Выделять ли ндс при возврате денег покупателю
Назначение платежа «возврат ошибочно перечисленных денежных средств»При получении отправленных по ошибке денежных средств от покупателя получатель платежа при их возврате должен использовать конструкцию «возврат ошибочно перечисленных денежных средств в назначении платежа.
Назначение платежа: возврат излишне перечисленных денежных средств
Для возвращения денежных средств, отправленных по ошибке, покупатель должен написать в адрес продавца письмо с реквизитами неверного платежа и просьбой осуществить возврат ошибочно перечисленных денежных средств. К письму необходимо также приложить банковские реквизиты для возврата ошибочного платежа.
Возврат ошибочно полученных денежных средств
Организация или физическое лицо может узнать об ошибочном поступлении денежных средств на счет на основании информации из банка (сообщения, письма или выписки по счету), а также получив сообщение от плательщика средств, который совершил ошибку при отправке денежных средств.
При зачислении на счет ошибочно переведенных денежных средств необходимо:
- уведомить банк в письменной форме об ошибке;
- вернуть денежные средства.
Уведомление банка об ошибочном поступлении денежных средств
Компания, получившая ошибочный платеж, должна направить письменное сообщение в банк в течение 10 дней с момента получения выписки банковского счета с излишне поступившими средствами.
Форма такого письменного сообщения в банк законодательством не установлена, поэтому банки устанавливают такие формы собственными внутренними документами.
При отсутствии в банке утвержденной формы организация составляет сообщение в свободной форме.
Банк в зависимости от условий договора банковского счета:
- в случае возможности безакцептного списания с банковского счета компании ошибочно зачисленных сумм списывает ошибочно зачисленные денежные средства без отдельного распоряжения организации;
- при отсутствии такой возможности по договору между банком и организацией списание ошибочно перечисленных денежные средства производится только при поступлении соответствующего распоряжения.
Назначение платежа при ошибочном перечислении суммы по договору
Если ошибочный перевод денежных средств осуществлялся по договору, то средства возвращаются в связи с расторжением договора. В этом случае формируется соглашение о расторжении договора и согласно этому соглашению производится возврат денежных средств. В назначении платежа указываются номер и дата соглашения о расторжении договора.
Назначение платежа при возврате денежных средств покупателю: формулировка НДС
Ошибочно полученные от покупателя денежные средства не принадлежат продавцу и подлежат обязательному возврату плательщику. При возврате этих средств в назначении платежа указывается «Возврат ошибочно полученных средств и используется формулировка НДС, указанная в назначении платежа ошибочного платежного поручения.
Бухгалтерский и налоговый учет операций возврата денежных средств
В бухгалтерском учете при возврате денежных средств используется проводка, зеркальная той, которой денежные средства принимались к учету:
- Дт 51 К 62 — приход денежных средств;
- Дт 62 Кт 51 — возврат денежных средств.
В налоговом учете:
- УСН: зачисление денежных средств отражается в налогооблагаемых доходах по дате поступления денежных средств на расчетный счет, при возврате — налогооблагаемые доходы сторнируются датой возврата;
- ОСНО: зачисление и возврат перечисленных по ошибке денежных средств не отражается.
Ндс при возврате аванса покупателю
Ндс при возврате аванса покупателю
Похожие публикации
Изменения, произошедшие с ростом ставки НДС с начала 2019 года вызвали множество вопросов по расчетам между контрагентами, работающими с этим налогом. Разберемся, как правильно оформляются операции, связанные с возвращением перечисленного аванса покупателю.
Возврат аванса покупателю в 2019 году: НДС
Итак, при возвращении полученной в 2018 году предоплаты НДС в учете поставщика принимается к возмещению на дату возврата аванса в его размере, умноженном на 18/118.
При отгрузке ТМЦ в счет аванса, НДС принимается к вычету на дату отгрузки, а ставка принимаемого к вычету налога, равна той ставке, по которой аванс был уплачен.
НДС при возврате товаров поставщику»
Те же правила действуют, если оформляется частичный возврат аванса покупателю. НДС принимается к вычету на дату отгрузки, неосвоенная часть аванса перечисляется покупателю, налог по ней возмещается по ставке, применяемой на дату поступления аванса. В книге покупок кодом «22 шифруют Ндс при возврате аванса покупателю.
Возврат денег покупателю: НДС с аванса
Приобретатель вправе восстановить ранее возмещенный налог с предоплаты, но важно помнить, что он не обязан принимать к вычету «авансовый НДС. Таким образом, восстановление Ндс при возврате аванса покупателю актуально для него, если только вычет налога уже был принят.
Напомним, что принять вычет можно лишь при соблюдении условий:
в договоре между сторонами предусмотрен аванс;
приобретатель имеет документы:
— счет-фактуру на аванс;
— платежное поручение, подтверждающее перечисление предоплаты.
Вычет покупателю необходимо заявить в том квартале, когда все указанные условия исполнены, нельзя переносить его на будущие отчетные периоды.
