится на определенную дату. Чтобы произвести анализ задолженности и сроков возврата в каждой организации ведется аналитический учет отдельно по каждому покупателю и поставщику.
Внимание: не смотря на возможность возникновения кредиторской и дебиторской задолженности по одному регистру, они разносятся в бухгалтерском балансе по разным счетам.
Пример закрытия дебиторской задолженности
Для погашения задолженности, контрагент должен внести в кассу или на расчетный счет сумму долга. Условия оплаты по договору будут выполнены. Проводка закроется.
Счета:
- Сч.50-касса;
- Сч.51-расчетный счет;
- Сч.62-расчеты с покупателями.
Проводка: Дт50/51 (52) – Кт62
Приведем пример:
ООО «Астра» купили у ООО «Сад» кустарники на сумму 38 тыс. руб. (в т.ч. НДС 5тыс. руб.). Из положения 2 выхода: продать долг ООО «Нептун» или списать задолженность через 3 года по сроку давности. Компания выбирает 1 вариант. Составляются следующие проводки:
- Для начисления НДС: Дт90-Кт68;
- Продажа задолженности в ООО «Нептун»: Дт76-Кт91.1;
- Закрытие проводки по контрагенту ООО «Астра»: Дт91.2-Кт62;
- Убыток по продаже на сумму НДС 5тыс.руб.: Дт99-Кт91.9;
- Результат: в бухгалтерском балансе на стр.1230 вносится сумма: 38тыс.руб.-5тыс.руб.=33тыс.руб.
Подведем итоги. Главный документ на каждом предприятие это бухгалтерский баланс. На нем отражается финансовое состояние предприятия за отчетный период, в том числе дебиторская задолженность. Она представляет собой задолженности контрагентов за оказанные услуги или купленные товары. В бухгалтерском балансе отражается на строке 1230.
На каждом предприятии задолженность представлена как со стороны дебиторов, так и со стороны кредиторов. При невозможности получить от контрагентов денежные средства по долгам, предприятие имеет право списать их через 3 года. Отсчет начинается с момента последнего движения средств между организацией и должником (ст.203 ГК РФ «Течение, перерыв и восстановление срока исковой давности).
Дебиторская задолженность подразделяется
- на долгосрочную и краткосрочную. Первая включает в себя долги свыше 1 года, вторая до 12 месяцев.
- По факту погашения она делится на ожидаемую – дата оплаты фиксирована, сомнительную – третьи лица поручились об оплате, просроченная – предприятие должник реорганизовано или ликвидировано.
Для анализа задолженности по каждому контрагенту ведется аналитический учет. Также в статье был рассмотрен пример закрытия дебиторской задолженности по проводке Дт50/51(52)-Кт62
Источник:
Дебиторская задолженность в балансе-как анализировать
Дебиторская задолженность – это долг любого типа лица организации в итоге хозяйственных отношений, по большей части – кредитной торговли или в рассрочку. Организация считается финансово устойчивой, если дебиторская задолженность в балансе превышает сумму кредиторских долгов. Она дает право организации предъявлять имущественные претензии к должникам.
Данную задолженность рассматривают в 3 позициях, как:
- Возможность погашения кредитов;
- Часть продукции, проданной, но еще не оплаченной;
- Часть оборотных активов.
Важно: по данным учета дебиторской задолженности, выполняемой бухгалтером, ее итог доступно увидеть на любую дату, но обычно эта величина рассчитывается на дату баланса.
Расписывание задолженности в балансе в определенных графах
Дебиторская задолженность в балансе четко распределяется на:
- Краткосрочную – графа 1231;
- Долгосрочную – графа 1232.
В форме 1 эти два вида следует правильно распределять, как по временным показателям, так и по ликвидности активов.
Важно: правильность заполнения баланса влияет на анализ и дальнейшее планирование.
Данная задолженность считается высоколиквидным активом особенно по оплате. Авансы трудно ликвидные, такие, как на строительство обязаны иметь пояснение, в данном случае отобразится в строке «Не завершенное строительство».
Как анализировать дебиторскую задолженность?
