Как восстановить ошибочно списанную дебиторскую задолженность

Как восстановить дебиторскую задолженность по налогам в автономке

Как восстановить ошибочно списанную дебиторскую задолженность

, финансовый аналитик аудиторской компании «Профит», «Главбух» N 20’2000 достоинства и недостатки различных способов Как правило, в договорах четко оговариваются порядок и сроки погашения задолженности, а также предусматриваются штрафные санкции за нарушение сроков оплаты. Однако далеко не всегда это служит гарантией того, что покупатель оплатит товар вовремя и полностью.

В этом случае необходимо приводить в действие механизм взыскания дебиторской задолженности.

Взыскать дебиторскую задолженность — одна из наиболее важных задач финансовых служб предприятий, требующая точного знания законов, правильного расчета своих сил и известной изобретательности.

Ведь иногда, как это ни странно, выгоднее отказаться от взыскания дебиторской задолженности, потому что зачастую потери предприятия от невозвращенного долга значительно меньше, чем время и средства, которые необходимо потратить на его взыскание.

Восстановление дебиторской задолженности

как восстановить дебиторскую задолженность прошлых лет, которая не была отражена в учете?

сообщаем следующее: Так как ошибка была обнаружена в отчетном периоде, за который отчетность уже представлена, исправления внесите дополнительной бухгалтерской записью на основании справки ( ф. 0504833), в зависимости от того на каком счету бухгалтерского учета должна числиться дебиторская задолженность.

Дебет 0.205.XX.660 Кредит 0.401.10.180 — восстановлена в учете дебиторская задолженность по доходам Дебет 0.206.XX.660 Кредит 0.401.10.180 — восстановлена в учете дебиторская задолженность по выданным авансам. Как оформить и отразить в бухучете списание безнадежной дебиторской задолженности, приведено ниже в материалах «Системы Главбух».

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух 1.

Работа с дебиторской задолженностью предприятия

Каждый практикующий бухгалтер хорошо знаком с этим несложным понятием, но давайте, всё-таки, определимся, что же кроется за термином «дебиторская задолженность».

В школе на уроках экономики нам говорили просто: дебиторская задолженность – это то, что должны нам.

В институте мы уже знали, дебиторская задолженность — это: Дебиторская задолженность – взгляд экономиста На предприятиях используют различные способы поддержания дебиторской задолженности в границах нормы: регулярное напоминание дебиторам об имеющейся задолженности в виде периодических звонков или повторяющихся счетов; премии менеджерам исходя из полученных от покупателей денежных средств, а не от объёма сбыта; факторинг дебиторской задолженности; предоставление покупателям стимулирующих скидок за раннюю оплату или предоплату; тщательный анализ платёжной истории новых покупателей, предоставление поручительств дружественных организаций, страхование и прочие.

Реанимация кредиторки (налоговые последствия восстановления кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности) (Елина Л

.А.) Дата размещения статьи: 23.05.2015 Чего только в жизни не бывает.

К примеру, может объявиться старый клиент, с которым ваша компания давно мысленно попрощалась, учла в своих доходах кредиторку в виде когда-то полученного от него аванса с истекшим сроком исковой давности.

А теперь клиент желает продолжить партнерские отношения и просит свою давнюю переплату учесть в счет оплаты товара по новому договору.

Директор согласен пойти на такой шаг ради выгодного клиента.

Как списать дебиторскую задолженность?

Налоговый и бухгалтерский учет

В каких случаях задолженность признается безнадежной?

Не все долги возвращаются… Получить свои деньги иногда не представляется возможным.

Чтобы списать дебиторскую задолженность, нужно предоставить доказательства о невозможности возврата долга Чтобы списать дебиторку, и это действие было признано правомерным, необходимо представить доказательства невозможности списания долга: для этого потребуется судебный иск к организации-должнику, к нему также нужно приложить акт о невозможности взыскания суммы и постановление о том, что исполнительное производство было прекращено.

Как правильно оформить списание дебиторской задолженности?

Бухгалтеру необходимо знать порядок списания дебиторской задолженности, чтобы правильно оформить проводки, подготовить необходимую документацию и определить, как данная операция повлияет на расчёт налогов.

Задолженность по дебиторам учитывается на балансе фирмы, чем увеличивает её налогооблагаемую прибыль и искажает картину расчёта чистой прибыли предприятия.

Как вернуть дебиторскую задолженность

1) Приветствие и представление Андрей Контрактов, «Миэль-групп» — Сергей Михайлович, у нас сейчас началась реструктуризация системы экономической безопасности предприятия.