Проводки при возврате аванса покупателю — НДС
Рассмотрим отражение операций по возврату авансовых платежей в бухучете:
10.12.2018 ООО «Лама в соответствии с заключенным договором получила аванс от ООО «Ритм на поставку мебели на сумму 118000 (с учетом НДС 18000). Выполнение обязательств рассмотрим в нескольких вариантах:
Источник: https://emarkethelp.ru/nuzhno-li-ukazyvat-nds-pri-vozvrate-den-p04/
Как отразить возврат товара в декларации по НДС?
Согласно договору купли-продажи, сторона продавца обязана осуществить передачу товара покупателю в его собственность, а покупатель обязан принять его и уплатить цену – в денежном эквиваленте. В случае расторжения договора обязательства прекращаются.
Стороны могут согласовать и установить возвращение того, что было осуществлено ими до момента расторжения договоренности. Таким образом, возвращению подлежит в том числе недоброкачественный товар, который был принят покупателем на учет, при условии, что на момент приеме товара было не обнаружено, что он по качеству не соответствует условиям поставки.
В случае если реализация товара не происходит в порядке возврата продавцу товара, предусмотрено расторжение изначального договора купли-продажи, отмена изначальной передачи права собственности.
Если вы хотите узнать, как в 2019 году решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:
- Москва: +7 (499) 110-86-72.
- Санкт-Петербург: +7 (812) 245-61-57.
Процедура возврата покупателем
Покупатель может воспользоваться правом отказа от товара, который был приобретен по договору купли-продажи, а также правом требования возвратить уплаченную за товар сумму, в случае, если:
- продавец передал товар в количестве меньшем, чем указанно в договоре;
- обнаружено несовпадение ассортимента переданного товара с данными в договоре;
- товар обнаружен с непоправимыми недостатками качества в виде брака, несоответствия параметрам.
- обнаружен факт несоответствия товарной комплектации с указанной в документах.
Возврат может быть возможным по двустороннему согласию: после него договор считается расторгнутым (ст. 450 ГК РФ). Документ, подтверждающий расторжение должен совершаться в такой же форме, как и договор.
Осуществление возврата товара может быть возможно до заверения накладной и после, а значит при смене права собственности.
Товар, несоответствующий качеству, может быть возвращен исключительно с согласия двух сторон. В таком случае продавец и покупатель меняются местами на время. Возврат по причине ненадлежащего качества проходит в порядке выставления счета бывшим покупателем поставщику на сумму, эквивалентную возвращаемому товару.
В 2019 году новый порядок возврата товаров и корректировочные счета-фактуры»
Если присутствовал факт возврата товара ненадлежащего качества, то в таком случае нужно составлять акт по несоответствию или браку, по которому происходил процесс возврата.
Процедура возврата товара от покупателя без НДС поставщику с НДС
В случае если покупатель признается неплательщиком НДС, процедура зависит от того, будет товар возвращаться полностью, или частично.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:
- Москва: +7 (499) 110-86-72.
- Санкт-Петербург: +7 (812) 245-61-57.
Оформляется полный возврат в книге покупок продавца, а, именно, регистрируется выписанный ранее счет-фактура. Это осуществляется на дату, когда он получил документы от покупателя.
Частичный возврат должен быть оформлен продавцом с корректирующим счетом-фактурой, который по сумме должен соответствовать сумме покупательского возврата.
Однако, несмотря на то, что возврат товара осуществлял неплательщик НДС, поставщик может воспользоваться правом вычета НДС.
Учет НДС по операциям возврата товара
Возврат товара должен быть отображен на счетах бухучета. Периоды учета возврата:
- приобретение и возврат товара произведены в одном отчетном периоде;
- после завершения года реализации и до периода представления декларации за текущий год;
- по представлении годовой декларации, в период которой была осуществлена реализация товара.
Бухгалтерские проводки
Бухшалтерские проводки отображены на изображении ниже:
Отражение в декларации
Налоговое законодательство обязует покупателя отражать счета-фактуры, выставленные поставщику при возврате товаров, ранее принятых им на учет.
Если НДС-декларация подается в тот же период, когда товар подлежал возврату, а также если товар покупатель не принял (право собственности осталось прежним), то выручка от такого товара, а соответственно налоговая база отражается по строке 010-020 3 раздела. Поставщик отражает вычет по возвращенным товарам в строке 120 этого раздела.
По факту возврата некачественного товара покупатель не платит НДС, так как отсутствует объект налогообложения – реализация товара.
Восстановление НДС для покупателя, возвратившего товар и выставление счетов-фактур не будет свидетельствовать об “обратной” реализации покупателем. Если он стоял на учете, то нужно провести «обратную реализацию»: представить выручку по строке 010, 020 3 раздела, а по возврату товара следует исчислить вычет НДС на основании покупательских счетов-фактур.
Коды операций:
- возврат товара плательщиком НДС – код 01;
- возврат товара организациями или ИП, неплательщиками НДС – код 16.