Счета для отражения записей
Бухгалтерский учет дебиторской задолженности ведется по соответствующим счетам:
- 60 – аванс в счет поставки продукции для расчета с исполнителями работы;
- 62 – счет для расчета с покупателями и заказчиками: предоставление услуг в пользу будущей оплаты;
- 68 – переплата по налогам и сборам;
- 69 – оплата соцстрахования и обеспечения;
- 70 – оплата труда работников;
- 71 – финансовые операции по работе с невозвратом подотчетных сумм:
- 73 – невозвращенные займы и кредиты со стороны трудового коллектива;
- 75 – задолженность со стороны учредителей по вкладам в капитал;
- 76 – долги по дебиту и кредиту: невыплата страховки, дивидендам, претензиям в пользу предприятия.
Строки для отображения
В отчете бухгалтера следует группировать дебет по срокам происхождения:
- Краткосрочная задолженность –12 месяцев от даты отчета ожидание возврата денег – строка 240;
- Долгосрочная – свыше 1 года ожидания возврата суммы от даты формирования отчета – строка 230.
Подробнее об отражении дебиторской задолженности в балансе, расскажет это видео:
Составление проводок
Чтобы смысл проводок был понятен, следует изучить счета наизусть. Необходимо четко следовать плану:
- Что?
- За что?
- Кому?
- Куда?
- Зачем?
К примеру, если поставщик не выполнил свои обязательства по оплате – счет дебиторской задолженности, вопрос: за что и откуда? Значит это проводка Дт60.02 Кт51.
При этом списание задолженности согласно акту сверки выполнять не надо, просто следует внести корректировки в учетные данные согласно произошедшей ошибке. При расчете векселями процентными или дисконтными учет ведется согласно положению ПБУ 19/02 и в бухучете и имеет следующее формирование:
Передана оплата поставщику – дебет 58.2 кредит 76 или дебет 76 кредит 62.1;
Оплачен долг покупателя векселем третьего лица – дебет 76 кредит 62.1 при этом вексель должен быть процентным для учета в составе финансовых вложений.
Нюансы отражения дебиторской задолженности
С 2015 года основой для определения прибыльного налога являются сведения бухгалтерского учета, что привело к повышенному вниманию к нему со стороны налоговой. Дебиторская задолженность выступает в роли его основной части и здесь как будто все просто, однако следует учитывать некоторые нюансы.
- Она бывает краткосрочной – нормальный цикл погашения долгов и долгосрочной – когда возникает сомнение в возврате денег. Такую задолженность обязательно отражают отдельно и в том периоде, когда о ней стало известно, за исключением той ее части, которая будет погашена в течении будущих 12 месяцев.
- Следующая важная часть – это суммы начисления штрафов, пени, процентов, которые предусматриваются договорами поставки товаров. Такие начисления отображаются в непредусмотренных активах на отдельном субсчете, которые предусматривают экономическую выгоду.
- Не менее внимательно следует относиться к распределению сомнительных долгов. Так как дебиторская задолженность это актив, в балансовом учете зачисленным, как чистая реализационная стоимость. Для расчета, которой следует на день отчетности выявить величину резерва сомнительных долгов.
Краткосрочная и долгосрочная задолженность
Важно: с 2015 года строка 1230 не разделяется на долгосрочность и краткосрочность, однако теперь нужно давать более полную расшифровку строк.
Бухгалтерский счет 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами»: просто и понятно!»
Долгосрочная дебиторская задолженность в балансе – это долги, возврат которых вызывает сомнение, они растягиваются на период свыше года и отражаются в строке 520.
Пример отражения дебиторской задолженности в балансе.
Форма 1 баланса за 2016 год складывается с двух взаимосвязанных частей – актива и пассива.
Важно: долгосрочную задолженность следует частично указывать в краткосрочной, тот ее объем, который планируется к возврату в течение будущего года. Перевод долгосрочного долга в краткосрочный долг отражается в счете 67 по дебету со счетом 66 по кредиту.
Списание долгов по дебету при корректировке долга
Списанию подлежат долги, у которых истек 3-х летний период исковой давности или должник, к примеру, признан банкротом.
Операция выполняется, применяя строку «Корректировка долгов», в поле «Списать» указывается вид операции напротив должника.
После составления документа формируется проводка: Дебет 63 Кредит 62.01. или Дебет 91.02 Кредит 62.01.
Плюсы дебиторской задолженности-смотрите в этом видео:
Важно: задолженность по дебиторке свыше 5 лет указывается на счете вне баланса 007 «Списание в убыток задолженности неплатежеспособного должника».
Еще корректировку долга выполняют для фиксирования взаимозачета или при передаче долга третьему лицу.
