Ндс и упрощенная система налогообложения | контур.ндс+
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), освобождены от обязанности исчислять и уплачивать некоторые налоговые платежи, в том числе и НДС. Однако в ряде случаев у компаний на УСН возникает обязанность перечислить этот налог в бюджет и представить отчетность в органы ФНС. В статье рассмотрим подобные ситуации и все тонкости взаимоотношения НДС и УСН.
Роль налогового агента по НДС
На основании пункта 5 статьи 346.11 Налогового кодекса, компании, применяющие УСН, в некоторых случаях могут признаваться налоговыми агентами по НДС, а именно:
- при аренде имущества у органов государственной власти и местного самоуправления;
- при покупке на территории России товаров (работ, услуг), продавцами которых являются иностранные лица, не состоящие на учете в органах ФНС РФ;
- осуществляя роль посредника, участвующего в расчетах, при реализации товаров иностранных лиц, не состоящих на учете в органах ФНС РФ;
- при покупке либо получении государственного или муниципального имущества, которое не закреплено за какими-либо учреждениями;
- при продаже имущества, которое подлежит реализации по решению суда, а также конфискованного имущества, бесхозных, скупленных и найденных ценностей (кладов);
- в некоторых других случаях, установленных статьей 161 НК РФ.
Чаще всего на практике встречаются аренда госимущества и приобретение товаров у иностранцев — о них и поговорим более детально.
Аренда государственного и муниципального имущества
Арендуя имущество у органов государственной власти и местного самоуправления, компания на УСН становится налоговым агентом. Следовательно, ей вменяется в обязанность перечислить в бюджет НДС с арендной платы. В зависимости от условий договора расчеты с арендодателем могут осуществляться двумя путями:
- НДС выделен в составе арендной платы. При этом налог исчисляется следующим образом: НДС = АП × 18/118, где АП — сумма арендной платы по договору. В этом случае арендатор перечисляет арендодателю сумму платы за аренду имущества, уменьшенную на величину НДС, который подлежит перечислению в бюджет в установленном порядке.
- НДС не выделен в составе арендной платы. В этом случае налог исчисляется по формуле: НДС = АП × 18%, где АП — сумма арендной платы по договору. При этом арендодатель получает полную сумму, указанную в договоре, а арендатор перечисляет в бюджет НДС из собственных средств.
Рассмотрим отличие между этими вариантами на примере. ООО «Аякс», применяющее УСН, решило арендовать помещение у органа государственной власти.
В договоре прописано, что арендная плата за месяц составляет 236 000 рублей, в том числе НДС — 36 000 рублей.
Таким образом, арендодатель ежемесячно получает 200 000 рублей в качестве оплаты за аренду, а оставшиеся 36 000 рублей ООО «Аякс», которое в данной сделке выступает в роли налогового агента, удерживает и перечисляет в бюджет.
Если бы в договоре НДС не выделялся, то сумма ежемесячной платы за аренду должна была составить 200 000 рублей, которые арендодатель получал бы в полном объеме. При этом ООО «Аякс» должно было удерживать НДС в размере 36 000 рублей ежемесячно из собственных средств и в установленном порядке перечислять налог в бюджет.
Сделки, повлекшие исчисление НДС, оформляются в организациях на УСН составлением счета-фактуры. Сумма налога делится на 3 части, каждая из которых подлежит перечислению в бюджет не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. После оплаты сумма НДС может быть учтена в составе расходов того квартала, в котором она уплачена.
Покупка у иностранных компаний в России
В случае когда отечественная компания приобретает на территории России товары (работы, услуги) у иностранной организации, которая не стоит на учете в налоговой службе России, ей также вменяется роль налогового агента. А с ней — обязанность определить налоговую базу по НДС, исчислить, удержать и перечислить этот налог в бюджет.
Например, упомянутое выше ООО «Аякс» решило воспользоваться услугами европейской компании, не имеющей представительства в России.