— То есть, у вас нет денег вообще, и вы планируете банкротство?

Показываем абсурдность возражения оппоненту. — Нет, просто сейчас дефицит средств.

Восстановление дебиторской задолженности прошлых лет

проводится по специальному алгоритму с применением балансовых и забалансовых счетов. Когда требуется такое восстановление и какие проводки применяются — узнайте из нашего материала. Ситуация, когда дебиторскую задолженность необходимо восстанавливать, случается не так часто.

Рассмотрим примеры таких случаев. Долг ООО «Торгснаб» был списан в 2015 году как безнадежный. Однако в ноябре 2019 года контрагент признал всю сумму задолженности и подтвердил свою готовность ее погасить до конца года.

Долг ООО «Торгснаб» числился на забалансовом счете 007, поскольку законодательно установленный 5-летний срок еще не истек.

Источник: http://pravo-38.ru/kak-vosstanovit-debitorskuju-zadolzhennost-po-nalogam-v-avtonomke-76633/

Как списать нереальную к взысканию дебиторскую задолженность

Как восстановить ошибочно списанную дебиторскую задолженность

Как отразить в бухгалтерском учете организации госсектора ситуации, когда дебиторскую задолженность невозможно вернуть? Рассмотрим в статье.

Программы повышения квалификафии и профпереподготовки для бухгалтеров госсектора:
1. Главный бухгалтер организации государственного сектора. Подготовка на соответствие профстандарту «Бухгалтер» (код А,В)
2.

 Бухгалтер организации государственного сектора. Подготовка на соответствие профстандарту «Бухгалтер» (код А)В первую очередь разберем основные понятия.

 Кто такой дебитор, что такое дебиторская задолженность и когда она становится нереальной к взысканию?

Дебитор – юридическое или физическое лицо, которое имеет задолженность по отношению к учреждению.

Дебиторская задолженность – это денежные средства или имущество, которые должны учреждению. Долг перед учреждением мог появиться из-за невыполнения условий контракта, гражданско-правового договора с физическим лицом, излишней выдачи денежных сумм подотчет, ошибки в расчёте заработной платы и т.д.

Просроченная дебиторская задолженность – задолженность, которая не погашена в установленный срок, например, в срок, определенный контрактом. Такая задолженность числится на балансе учреждения до тех пор, пока не будет погашена дебитором или признана безнадежной, нереальной к взысканию в порядке, установленном законодательством.

В каких случаях можно признать задолженность нереальной к взысканию

В бюджетном законодательстве такие нормы закреплены в ст. 47.2 Бюджетного Кодекса РФ. Учреждения госсектора при принятии решения о признании задолженности безнадежной могут учитывать отдельные положения ст. 47.2 БК РФ, а также нормы гражданского законодательства. Итак, дебиторская задолженность может быть признана безнадежной (нереальной к взысканию) в случае:

1. Истечения срока исковой давности (ст. 196, 197 ГК РФ).

Срок исковой давности составляет три года (ст. 196 ГК РФ). При этом Гражданским кодексом РФ предусмотрены случаи приостановления и перерыва срока исковой давности.

Он может прерываться с даты предъявления иска к должнику. После перерыва течение срока исковой давности начинается заново, время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок (ст. 203 ГК РФ).

Течение прерванного срока исковой давности по дебиторской задолженности, взыскиваемой по решению суда, вновь начинается с даты вступления решения суда в силу.

По обязательствам, срок исполнения которых не определен или определен моментом востребования, срок исковой давности начинает течь со дня предъявления требования об исполнении обязательства.

2. Прекращения обязательства вследствие невозможности его исполнения, например, при возникновении стихийных бедствий и иных чрезвычайных ситуаций (ст. 416 ГК РФ).

3. Прекращения обязательства на основании акта органа государственной власти или органа местного самоуправления (ст. 417 ГК РФ).

Если в результате издания акта органа государственной власти или органа местного самоуправления исполнение обязательства становится невозможным полностью или частично, обязательство прекращается полностью или в соответствующей части.

4. Смерти гражданина-должника (ст. 418 ГК РФ).

5. Ликвидации юридического лица-должника (ст. 419 ГК РФ).

Если законом исполнение обязательства ликвидированного юридического лица возлагается на другое лицо, то такая задолженность не может считаться безнадежной к взысканию.

Данный порядок признания дебиторской задолженности безнадежной, учреждение вправе прописать в учетной политике.