Что такое 1230 в дебиторской задолженности
Дебиторская задолженность 1230 – строка для записи долгов не закрытых на эту подотчетную дату, в ней указывается дебетовое сальдо по всем вышеперечисленным строкам с 60 по 76, за вычетом 63 – сомнительные долги.
Сегодня это единая строка для всех видов долгов, но согласно закону активы должны быть классифицированы по виду.
Важно: зачет между статьями актива и пассива не допускается.
Заключение
Указание дебиторской задолженности в бух.балансе на первый взгляд дело не сложное, однако, при этом следует четко разграничивать долгосрочность и краткосрочность долгов, а также даты их образования и планируемого погашения.
Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статьей могла устареть! Наш юрист может бесплатно Вас проконсультировать – напишите вопрос в форме ниже:
Источник: https://dolg.guru/zadolzhennost/kreditorskaya-i-debitorskaya/debitorskaya-zadolzhennost-v-balanse.html
Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности
В ходе хозяйственной деятельности предприятие ведет расчеты с организациями, индивидуальными предпринимателями, физическими лицами и сотрудниками. В результате денежных расчетов образуется дебиторская или кредиторская задолженность. Рассмотрим основные вопросы, касающиеся образования задолженности, в том числе безнадежной.
Кредиторская и дебиторская задолженность: суть и принципы учета
Кредиторская задолженность представляет собой обязательства организации, возникшие перед сторонними предприятиями, индивидуальными предпринимателями, физическими лицами и сотрудниками при расчетах, связанных с поставленными товарно-материальными ценностями (ТМЦ), оплатой труда, платежами в бюджет и т. д. Она возникает, когда обязательства компании образуются раньше, чем была произведена их оплата.
ПРИМЕР 1
Организация приобрела 22 марта материалы на сумму 100 000 руб. По условиям договора оплата должна быть произведена в течение 10 дней после отгрузки материальных ценностей. Материалы были оплачены 1 апреля.
С 22 марта в учете организации образовалась кредиторская задолженность по оплате приобретенных материалов в сумме 100 000 руб. Задолженность будет погашена 1 апреля, в день оплаты.
Под дебиторской задолженностью понимают сумму долгов, причитающихся предприятию от юридических или физических лиц за поставленные им товары, готовую продукцию, выполненные работы и оказанные услуги. Появление такого долга обусловлено расхождением времени поставки и сроков оплаты, указанных в договоре.
ПРИМЕР 2
Торговое предприятие отгрузило продукцию покупателю 15 марта. Сумма реализованной продукции составила 150 000 руб. В договоре предусмотрена отсрочка платежа. Платеж должен быть произведен покупателем не позднее 30 дней со дня отгрузки продукции со склада продавца.
Состав и правила оценки дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерском учете и отчетности»
Платеж за отгруженную продукцию поступил на расчетный счет торгового предприятия 14 апреля. Все время с 15 марта по 14 апреля в учете у продавца возникает дебиторская задолженность в сумме 150 000 руб., которая будет погашена 14 апреля, то есть на дату поступления денежных средств на расчетный счет торгового предприятия.
Дебиторская задолженность может возникнуть по выданным сотрудникам подотчетным суммам, за которые они еще не отчитались; предоплатам, перечисленным поставщикам в счет предстоящих поставок товаров, работ, услуг; авансам, выданным сотрудникам в счет заработной платы.
Кредиторская и дебиторская задолженность числится в учете, пока она:
- не погашена контрагентом;
- не списана как безнадежная задолженность после истечения срока исковой давности или по решению суда.
Принципы учета дебиторской и кредиторской задолженности:
- учет производится на соответствующих счетах бухгалтерского учета с нужной степенью аналитики;
- должна соблюдаться корректная и объективная оценка размеров дебиторской и кредиторской задолженности организации, подтвержденная документально;
- производится сверка задолженности с контрагентами;
- списание дебиторской и кредиторской задолженности производится своевременно на основании документов;
- инвентаризация дебиторской задолженности производится в обязательном порядке перед составлением бухгалтерской отчетности.