Таким образом, отечественная организация признается налоговым агентом по этой сделке: она обязана исчислить НДС и оплатить его в бюджет.
По условиям договора оплата за услуги составляет 354 000 рублей, причем в нее включены все подлежащие уплате в соответствии с законодательством РФ налоги и сборы. Следовательно, НДС уже включен в оплату, хотя и не выделен отдельной суммой.
Проблема НДС при применении УСН (с 2014 года)»
Используя приведенную выше формулу, исчисляем сумму НДС: 354 000 * 18 / 118 = 54 000 рублей. Значит, за полученные услуги ООО «Аякс» должно заплатить 300 000 рублей непосредственно европейской компании, а остальные 54 000 рублей следует удержать и перечислить в бюджет в качестве НДС.
Мы рассмотрели распространенные ситуации, когда фирмы-«упрощенцы» выступают в роли налогового агента по НДС, то есть исчисляют и перечисляют налог в бюджет, тем или иным образом удерживая его сумму из средств контрагента. Однако порой компании на УСН сами приобретают роль налогоплательщика. О том, в каких случаях это происходит, поговорим далее.
Когда компания на УСН становится плательщиком НДС
В общем случае компании, применяющие УСН, освобождены от уплаты НДС. Однако в некоторых ситуациях и они признаются плательщиками этого налога. Какие же это ситуации?
Импорт товаров
Согласно статье 146 НК РФ, товары, ввозимые на территорию страны, являются объектом налогообложения. В соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 346.11, у компаний и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, при ввозе товаров на территорию России возникает обязанность уплатить НДС.
Срок уплаты НДС при импорте товаров из стран Таможенного союза может быть разным в зависимости от таможенной процедуры, под которую они помещаются, а именно:
- в отношении товаров, ввозимых для внутреннего потребления — до выпуска товаров;
- в отношении товаров, которые ввозятся временно — до выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой временного ввоза (допуска) при уплате всей суммы ввозных таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате за установленный срок временного ввоза;
Указанные выше сроки уплаты НДС устанавливаются соответственно статьями 211 и 283 Таможенного кодекса Таможенного союза.
Расчет суммы НДС, подлежащего уплате, производится по формуле:
НДС = (Таможенная стоимость товаров + Таможенная пошлина + Акциз)* Ставка НДС
Если товары ввозятся из стран — членов Евразийского экономического союза, то порядок уплаты НДС будет несколько иным. Сумма налога рассчитывается по формуле:
НДС = (Цена сделки + Акциз) * Ставка НДС
Также читайте по теме: «Безопасный размер НДС» — какой максимальный удельный вес вычетов по НДС не привлекающий внимание налоговиков?
Срок уплаты НДС в этом случае — не позднее 20 числа месяца, следующего за тем, в котором товары были приняты на учет.
Выставление счетов-фактур с выделенным НДС
У организаций, применяющих УСН, при выставлении счетов-фактур с выделением суммы НДС на основании пункта 5 статьи 173 НК РФ возникает обязанность уплатить налог в бюджет. Помимо этого, в таком случае организация должна отчитаться по НДС, представив декларацию в орган ФНС по каналам электронной связи не позднее 25 числа месяца, следующего за окончанием налогового периода.
Законодательство также устанавливает случаи, когда «упрощенцы» должны вести Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.
Эта обязанность возникает при осуществлении организацией посреднической деятельности в интересах других лиц, при осуществлении агентских и комиссионных операций от своего имени, а также при деятельности по договору транспортной экспедиции в интересах других лиц, если компания учитывает полученные по таким договорам суммы в составе доходов по УСН.
Операции по некоторым видам договоров
Другие случаи, когда у компаний-«упрощенцев» возникает обязанность уплаты в бюджет НДС, связаны с некоторыми видами договоров, на основании которых осуществляются сделки.