Как учитывать задолженность, нереальную к взысканию

В соответствии с п. 339 Инструкции № 157н задолженность неплатежеспособных дебиторов списывается с балансового учета и учитывается на забалансовом счете 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов». На этом счете задолженность, по которой еще остается возможность возобновить процедуру взыскания, числится для наблюдения в течение пяти лет.

Но есть исключение: если основания для возобновления процедуры взыскания задолженности отсутствуют (например, смерть должника), списанная с балансового учета учреждения задолженность, признанная безнадежной к взысканию, к забалансовому учету не принимается.

Если в течение этих пяти лет возникнет возможность взыскания задолженности (изменится имущественное положение должника), то на дату возобновления взыскания или на дату зачисления на лицевой счет учреждения поступлений от должника, задолженность списывают с забалансового учета и одновременно отражают на соответствующих балансовых счетах учета расчетов по поступлениям.

Списание задолженности с забалансового учета осуществляется в следующих случаях (обязательно наличие документов, подтверждающих прекращение обязательства):

  • истек установленный срок исковой давности (подтверждаем ежегодной инвентаризацией 205 счета, оформляем Инвентаризационную опись расчетов по доходам ф.0504091)
  • организация ликвидирована (отсутствие в Реестре юридических лиц подтверждаем выпиской из ЕГРЮЛ)
  • вынесено решение суда (постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства)

Списание задолженности сначала с балансового учета, затем с забалансового учета осуществляется на основании решения комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов.

Рассмотрим несколько практических примеров:

Пример 1. Автономное учреждение физкультуры и спорта в рамках приносящей доход деятельности предоставило услуги по прокату спортивного оборудования и инвентаря. Был заключен договор.

Цена по договору составляла 35 000 руб. Учреждение выставило счет на оплату услуг. Услуги учреждением были оказаны, а их оплата не получена, т. к.

на счета и имущество должника наложен арест и у него нет возможности расплатиться.

В бухгалтерском учете учреждения данные операции отражаются в соответствии с п. п. 96, 97 Инструкции № 183н следующим образом:

операции Дебет Кредит Сумма, руб.
Выставлен счет на оплату услуг по договору (возникла дебиторская задолженность перед учреждением)2 205 20 0002 401 10 12035 000
Списана с балансового учета задолженность неплатежеспособного дебитора2 401 10 1732 205 20 00035 000
Дебиторская задолженность неплатежеспособного дебитора принята к забалансовому учету0435 000

Пример 2. Бюджетное учреждение культуры заключило договор на поставку новых музыкальных инструментов на сумму 500 000 руб.

Поставка по условиям договора должна была произойти после внесения аванса в размере 30% от стоимости. Оплата осуществлялась за счет приносящей доход деятельности.

По причине ликвидации поставщик условия договора не выполнил, инструменты учреждение не получило, не возвращен и перечисленный аванс.

Данные операции в бухгалтерском учете учреждения отражаются в соответствии с п. п. 73, 97, 98 Инструкции № 174н таким образом:

операции Дебет Кредит Сумма, руб.
Перечислен аванс на поставку музыкальных инструментов по договору (у поставщика возникла дебиторская задолженность перед учреждением) (500 000 руб. x 30%)2 206 31 5602 201 11 610150 000
Списана с балансового учета задолженность неплатежеспособного дебитора2 401 20 2732 206 31 660150 000
Дебиторская задолженность неплатежеспособного дебитора принята к забалансовому учету04150 000

Пример 3. В казенном учреждении украдены строительные материалы на сумму
70 000 руб. По факту кражи было возбуждено уголовное дело, которое впоследствии было приостановлено. Через год следствие по делу возобновили. Виновные лица были установлены, дело направлено в суд. По решению суда виновные лица обязаны возместить причиненный ущерб.

В соответствии с п. 86 Инструкции № 162н сумму ущерба и возмещение его виновным лицом в учете казенного учреждения нужно отразить следующими проводками:

операции Дебет Кредит Сумма, руб.
Отражена сумма причиненного ущерба1 209 74 5601 401 10 17270 000
Списана нереальная к взысканию дебиторская задолженность после приостановления уголовного дела1 401 10 1731 209 74 66070 000
Дебиторская задолженность принята к забалансовому учету04
Восстановлена в балансовом учете дебиторская задолженность после возобновления следствия по делу и установления виновных лиц1 209 74 5601 401 10 17370 000
Дебиторская задолженность списана с забалансового учета0470 000

В настоящее время момент списания задолженности неплатежеспособных дебиторов с баланса и принятия ее к забалансовому учету учреждения определяют самостоятельно.