- возврат товаров физическими лицами – код 17.
Если вы возвращаете товар, еще не принятый на учет (когда его собственником признается продавец), то такой возврат не считается реализацией. Поэтому начислять НДС не надо. По входному НДС по такому товару вычет не принимается (по факту отсутствия на учете).
Если вы являетесь собственником товара и делаете его возврат, то его реализация товара. В дальнейшем, вы начислите НДС к уплате в госбюджет, выставите продавцу счет-фактуру, зарегистрируете в книге продаж и отобразите возврат в декларации по НДС как реализацию.
Вы также имеете право принятия к вычету входного НДС, тогда вам не нужно переплачивать налог по товару, который не соответствовал вашим требованиям.
- Москва: +7 (499) 110-86-72.
- Санкт-Петербург: +7 (812) 245-61-57.
Или задайте вопрос юристу на сайте. Это быстро и бесплатно!
Источник: https://zakonguru.com/nalogi-2/nds/declaracia/vozvrat-tovara.html
Ндс при возврате товара от покупателя
Являясь федеральным налогом, НДС жестко контролируется ИФНС, что обязывает любую компанию или бизнесмена к весьма внимательному подходу в работе с ним. Рассмотрим нередко возникающие в силу разных причин, ситуации возврата товара покупателями различного статуса.
Правильное отражение НДС во многом зависит не от собственно факта возврата, а от причин, повлиявших на эту операцию, того, был приобретенный товар оприходован или нет и правильного документального оформления процедуры. Поэтому сначала разберемся с этими тонкостями.
Законодательно определено, что реализацией является передача прав владения на активы, которая и создает объект налогообложения НДС.
В ГК РФ поименованы случаи правомерного отказа от поставок. Все они, как правило, возникают из-за несоответствия заявленному в договоре или спецификации к нему, качеству поставляемых изделий.
Причинами возврата могут служить:
- несоответствие условиям договора поставленного количества товара;
- поставка несоответствующего ассортимента;
- товар ненадлежащего качества;
- поставка с нарушением целостности упаковки;
- комплектация, не соответствующая заявленной в договоре.
Разберемся с ведением учета НДС при различных ситуациях с возвратом товара, возникающих вследствие разных обстоятельств.
Повышение НДС в 2019 году. Оформление возврата товаров»
Если покупатель намерен вернуть товар, соответствующий заявленным в условиях договора требованиям, после свершившегося факта реализации, то речь о возврате, как о таковом, идти не может, поскольку основания для него в этой ситуации отсутствуют.
Законодатели единодушны – использовать термин «возврат товара» в этом случае нельзя, так как продавец, поставив его, выполнил свои обязательства, а покупатель принял в состав активов.
Исправить положение можно, только составив новое соглашение о поставке, в котором изменятся обязанности сторон.
Документы на эту партию товара продавец (покупатель по предыдущему соглашению), составляет такие же, как при обычной операции реализации: накладная, счет-фактура, сопроводительные формы, необходимые для оформления доставки и отражает НДС в книге продаж, уплачивая принятый ранее (при покупке этой партии) к вычету.
Зеркально обратную операцию осуществляет и покупатель, бывший по предыдущему договору поставщиком. Он приходует товар и принимает к вычету сумму налога, уплаченную в бюджет ранее, регистрируя ее в книге покупок. Поскольку эта сумма фигурировала в книге продаж, то впоследствии она перекрывается.
Эта ситуация, рассматривается законодателями только, как обратная реализация (в примере возвращается вся партия целиком), то товар в будущем будет продаваться, а начисление налога при этом происходит, как при рядовой операции продажи.
Возврат бракованного товара
Итак, вернуть товар, отвечающий заявленным качествам, можно через процедуру реализации. А вот ненадлежащее качество товара – весомая причина его возврата и последующего расторжения соглашения о поставке из-за невыполнения принятых обязательств одной стороной.
В этой ситуации факт реализации отсутствует, следовательно, собственностью покупателя они товар не становится, что и не требует от него учитывать НДС.
Рассмотрим документальное оформление процедуры возврата при возникновении подобного случая.
Пакет документов
Итак, при приемке товара покупатель выявил явные несоответствия с условиями утвержденных соглашений, и отказался приходовать его на склад или принял на ответственное хранение за баланс с тем, чтобы в ближайшее время решить вопрос с возвратом товара. Первое действие покупателя – следует поставить в известность продавца.
В его адрес в письменном виде покупателем составляется:
- Аргументированная претензия с отказом в приеме товара и требованием возврата средств, уплаченных за него.
- Акт с перечислением недостатков товара (низкое качество, несоответствие заявленному в договоре ассортименту, нарушенная комплектация или упаковка и т.п.), который может быть составлен по форме, оговоренной договором поставки или утвержденной в компании покупателя. В составлении акта обычно задействованы представители обеих сторон, поскольку задеты общие интересы.