К этой группе относятся договоры простого и инвестиционного товарищества, договор доверительного управления имуществом или концессионное соглашение на территории России.
В этих случаях компания, помимо уплаты налога, должна представить декларацию по НДС в установленном порядке.
Когда компании на УСН должны составлять счета-фактуры
В рамках деятельно по указанным выше видам договоров (простого и инвестиционного товарищества, доверительного управления или концессионному соглашению) у участника товарищества, концессионера или доверительного управляющего возникает обязанность выставить соответствующие счета-фактуры.
Законом также предусмотрены иные ситуации, когда компании на УСН должны составлять счета-фактуры. Например, когда компания-комиссионер отгружает товары комитента — плательщика НДС. Или «упрощенец»-посредник, принимающий участие в расчетах, получает аванс либо отгружает товары, принадлежащие иностранной компании, не зарегистрированной в налоговых органах РФ.
Двойное налогообложение: грядущие перемены
Компании на УСН, которые в силу закона должны уплатить НДС, порой оказываются в ситуации двойного налогообложения: суммы уплаченного налога включаются в состав доходов от реализации и, следовательно, в налогооблагаемую базу по единому налогу в связи с УСН. Так происходит, например, при выставлении «упрощенцем» счета-фактуры с выделенным НДС.
Как учесть НДС при УСН?»
Чтобы избежать подобной ситуаций, в Налоговый кодекс внесены поправки, которые вступят в силу с 1 января 2016 года. Согласно этим изменениям, компании на УСН, а также плательщики Единого сельскохозяйственного налога, больше не должны будут учитывать в составе выручки суммы налога, полученные по счетам-фактурам с выделенным НДС.
Источник: http://KonturSverka.ru/stati/nds-i-uproshhennaya-sistema-nalogooblozheniya
Ндс при усн: нужно ли платить + последние изменения в 2018 году
Одним из тех моментов, которые привлекают организации, решившие перейти на упрощенную систему налогообложения, является возможность не уплачивать НДС.
Так ли это на самом деле, что об этом говорит законодательство, каковы правила оплаты данного сбора при ренте государственного имущества компаниями, выбравшими УСН, оплачивается ли сбор при упрощенном режиме при покупке государственного имущества, какие изменения по данным вопросам были внесены в 2018 году – можно будет узнать, ознакомившись с этой статьей.
Действует ли НДС при УСН?
Как гласит содержание пункта 2 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ, индивидуальные предприниматели и компании, выбравшие упрощенный налоговый режим не являются плательщиками указанного сбора. Однако у данного правила есть некоторые исключения, когда платить в государственную казну все же придется.
Согласно положениям ключевого фискального законодательного акта страны, выплачивать указанный сбор при упрощенном режиме компании и ИП:
- при ввозе товаров на российскую территорию, когда сбор уплачивается на таможенной границе;
- при осуществлении сделок по некоторым видам соглашений, например, при простом товариществе;
- упрощенцы становятся налоговыми агентами по данному платежу, если выступили как посредники в какой-либо сделке;
- фискальное агентство по НДС, когда речь идет о ренте либо покупке муниципального имущества у иностранной компании, работающей на территории РФ;
- при предъявлении счет-фактуры, где отдельно указывается задолженность перед налоговыми органами, при упрощенном или других специальных режимах налогообложения.
Если говорить о последнем возможном варианте уплаты НДС, то здесь речь идет о ситуации, когда предприятия, выбравшие УСН, по просьбе своих контрагентов выставляют счета-фактуры, указывая отдельной строкой сумму задолженности перед бюджетом. Однако зачастую руководители этих организаций не осознают, что при данных обстоятельствах они берут на себя обязательство о выплате обозначенного сбора в доход государства.
Нормативное регулирование
Как отмечалось выше, ключевым нормативно — правовым актом, регулирующим вопрос уплаты данного сбора при упрощенном режиме, является статья 346.11 НК РФ.