Для списания дебиторской задолженности комиссия по поступлению и выбытию активов готовит документы:

  • приказ (распоряжение) руководителя учреждения о списании дебиторской задолженности
  • документы, свидетельствующие о невозможности взыскания задолженности
  • документы, подтверждающие банкротство (ликвидацию) дебитора
  • судебное решение, подтверждающее невозможность взыскания суммы задолженности
  • справку о смерти дебитора и др.

В завершение статьи напомню, дебиторская задолженность, не погашенная на конец отчетного периода, должна быть отражена в отчетности учреждения согласно Инструкции № 191н (ф. 0503169) и Инструкции № 33н (ф. 0503769).

Кроме того, увеличение в течение отчетного года дебиторской задолженности относится к существенным событиям. Информацию об увеличении дебиторской задолженности или работе, проведенной по ее сокращению нужно отражать в Пояснительной записке к отчетности. Об этом говорится в письме Минфина России от 22.07.2016 № 02-06-10/43336.

Источник: https://School.Kontur.ru/publications/1560

Как вернуть дебиторскую задолженность в 310 000 000 рублей: кейс и советы юристов

Как восстановить ошибочно списанную дебиторскую задолженность

Понедельник часто называют «днем тяжелым». Сегодня я убедилась, что это оправданно. В планах не было ничего особенного, поэтому я позволила себе взять чашку вкусного кофе, и открыла подборку новостей, чтобы посмотреть, появились ли новые поправки в законодательстве. Утро в юридической компании Tenzor Consulting Group обещало быть беззаботным.

Но приятный процесс прервал звонок от нового клиента. Судя по голосу, гендиректор проектно-строительной компании был в шоке.

Он рассказал о двух проблемах: заказчик незаконно (по мнению моего собеседника) начислил неустойку в размере 225 000 000 рублей, да еще и отказался платить за выполненную и принятую работу на сумму 125 000 000 рублей. Клиент спросил: «Вы можете что-то с этим сделать?».

Дебиторская задолженность — одна из самых актуальных проблем отечественного бизнеса. В этой статье мы поговорим об эффективных методиках ее возврата и том, как не допустить возникновения.

Правовая реальность по дебиторской задолженности

По статистике число недобросовестных должников, которые отказываются исполнять решение суда, на сегодняшний день достигает 30-40% от всех взысканных сумм. И дело не только в отсутствии совести — законодательство в России и странах бывшего СНГ усложняет процедуру возврата дебиторской задолженности.

Правовая база вроде бы есть, но в реальности вернуть дебиторку быстро и легко невозможно:

  • сначала проводятся переговоры с должником на уровне руководства;
  • потом нужно составить и направить должнику претензию, но, понятное дело, он не будет спешить с оплатой;
  • поэтому придется пройти через суд. Вспоминаем, как это все проходит в России: перенос судебных заседаний и перспектива апелляции должником, даже если вы одержали победу в первой инстанции;
  • дальше еще интереснее: выиграть суд — это только половина пути. Затем вам нужно обратиться к судебным приставам. После возбуждения исполнительного производства пристав-исполнитель сформирует и разошлет целую пачку запросов, среди адресатов которых будут налоговая, Росреестр, Пенсионный фонд. Ответы на эти запросы будут приходить в течение 1-3 месяцев;
  • если договоритесь с приставом о самостоятельной доставке документов и правильно заполните заявление о взыскании задолженности, сможете сэкономить время. Но юридическая практика показывает: обычно процесс взыскания дебиторской задолженности тянется от полугода до года. И это при условии, что все правовые действия были осуществлены быстро и без ошибок.

Многие пытаются разобраться с ситуацией самостоятельно, но по статистике юридической практики 85% претензионных писем не только неэффективны, но даже не признаются судами как претензия!

Стоит ли держать юриста в штате компании?

Это дорого — средняя заработная плата юриста в Москве начинается от 100 000 рублей. Ждать появления дебиторки и держать специалиста в штате только для такого случая — не выгодно. Проще аутсорсить проблемы по мере их возникновения.

И уж точно не стоит надеяться на честное слово партнера, иначе можете оказаться на месте нашего клиента.

Как обычно попадают в паутину дебиторской задолженности?

Есть 4 распространенных ошибки:

1. Документы подписаны не тем лицом.