Как оформляется операция по возврату оприходованного товара?
При проведении реализации продавец уплачивает НДС, а при возврате суммы налога принимаются к вычету.
Минфин разъясняет: покупатель, возвращая товар, который был оприходован на склад, и, подготавливая претензию, сам выставляет продавцу обычный счет-фактуру и регистрирует ее в книге продаж, уплачивая принятый ранее при оприходовании товара, а значит покупки, налог к вычету.
Для поставщика счет послужит документальной основой для отметки его в книге покупок и принятия ранее уплаченного НДС к вычету.
Налоговых последствий эти действия для покупателя это не повлекут, даже в случае, если прием товара и отказ от него произведены в разные периоды. Например, в первом квартале товар оприходовали, а во втором от него отказались.
В первом квартале покупатель записывает счет-фактуру в книгу покупок и заявляет в декларации по НДС за I кв. его к вычету. Возвращая товар во II кв. он выставляет обычный счет-фактуру, занося его в книгу продаж и уплачивая налог. По сути, покупатель возвращает в бюджет принятый раньше к вычету, НДС, т. е.
оформление счета по возврату не ложится на него дополнительной налоговой нагрузкой.
Тем более, операции по оприходованию и возврату товара, проведенные в одном налоговом периоде, не приводят к негативным последствиям. Основное условие – обязательная регистрация счетов-фактур.
Иногда возникают вопросы: надо ли регистрировать в книге продаж «возвратный» счет, выставленный поставщику, либо можно аннулировать в книге покупок регистрационную отметку, сделанную при оприходовании товара, если возврат осуществлен на полную стоимость товара.
Поскольку законодательно установлена абсолютная регистрация всех выставленных счетов, то заносить в книги все записи следует обязательно. Это особенно важно, если подлежащий возврату товар оприходован. Алгоритм обычный: при приеме товара делается регистрационная отметка в книге покупок, а при оформлении возврата – в книге продаж.
16072019 Налоговая новость о вычете по НДС при возврате товара / VAT and returns»
При подаче покупателем декларации по НДС сумма налога будет заявлена им к уплате, а НДС по счету продавца, оформленному при продаже — к вычету.
Неоприходованные товары
Покупатель, возвращающий неоприходованные товары, не обязан выставлять счет-фактуру поставщику. В этой ситуации продавец сам отправляет ему корректировочный счет-фактуру с исправлениями на основе полученной мотивированной претензии.
Основанием для составления счета служат первичные документы – претензионное письмо и акт по выявленным недостаткам товаров, заверенный обычно обеими сторонами.
На основании этой корректировки продавец принимает ранее уплаченный при отгрузке товара НДС к вычету.
Минфин пока не дал разъяснений, как покупателю регистрировать корректировочный счет и надо ли это делать.
Здравый смысл подсказывает, что покупателю следует отметить в книге покупок счет-фактуру продавца только на часть товаров, которая будет взята на учет.
А оформленный продавцом счет-корректировка покупателем не регистрируется исходя из соображений того, что по недостающим товарам НДС к вычету он не принимал. Все практикующие бухгалтеры сегодня действуют именно так.
По этой же аналогии покупатель поступает, если возвращает всю партию товара. Он не записывает в книгу покупок ни один из двух счетов-фактур, поскольку не принял товар на склад, отказавшись от него при приемке.
Учет налога продавцом при возврате от плательщика НДС
Реализуя товар, сумму налога поставщик отражает книге продаж и уплачивает НДС. При процедуре возврата ему необходимо на основе нового документа принять налог к вычету, зарегистрировав изменения в книге покупок.
Необходимо помнить, что налог, уплаченный при отгрузке, принимают к вычету только после проведения операции по возврату товара, т. е.
при получении оформленного покупателем счета-фактуры, если тот возвращает оприходованный товар.
Если товар не оприходован, то продавец сам выставляет корректировочный счет-фактуру на сумму возвращенного товара, а затем на его основании делает исправления в учете.
Возможность принять к вычету НДС предоставляется продавцу на протяжении года с момента проведения операции по возврату. Корректировочный счет составляется на основе претензии и акта, выступающими в качестве первичных документов.
Подобная ситуация предполагает такой порядок учета налога для предприятий-налогоплательщиков НДС, выступающих с обеих сторон договора.
Теперь рассмотрим ситуацию, если необходимо осуществить возврат товара от покупателя — неплательщика НДС.
От неплательщика НДС
При возникновении мотивированного отказа от поставки товара покупателем, не работающим с НДС, договор и сделка по нему также считаются недействительной. Поскольку покупатель не является плательщиком НДС, то возвращая товар, не оформляет счет, так как ему придется уплатить налог, показанный в нем, а продавец-плательщик НДС по этому документу не вправе оформить вычет.
К тому же законом установлен запрет на возможность принятия налога к вычету по счету, предъявленному предприятием, работающим без НДС.
