Отличие корректировочного от исправительного счета-фактуры

Счет-фактура при пересортице: исправленный или корректировочный? – все о налогах

Отличие корректировочного от исправительного счета-фактуры

Дата размещения статьи: 28.03.2017

На практике нередко при отгрузке товаров возникает путаница, в результате чего до покупателя доходят товары в том же объеме, что и договаривались, но… не в том составе.

То есть одних товаров оказывается больше, чем нужно, других, соответственно, меньше. В некоторых случаях для покупателя это может быть не принципиально, и он готов принять поставленную продукцию.

Однако очевидно, что с первоначально выставленным счетом-фактурой нужно что-то делать.

В случае если условиями договора купли-продажи предусмотрена передача товаров определенного ассортимента, то продавец обязан передать товар именно в том ассортименте, который согласован с покупателем (п. 1 ст. 467 ГК).

И если покупатель все же выявит пересортицу, то он вправе (ст.

468 ГК):- отказаться от поставки вовсе;- потребовать произвести замену в соответствии с условиями договора;- принять часть товара, которая соответствует условиям договора, отказавшись от «лишних» позиций;- принять весь переданный товар.

В случае если покупатель принимает пересортицу, то для применения вычета «входного» НДС первоначально выставленный ему счет-фактура поставщиком уже не сгодится. Ведь он содержит недостоверную информацию о реальной поставке. Соответственно, этот счет-фактуру поставщик должен либо исправить, либо выставить корректировочный счет-фактуру.

Когда выставляется корректировочный счет-фактура

Согласно пункту 3 статьи 168 Налогового кодекса корректировочный счет-фактура выставляется при изменении стоимости отгруженных товаров, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров.

Сделать это нужно не позднее пяти календарных дней считая со дня составления документов, указанных в пункте 10 статьи 172 Кодекса (договора, соглашения или иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости поставки).

Предположим, что поставщик отгрузил покупателю только товары, которые были предусмотрены договором, а ошибка вышла только с их количеством. Например, договаривались о поставке трех ящиков яблок и двух ящиков груш, а по факту отгружено было, наоборот, два ящика яблок и три ящика груш.

Очевидно, что в этом случае требуется уточнить объем поставленных товаров, указанных в первоначальном счете-фактуре. А стало быть, поставщик должен выставить корректировочный счет-фактуру (при наличии документально оформленного согласия покупателя на корректировку).

К сведению! Факт выявления расхождений в поставленных товарах фиксируется в двустороннем акте. В нем уточняется количество и общая стоимость отгруженных товаров.

По мнению ФНС, изложенному в письме налоговой службы от 12 марта 2012 г. N ЕД-4-3/4100@, данный акт в том числе свидетельствует о согласии покупателя на изменение стоимости и объема поставки.

То есть дополнительно получать согласие покупателя на корректировку не нужно.

Как выставить корректировочный счет-фактуру

Проблема в том, что в рассматриваемой ситуации объем товаров одной позиции уменьшился, а другой — увеличился. То есть объем товара по одной позиции нужно скорректировать в сторону уменьшения, а по другой — в сторону увеличения.

Можно ли эти две операции провести в одном корректировочном счете-фактуре или же к первоначальному счету-фактуре следует выставить два корректировочных счета-фактуры?Для ответа на этот вопрос по-хорошему нужно бы обратиться к Правилам заполнения корректировочного счета-фактуры (утв.

Постановлением Правительства от 26 декабря 2011 г. N 1137). Однако, увы, каких-либо особенностей на случай выставления корректировочного счета-фактуры эти Правила не устанавливают. Данный факт констатировал и Минфин в письме от 17 ноября 2016 г. N 03-07-09/67407.

В связи с этим финансисты сочли, что никаких противоречий с Правилами не будет, если поставщик составит:1) один корректировочный счет-фактуру, в котором одновременно отразит увеличение объема одних товаров и уменьшение количества других;2) два корректировочных счета-фактуры — к одному первоначальному счету-фактуре с отражением в одном показателей по товарам, в отношении которых осуществляется уточнение количества в сторону увеличения, а в другом — в сторону уменьшения.