Звучит странно, но такое действительно бывает. Например, акты сдачи-приемки могут быть подписаны по доверенности представителем, у которого не было на это полномочий, либо срок действия документа истек.

2. Не подписан акт сдачи-приемки работ.

Приведу пример из практики. Исполнитель выполнил свою работу и получил оплату, но этот факт не был зафиксирован по нормам законодательства. Год спустя, он потребовал еще раз оплатить 50% стоимости выполненных работ! В противном случае грозил обращением в суд, чтобы взыскать все 100%.

3. Нечестный контрагент.

Многие предпочитают работать “на доверии”, но, если вы не хотите стать заложником дебиторской задолженности, перед заключением контракта проверьте контрагента. На что стоит обратить внимание:

  • Есть ли на текущий момент у контрагента судебные дела?
  • Имеются ли среди них дела по невыплате денежных средств за выполненные работы или оказанные услуги?
  • Кто является руководителем организации, каков ее фактический и юридический адрес? Это можно проверить с помощью сайта https://www.nalog.ru/rn77/.

4. Наличие и оформление документов.

Здесь может быть 2 классических сценария:

  • Договор просто не заключили. Есть десятки разных причин, включая нехватку времени. Важно вовремя определить эту причину и устранить ее в кратчайшие сроки. Практика показывает: если договор не был заключен, но у обеих сторон есть желание это исправить, то можно подписать его «задним числом». Но есть нюанс — юридически это совершенно неверно. Поэтому договор лучше подписать на текущую дату и придать ему обратную силу.
  • Договор потеряли. К сожалению, не всегда хранение документов организовано должным образом. Обычно его поручают ответственному сотруднику, чаще всего — бухгалтеру. Периодически приходится сталкиваться с ситуацией, когда в актах сдачи-приемки найдена ошибка, а подлинника договора для сверки нет, потому что он утерян.

Последний вариант стал причиной возникновения запроса в Tenzor Consulting Group.

Нам удалось найти выход из ситуации — юристы компании предоставили подробный кейс, поясняющий, как они разобрались с проблемой.

Как 310 000 000 рублей вернулись к своему владельцу

Именно халатное отношение клиента к документам привело его к столь неприятным последствиям. Но специалисты Tenzor Consulting Group смогли помочь. Вот как мы решили эту проблему.

Кто участвовал в деле

  • наш клиент: проектно-строительная компания, которая в деле фигурирует как подрядчик, исполнитель;
  • заказчик работ — Общество с ограниченной ответственностью, созданное с целью строительства и дальнейшей эксплуатации существующих магистральных нефтепроводов Балтийской Трубопроводной Системы.

Суть проблемы

У клиента было 2 претензии к заказчику работ:

  • им была незаконно начислена и в безакцептном порядке взыскана неустойка в размере 225 000 000 рублей;
  • он отказался оплачивать выполненные и принятые работы общей стоимостью 125 000 000 рублей.

Общая сумма: 340 000 000 рублей.

Наш клиент признал: он действительно завершил работу не в тот срок, который был установлен договором. Но считал, что сумма неустойки завышена. Корень проблемы был в отсутствии доказательственной базы:

  • документы отсутствовали, а ведь доказательная база строится именно на них;
  • мы могли бы использовать в качестве доказательства другие средства, например, свидетельские показания, деловую переписку, результат работ по фото- и видеозаписям, фиксацию прихода сотрудников строительной бригады на работу в журнале учета. Но этих данных не было, а все технические сотрудники, которые владели информацией по проекту, были уволены. Найти строительную бригаду заново, в принципе, было возможно, но затруднительно, а клиент торопил нас с решением вопроса;
  • мы подозревали, что подлинники хранились у заказчика, но, как вы понимаете, он не был настроен содействовать в решении этого вопроса;
  • учитывая предбанкротное состояние, нужно было доказать, что просрочка клиента вызвана просрочкой со стороны ответчика, а сумма взысканной неустойки явно завышена. Поэтому важный момент: если заказчик не принимал работы, нужно было составить односторонний акт и отправить ему документ по почте. Тогда наш клиент мог бы избежать выплаты неустойки. Почему так не поступили в данном случае, мы не знаем, поэтому поговорим о важных деталях.