Продавец выставляет счет-корректировку, руководствуясь законодательными актами, регистрирует операцию в книге покупок и делает исправления в учетных документах. Счет выписывается в пятидневный срок с момента оформления возврата.
От организаций на УСН
В своем большинстве компании-«упрощенцы» работают без НДС в силу специфики применяемых налоговых спецрежимов. Поэтому алгоритм проведения процедуры возврата у них такой же, как и с неплательщиками налога.
При отказе от оприходования товара, либо возврате уже принятого в состав активов, составляется претензия, а нарушения поставки фиксируются в акте выявленных недостатков.
На основе этих документов поставщиком выставляется счет-корректировка, заверяется покупателем и обосновывает регистрацию счета в книге покупки для последующего восстановления НДС.
Юридическое лицо или ИП: особенности возврата
Статус предприятия не столь важен. Имеет значение только правильное оформление операции возврата и следование четкому алгоритму. Последовательное оформление документов поможет избежать проблем в учете НДС.
Возврат купленного товара продавцу»
Необходимо помнить, что без счета-фактуры продавцу невозможно сделать исправления в книге покупок, а его неправильное оформление сведет на нет все усилия по принятию налога к вычету.
Наиболее уязвимой стороной является продавец, поэтому ему необходимо серьезно контролировать процесс возврата товара.
Физлицо
Возврат купленного товара физлицом – нередкая операция в предприятиях торговли. Основанием для ее осуществления так же, как и при расчетах между предприятиями, служит составленная покупателем претензия, обоснованная и мотивированная.
Торговая организация оформляет прием некачественного товара 2-мя экземплярами накладной, один прилагается к товарному отчету, а второй передается покупателю.
На выплату денег за возвращенный покупателю товар, оформляется расходный кассовый ордер. Суммы, выплаченные по РКО покупателям, отмечаются в графе № 16 книги кассира-операциониста, уменьшая показатели выручки за день.
Возврат товара физлицом обязательно фиксируется в книге покупок торговой компании. Продавец заносит реквизиты и дату РКО, подписанного покупателем и подтверждающим выдачу денег за возвращенный товар. На основе этих записей в декларацию по НДС впоследствии заносятся все изменения.
Ндс при возврате товара: проводки
В бухучете при возвращении товара, не соответствующего заявленным условиям по договору и не оприходованного, компанией-покупателем составляются записи:
- Д / 002 – на забалансовом счете отражена сумма товара, принятого на ответхранение до отгрузки обратно поставщику;
- К / 002 – товар отправлен продавцу;
- Д / 51 К / 60 – возврат денег на счет компании за товар.
При возврате товара, принятого к учету:
- Д / 60 К / 41 – товары по претензии возвращены;
- Д / 60 К / 68 – НДС на стоимость этих товаров;
- Д / 51 К / 60 – на расчетный счет перечислены средства за товар.
Возврат товара надлежащего качества (реализация) оформляется так:
- Д / 60 К/ 90/1 – выручка от реализации товара;
- Д / 90-2 К / 41 – списание стоимости возврата товара;
- Д / 90-3 К / 68 – при возврате товара начислен НДС.
Итак, говорить о возврате товара можно только в случае обнаружения несоответствия качества или других условий по заключенным соглашениям. Учет НДС осуществляется на основе составленных корректировок продавцом или счетов, выставленных покупателем на сумму возвращенных товаров.
Внимание!
- В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
- Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.
Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.
Оби: возврат товара Возврат товара юридическим лицом юридическому лицу
Источник:
Порядок возврата товара от покупателя
Последовательность возврата «неугодного» товара, в первую очередь, зависит от причин его возврата. Возврат товара от покупателя может осуществляться в двух случаях:
- Купленный товар является надлежащего качества.
- Купленный товар не имеет надлежащего качества: выявлен брак, недокомплектованность, несоответствие заказанным параметрам и прочие.
Обратите внимание, возврат товара может осуществляться как до подписания товарной накладной, так и после ее подписания, то есть при смене права собственности.
Так примеру, товар надлежащего качества подлежит возврату только по согласию обеих сторон (п. 1 ст. 450 и п. 4 ст. 453 ГК РФ). То есть в данном случае поставщик с покупателем временно меняются местами. Такой возврат предусматривает выставление счета от имени бывшего покупателя в пользу бывшего поставщика и только на сумму возвращаемого товара.
07052019 Налоговая новость о НДС при возврате товаров / VAT on returns»
Если же осуществляется возврат некачественного товара, то составляется акт несоответствия или брака, по которому и происходит сам процесс возврата.
Возврат товара от покупателя без НДС поставщику с НДС
Порядок возврата товара продавцу с НДС от покупателя без НДС, который находится на упрощенной системе налогообложения, то есть является не плательщиком НДС, зависит от двух причин:
- товар возвращается целиком;
- товар возвращается частично.
Оформление возврата товара целиком осуществляется продавцом в книге учета покупок путем регистрации выписанного им ранее счета-фактуры. Регистрация осуществляется на дату получения документов от покупателя и самого товара.
