Счет 55 в бухгалтерском учете

Счет 55 в бухгалтерском учете: Специальные счета в банках

Счет 55 бухгалтерского учета — это активный счет «Специальные счета в банках». Предназначен для учета:

• Денежных средств на территории РФ и за её пределами на текущих, особых или специальных счетах в аккредитивах, чековых книжках, других платежных документах (кроме векселей);
• Средств целевого финансирования (обособленное хранение).

Счет 55 в бухгалтерском учете

Порядок осуществления расчетов платежными документами (кроме векселей) регламентируется Центральным банком России и правилами кредитных организаций.

Аналитический учёт по счету 55 «Специальные счета в банках» ведется по каждому:

• Выставленному организацией аккредитиву;
• Полученной чековой книжке;
• Вкладу.

Субсчета по счёту 55 «Специальные счета в банках» бухгалтерского учёта в валюте РФ представлены ниже на схеме:

Денежные средства в иностранной валюте ведутся обособленно, на отдельных субсчетах.

Типовые проводки по 55 счету «Специальные счета в банках»

Основные проводки по счёту 55 представлены ниже в таблице:

Дт	Кт	Описание проводки	Документ-основание
55	66,67	Поступление кредитов/ прочих займов, открытие аккредитивов за счёт заемных средств	Выписка банка
55	86	Денежные средства поступили  в счёт целевого финансирования (создаётся отдельный субсчёт)
55	91	Отражена выручка от продажи имущества/курсовая разница по аккредитиву/прочие операционные и внереализационные доходы	Бухгалтерская справка
55	81	Собственные акции/доли выкуплены у участников	Выписка банка
55	84	Перечисление средств на мероприятия, утверждённые решением учредителей

Счет 55 в бухгалтерском учете: специальные счета в банках

Предприятия и организации используют 55 счет в тех случаях, когда необходим обособленный учет средств, как в национальной, так и в иностранной валюте.

Сегодняшняя тема посвящена тому, как работает обозначенная позиция в Плане счетов, какая корреспонденция при этом может иметь место быть, какие типовые бухгалтерские записи ведутся при проведении подобных операций.

Вместе с тем, мы рассмотрим примеры бухгалтерских записей при использовании чековых книжек, как осуществляются расчеты по кредитной и дебетовой карте, а также операции по депозитным счетам в финансово-кредитном учреждении.

Необходимость и значение 55 позиции

Указанная позиция призвана обеспечить синтезирование сведений о наличии и перемещении финансовых средств на территории РФ и за ее границей, как в валюте РФ, так и в денежных знаках других государств, при аккредитивной форме расчетов, использовании чековых книжек и прочих платежных документов на текущих и прочих спецсчетах.

Счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» | Бухгалтерские счета | Бухгалтерия для начинающих | Бухучет»

https://youtube.com/watch?v=VgUimRx2alo

Аналитика ведется по обособленным субсчетам, открываемых для учета:

• чековых книжек;
• валютных операций;
• расчетов по аккредитивам;
• депозитов;
• прочих расчетов за исключением векселей.

Обозначенная позиция является активной. По ее дебетовой части отражаются принятые на учет средства, а по кредитовой – их списание.

В общем и целом можно сказать, что в бухгалтерском учете 55 позиция применяется для отражения тех операций по счетам в банке, которые отличаются по характеру от расчетного обслуживания, а также транзитного, кредитного и ссудного счетов. К тому же, ее могут использовать и для учета средств компании на электронных кошельках.

Корреспонденция

По дебетовой части 55 позиция корреспондирует с 50, 51, 52, 60, 62, 66, 67, 68, 71, 75, 76, 79, 80, 86, 91, 98 и 99 счетами.

Что касается корреспонденции по кредиту, то тут следует выделить 04, 50, 51, 52, 60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 75, 76, 79, 80, 81 и 84 позиции.

Типовые бухгалтерские проводки

На практике используются следующие типовые проводки для отражения операций по обособленным счетам:

1) Дт 55

Кт 50 – зачисление наличности на спецсчет в кредитном учреждении;

2) Дт 55

Кт 51 – перевод ресурсов с расчетного на специальные счета на базе выписки;

3) Дт 55

Кт 52 – размещение купленных иностранных денежных знаков на депозит;

4) Дт 55

Кт 60 – возврат поставщикам средств на специальные счета;

5) Дт 55

Кт 62 – поступление средств в банк на спецсчет в рамках погашения дебиторской задолженности;

6) Дт 52

Кт 55 – зачисление средств со специального на валютный депозит;

7) Дт 60

Кт 55 – погашение обязательств перед поставщиками со спецсчета и т.д.