Как решалась проблема:

  • Команда Tenzor Consulting Group провела правовой анализ документов, которые были в наличии у клиента. Помимо договора на выполнение подрядных работ, основным доказательством является, конечно же, акт приемки (форма КС-2), а также справка о стоимости выполненных работ и затрат (форма КС-3).При правовом анализе документов обнаружили: они были подписаны сотрудником организации по доверенности. С первого взгляда, подозрений документы не вызывали. Но позже выяснилось, что на момент подписания актов доверенность была просрочена, а сотрудник, чья подпись на них стояла, был давно уволен.
  • Так как со стороны подрядчика был подан встречный иск на сумму в 3 раза выше исковых требований подрядчика, пришлось вникать в техническую сторону строительства объекта, потому что этот иск основывался на некачественном выполнении работ нашим клиентом.
  • Оказалось, что есть пробел в доказательной базе. Он был закрыт через подачу иска — в его рамках по делу через суд у ответчика были затребованы доказательства, которые ранее считались недоступными. Такой иск кажется заведомо проигрышным, но это был тактический ход — мы заполнили тот самый пробел;
  • В итоге были получены документы, которых не хватало для активной юридической работы.

Отдельно нужно отметить влияние разных факторов на степень тяжести проведения судебного процесса. К сожалению, в их числе находится давление сторон на институт суда. Особенно, когда речь идет о региональных судах. Поэтому важно, чтобы выбранные юристы обладали запасом выдержки и терпения.

После проведенной работы по встречному иску и грамотного судебного представительства клиента в арбитражном суде, мы получили результат.

Юристы Tenzor Consulting Group в судебном порядке вернули клиенту 125 000 000 рублей за выполненные работы.

Ранее говорилось, что исполнитель не вовремя сдал работы и не отрицал этот факт, за что заказчик насчитал завышенную неустойку в размере 225 000 000 рублей. Нашим юристам удалось снизить ее еще на 40 000 000 рублей . Таким образом, суд вернул нашему клиенту еще 185 000 000 рублей, безосновательно присвоенных оппонентом.

Как не оказаться на месте нашего клиента?

В кризисный период обезопасить себя от невыплаты дебиторской задолженности не так просто. Но все же, соблюдая некоторые правила, можно сформировать «подушку безопасности».

Даже проверенные контрагенты в условиях экономической нестабильности могут повести себя неожиданным образом, поэтому дебиторскую задолженность компании нужно всегда держать на контроле.

Если наступил день оплаты, но денежные средства не поступили, начинайте переговоры. Вероятно, причины просрочки не связаны с нежеланием контрагента платить по счетам, и деньги могут быть выплачены им в полном объеме чуть позже.

Законодатель также дает должнику «второй шанс»: согласно ч. 5 ст. 4 АПК РФ, абз. 7 ст. 132 ГПК РФ, ч. 3 ст. 4 КАС РФ с 1 июня 2016 года в арбитражном процессе стал обязательным претензионный (досудебный) порядок урегулирования споров.

При этом не теряйте бдительность: имейте под рукой все доказательства, подтверждающие факт выполненных работ. Самыми лучшими, конечно же, будут надлежащим образом оформленные документы, подписанные заказчиком.

Помните, что согласно пункту 4 статьи 753 ГК РФ сдача результата работ подрядчиком и приемка его заказчиком оформляются актом, подписанным обеими сторонами. Это важно, так как в дальнейшем создает благоприятные условия для скорейшего разрешения спора.

При этом существует определенный риск: подлинность подписи может быть оспорена, если у соответствующего лица не было полномочий на совершение этого действия.

Поэтому лучше подстраховаться до подписания актов: запросите у такого лица доверенность.

Хотя в законе и нет четкой обязанности предоставления контрагентом документов и ответственности за отказ их предоставить, для вас будет лучше, если получится об этом договориться.

Если дело дойдет до суда, помните, что признание задолженности, ее частичная оплата, позволят в дальнейшем сократить время на судебные тяжбы.

Мы договорились о консультациях с юристами компании Tenzor Consulting Group для читателей Клуба Директоров.
Чтобы записаться на консультацию, заполните форму ниже.

Источник: https://dirclub.ru/kak-vernut-debitorskuyu-zadolzhennost/

Как восстановить ошибочно списанную дебиторскую задолженность

Как восстановить ошибочно списанную дебиторскую задолженность

Если организация ошибочно списала дебиторскую задолженность в бухгалтерском учете, то нужно внести исправления в бухгалтерский учет.

В налоговом учете при выявлении ошибочно списанной дебиторской задолженности необходимо подать уточненную декларацию по налогу на прибыль за период, в котором списана задолженность, или восстановить резерв по сомнительным долгам, если задолженность была списана за счет резерва.