В случае возврата товара частями от покупателя-неплательщика НДС, продавец обязан оформить корректирующий счет-фактуру. Сумма корректировочного счета-фактуры должна соответствовать сумме возврата товара от покупателя.
Если же товар был отпущен без предоставления счета-фактуры, то есть путем использования ККТ, то продавец обязан вернуть деньги покупателю путем занесения данных в книгу покупок, а именно реквизиты РКО. Кроме того, продавец обязан оформить приход возвращенного товара.
Стоит учесть, даже если возврат товара осуществлялся неплательщиком НДС, продавец не теряет право на вычет НДС. Таким образом, для налогового учета причина возврата не имеет никакого значения:
Учет НДС операций при возврате товара от покупателя
Порядок отображения возврата товара на счетах бухгалтерского учета напрямую зависит от периода получения претензии от покупателя:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
- продажа и возврат товара произведен в течение одного отчетного периода;
- по завершению года реализации, но до периода подачи отчетности за этот год;
- после сдачи годовой отчетности за год, в котором был реализован сам товар.
Возврат товара от покупателя с НДС — проводки у поставщика
| Счет Дт | Счет Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| Получение претензии до окончания текущего года (сторнирование осуществляется по первоначальной реализации) | ||||
| 62 | 90-Продажи | 118 000 | Начислена выручка от реализации товара (октябрь) | Счет и расходная накладная |
| 62 | 51 | 11 800 | Покупателю вернули деньги за бракованный товар (октябрь) | Платежное поручение, банковская выписка, претензия от покупателя |
| 90 | 68-НДС | 18 000 | Начислен НДС (октябрь) | Счет |
| 90 | 41 | 100 000 | Списана себестоимость проданного товара (октябрь)118000 – 18000 = 100000руб. | Бухгалтерская справка |
| 62 | 90-Продажи | 11 800 | Сторнирование выручки по бракованным товарам (10 шт.) (ноябрь)118 000руб. : 100шт. × 10шт. = 118 00руб. | Бухгалтерская справка |
| 90 | 68-НДС | 1 800 | По бракованным товарам произведено сторнирование НДС (10 шт.) (ноябрь)18 000руб. : 100шт. × 10шт. = 1800руб. | Бухгалтерская справка |
| 90 | 41 | 10 000 | Себестоимость бракованного товара сторнирована (10шт.) (ноябрь)100 000руб. : 100шт. × 10шт. = 10 000руб. | Бухгалтерская справка |
| Получение претензии по завершению года реализации, но до подачи отчетности за этот период (сторнирование также осуществляется по первоначальной реализации, но только на 31 декабря предыдущего года) – перечень проводок идентичен вышеизложенному примеру | ||||
| Получение претензии после утверждения годовой отчетности | ||||
| Обратите внимание, бухгалтерские записи прошлого года не корректируются | ||||
| 62 | 90-Продажи | 70 800 | Начислена выручка от реализации товара (декабрь 2016) | Счет и расходная накладная |
| 90 | 68-НДС | 10 800 | Начислен НДС (декабрь 2016) | Счет |
| 90 | 41 | 60 000 | Списана себестоимость проданного товара (декабрь 2016)70800 – 10800 = 60 000руб. | Бухгалтерская справка |
| 91 | 62 | 8 850 | Отражен убыток 2016 года в сумме, которую необходимо вернуть покупателю (15шт.) (март 2017)70 800руб. : 120шт. × 15шт. = 8 850руб. | Бухгалтерская справка |
| 41 | 91 | 7 500 | Начислен прочий доход в размере фактической себестоимости возвращенного товара (15шт.) (март 2017)60 000руб. : 120шт. × 15шт. = 7 500руб. | Бухгалтерская справка |
| 68 | 91 | 1 350 | Принятие НДС к вычету (15шт.) (март 2017)10 800руб. : 12 шт. × 15шт. = 1 350руб. | Бухгалтерская справка |
| Проводки при договоренности сторон (отсутствие претензии) | ||||
| Если возврат товара осуществляется по условиям договора поставки (например, отсутствие спроса на товар) | ||||
| 62 | 90-Продажи | 354 000 | Начислена выручка от реализации товаров покупателю (ноябрь) | Счет и расходная накладная |
| 90 | 68-НДС | 54 000 | Начислен НДС (ноябрь) | Счет |
| 90 | 41 | 300 000 | Отражена себестоимость реализованного товара354000 – 54000 = 300 000руб. | Бухгалтерская справка |
| 41 | 60 | 24 000 | По новой стоимости отображен возвращенный товар (30шт.) (декабрь)300 000руб. : 300шт. × 0,8 × 30шт. = 24 000руб. | Бухгалтерская справка |
| 19 | 60 | 4 320 | По возвращенному товару отражен НДС (30шт.) (декабрь)54 000руб. : 300шт. × 0,8 × 30шт. = 4 320руб. | Бухгалтерская справка |
| 68 | 19 | 4 320 | По возвращенному товару начислен НДС к вычету | Бухгалтерская справка |
| 60 | 62 | 28 320 | Произведен взаимозачет требований24 000 + 4320 = 28 320руб. | Бухгалтерская справка |
| 51 | 62 | 325 680 | Покупатель оплатил невозвращенную часть товара354 000 – 28 320 = 325 680руб. | Банковская выписка |
Как отразить в декларации по НДС возврат товара от покупателя
Порядок отображения возврата товара от покупателя в декларации по НДС напрямую зависит от причин возврата.