Представляется, что поскольку оба названных варианта в Минфине сочли приемлемыми, то в целях сокращения НДС-документооборота и трудозатрат имеет смысл остановиться на первом из них. То есть следует выставлять единый корректировочный счет-фактуру, отразив в нем изменения по количеству товара и в сторону увеличения, и в сторону уменьшения одновременно.

Когда корректировочный счет-фактура не подойдет

Необходимо отметить, что мы рассматривали ситуацию, когда покупатель получил товары, которые были указаны в первоначальном счете-фактуре, но, что называется, не в той «пропорции».

И в этой ситуации, если покупатель принимает пересортицу, то требуется корректировочный счет-фактура к первоначальному.Рассмотрим же другой случай — когда в первоначальном счете-фактуре не указан тот или иной товар, который по факту был отгружен покупателю.

Однако, несмотря на это, покупатель принимает и эту пересортицу. При таких обстоятельствах, как указано в письме Минфина от 16 марта 2015 г.

N 03-07-09/13813, при выявлении пересортицы, в результате которой обнаружены товары, не указанные в первоначальном счете-фактуре, корректировочный счет-фактура не выставляется. Подобные ошибки исправляются путем выставления исправленного счета-фактуры.

Дело в том, что в подпункте «а» пункта 2 Правил заполнения корректировочных счетов-фактур сказано, что в графе 1 этого счета-фактуры нужно вписать наименование отгруженных товаров, которое указано и в графе 1 первоначального счета-фактуры.

То есть наименование товара, указанное в первоначальном счете-фактуре и в выставленном к нему корректировочном счете-фактуре, должно совпадать. Очевидно, что это невозможно выполнить, если покупателю отгружен товар, наименование которого отсутствовало в первоначальном счете-фактуре.

Поэтому в подобных ситуациях в первоначальный счет-фактуру вносятся исправления путем составления нового экземпляра счета-фактуры.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Источник:

Всё о различиях между корректировочным и исправительным счетом-фактурой

Счета-фактуры предназначены для исчисления и учета НДС при отгрузке товаров, выполнения работ или предоставления услуг. В процессе выставления данных бланков строгой отчетности обнаруживается потребность актуализировать информацию, исправить ошибки и неточности.

С этой целью используют корректировочные и исправленные счета-фактуры, которые, несмотря на схожее название, выполняют различные функции.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. 

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 . Это быстро и !

Определения

Корректировочный счет-фактура – это самостоятельный документ, который создаётся в дополнение к первоначальному бланку при изменении базы НДС. Согласно Федеральному закону №245-Ф3 от 19.07.

2011 года продавцы обязаны выставлять его при изменениях цены или объемов произошедшей раннее поставки товара, оказания сервиса, совершения работ или предоставления прав на имущество (пп. 3 п. 3 ст.

168 Налогового кодекса РФ).

Исправленный, или исправительный, счет-фактура – это вновь составленный вариант первичного документа, в котором были обнаружены серьезные ошибки, не позволяющие налоговой службе определить покупателя, продавца, вид продукции или сервиса, их цену, а также норму налога и итоговую сумму НДС (п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных постановлением Правительства РФ № 1137 от 26.12.2011 г.).

Когда выписывается документ, связанный с корректировкой?

Продавец обязуется оформить корректировочный бланк в следующих ситуациях:

  1. При изменениях расценок на продукцию, услуги или работы. Например, если цена снизилась вследствие решения о предоставлении скидки покупателю, которое было принято после выставления счета-фактуры. Или наоборот – тариф увеличился, когда стоимость базируется на регулируемых ценах. Также колебание возможно при соглашениях, содержащих предварительные расценки с опцией их дальнейшего уточнения.
  2. В случае конкретизации количества поставленного товара при обнаружении бракованных изделий, пересортицы, недопоставки или излишков, о которых не шла речь в договоре.
  3. При одновременных изменениях в объемах поставок и тарифных сетках.

Важно! Законодательство указывает на необходимость обоюдного согласия сторон с произошедшими изменениями (п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ). Это должно быть подтверждено первичной документацией – договорами и соглашениями.

Если контрагенты сделки пришли к консенсусу по вопросу необходимых корректировок, счёт-фактура создается строго в пределах 5 рабочих дней с момента верификации договоренности (п. 10 ст. 172 Налогового кодекса РФ). Можно оформить и обобщенный корректировочный счёт-фактуру для нескольких отгрузок одного товара по идентичной цене (ст. 169 НК РФ).