Как восстановить ошибочно списанную дебиторскую задолженность в бухгалтерском учете

Если организация ошибочно списала дебиторскую задолженность, ее восстанавливают путем внесения исправлений в бухгалтерский учет (п. 4 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности»).

Порядок внесения исправлений в бухгалтерский учет зависит от того, в каком периоде была обнаружена ошибка и является ли она для организации существенной.

Поэтому при выявлении ошибочного списания дебиторской задолженности можно придерживаться следующей последовательности действий.

1. Определите отчетный год, в котором ошибочно списана дебиторская задолженность, и проверьте, на какой стадии находится бухгалтерская отчетность за этот год.

Важно понять:

  • закончился ли год, в котором задолженность была списана;
  • если год закончился, то отчетность за этот год:

— подписана или не подписана руководителем;

— утверждена или не утверждена общим собранием.

2. Если ошибка допущена в текущем или прошлом отчетном году, но отчетность за этот год руководитель еще не подписал, то исправляйте ошибку сторнировочными записями по тем же счетам бухгалтерского учета, по которым отразили списание задолженности. Существенная ошибка или нет, в этом случае значения не имеет (п. п. 5, 6 ПБУ 22/2010).

Если исправляете ошибку текущего года, то сделайте записи в том месяце, в котором нашли ошибку.

Если исправляете ошибку прошлого года, то сделайте записи декабрем прошлого года.

Сторнировочные записи по исправлению ошибочного списания дебиторской задолженности

операцийДебетКредитПервичный документ
СТОРНО

На сумму дебиторской задолженности, ошибочно списанной за счет резерва по сомнительным долгам 1

6362

(60,

76

и др.)

Бухгалтерская справка
СТОРНО

На сумму дебиторской задолженности, ошибочно списанной на прочие расходы 1

91-262

(60,

76

и др.)

Бухгалтерская справка
Если при списании задолженности восстановили к уплате в бюджет НДС, ранее принятый к вычету с аванса
СТОРНО

Восстановлен НДС, принятый к вычету с суммы перечисленного аванса 2

60-НДС

(76-НДС)

68Счет-фактура
Если отразили списанную дебиторскую задолженность на счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»
СТОРНО

На сумму ошибочно списанной дебиторской задолженности, учтенной на забалансовом счете

007Бухгалтерская справка

1 Если списание задолженности произошло на основании приказа руководителя (например, при инвентаризации неверно рассчитали срок исковой давности и издали приказ на списание без реальных на то оснований), то рекомендуем для исправления ошибки также оформить новый приказ, отменяющий ранее изданный.

2 Вы вправе подать уточненную декларацию за период, в котором ошибочно списали дебиторскую задолженность (п. 1 ст. 81 НК РФ). Это позволит вам вернуть или зачесть переплату по НДС, возникшую в результате списания задолженности.

3. Если отчетный год, в котором ошибка допущена, уже закончился, а отчетность уже подписана руководителем, то определите, является ли ошибка существенной для вашей организации.

4. Если ошибка несущественная, то сделайте в месяце выявления ошибки обратные проводки по тем же счетам бухгалтерского учета, по которым отразили списание задолженности (п. 14 ПБУ 22/2010).

Обратные записи по исправлению ошибочного списания дебиторской задолженности

операцийДебетКредитПервичный документ
Восстановлена дебиторская задолженность, ошибочно списанная за счет резерва по сомнительным долгам 162

(60,

76

и др.)

63Бухгалтерская справка
Восстановлена дебиторская задолженность, ошибочно списанная на прочие расходы 162

(60,

76

и др.)

91-1Бухгалтерская справка
Если при списании задолженности восстановили к уплате в бюджет НДС, ранее принятый к вычету с аванса
Восстановлен НДС, принятый к вычету с суммы перечисленного аванса 26860-НДС

(76-НДС)

Счет-фактура
Если отразили списанную дебиторскую задолженность на счете 007
Восстановленная на балансе дебиторская задолженность списана с забалансового учета007Бухгалтерская справка

1 Если списание задолженности произошло на основании приказа руководителя (например, при инвентаризации неверно рассчитали срок исковой давности и издали приказ на списание без реальных на то оснований), то рекомендуем для исправления ошибки также оформить новый приказ, отменяющий ранее изданный.

2 Вы вправе подать уточненную декларацию за период, в котором ошибочно списали дебиторскую задолженность (п. 1 ст. 81 НК РФ). Это позволит вам вернуть или зачесть переплату по НДС, возникшую в результате списания задолженности.

