Правила и порядок заполнения декларации по налогу на прибыль
По окончанию каждого отчетного налогового периода предприятия РФ обязаны представлять декларацию по налогу на прибыль. Подача отчета, как правило, осуществляется в электронной форме. Новые правила и порядок заполнения налоговой декларации регламентируется приказом ФНС РФ от 26 ноября 2014 года.
Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
Декларацию на прибыль можно разбить на несколько подразделов:
- Титульный лист — лист 01;
- Подраздел 1.1 раздела 1;
- Лист 02;
- Приложения 1 и 2 к листу 02
Эти четыре подпункта являются обязательными составляющими данной декларации.
Последующее заполнение приложений и листов декларации осуществляется только при выполнении соответствующих условий:
- Раздела 1 и его подразделы;
- Лист 02 и его приложения № 3, 4, 5;
- Листы 03 – 07;
- Приложения 1 и 2 данной декларации.
Правила заполнения титульного листа декларации
Заполнение декларации начинается с составления титульного листа, где отображается информация об организации, а именно:
- В шапке титульного листа указывается индивидуальный налоговый номер организации;
- Далее указывается номер составленной корректировки. Если декларация подается первый раз, то проставляется цифра 0. При подаче уточняющих расчетов нумерация декларации осуществляется по возрастающему порядку – 001, 002 и т.д.;
- Кодировка отчетного периода, за который подается эта декларация;
- Код налогового органа, куда подается отчет;
- Код места учета;
- Полное наименование организации;
- Код вида экономической деятельности;
- Номер телефона;
- Число страниц декларации;
- ФИО доверенного лица;
- Дата подачи декларации:
В таблице представлена возможная кодировка налоговых периодов, за которые может подаваться отчет:
Код места учета:
Порядок заполнения раздела 1 декларации
Построчное заполнение раздела 1 декларации на прибыль начинается с подраздела 1.1:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
- Строчка 010 – по месту расположения фирмы указывается код муниципального образования;
- Строчки 030 и 060 – код бюджетной классификация, согласно которому будет проводиться последующее перечисление налога;
- Строчки 040 и 070 – суммы, которые необходимо доплатить в соответствующие бюджеты.
Допустим в федеральный и местный бюджет 2% и 18%:
- 50 000 000 руб. прибыль II кв. – 26 361 311 руб. прибыль I кв. = 23 638 689 руб.;
- 23 638 689 руб. * 2% = 472 774 руб. строка 04;
- 23 638 689 руб. * 18% = 4 254 964 руб. строка 070.
Пример заполнения подраздела 1.1 налоговой декларации:
Раздел 1.2 заполняется налогоплательщиками, у которых оплата авансовых платежей осуществляется ежемесячно:
Подраздел 1.3 формируется и заполняется при уплате налогов на прибыль с дивидендов.
Заполнение Листа 02 декларации на прибыль
Лист 02 позволяет рассчитать размер налоговой базы, таким образом, расшифровывается доходная и расходная части:
Как заполнить строчки 010 — 200 Листа 02 декларации представлено ниже в таблице:
| Строка декларации | Расшифровка строки |
| 010 | Суммируются все доходы от продаж |
| 020 | Указываются внереализационные доходы |
| 030 | Сумма расходов, понесенных при реализации |
| 040 | Указываются внереализационные расходы |
| 050 | Размер понесенного убытка |
| 060 | Размер полученной прибыли (010 + 020 – 030 – 040) |
| 070 | Доходы, которые исключены из прибыли |
| 080 – 110 | Заполняется с учетом специфики налогообложения организации |
| 120 – 130 | Сумма налоговой базы |
| 140 – 170 | Размер налоговой базы |
| 180 | Сумма налога итого |
| 190 | Сумма к оплате в федеральный бюджет |
| 200 | Сумма к оплате в местный бюджет |
Продолжение Листа 02 декларации на прибыль:
Как заполнить строчки 210 — 271 Листа 02 декларации представлено ниже в таблице:
| Строка декларации | Расшифровка строки |
| 210 220230 | Сумма авансовых платежей уже уплаченных в бюджет— федеральный бюджет;— местный бюджет |
| 240 250260 | Сумма налога, выплаченная за пределами страны:— федеральный бюджет;— местный бюджет |
| 270 271 | По тогам отчетного периода сумма налога к доплате:— федеральный бюджет; |
Заполнение Приложения 1 к Листу 02
Заполнение данного приложения начинается с указанием «доходных» элементов по строчкам декларации:
- 010 – суммарный размер выручки за отчетный период;
- 011 – доход от реализации товаров собственного производства;
- 012 – доход от реализации приобретенных товаров;
- Заполнение остальных строк осуществляется при наличии соответствующих условий:
Заполнение Приложения 2 и 3 к Листу 02
Приложение 2 позволяет конкретизировать суммы понесенных затрат, на которые впоследствии была уменьшена сумма налогооблагаемой базы:
Заполнение приложения 3 к листу 02 предусмотрено только в отдельных случаях:
- Продажа амортизируемого имущества;
- Продажа непогашенной дебиторской задолженности;
- Понесены расходы на обслуживание производства;
- Доходы или расходы, понесенные по договорам доверительного управления;
Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/pribyil/pravila-i-poryadok-zapolneniya-deklaratsii-po-nalogu-na-pribyil.html
Как заполнить Приложение N 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль
В Приложении N 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль вы должны отразить выручку от реализации в строках 010 — 040, внереализационные доходы в строках 100 — 106.