Источник: https://nalogmak.ru/nds/schet-faktura-pri-peresortitse-ispravlennyj-ili-korrektirovochnyj-vse-o-nalogah.html

Корректировочный счет-фактура или исправленный: когда и какой документ оформить

Отличие корректировочного от исправительного счета-фактуры

Вносить исправления в счета-фактуры нельзя. Для устранения ошибок следует оформлять:

  • корректировочные счета-фактуры (корректировки)
  • исправленные (исправительные). В некоторых случаях ошибки разрешено оставлять.

Как поступать в той или иной ситуации, читайте в этой статье.

Корректировка или исправление

Корректировочный счет-фактура (КСФ) оформляется дополнительно к первоначальному документу. Другими словами, КСФ не может существовать отдельно от исходного счета-фактуры. Составлять корректировку следует в случае изменения цены и/или уточнения количества товаров, работ, услуг, переданных имущественных прав (абз. 3 п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ).

Продавец обязан выставить корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней с даты составления первичного документа (договора, соглашения или пр.

), подтверждающего согласие покупателя на изменения. Таким образом, корректировочный документ необходимо оформлять в случаях изменения цены по причине скидки или др.

, изменения количества товаров вследствие недопоставки, обнаружения брака и т.п.

Обращаем внимание, корректировочные счета-фактуры выставляются исключительно при взаимном согласии сторон, что подтверждается соответствующими первичными документами.

Если покупатель не согласен с фактическими условиями поставки, то корректировочные документы не оформляются. В зависимости от ситуации производятся возврат, обратная реализация, допоставка или др.

Как правило, порядок действий в подобных ситуациях оговаривается в договоре между сторонами.

Исправленный счет-фактура (ИСФ) – это новая версия (экземпляр) первоначального документа (п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ N 1137).

Он расценивается как новый самостоятельный документ, который может существовать без первоначального.

В отличие от корректировочного счета-фактуры ИСФ присваивается номер и дата первичного счета-фактуры, а в строке «1а» указываются порядковый номер и дата исправления.

Чтобы выставить исправление, сторонам не требуется заключать соглашение на вносимые в документ изменения. Вместе с этим действующее законодательство России не определяет сроки для оформления ИСФ. Исправленные счета-фактуры выставляются в случаях неправильного указания ставки налога, арифметической ошибки, опечатки и т.п.

Ошибки в счетах-фактурах, а также в корректировочных счетах-фактурах, которые не мешают налоговым органам идентифицировать стороны сделки (продавца, покупателя), наименование товаров (работ, услуг), их стоимость, ставку и сумму налога, разрешено не исправлять (абз. 2 п. 2 ст. 169 Налогового кодекса, п.

 7 Правил заполнения счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ N 1137). Такими ошибками могут быть строчные буквы вместо заглавных, лишние символы (запятые, тире и т.п.), опечатки в индексе или обозначении единиц измерения и др.

К сожалению, действующее законодательство РФ не определяет исчерпывающий список ошибок, которые допускается не исправлять.

Поскольку исправить счет-фактуру можно лишь составив новые документы, возникает вопрос, что делать, если ошибки допущены в корректировочном или исправленном документах? Как выставить повторную корректировку или внести поправки в исправленный счет-фактуру? Разбираемся дальше.

Исправляем исправленный счет-фактуру

Предположим, что после выставления счета-фактуры мы обнаружили опечатку в наименовании покупателя, которая препятствует налоговым органам его идентифицировать, и вместо ООО «Мельница» указали ООО «Мыльница». Создаем новую версию первоначального документа – Исправление 1. Оформляем документ согласно Приложению N 1 к постановлению Правительства N 1137.

После выставления исправленного документа выясняем, что кроме ошибки в наименовании покупателя, также была допущена опечатка в ИНН контрагента, которую мы не заметили и не поправили в Исправлении 1. В этом случае создаем еще один экземпляр документа – Исправление 2, в котором отражаем правки в наименовании и ИНН покупателя.

Количество создаваемых версий счета-фактуры не ограничено требованиями действующего законодательства РФ. Новые версии документа также создаются в случаях обнаружения опечаток и арифметических ошибок в предыдущих версиях, т.е. в исправленных счетах-фактурах.