Помимо того, вопрос уплаты налога в государственный бюджет, когда упрощенцы осуществляют сделки по соглашениям о простом товариществе либо доверительном управлении, регламентируется положениями статьи 174.1 главного документа страны, регулирующего отношения между налогоплательщиками и государством.
В общем и целом, исключения, когда компании, работающие на упрощенке, приобретают статус плательщика НДС, обозначены в статье 161 НК РФ.
Ндс при усн в случае аренды госимущества
Согласно требованиям пункта 3 статьи 161 НК РФ, ИП и компании, функционирующие на упрощенной налоговой системе, признаются плательщиками НДС. В данном случае, принимая во внимание условия подписанного договора, следует выделить следующие возможные варианты расчета задолженности по налогу:
- имущественным соглашением, предусматривающим аренду, ясно оговаривается сумма налога. В подобной ситуации упрощенцу перечисляют обозначенную сумму в доход государственной казны, а арендодатель получает плату за услуги за вычетом указанной суммы;
- в договоре не оговаривается сумма задолженности перед фискальными службами. Тогда: по условиям контракта арендатор выполняет обязательства перед фискальными службами самостоятельно. При этом ставка налога составляет 18%. Арендодатель в данном случае получает всю сумму, оговоренную условиями контракта; в договоре может быть обозначено, что сумма обязательств перед бюджетом является частью стоимости аренды. В сложившейся ситуации муниципальные органы получают оговоренную плату без учета НДС, а сумма обязательств перечисляется на счет фискальной службы.
Налогоплательщики, выбравшие упрощенный режим, в случае аренды публичной собственности обязаны выставить счет-фактуру с указанием суммы платежа с учетом налога, а сам документ должен быть зарегистрирован в книге продаж.
Уплата НДС в случае приобретения госсобственности упрощенцами
Принимая во внимание положения пункта 3 статьи 161 НК РФ, следует сказать, что при продаже государственной собственности налоговая база представляет собой размер полученного от реализации дохода, в котором учитывается НДС. В данной ситуации плательщиком налога признается не реализующая сторона, а приобретатель собственности.
НДС при экспорте»
Однако уплаты НДС можно избежать, если выполняются условия покупки государственной собственности, оговоренные статьей 3 Федерального закона за №159 – ФЗ от 22 июля 2008 года «Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности», включая:
- нахождение в аренде у организации на УСН публичной собственности в течение как минимум двух лет;
- у упрощенца отсутствует обязательство по выплатам за аренду и другим связанным платежам;
- арендуемое помещение не обозначено в утвержденном списке собственности, которое ориентировано на сдачу в аренду и свободно от притязаний со стороны третьих лиц;
- на момент подписания соглашения об аренде — организация на УСН зарегистрирована в качестве субъекта малого предпринимательства.
Нововведения в 2018 году
Каких-либо радикальных изменений относительно выплаты НДС организациями, выбравшими упрощенную систему, в 2018 году не предусмотрено. Однако упрощенцы должны не забывать о том, что:
- можно подписать письменное соглашение с контрагентами о том, чтобы не выставлять им счета-фактуры;
- организации, выбравшие упрощенный режим, должны показывать в подаваемых декларациях данные, отраженные в предъявленных счетах-фактурах;
- уполномоченные организации, выбравшие упрощенный режим и не признанные плательщиками налога на добавленную стоимость, при получении либо при предъявлении счетов-фактур должны до 20 числа месяца, который следует за отчетным, представить в фискальную службу журнал учета обозначенных бухгалтерских документов.
Заключение
Таким образом, упрощенцы не признаны плательщиками НДС помимо случаев, речь о которых шла выше. В сложившихся обстоятельствах такие организации и ИП обязаны тщательно следить за поступающими документами и выполнять свои обязательства перед бюджетом в случае возникновения таковых.
Источник: https://Zapusti.biz/baza/nds-pri-usn