Как в декларации по налогу на прибыль отразить выручку от реализации
Выручку от реализации вы должны отразить в Приложении N 1 к листу 02 декларации в строках 010 — 040 следующим образом (п. 6.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Общую сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, которую вы исчислили в соответствии со ст. ст. 248, 249 НК РФ, отразите в строке 010 Приложения N 1 к листу 02.
Далее по строкам 011 — 030 Приложения N 1 к листу 02 расшифруйте данные о выручке по отдельным видам операций.
Как заполнить Приложение 4 к листу 2 декларации по налогу на прибыль при убытке в 1С:Бухгалтерии 8″
Выручку от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства отразите в строке 011 Приложения N 1 к листу 02.
Выручку от реализации покупных товаров укажите в строке 012 Приложения N 1 к листу 02.
Выручку от реализации имущественных прав отразите в строке 013 Приложения N 1 к листу 02. Учтите, что в этой строке не отражаются доходы от реализации прав требований долга, которые указаны в Приложении N 3 к листу 02.
Выручку от реализации прочего имущества отразите в строке 014 Приложения N 1 к листу 02.
При реализации ценных бумаг (выбытии, в том числе погашении) выручку нужно отразить в строках 020 — 024 Приложения N 1 к листу 02. Обратите внимание, что строки 020 — 022 Приложения N 1 к листу 02 заполняют только профессиональные участники рынка ценных бумаг.
Если вы не являетесь профучастником рынка ценных бумаг, то в строке 023 Приложения N 1 к листу 02 вы должны отразить выручку от реализации, выбытия, в том числе погашения, ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке. Сумму отклонения от минимальной (расчетной) цены отразите в строке 024 Приложения N 1 к листу 02.
Если вы реализовывали предприятия как имущественный комплекс, то выручку нужно отразить в строке 027 Приложения N 1 к листу 02.
Сумму выручки по операциям, отраженным в Приложении N 3 к листу 02, вы должны также указать в строке 030 Приложения N 1 к листу 02. Значение этой строки равно показателю из строки 340 Приложения N 3 к листу 02 и состоит:
из выручки от реализации амортизируемого имущества;
выручки от реализации права требования долга до наступления срока платежа;
выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы;
доходов учредителя доверительного управления (доходов выгодоприобретателя) по договору доверительного управления имуществом;
цены реализации права на земельный участок.
Итоговую сумму доходов от реализации вы должны отразить в строке 040. Этот показатель будет равен сумме строк 010, 020, 023, 027 и 030 Приложения N 1 к листу 02.
Пример отражения выручки от реализации в Приложении N 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль
Показатели деятельности организации:
реализовано товаров (работ, услуг) собственного производства на сумму 1 200 000 руб. (без НДС);
реализовано покупных товаров на сумму 500 000 руб. (без НДС);
уступлено право требования долга, которое ранее приобретено организацией у первоначального кредитора; срок платежа на момент уступки наступил. Выручка от операции составила 40 000 руб.;
продано основное средство за 280 000 руб.;
продано прочее имущество (инструмент) на общую сумму 250 000 руб.
См. также:Как учитываются доходы от реализации при расчете налога на прибыль
Как в декларации по налогу на прибыль отразить внереализационные доходы
Внереализационные доходы отразите в Приложении N 1 к листу 02 декларации в строках 100 — 106 следующим образом (п. 6.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде, укажите в строке 101 Приложения N 1 к листу 02.
Стоимость полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств, при ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении, частичной ликвидации основных средств отразите в строке 102 Приложения N 1 к листу 02.
Стоимость безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав (кроме указанных в ст. 251 НК РФ) укажите в строке 103 Приложения N 1 к листу 02.
Стоимость излишков МПЗ и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации, укажите в строке 104 Приложения N 1 к листу 02.
Сумму восстановленных расходов на капитальные вложения в соответствии с п. 9 ст. 258 НК РФ отразите в строке 105 Приложения N 1 к листу 02.
Если вы являетесь профессиональным участником рынка ценных бумаг, осуществляющим дилерскую деятельность, то доходы по операциям с производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке, необходимо отразить в строке 106 Приложения N 1 к листу 02.
В строке 100 Приложения N 1 к листу 02 укажите общую сумму внереализационных доходов, сформированных в соответствии со ст. 250 НК РФ, в том числе:
проценты, полученные (начисленные) по договорам займа, кредита, банковского счета (вклада), по иным долговым обязательствам, в том числе в виде дисконта по дисконтному векселю;
доходы от долевого участия в других организациях;
доходы от операций с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке, а также по операциям хеджирования;
суммы восстановленных расходов на капитальные вложения в соответствии с п. 9 ст. 258 НК РФ.
Автоматическое заполнение листа 2 в декларации по налогу на прибыль»
При этом показатель строки 100 должен быть больше или равен сумме строк 101 — 106 Приложения N 1 к листу 02.
Пример отражения внереализационных доходов в Приложении N 1 к листу 02 декларации
Показатели деятельности организации:
Общая сумма внереализационных доходов составила 52 000 руб., в том числе:
при демонтаже станков были получены расходные материалы на сумму 34 000 руб.;
в ходе инвентаризации были выявлены излишки на сумму 18 000 руб.
См. также:Как учесть внереализационные доходы при расчете налога на прибыль
Источник: http://urist7.ru/nalog/nalog-na-pribyl/kak-zapolnit-prilozhenie-n-1-k-listu-02-deklaracii-po-nalogu-na-pribyl.html