Классификация кредиторской и дебиторской задолженности
Дебиторскую и кредиторскую задолженность можно классифицировать по определенным признакам, указанным в табл. 1.
| Таблица 1. Классификация дебиторской и кредиторской задолженности | ||
| Классификация задолженности | Вид задолженности | Признаки |
| Дебиторская и кредиторская задолженность | ||
| По срокам погашения | Текущая (нормальная) | Срок оплаты по договору еще не наступил |
| Просроченная | Задолженность за товары, работы, услуги, не оплаченные в установленный договором срок | |
| Безнадежная (нереальная ко взысканию) | Долги, по которым истек установленный срок исковой давности, а также долги, по которым обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании постановления исполнительного органа власти или ликвидации организации-должника | |
| По срокам оплаты | Краткосрочная | Оплата предусмотрена в течение года |
| Долгосрочная | Срок оплаты — более года | |
| Кредиторская задолженность | ||
| По степени срочности оплаты | Срочная | Платежи в бюджет и внебюджетные фонды, выплата заработной платы, уплата процентов за кредит |
| Текущая | Платежи за полученные товары (работы, услуги), погашение кредитов | |
| По содержанию | По приобретению товаров, работ, услуг | Задолженность организации поставщикам и подрядчикам по приобретению у них товаров (работ, услуг), числится до момента оплаты |
| По полученным кредитам и займам | Задолженность организации по полученным кредитам и займам, числится до момента погашения обязательства по займу и кредиту | |
| По выплате заработной платы | Задолженность организации по выплате начисленной заработной платы сотрудникам, числится с момента начисления заработной платы до даты выплаты | |
| По оплате налогов и взносов в бюджет и внебюджетные фонды | Задолженность организации по оплате причитающихся в бюджет и внебюджетные фонды налогов и взносов, возникает в момент начисления налога согласно законодательству, числится до даты оплаты в бюджет и внебюджетные фонды | |
| По авансам, полученным от покупателей | Задолженность организации по авансам (предоплате), поступившим от покупателей в счет предстоящих поставок. Обязательство погашается в момент отгрузки товаров покупателям | |
| Дебиторская задолженность | ||
| По срокам погашения | Сомнительная | Не погашенная в срок и не обеспеченная банковским поручительством, гарантией, залогом |
| По содержанию | По отгрузке товаров, работ, услуг | Задолженность покупателей по отгруженным в их адрес товарам, выполненным работам, услугам, числится до момента поступления оплаты от покупателей |
| По авансам, оплаченным поставщикам в счет предстоящих поставок | Задолженность поставщиков по полученной предоплате в счет предстоящих поставок. Обязательство погашается в момент получения товаров, работ, услуг от поставщика | |
| По вкладам учредителей в уставной капитал | Задолженность учредителей по вкладам в уставной капитал. Разница между суммой уставного капитала, указанного в учредительных документах, и суммой, внесенной учредителем в уставной капитал, числится до полного внесения доли учредителя в уставной капитал | |
| По выданным сотрудникам подотчетным суммам | Задолженность подотчетных лиц по суммам, полученным на хозяйственные нужды и командировочные расходы. Погашается в момент утверждения авансового отчета | |
| По кредитам, выданным сотрудникам | Задолженность сотрудников по полученным от организации кредитам и займам. Погашается после полного возврата сотрудником полученного кредита и процентов по нему |
Все расчеты со сторонними организациями (покупателями, поставщиками), с сотрудниками, бюджетом и кредитными учреждениями, образующие дебиторскую или кредиторскую задолженность, отражаются на счетах бухгалтерского учета двойной записью.
Бухгалтерский учет кредиторской задолженности
Счета учета кредиторской задолженности и аналитика учета приведены в табл. 2. Эти счета являются пассивными (кроме счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»). Увеличение задолженности отражается по кредиту пассивных счетов, списание — по дебету. Счет 76 активно-пассивный, увеличение задолженности может отражаться и по дебету, и по кредиту этого счета.