Бухгалтерские записи по чековым книжкам

Для начала следует отметить, что чековая книжка является документом строгой отчетности и выдается исключительно банком. Заполнять данный документ необходимо аккуратно, исключив исправления и ошибки.

Чек состоит из отрывной части и корешка. После его заполнения корешок остается в книжке, а отрывная часть передается в банк для получения средств.

Движение финансовых ресурсов при совершении операций по чековым книжкам отражается по субсчету 55.2. Так, при выдаче чековой книжки определенная сумма средств депонируется, что отражается следующей записью:

1) Дт 55.2

Кт 51, 52, 66.

Средства по чековой книжке списываются со счета по мере того, как выданные организацией чеки оплачиваются банком, что отражается следующей проводкой:

1) Дт 76

Кт 55.2

Если чеки были возвращены в кредитное учреждение, то суммы по ним отражаются следующей записью:

1) Дт 51 либо 52

Кт 55.2.

Осуществление расчетов кредитной картой

Предположим, что между банком и некой организацией в мае 2017 года был заключен договор, согласно которому банк должен выпустить и обслуживать в течение оговоренного срока кредитную карту. В соответствии с условиями подписанного договора:

• размер кредита составил 320 000 р.;
• срок его погашения – 24 месяца;
• процентная ставка по кредиту – 14% годовых, начисление процентов осуществляется ежемесячно.

В июле того же года один из сотрудников организации был направлен в командировку, в связи с чем им был получен аванс в размере 4 750 р. Затраты на проезд и проживание в гостинице на период командировки в размере 4 750 р. были оплачены кредитной картой.

В сложившейся ситуации бухгалтер организации сделал следующие записи для отражения перечисленных операций:

1) Дт 55

Кт 66 – 4 750 р., учет снятых с карты средств;

2) Дт 71

Кт 55 – 4 750 р., аванс на командировку;

3) Дт 26

Кт 71 – 4 750 р., учет расходов на служебную поездку;

4) Дт 91.2

Кт 66 – 55 р., учет процентов по кредитной карте;

5) Дт 66

Кт 51 – 55 р., выплата процентов по карте.

Проведение платежей дебетовой картой

Представим, что для директора предприятия была оформлена дебетовая карта для проведения платежей в ходе служебных поездок, в связи с чем на банковский спецсчет были перечислены средства в размере 42 700 р.

Счет 57 «Переводы в пути» | Бухгалтерские счета | Бухгалтерия для начинающих | Бухгалтерский учет»

https://youtube.com/watch?v=yve1-G4jHBI

В ходе очередной командировки посредством обозначенной карты был осуществлен платеж за проживание в гостинице на общую сумму в размере 12 700 р.

После того, как руководитель предприятия вернулся из командировки и предоставил отчет, бухгалтерская служба сделала следующие записи:

1) Дт 55

Кт 51 – 42 700 р., перевод средств на корпоративный счет предприятия;

2) Дт 71

Кт 55 – 12 700 р., учет выданных авансовых средств;

3) Дт 26

Кт 71 – 12 700 р., покрытие расходов на проживание за счет командировочных.

Операции по депозитным счетам

Предположим, что некая компания в апреле 2017 года разместила депозит в одном из банков на следующих условиях:

• срок размещения – 9 месяцев;
• сумма вклада – 137 000 р.;
• проценты по депозиту – 21% годовых.

Бухгалтер компании при этом сделал следующие проводки:

1) Дт 55.3

Кт 51 – 137 000 р., перечисление средств на депозит в банке;

2) Дт 76

Кт 91.1 – 21 578 р., процентные доходы по депозиту;

3) Дт 51

Кт 76 – 21 578 р., зачисление начисленных процентов на счет компании.

Заключение

Как видно, компании и организации могут проводить массу разных операций с использованием обособленных счетов. И в данном случае правильный бухгалтерский учет позволит адекватно отразить доходы и расходы юридических лиц по этим операциям.

Источник: https://Zapusti.biz/baza/schet-55-v-buhgalterskom-uchete-spetsialnye-scheta-v-bankah

Счет 55 в бухгалтерском учете — что это такое

Все операции с денежными средствами организации обязательно фиксируются в бухгалтерии, для этого создан специальный план счетов бухгалтерского учета. Каждый счет содержит в себе определенные операции, относящиеся только к нему. Одним из них является счет 55, который носит название «Особые счета в банках».

Особенности использования

На счете 55 содержится информация о состоянии специальных счетов предприятия, в том случае если расчет был совершен при помощи:

• чековых книжек — документ, при помощи которого можно получить наличные средства в отделении банка;
• аккредитива — денежные обязательства, которые принимает на себя банк, по созданному приказу с фирмой-плательщиком;
• кредитной карты — предоставление банковским учреждением в долг определенной суммы денег, с учетом погашения задолженности в указанный срок и начислением процентов;
• дебетовой карты — пластиковая карта, которая выпускается для совершения оплаты безналичным способом;
• депозита — вклад, совершенный для начисления на эту сумму процентов;
• операций, совершенных в иностранной валюте (в зависимости от способа расчета, к счету могут открываться дополнительные субсчета, которые точно распределяют движения денежных средств).