Возврат товара. ОБМАН продавцов?»
Если товар не был принят покупателем, то есть право собственности на товар так и не перешло, то выручка по отгруженному товару отображается в декларации по НДС (заполняется строка 010 – 020 раздела 3 декларации по НДС). При возврате товара идет вычет НДС на сумму возвращенного товара – основанием является корректировочный счет-фактура поставщика.
Если товар все же был поставлен покупателем на учет, то необходимо проводить «обратную реализацию». Изначально необходимо отобразить выручку от реализации в строке 010 – 020 раздела 3 декларации по НДС, а по факту возврата товара необходимо отобразить вычет НДС, но только на основании счета-фактуры составленного уже его покупателем.
Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/nds/nds-pri-vozvrate-tovara-ot-pokupatelya.html
Возврат товаров покупателем
Как правильно учесть НДС при возврате товаров от покупателей.
Периодически любой торговой организации приходится сталкиваться с возвратом товаров покупателями. Иногда это происходит из-за несоответствия товаров заявленному качеству, нарушению условий поставок или предоставления документации, иногда по договоренности между покупателем и поставщиком возвращают качественные товары.
На порядок оформления возврата влияет много факторов: в какой момент осуществляется возврат (до или после перехода права собственности), налоговый статус покупателя (плательщик или неплательщик НДС), юридический статус (физ. лицо или юр.
лицо), к какому налоговому периоду относится возврат (покупка и возврат в течение одного года, или купили в прошлом году, возвращают в текущем). Такое количество условий порождает массу вопросов у бухгалтеров, попробуем с ними разобраться.
Но прежде напомним: вести учет покупок и продаж можно онлайн в программе “БухСофт” – просто нажмите на кнопку ниже.
Заполнить счет-фактуру
ВОЗВРАТ ИЛИ ОБРАТНАЯ РЕАЛИЗАЦИЯ
Возврат – это передача товара от покупателя к продавцу в случае выявления фактов ненадлежащего исполнения продавцом своих обязанностей по договору купли-продажи, перечисленных в Гражданском кодексе РФ или в Законе о защите прав потребителей, если покупатель физ. лицо. Все остальное – обратная реализация.
Таблица 1. Основания, по которым можно провести операцию на возврат товара.
| Операция | Статус | Основание возврата | Документы на возврат | Тип проводок |
| Возврат | Юр.лицо | Товар не соответствует по:
|
Накладная по форме ТОРГ-12 с пометкой «возврат», если товар принят покупателем;Накладная по форме ТОРГ-2, если товар не принят покупателем;Акт по форме ТОРГ-2 – на отечественные товары;Акт по форме ТОРГ-3 – на импортные товары. | Сторно реализации |
| Физ.лицо | Товар не подошел по:
|
Для оприходования составляем ТОРГ-12 в двух экземплярах (один покупателю);Возврат в день покупки – ден. средства возвращаем по чеку из операционной кассы. Составляем акт по форме КМ-3.Возврат в другой день – возврат ден. средств по РКО. Покупатель оформляет заявление на возврат. | Сторно реализации | |
| Обратная реализация | Юр. лицо | Возврат качественных товаров по договоренности между покупателем и продавцом. | Обычный комплект документов на реализацию товаров, которые должен оформить бывший покупатель: ТОРГ-12 и счет-фактура (если покупатель плательщик НДС) | Типовые проводки на оприходование товаров |
ВЫЧЕТ ПО НДС В СВЯЗИ С ВОЗВРАТОМ ТОВАРОВ
В соответствии с п.5 ст.171 НК РФ «вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них.
Вычетам подлежат также суммы налога, уплаченные при выполнении работ (оказании услуг), в случае отказа от этих работ (услуг)». При этом причина возврата товаров не важна. НДС продавец принимает к вычету на основании счета-фактуры покупателя.
А что делать в том случае, если покупатель не является плательщиком НДС и не может выставить счет-фактуру?
Таблица 2. Документы, по которым можно принять к вычету НДС, при возврате товаров от разных категорий покупателей.
| Покупатель | Документ, на основании которого принимаем к вычету НДС | Дополнительные условия | Основание | Код операции НДС |
| Организация (ИП) плательщик НДС | Регистрируем в Книге покупок счет-фактуру на отгрузку, выставленный покупателем. | Не зависимо от того, качественный или некачественный товар возвращает покупатель |
Источник: https://www.BuhSoft.ru/news/553-vozvrat-tovarov-pokupatelem
Как облагается НДС у покупателя возврат товара продавцу с 1 апреля 2019 г
Если вы возвращаете товар в рамках первоначальной сделки (например, по причине его ненадлежащего качества или по соглашению о расторжении договора), его возврат не облагается НДС.