Исправляем корректировочный счет-фактуру

Оформить новый экземпляр документа можно как для первоначального, так и для корректировочного счета-фактуры. В случае обнаружения арифметической ошибки или опечатки необходимо выставить исправленный корректировочный счет-фактуру (ИКСФ) (п. 6 Приложения 2 к постановлению Правительства РФ N 1137).

В новом экземпляре КСФ не допускается изменение показателей, указанных в строках «1» и «1б» корректировочного счета-фактуры, составленного до внесения в него исправлений, и заполняется строка «1а», где указывается порядковый номер и дата исправления.

При повторном обнаружении ошибки в первоначальном КСФ или при повторном допущении ошибки уже в исправленном необходимо выставить новое исправление, которое будет новой версией первоначального корректировочного документа.

Как быть, если меняется цена или количество товаров (работ, услуг) в момент, когда выставлена уже новая версия счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры?

Корректируем исправленный счет-фактуру

Допустим, у первоначального счета-фактуры существует версия, т.е. выставлен исправленный документ. Спустя некоторое время в табличной части уже исправленного счета-фактуры находим ошибку (изменилась цена товаров вследствие скидки).

Покупатель согласен на изменения, что подтверждено соответствующим дополнительным соглашением к договору. В этом случае поставщику следует выставить корректировочный счет-фактуру к последней версии первоначального документа, т.е.

к Исправлению 1.

Примечание. Корректировочный счет-фактура всегда выставляется к последней версии первоначального счета-фактуры, т.е. к последнему исправлению.

Корректируем корректировочный счет-фактуру

На практике встречаются ситуации, когда требуется составить корректировку к корректировочному документу (повторная корректировка) либо дважды и более раз скорректировать первоначальный счет-фактуру. Рассмотрим подробнее.

А. Повторная корректировка

Повторная корректировка может потребоваться в случае повторного изменения стоимости товаров (работ, услуг). Тогда оформляется новый корректировочный счет-фактура к ранее выставленной корректировке. В соответствии с письмом Минфина РФ от 26.05.

2015 № 03-07-09/30177 в новый КСФ переносятся соответствующие данные из предыдущего КСФ (в строку А (до изменения) повторного КСФ переносятся сведения из строки Б (после изменения) предыдущего КСФ).

В строке «1б» новой корректировки указать номер и дату предыдущего корректировочного счета-фактуры.

Б. Повторная корректировка первоначального документа

В корректировочный счет-фактуру переносят только те сведения, в отношении которых осуществляется изменение цены и/или уточнение количества (п. 2 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ N 1137).

Предположим, что нам необходимо уточнить количество товара, указанное в строках «1» и «5» первоначального счета-фактуры. Выставляем корректировку. Все стандартно.

Спустя время поставщик предлагает скидку по товарам, отраженным в строках «2» и «4» первоначального счета-фактуры.

В этом случае выставить корректировочный документ к предыдущей корректировке не получится, поскольку речь идет не о повторном корректировании, а о корректировании других сведений документа.

Таким образом, если изменение цены или количества товаров (работ, услуг) произошло в разное время и оформлено разными первичными документами, то на каждое изменение необходимо составить отдельный корректировочный счет-фактуру. Другими словами, к одному счету-фактуре можно составить один или несколько корректировочных документов (письмо Управления ФНС по УР от 19.11.2015 N 16-3-02/17851@).

***

В практике существуют более сложные кейсы, когда на исправление выставляется корректировка, которая в свою очередь также имеет новые версии, и другие. Такое «смешанное» исправление встречается крайне редко. Рассмотрим ситуацию, вероятность столкнуться с которой достаточно высока.

Исправляем повторную корректировку

Понятно, что сложные кейсы складываются из нескольких простых, рассмотренных выше.

Подробно останавливаться на простых сценариях не будем, просто обозначим происходившие события: выставили счет-фактуру, по причине уточнения количества некоторых товаров оформили корректировочный документ, который спустя время был скорректирован еще раз вследствие предоставления скидки (повторная корректировка). После повторного корректирования в первоначальном счете-фактуре и во всех корректировочных обнаружили опечатку в адресе покупателя, которая однозначно помешает налоговым органам идентифицировать компанию.