Счет 55 является активным, поэтому все поступления средств отражаются в дебете, а списания в кредите. Сальдо по отчетным периодам должно полностью соответствовать выпискам, полученным в банке.

Перечень субсчетов

Существует общий список субсчетов, которые соответствуют каждому способу расчетов. Но организация в праве самостоятельно изменить субсчета или открывать новые, для более удобного учета, главное, чтобы эти моменты были указаны в учетной политике организации и одобрены руководителем.

Основные субсчета:

• 1 — расчет по аккредитиву;
• 2 — расчет с использованием чековой книжки, причем пока денежные средства не придут на счет, эта сумма будет отражена на забалансовом счете 009;
• 3 — расчеты по депозитам;
• 4 — расчеты другими способами;
• 5 — субрасчетный счет, который применяется для содержания на нем свободных средств НГДУ;
• 6 — субсчет предназначен для хранения денег, которые выплачиваются в качестве компенсации пострадавшим в аварии на ЧАЭС;
• 7 — на данном субсчете фиксируются расчеты с населением за скот и прочую продукцию, приобретение которой осуществляется по договору;
• 8 — действия с корпоративными картами.

Кроме этого могут быть созданы дополнительные субсчета для отражения иностранной валюты.

Нормативная база

Все действия с особыми счетами основываются на нормативной базе:

1. План счетов бухгалтерского учета.
2. Положение Банка России №383.
3. Кроме того, могут быть применены статьи Налогового и Гражданского кодексов Российской Федерации.

Также важную роль в формировании нормативной базы играет Учетная политика организации, так как именно в ней устанавливаются правила и особенности ведения бухгалтерского учета и прописываются некоторые моменты в оформлении счетов.

Счет 50 «Касса» | Бухучет | Бухгалтерский учет | Бухгалтерские счета | Бухгалтерия для начинающих»

https://youtube.com/watch?v=anephtAyjf4

Учетная политика обязательно закрепляется руководителем организации и не должна противоречить установленным законам.

Основные проводки

Счет 55 чаще всего корреспондирует с такими счетами, как:

№ счетаЗа что отвечает

04	отражение НМА
50	деньги в кассе
51	банковский счет
52	счет с иностранной валютой
60	операции с подрядчиками и поставщиками
62	операции с покупателями
66	займы до 12 месяцев
67	займы более 12 месяцев
68	НДС
69	соцстрахование
70	отражение заработной платы сотрудников
71	подотчет
75	учредители
76	операции с дебиторами и кредиторами
79	внутрихозяйственные операции
80	УК
81	акции
84	нераспределенная прибыль / непокрытые убытки
86	средства на целевое финансирование
91	другие доходы и расходы
98	доход будущего периода
99	прибыли и убытки

В ходе деятельности предприятия и движения денежных средств бухгалтером формируются проводки, которые отражают саму операцию и сумму, на которую она была совершенна.

Основные проводки, применяемые при работе с 55 счетом:

ДтКтОписание

55	50	перевод денег из кассы предприятия на прочие банковские счета
51	перевод денег с расчетного счета на прочие счета
52	перевод денег в иностранной валюте на специальный счет
60	возврат денежной суммы от подрядчиков на специальный счет
62	поступление задолженности от покупателя на специальный счет
66	в качестве погашения краткосрочного долга денежные средства переведены на специальные счета на специальные счета
67	в качестве погашения долгосрочного долга денежные средства переведены на специальные счета
68	на специальный банковский счет поступил возврат излишек НДС
69	поступили средства по возврату излишек от отчислений на социальное страхование
71	возвращены остатки денежных средств, от суммы, выданной в подотчет
75	была погашена задолженность от учредителей
76	была погашена задолженность от дебиторов и кредиторов
80	были зачислены средства как вклад в УК
86	были переведены денежные средства на специальные банковские счета, как целевое финансирование
98	на основании выписки, на счет были зачислены деньги в качестве средств на доходы будущих периодов
04	55	покупка нематериального актива, оплата его стоимости
52	перевод денег на валютный банковский счет
60	выплата задолженности поставщикам со специального счета
66	погашение краткосрочного долга средствами, находящимися на спец. счетах в банке
67	погашение долгосрочного долга средствами, находящимися на спец. счетах в банке
68	перевод НДС
69	перечисление денег на социальное страхование сотрудников
70	оплата труда работников со спец. счетов в банке
71	выдача подотчетной суммы
75	выплата дивидендов учредителям
76	расчет по кредиторской задолженности
79	перечисление денег обособленным подразделениям, имеющимся в составе организации
80	погашение задолженности, образованной перед участниками договора простого товарищества
81	покупка акций или долей со спец. счетов

При совершении всех операций со счетами банка, основанием для разрешения подобных действий служит банковская выписка.