Если вы уже приняли товар к учету и применили вычет НДС, то при возврате «входящий» НДС восстанавливается на основании корректировочного счета-фактуры продавца. Если товар возвращается до принятия его к учету, то вычет вы применяете по первоначальному счету-фактуре только в части товара, который вы принимаете к учету.
Когда возврат производится не в рамках первоначальной сделки, а товар передается по отдельному договору, такая сделка облагается НДС как обычная реализация.
Как облагается НДС возврат товара поставщику
Если вы возвращаете товар в рамках первоначальной сделки, НДС начислять не нужно. Счет-фактура при возврате не выставляется. Налоговое законодательство не содержит подобных требований, возврат товара объектом налогообложения не является (п. 1 ст. 146 НК РФ). Примерами такой ситуации являются:
- возврат некачественного товара (п. 2 ст. 475 ГК РФ);
- возврат непроданного товара, когда эта возможность предусмотрена договором (п. 4 ст. 421 ГК РФ);
- возврат товара по соглашению сторон (частичное или полное расторжение договора) (п. 1 ст. 450 ГК РФ).
Изменения в Правилах ведения книги продаж действуют только с 1 апреля 2019 г. Однако, по разъяснениям ФНС России, описанный порядок можно применять уже с 1 января 2019 г. (Письмо от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).
Возврат брака поставщику НДС не облагается, так как это частный случай возврата товара в рамках первоначальной сделки.
Если вы возвращаете товар в качестве самостоятельной сделки, такой возврат облагается НДС, поскольку он является обычной реализацией (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Например, эта ситуация может возникнуть, когда после поставки по первоначальной сделке у вас отпала потребность в товаре и вы предложили его купить бывшему поставщику.
Продажа в этом случае оформляется отдельным договором, накладной и счетом-фактурой без каких-либо упоминаний о возврате (п. 1 ст. 160, п. 1 ст. 161 ГК РФ, ч. 1 ст. 9 Закона о бухучете, п. 3 ст. 168 НК РФ).
Как принимается к вычету НДС в случае возврата товара
Если в момент приемки вы не выявили оснований для возврата товара, принимайте НДС к вычету в обычном порядке (п. 1 ст. 172 НК РФ).
Если впоследствии вы решили все же вернуть товар, то ранее принятый к вычету НДС в соответствующей части придется восстановить.
Если основания для возврата выявились при приемке, то возвращаемый товар к учету не принимайте. Заявите к вычету НДС только в части товара, принятого на учет, по первоначальному счету-фактуре поставщика при соблюдении прочих условий для вычета (п. 1 ст. 172 НК РФ).
При возврате части товара продавец — налогоплательщик НДС обязан выставить вам корректировочный счет-фактуру, поскольку изменяются стоимость и количество (объем) отгруженных товаров (п. 3 ст. 168 НК РФ). Этот документ вам регистрировать не нужно. Его регистрирует только продавец, чтобы получить вычет по возврату (п. 10 ст. 172 НК РФ).
Если вы возвращаете товар, по которому ранее приняли к вычету «входящий» НДС, налог нужно восстановить. Это делается на основании корректировочного счета-фактуры продавца или первичных документов об уменьшении стоимости отгруженных товаров в зависимости от того, что поступило раньше (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ).
В книге продаж вы регистрируете наиболее ранний из полученных документов (п. 14 Правил ведения книги продаж).
Если вы возвращаете всю партию товара и необходимо восстановить весь НДС, то в книге продаж зарегистрируйте первоначальный счет-фактуру поставщика (п. 14 Правил ведения книги продаж).
Облагается ли НДС возврат товара продавцу — неплательщику НДС
Если возврат производится в рамках первоначальной сделки (например, вам поставили некачественный товар), НДС не начисляйте, поскольку такой возврат не является реализацией. Счет-фактуру в этом случае выставлять не нужно (ст. 39, п. 1 ст. 146, п. 3 ст. 168 НК РФ).
Если возврат представляет собой самостоятельную сделку (по экономическому содержанию и документальному оформлению), то происходит обратная реализация товара. Вы становитесь продавцом, а бывший продавец выступает покупателем. НДС нужно начислить так же, как при обычной реализации (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Облагается ли НДС возврат товара продавцу на УСН
Счет-фактура при возврате товара с 1 апреля 2019 года»
Порядок обложения НДС при возврате товара продавцу — налогоплательщику на УСН такой же, как при возврате товара другим неплательщикам НДС.
Источник: http://urist7.ru/nalog/nds/kak-oblagaetsya-nds-u-pokupatelya-vozvrat-tovara-prodavcu-s-1-aprelya-2019-g.html