| Таблица 2.Счета учета кредиторской задолженности и их аналитика | |||
| Вид кредиторской задолженности | Счета учета | Аналитика учета | До какого момента числится в учете |
| По приобретению товаров, работ, услуг у поставщика | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | По каждому поставщику и подрядчику, по приобретенной партии товара или по полученным от поставщика счетам на оплату | До даты оплаты поставщикам и подрядчикам за приобретенные товары, выполненные работы, услуги |
| По выплате заработной платы | 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | По каждому сотруднику | До даты выдача заработной платы сотрудникам |
| По оплате налогов и взносов в бюджет и внебюджетные фонды | 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» | По каждому налогу и взносу, уплачиваемому в бюджет и внебюджетные фонды, по бюджетам (местный, региональный, федеральный) | До даты уплаты налогов и взносов в бюджет и внебюджетные фонды |
| По полученным кредитам и займам | 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» | По каждому кредитору, кредитному договору | До даты погашения обязательства кредитором, указанным в кредитном договоре или договоре займа |
| По авансам, полученным от покупателей в счет предстоящих поставок | 62.2 «Расчеты по авансам полученным» | По каждому покупателю, счетам, выставленным на предоплату | До даты отгрузки товара, выполнения работ, услуг |
На величину кредиторской задолженности предприятия оказывают влияние:
- общий объем закупок, в том числе доля в общем объеме закупок товаров (работ, услуг), которые приобретены, но не оплачены;
- условия отгрузки, доставки и оплаты, указанные в договорах поставки;
- условия выполнения работ и расчетов с подрядчиками в договорах подряда;
- условия оказания услуг и порядок расчета за оказанные услуги (графики лизинговых, арендных платежей и т. д.);
- доля полученных кредитов в общей доле собственных средств;
- политика погашения кредиторской задолженности.
Кредиторскую задолженность можно разделить на внутреннюю и внешнюю. К внешней относится задолженность сторонним организациям по:
- приобретенным, но не оплаченным товарам, работам, услугам;
- кредитам и займам, полученным от сторонних организаций;
- оплате налогов и взносов в бюджет и внебюджетные фонды;
- авансам, полученным от покупателей в счет предстоящих поставок.
Внутренняя задолженность — это задолженность организации сотрудникам по выплате заработной платы и задолженность сотрудников по полученным от организации кредитам и займам.
Е. В. Акимова, аудитор
Источник: https://www.profiz.ru/peo/10_2016/uchet_zadolzhennosti/
Дебиторская и кредиторская задолженность в бухгалтерской отчетности
Практически каждая компания одновременно выступает как дебитором, так и кредитором, следовательно, ведет учет дебиторской и кредиторской задолженностей.
Как правило, к завершению финансового года фирмы активизируют мероприятия по снижению обеих этих статей до возможных минимальных значений, но свести их значения к нулю нормально функционирующему предприятию невозможно в силу особенностей применяемых методов учета, поэтому стоимостные значения долгов дебиторов и перед кредиторами обязательно находят отражение в финансовой отчетности, в частности, в бухгалтерском балансе. Напомним, какие показатели формируют каждую из этих статей, и где они отражаются в годовом балансе компании.
Дебиторская задолженность в бухгалтерской отчетности
К дебиторской задолженности в т.ч. относятся суммы:
- задолженности за полученные, но не оплаченные контрагентами товары/услуги;
- авансовых платежей, перечисленных партнерам в счет будущих поставок товара/услуг/работ;
- излишне выплаченных сборов и налогов в бюджет и фонды;
- по оплаченным командировкам персонала, выданным под отчет средствам, когда авансовый отчет с соответствующими приложениями, подтверждающими затраты, еще не представлен в бухгалтерию.
Все перечисленные активы (а дебиторская задолженность – это активы фирмы), учитываются на счетах расчетов – 60, 62, 63, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76. В регистрах бухучета по каждому из них на конец года выводятся остатки. Дебетовые сальдо перечисленных счетов за минусом кредитового остатка по резерву сомнительных долгов (счет 63) суммируются и отражаются в строке 1230 баланса предприятия.
Кредиторская задолженность в бухгалтерской отчетности
Задолженность перед кредиторами формируется из сумм обязательств, возникших перед:
- контрагентами – поставщиками товаров, когда поставленный товар еще не оплачен); заказчиками, перечислившими предоплату, но пока не получившими выполненный заказ; страховщиками по предоставленным, но не оплаченным услугам и т.п.;
- бюджетом и внебюджетными фондами по налогам и отчислениям;
- персоналом фирмы по зарплате, командировочным расходам и подотчетным средствам, если фактические затраты превысили выданный аванс.
Кредиторская задолженность относится к пассивам баланса, ее остаток на конец финансового года указывают в строке 1520. Значение этой строки складывается из кредитовых сальдо по тем же счетам расчетов.
Пример расчета значений и отражения дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности
Рассчитаем суммы задолженности по компании на основе конкретных данных по счетам в предлагаемом примере. Данные для расчета возьмем из фрагмента оборотно-сальдовой ведомости по счетам расчетов:
| Счет | Сальдо (в тыс. руб.) на конец года |
| Д/т | К/т |
| 60 | 120 |
| 62 | 86 |
| 63 | 30 |
| 68 | 40 |
| 69 | 22 |
| 70 | 18 |
| 71 | 10 |
| 73 | 20 |
| 75 | 26 |
| 76 | 45 |
Подсчитываем показатель задолженности дебиторов по принципу суммирования дебетовых сальдо.
Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности»
ДЗ = 86 (сч.62) + 10 (сч. 71) + 20 (сч. 73) + 26 (сч. 75) – 30 (сч. 63, поскольку на сумму начисленного резерва по сомнительным долгам уменьшают сумму дебиторской задолженности) = 112 тыс. руб.
Таким же образом, но по кредитовым остаткам находим значение кредиторской задолженности компании на конец года:
КЗ = 120 (сч. 60) + 40 (сч. 68) + 22 (сч. 69) + 18 (сч. 70) + 45 (сч. 76) = 245 тыс. руб.
Отразим дебиторскую и кредиторскую задолженность в бухгалтерской отчетности.
Итак, в балансе компании будет отражена:
- в строке 1230 второго раздела актива – ДЗ в сумме 112 тыс. руб.;
- в строке 1520 пятого раздела пассива баланса – КЗ в сумме 245 тыс. руб.
Поскольку в балансе фиксируются общие остатки задолженностей, обязательным является раскрытие информации по всем составляющим эти статьи в пояснительной записке к балансу (пример оформления пояснений в табличном формате приведен в приложении 3 к приказу Минфина от 02.07.2010 № 66н), входящей в состав годовой бухотчетности. В пояснениях в разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» полностью представлены сведения по видам задолженностей:
- сальдо с подробной расшифровкой по видам и срокам возникновения задолженности;
- динамика каждого вида задолженности.
Так, в нашем примере в пояснениях к балансу будут расшифровываться:
- сумма дебиторской задолженности за год 112 тыс. руб., в том числе задолженность:
– покупателей (с указанием сумм долга и периода его образования) – 86 тыс. руб.;
– персонала: по командировкам – 10 тыс. руб.; по нанесенному компании ущербу – 20 тыс. руб.;
– учредителей – 26 тыс. руб.
- сумма кредиторской задолженности за год 245 тыс. руб., в том числе задолженность перед:
– заказчиками (с перечислением сумм и срока образования долга по каждому контрагенту) – 120 тыс. руб.;
– бюджетом (в разрезе налогов к уплате) – 40 тыс. руб.;
– фондами (по каждому виду отчислений) – 22 тыс. руб.;
– персоналом по зарплате (в общей сумме) – 18 тыс. руб.;
– прочими кредиторами (по каждому партнеру) – 45 тыс. руб.
Источник: https://spmag.ru/articles/debitorskaya-i-kreditorskaya-zadolzhennost-v-buhgalterskoy-otchetnosti
Дебиторская задолженность в балансе: как учитывать и отражать
Дебиторская задолженность в балансе отображается по строке 1230. Она образуется, если компания отгружает товары или реализует услуги на условиях отсрочки платежа. Читайте подробнее про учет и отражение дебиторки в балансе.
Используйте пошаговые руководства:
По факту реализации товаров и услуг у компании формируется выручка. Отгрузка прошла, документы на реализацию подписаны. Но в зависимости от условий договора денежные средства за эту отгрузку могут еще не поступить. Зачастую продажи осуществляются с отсрочкой платежа.
По сути, компания-продавец предоставляет покупателю кредит. В результате таких операций у компании-продавца образуется в балансе дебиторская задолженность. Кстати, в Высшей Школе финансового директора есть большой раздел, посвященный управлению дебиторской задолженностью.
По результатам обучения выдают диплом государственного образца. Записаться и попробовать можно здесь.
Дебиторская задолженность в балансе
Дебиторская задолженность в балансе — это строка 1230. Детализируется по строкам:
- строка 12301 «покупатели и заказчики»;
- строка 12302 «авансы выданные»;
- строка 12303 «прочие дебиторы».
Задолженность отражается в бухгалтерском балансе в суммах дебетовых оборотов следующих счетов:
- 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
- 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
- 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
- 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
- 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
- 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
- 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
- 75 «Расчеты с учредителями»;
- 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Проводки
Для учета дебиторской задолженности по каждой операции проводят соответствующие бухгалтерские проводки (см. также, как эффективно управлять дебиторкой).