Использование чековой книжки при осуществлении расчета

ООО «Прибой» приобрела у банка чековую книжку на общую сумму 200000 руб. Банком была взята комиссия в размере 240 руб.

Бухгалтерский учет. Счет 50 «Касса»: проводки, типовые примеры»

За месяц, в котором было совершено приобретение чековой книжки, при помощи чеков были оплачены поставленные материалы, на общую сумму 160000 руб.

Остаток неиспользованных денежных средств был возвращен обратно на банковский счет.

Бухгалтером были сделаны следующие проводки:

ДтКтОперацияСумма

91	76	начисление комиссии	240 руб.
76	51	списана сумма комиссии с расчетного счета	240 руб.
55.2	51	сумма чеков «заморожена» на счете	200000 руб.
60	55.2	оплачены приобретенные материалы при помощи чеков	160000 руб.
51	55.2	неизрасходованные суммы, оставшиеся в чековой книжке, были возвращены в банк	40000 руб.

Расчеты по кредитной карте

Организация ООО «Мир» заказала в банке кредитную карту на срок 1,5 года (18 месяцев), лимитом в 200000 руб. Процентная ставка по кредиту — 16% годовых, которые начисляются на фактически произведенные расходы.

С данной картой сотрудник организации был отправлен в служебную командировку, на которую ему было выделено 6000 руб., которые он все израсходовал.

Сотрудником бухгалтером были сделаны проводки:

ДтКтОперацияСумма

55	66	снятие подотчетной суммы с карты	6000 руб.
71	55	подотчетному лицу была выделена сумма командировочных расходов	6000 руб.
91	66	начисление процентов (6000 руб. * 16% / 12 мес. = 80 руб.)	80 руб.

Дебетовая карта

Организацией ООО «Рассвет» была приобретена дебетовая карта, на которую с расчетного счета было переведено 50000 руб.

Будучи в командировке, генеральный директор оплатил проживание в гостинице в размере 13 000 руб.

Были сделаны проводки:

ДтКтОперацииСумма

55.8	51	на корпоративный счет было произведено начисление средств	50000 руб.
71	55.8	подотчетному лицу начислены средства на командировочные расходы	13000 руб.

Операции с аккредитивами

ООО «Союз» и ООО «Звезда» заключили между собой договор на отгрузку материалов на сумму 1400000 руб. По условию договора оплата будет происходить при помощи покрытого аккредитива, в связи с чем, покупатель открывает в банке аккредитив на эту сумму. Банком была начислена комиссия в размере 0,1 %.

Отгрузка товара состоялась, но по непредвиденным причинам, была выполнена поставка материала только на 1350000 руб. Остальная сумма, в размере 50000 руб., была возвращена обратно на расчетный счет.

Проводки по данной ситуации будут следующие:

ДтКтОперацииСумма

55.1	55	сумма аккредитива отражена на счете	1400000 руб.
60	55.1	поставщику были переведены деньги за поставку материала	1350000 руб.
10	60	материалы поступили на учет	1350000 руб.
10	51	комиссия за обслуживание банком учтена в размере 1400000 руб. * 0,1% = 1400 руб.	1400 руб.
51	55.1	в банк возвращен неизрасходованный остаток аккредитива	50000 руб.

Депозитные счета

Организация ООО «Луна» открыла в банке депозит на сумму 150000 руб. Срок его размещения составляет 6 месяцев, а процентная ставка равна 21% годовых.

Бухгалтер сделал следующие проводки:

ДтКтОписаниеСумма

55.3	51	на депозит с расчетного счета были переведен денежные средства	150000 руб.
76	91	произошло начисление процентов в сумме 150000 руб. * 21% / 12 мес. * 6 мес. = 15750 руб.	15750 руб.
51	76	банку была выплачена сумма начисленных процентов	15750 руб.

Счет 55 является довольно полезным счетом бухгалтерского учета, так как он способен совместить в себе несколько способов расчета при помощи субсчетов, помогая избежать лишней работы.

Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» | Бухгалтерские счета | Бухгалтерия | Бухучет»

https://youtube.com/watch?v=DO6KDLfBJnk

Поделитесь с друзьями в соц.сетях

Источник: https://investim.info/schet-55-v-buhgalterskom-uchete-chto-eto-takoe/