В такой непростой ситуации мы вынуждены выставить два исправительных документа: первый к первоначальному счету-фактуре, в который перенести исходные сведения о количестве и ценах; второй – к последнему корректировочному счету-фактуре, в котором уже следует отразить скорректированные сведения.

***

Чтобы не запутаться, какой документ и в какой ситуации оформлять, достаточно запомнить два несложных правила:

  1. Корректировочный счет-фактура выставляется в случае изменения цены и/или уточнения количества товаров (работ, услуг, переданных имущественных прав), исправленный счет-фактура – при обнаружении арифметической ошибки или опечатки.
  2. Правильное заполнение корректировочных и исправленных документов зависит от того, к какому документу они составляются. Будьте предельно внимательны при выборе документа-основания для исправлений.

Обращаем внимание, правила исправления счетов-фактур одинаковы для бумажных и электронных оригиналов. Если ранее на бумаге допускались вычерки, то сейчас поправить счет-фактуру можно исключительно с помощью составления новых документов – корректировок и исправлений.

Карина Кассис, аналитик Synerdocs

Источник: https://www.synerdocs.ru/6585903.aspx

Корректировочный и исправленный счет-фактура: описание, формы и образцы

Отличие корректировочного от исправительного счета-фактуры

Федеральный закон от 19 июля 2011 г. № 245-ФЗ, который вносит изменения в первую и вторую часть Налогового кодекса РФ, закрепил право компаний выставлять корректировочные счета-фактуры. Постановлением Правительства от 26.12.2011 №1137, помимо прочего, была утверждена рекомендуемая форма этого документа.  

При уточнении счета-фактуры, прежде всего следует различать случаи, когда составляется корректировочный счет-фактура (КСФ), а когда в уже существующий счет-фактуру вносятся исправления.

Важно понимать, что КСФ имеет отдельную форму, а исправленный счет-фактура (ИСФ) – это, по сути, тот же самый счет-фактура, в который внесли исправление и зафиксировали это исправление в новом документе порядковым номером. 

Корректировочный счет-фактура

Корректировочный счет-фактура выставляется при изменении стоимости реализованных товаров, произведенных работ, оказанных услуг (другими словами, при изменении налоговой базы). Уменьшение или увеличение стоимости (графа 5 счета-фактуры) может быть вызвано, в том числе, изменением цены (графа 4), уточнением количества или объема товаров, работ или услуг (графа 3). 

Еще одним важным условием составления КСФ, согласно п. 10 ст. 172 НК РФ, является некое согласие сторон, что стоимость будет изменена.

Это согласие может быть оформлено в виде дополнительного соглашения (как двусторонний документ), в виде уведомления (односторонним документом) и первичным документом (например, Актом об установленном расхождении).

В каждом конкретном случае можно поступать так, как удобнее продавцу и покупателю.

Права и обязанности перед бюджетом, зафиксированные в корректировочном счете-фактуре относятся к периоду, в котором он был выставлен. Так, на основании КСФ, составленного в сторону уменьшения суммы отгруженных товаров (работ или услуг) у продавца возникает право получить вычет НДС.

То есть теперь, если продавец часть товара не довез, он формирует отрицательный счет-фактуру, сумма товара и соответственно налога уменьшается, а значит он имеет право на вычет разницы между исходным НДС и НДС по корректировочному счету-фактуре (п.1 и п.2 ст. 169 НК РФ).

 А вот покупатель в этом случае должен восстановить разницу между суммой НДС представленного к вычету исходного счета-фактуры и суммой НДС корректировочного счета-фактуры. Такая обязанность у него возникает в том налоговом периоде, когда он получил на руки КСФ или исправленные первичные документы (п. 3, ст. 170 НК РФ).

В случае, если сумма товаров (работ или услуг) увеличилась, увеличился и НДС, а значит покупатель имеет право на основании КСФ получить «добавки» вычета (п. 13, ст. 171 НК РФ).

Исправленный счет-фактура

Исправление в счете-фактуре производится в том случае, если в документе обнаружена именно ошибка (например, опечатка, неверная налоговая ставка, ошибка в реквизитах), а также при начислении бонусов без изменения цены реализованного товара и при возврате товара. В процессе исправления возникает новый экземпляр счета-фактуры — исправленный счет-фактура (ИСФ). Вне зависимости от даты внесения исправлений — права и обязанности перед бюджетом относятся к периоду, когда был выставлен первоначальный счет-фактура.