5. Если ошибка существенная, но отчетность еще не утверждена общим собранием, то сделайте сторнировочные записи за декабрь прошлого года по тем же счетам, на которых отразили списание задолженности (п. п. 7, 8 ПБУ 22/2010).

6. Если ошибка существенная, но отчетность уже утверждена общим собранием, то в текущем отчетном периоде сделайте корректировочные записи: по балансовым счетам — с использованием счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (пп. 1 п. 9 ПБУ 22/2010), по забалансовому счету — обратной записью.

После внесения исправлений в бухучет, как правило, нужно провести ретроспективный пересчет сравнительных показателей бухгалтерской отчетности за все отчетные периоды, отраженные в бухгалтерской отчетности (пп. 2 п. 9 ПБУ 22/2010).

Корректировочные записи по исправлению ошибочного списания дебиторской задолженности

операцийДебетКредитПервичный документ
Восстановлена ошибочно списанная дебиторская задолженность 162

(60,

76

и др.)

84Бухгалтерская справка
Если задолженность списана за счет резерва по сомнительным долгам
Восстановлен резерв по сомнительным долгам 18463Бухгалтерская справка
Если при списании задолженности восстановили к уплате в бюджет НДС, ранее принятый к вычету с аванса
Восстановлен НДС, принятый к вычету с суммы перечисленного аванса 28460-НДС

(76-НДС)

Счет-фактура
Сумма обязательств перед бюджетом уменьшена на сумму НДС, ошибочно восстановленного к уплате в бюджет 26884Счет-фактура
Если отразили списанную дебиторскую задолженность на счете 007
Восстановленная на балансе дебиторская задолженность списана с забалансового учета007Бухгалтерская справка

1 Если списание задолженности произошло на основании приказа руководителя (например, при инвентаризации неверно рассчитали срок исковой давности и издали приказ на списание без реальных на то оснований), то рекомендуем для исправления ошибки также оформить новый приказ, отменяющий ранее изданный.

2 Вы вправе подать уточненную декларацию за период, в котором ошибочно списали дебиторскую задолженность (п. 1 ст. 81 НК РФ). Это позволит вам вернуть или зачесть переплату по НДС, возникшую в результате списания задолженности.

В случае применения упрощенных способов ведения бухгалтерского учета существенные ошибки предшествующего отчетного года, выявленные после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, можно исправлять так же, как несущественные ошибки (п. 9 ПБУ 22/2010). Такое правило необходимо закрепить в учетной политике (п. 7 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»).

Как отразить в бухгалтерском учете получение оплаты в счет погашения дебиторской задолженности, которая ранее была списана

На дату погашения долга, который ранее был списан правомерно, отразите прочий доход в сумме полученной оплаты (п. п. 2, 7, 16 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). Одновременно спишите эту сумму с забалансового счета 007.

операцийДебетКредитПервичный документ
Поступила оплата от должника в счет погашения ранее списанной дебиторской задолженности51

(50)

62

(60,

76

и др.)

Выписка банка по расчетному счету (Приходный кассовый ордер
Отражен прочий доход в сумме полученной оплаты62

(60,

76

и др.)

91-1Бухгалтерская справка
Списана дебиторская задолженность, учтенная за балансом007Бухгалтерская справка

Как восстановить ошибочно списанную дебиторскую задолженность в налоговом учете

Восстановление ошибочно списанной дебиторской задолженности в налоговом учете зависит от того, как она была списана: за счет созданного ранее резерва по сомнительным долгам или учтена в составе внереализационных расходов.

На сумму дебиторской задолженности, списанной во внереализационные расходы, скорректируйте базу по налогу на прибыль за период, когда была списана задолженность, и подайте в налоговый орган уточненную налоговую декларацию (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ).

На сумму дебиторской задолженности, которая списана за счет резерва по сомнительным долгам, корректировать налоговую базу не надо, так как сумма резерва была признана во внереализационных расходах в периоде его создания (пп. 7 п. 1 ст. 265, п. 3 ст. 266 НК РФ). На сумму такой дебиторской задолженности в налоговом учете восстановите резерв по сомнительным долгам.

Как отразить в налоговом учете получение оплаты в счет погашения дебиторской задолженности, которая ранее была списана

Источник: http://urist7.ru/nalog/buxgalterskij-uchet/kak-vosstanovit-oshibochno-spisannuyu-debitorskuyu-zadolzhennost.html

Юриста слово
Добавить комментарий