Сумма задолженности, возникшей в результате реализации товаров и услуг, отражают проводкой:
Дебет 62 Кредит 90.01 (Выручка)
Рассмотрим пример:
Компания «А» осуществила продажу оборудования на сумму 212 400 руб., в том числе НДС 32 400 руб. Себестоимость изготовления составила 126 000 руб.
Начисляем резервы! Как сформировать резерв сомнительных долгов. Видеоурок Бухгалтер 911″
Отгрузка покупателю отражается следующими записями:
- Дебет 62.1 Кредит 90.1 – отражены дебиторка покупателя и выручка от продаж – 212 400 руб.;
- Дебет 90.2 Кредит 41 – списана себестоимость реализованного товара – 154 000 руб.;
- Дебет 90.3 Кредит 68.2 – начислен НДС к уплате в бюджет – 32 400 руб.;
- Дебет 90.9 Кредит 99.1 «Прибыли и убытки» – отражен финансовый результат от продажи товара – 54 000 руб. (212 400 – 32 400 – 126 000).
Таким образом, дебиторская задолженность отражается в балансе по строке 1230 в сумме 212 400. Начисленная сумма НДС к уплате 32 400 руб., прибыль по отгрузке 54 000 руб., с которой уплачивается налог на прибыль. При этом поступления денежных средств от покупателя может еще не быть.
В момент поступления денежных средств от покупателя бухгалтер делает следующую проводку:
Дебет 50 (51) Кредит 62.
Учет задолженности по договору с особым порядком перехода права собственности
По договору поставки может быть предусмотрено условие, что право собственности на товар переходит к покупателю только после его оплаты. Появляются товары, отгруженные без перехода права собственности – они учитываются на отдельном счете. Бухгалтер делает проводку:
Дебет 45 – Кредит 41 (43, 01, 10 и др.).
В бухгалтерском балансе суммы отгруженных, но оплаченных товаров отражаются по строке 1210 «Запасы», 12105 «Товары отгруженные».
Когда покупатель производит оплату за товар, бухгалтер может отразить выручку и дебиторскую задолженность. Формируются проводки:
- Дебет 50 (51) Кредит 62 – от покупателя поступили деньги;
- Дебет 62 Кредит 90.1 – отражение выручки и дебиторской задолженности покупателя;
- Дебет 62 – Кредит 90.1. – отражение прочего дохода в случае реализации основных средств, материалов и прочее.
Дебиторская задолженность по валютному договору
Формирование дебиторской задолженности по валютным договорам имеет свои особенности. Оплата по такому договору может производиться в рублях по курсу на дату платежа. При этом в учете необходимо:
- отразить задолженность по курсу иностранной валюты на дату перехода права собственности на товар к покупателю;
- при формировании бухгалтерской отчетности, либо в момент поступления оплаты от покупателя пересчитать задолженность по курсу на эту дату;
- образовавшиеся суммы курсовых разниц (положительные или отрицательные) отразить в составе прочих доходов/расходов.
Исключение распространяется на авансы, полученные в валюте. Их не пересчитывают и отражают по курсу на дату получения.
Для отражения курсовых разниц бухгалтер делает проводки:
- Дебет 62 Кредит 91.1. – в случае положительной курсовой разницы;
- Дебет 91.2. Кредит 62 – в случае отрицательной курсовой разницы.
Отражение в учете дебиторской задолженности, оформленной векселем
Вексель является одной из форм долга. Он не погашает задолженность, а только дает отсрочку платежа (см. также, верить ли покупателю, который просит отсрочку платежа).
Поскольку вексель не уменьшает задолженность, то он отражается по счету 62, субсчет «Векселя полученные». Продажи, задолженность по которым оформлена векселем, отражается такими проводками:
Дебет 62 Кредит 90.1.
Когда вексель погашен, бухгалтер делает проводку:
Дебет 50 (51, 52) Кредит 62, субсчет «Расчеты по векселям полученным».
В бухгалтерском балансе дебиторская задолженность, оформленная векселем, отражается по строке 1230.
Анализ дебиторки по составу, динамике и структуре
Бухгалтерский баланс является источником для анализа дебиторской задолженности. Воспользуемся данными отчетности, приведенными в таблице:
Таблица 1. Динамика дебиторской задолженности за период 2014–2016 гг., руб.:
| Наименование показателя | Код | Период | Темп прироста |
Источник: https://www.fd.ru/articles/158795-debitorskaya-zadoljennost-v-balanse