Исправление ошибок

Отметим, что не на всякую ошибку в счете-фактуре необходимо составлять новый исправленный экземпляр.

Согласно Постановлению №1137, если ошибка не приводит к отказу в возмещении НДС (например, не препятствует налоговым органам идентифицировать покупателя или продавца, определить наименование товара (работ, услуг), стоимость, налоговую ставку или сумму налога), то бухгалтеру не нужно составлять исправленный счет-фактуру.

В случае если бухгалтер найдет ошибку в корректировочном счет-фактуре, то уместным будет проверить и исходный счет-фактуру на предмет наличия аналогичной ошибки: если ошибка есть в обоих документах, то исправлять её придется путем составления двух исправленных счетов-фактур — отдельно к первоначальному и корректировочному счетам-фактурам.

Отдельно следует сказать об исправлениях счетов-фактур, выставленных до вступления в силу Постановления №1137: согласно данному постановлению исправления счетов-фактур, составленных по старой форме в бумажном или электронном виде, вносятся старым способом, путем зачеркивания неверного показателя.

Нумерация счетов-фактур

Нумерация КСФ и счетов-фактур в рамках одного периода сквозная, а нумерация исправлений в рамках одного счета-фактуры всегда начинается с 1, причем число исправлений не ограничено.

Например, мы составили «отгрузочный» счет-фактуру под №20, затем обнаружили в нем какую-либо ошибку и составили новую версию счета-фактуры №20, исправление №1. Затем заметили еще одну пропущенную ошибку. Составим еще одну версию счета-фактуры №20, исправление №2.

Допустим, что после этого мы составляем следующий по номеру счет-фактуру №21 по другой сделке. После этого оказывается, что по предыдущей отгрузке необходимо выставить корректировочный счет-фактуру. Тогда мы должны будем составить корректировочный счет-фактуру №22 на счет-фактуру №20 с учетом исправления №2.

Если после этого снова потребуется составить корректировочный счет-фактуру на счет-фактуру №22, то мы должны будем выставить его под номером 23. Исправления на корректировочные счет-фактуры составляются точно так же, как и на первоначальные счет-фактуры.

Важно отметить, что Постановлением №1137 было впервые разрешено вести дробную нумерацию для счетов-фактур: такой нумерацией могут пользоваться организации, имеющие в своем составе обособленные подразделения, участники товарищества или доверительные управляющие.

Источник: https://www.diadoc.ru/docs/e-invoice/correct

Чем отличается корректировочный счет фактура от исправленного

Отличие корректировочного от исправительного счета-фактуры

Вносить исправления в счета-фактуры нельзя. Для устранения ошибок следует оформлять:

  • корректировочные счета-фактуры (корректировки)
  • исправленные (исправительные). В некоторых случаях ошибки разрешено оставлять.

Как поступать в той или иной ситуации, читайте в этой статье.

Исправленный счет фактура

Отличие корректировочного от исправительного счета-фактуры

Корректировочный счет-фактура выставляется только в случаях, когда продавцу необходимо изменить стоимость отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав), отраженную в графе 5 первичного счета-фактуры, в связи с:

а) изменением количества (объема) (графа 3);

б) и (или) изменением цены (графа 4);

в) (или) изменением общей стоимости услуг, работ, имущественных прав, которые не поддаются измерению (то есть когда в графах 3 и 4 стоят прочерки).

При этом такое изменение должно быть предусмотрено договором (соглашением, уведомлением и т.п.) между продавцом и покупателем.

На заметку

Продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее 5 календарных дней считая со дня составления договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав (п. 5 ст.

Корректировочный или исправленный счет-фактура в 2018 году: как не промахнуться?

169 НК РФ).

В иных случаях составляется исправленный счет-фактура. Отличие корректировочного счета-фактуры от исправленного счета-фактуры заключается в следующем.

1. По корректировочным счетам-фактурам:

а) в корректировочном счете-фактуре отражается уменьшение или увеличение общей стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав) по сравнению с первичным счетом-фактурой;

б) корректировочный счет-фактуру регистрируют в журналах учета, книгах покупок и продаж (дополнительных листах) только на сумму изменения стоимости:

— (при увеличении стоимости) продавец в книге продаж за налоговый период, если первичный и корректировочный счета-фактуры выписаны в этом налоговом периоде;

 — (при увеличении стоимости) продавец в дополнительном листе к книге продаж за тот налоговый период, в котором произошла отгрузка, если корректировочный счет-фактура выписан в другом налоговом периоде;

— (при уменьшении стоимости) продавец в книге покупок (по мере возникновения права на налоговый вычет); при этом в части 2 журнала учета указанный корректировочный счет-фактура не регистрируется;

— (при увеличении стоимости) покупатель в книге покупок (по мере возникновения права на налоговый вычет);

— (при уменьшении стоимости) покупатель в книге продаж.

2. По исправленным счетам-фактурам (в том числе исправленным корректировочным счетам-фактурам):

а) исправленный счет-фактура выписывается заново на полную стоимость отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав);

б) первичный счет-фактура аннулируется:

— отрицательными записями в книге покупок (книге продаж) в случаях, когда первичный и исправленный счета-фактуры выписаны в одном налоговом периоде;

— отрицательными записями в дополнительном листе к книге покупок (книге продаж) в случаях, когда первичный и исправленный счета-фактуры выписаны в разных налоговых периодах;

в) исправленный счет-фактура записывается:

— в книгу продаж (у продавца) если исправленный счет-фактура выписан в том же налоговом периоде, что и счет-фактура до внесения исправлений;

— в дополнительный лист к книге продаж (у продавца), если исправленный счет-фактура выписан в другом налоговом периоде;

— в книгу покупок (у покупателя) по мере возникновения права на налоговый вычет.

Счет-фактура корректировочный или исправленный?

Нередким является случай, когда, по той или иной причине, изменились цены на товар уже после его отгрузки покупателю. Счет-фактура выставлен, однако с изменением стоимости, изменилась и сумма налога на добавленную стоимость.

Какой из двух способов изменения суммы налога выбрать бухгалтеру или компании, оказывающей услуги бухгалтерского сопровождения? Составить исправленный счет-фактуру, или выписать корректировочный документ?

Давайте рассмотрим, как поступить в том, или ином случае.

Корректировочный счет-фактура

Согласуйте с покупателем

Согласно пункту 3 статьи 168 НК РФ, корректировочный счет-фактура выставляется в случае изменения стоимости отгруженных товаров, как при изменении стоимости товара, так и при уточнении его количества.

По мнению Минфина России, корректировочный счет-фактура выписывается только в случае согласования изменения стоимости с покупателем. Т.е.

Исправленный счет-фактура

В случае обнаружения ошибки, в первоначальном счете-фактуре, которая является существенной, т.е. мешает определить поставщика, покупателя, наименование товаров, количество, ставку налога, если допущена счетная ошибка в цифрах, корректировочный счет-фактура не выписывается.

 В этом случае, необходимо составить исправленный счет-фактуру, в котором следует указать номер и дату первоначального счета-фактуры, номер и дату исправления и уточненные показатели.

Центр Бухгалтерской Практики “Парус”

апрель 2012.

{module Article Suggestions}

Корректировочный счет-фактура или исправленный: когда и какой документ оформить

Письмо Министерства финансов РФ
№03-07-09/168 от 29.12.2012

НДС: срок выставления корректировочного счета-фактуры

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики по вопросу оформления корректировочных счетов-фактур при получении по почте продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав первичного документа, подтверждающего согласие покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ (далее — Кодекс) при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней, считая со дня составления документов, указанных в пункте 10 статьи 172 Кодекса.

На основании пункта 10 статьи 172 Кодекса корректировочные счета-фактуры выставляются продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе из-за изменения цены (тарифа) и (или) изменения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.

В случае получения продавцом первичного документа, подтверждающего согласие покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, по почте корректировочный счет-фактура выставляется продавцом не позднее пяти календарных дней, считая со дня получения такого документа. При этом подтверждением даты получения документа может являться конверт с проставленным на нем штемпелем почтового отделения, через которое он получен.

Источник: https://3zprint-msk.ru/ispravlennyj-schet-faktura/

Юриста слово
Добавить комментарий