Как в учете отражать расчеты по выставленной контрагенту и признанной им претензии

Расчеты по претензиям и их бухгалтерский учет

Как в учете отражать расчеты по выставленной контрагенту и признанной им претензии

В практике организации могут быть предъявлены претензии от покупателей или поставщиков за нарушение условий договора (ст. 309 ГК РФ, ч. 5 ст. 4 АПК РФ и ст. 136 ГПК РФ). Рассмотрим как ведется учет расчетов по претензиям, какие формируются бухгалтерские проводки по претензиям от поставщиков, а также проводки по претензиям от покупателей.

Порядок предъявления претензий

Причиной нарушения условий договора могут быть:

  • Поставщик нарушил сроки поставки;
  • Нарушение сроков оплаты;
  • Поставленный товар не соответствует указанным характеристикам;
  • Поставленный товар не соответствует количеству;
  • Не поставка товара;
  • Не выполнены работы, услуги.

В письме-претензии покупатель должен указать, какие условия договора были нарушены и предоставить доказательства виновности поставщика. К письму-претензии должны быть приложены оригиналы документов, которые подтверждают предъявляемые претензии к поставщику:

Срок для рассмотрения претензий может быть установлен:

  • Законодательством (п.5 ст.12 № 87-ФЗ от 30.06.2003г);
  • Договором;
  • Внутренним распорядком организации.

Учет расчетов по претензиям

Для учета расчетов по предъявленным претензиям поставщика, признанным (присужденным) штрафам, пеням и неустойкам в бухгалтерском учете используют субсчет 76.02 «Расчеты по претензиям» к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Суммы предъявленных претензий учитываются по дебету 76.02, а для учета суммы по претензиям используют кредит 76.02.

Проводки по расчетам по претензиям

Расчеты, связанные по предъявленным претензиям в бухгалтерском учете можно отражать, используя следующие основные проводки:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Счет Дебета Счет Кредита Описание проводки
76.02 20 Признана претензия за простои или брак по вине подрядчика в основном производстве
76.02 23 Признана претензия за простои или брак по вине подрядчика во вспомогательных производствах
76.02 29 Признана претензия за простои или брак по вине подрядчика в обслуживающих хозяйствах
76.02 28 Признана претензия за поставку недоброкачественных материалов, повлекших брак продукции
76.02 41 Признана претензия за выявленные ошибки на поставленные товары после их принятия на склад ТМЦ
76.02 51(52) Признана претензия к кредитным организациям по суммам денежных средств, ошибочно перечисленным или ошибочно списанным с расчетного счета организации
76.02 60 Признана претензия за выявленные ошибки на поставленные товары после до принятия на склад ТМЦ
76.02 91 Отражены признанные плательщиком (или присужденные судом) штрафов, пени и т.д. подлежащие взысканию с поставщиков за несоблюдение условий договора
10 76.02 Учтена сумма претензии, признанной поставщиком материалов
41 76.02 Учтена сумма претензии, признанной поставщиком товаров

Рассмотрим некоторые из них на примерах с проводками.

Пример 1. Получена претензия от поставщика за нарушение условий договора — проводки у покупателя

В январе 2016 года между организацией АО «ВЕСНА» и покупателем ООО «РОМАШКА» был заключен договор на поставку товара общей стоимостью 500 000,00 руб., в т.ч. НДС 18% — 76 271,19 руб. Срок оплаты по условиям договора 15.01.2016г. Размер неустойки за нарушения условий договора составляет 0,10% от суммы долга за каждый день просрочки платежа.

Источник:

Учет расчетов по претензиям на счете 76.2 (с примерами)

> бухучет > Учет расчетов по претензиям на счете 76.2 (с примерами)

76 счет бухгалтерского учета «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» имеет несколько субсчетов, на каждом из которых происходит учет определенных операций. На субсчете 1 учитывается имущественное и личное страхование, подробно вопрос учета страхования на сч. 76.

1 был рассмотрен в этой статье. Субсчет 2 сч.76 предназначен для учета расчетов по претензиям, именно этот субсчет мы подробно разберем в статье ниже. Что учитывается на 2-м субсчете, как учитывается, какие проводки по расчетам по претензиям отражаются по счету 76.2.

Субсчет 2 «Расчеты по претензиям» — активный, это означает, что по дебету счета 76.2 происходит начисление сумм выставленных претензий поставщикам, подрядчикам и прочим кредиторам за нарушение условий договора, вследствие несоответствия качества товара принятым стандартам и в иных ситуациях. По кредиту 76.

2 отражаются суммы внесенных платежей по выставленным претензиям.  На счете 76.2  учитываются  признанные виновным лицом штрафы, пени, неустойки, или присужденные к погашению решением суда. Если плательщик не признает суммы претензий, то на счете 76.2 их учет вестись не может.  Бухгалтерский учет расчетов по претензиям ведется в  российской валюте.

Аналитический учет ведется по каждому дебитору и конкретной претензии.

https://www..com/watch?v=GF9VykJQXuE

Счет 76.2 может корреспондировать со счетами 20, 23, 25, 10, 41, 50, 51, 91, 94 в зависимости от конкретной ситуации. Ниже рассмотрим ситуации, отражающие учет на счете 76.2 различных операций.

Предъявление претензии поставщику отражается проводкой Д76.2 К60 (10, 41, 20).

Суммы претензий, не признанных судом, списываются на « затратные»  счета проводкой Д20,23,25,26 К76.2 либо на издержки обращения или коммерческие расходы проводкой Д44 К76.2 в зависимости от особенностей деятельности организации и принятой учетной политики в целях бухгалтерского учета.

Оплата дебитором претензии отражается проводками Д50,51,52 К76.2.

Если претензия удовлетворена не полностью:

Пример:

Организация А выставила претензию поставщику электроэнергии вследствие нарушения условий договора на сумму 50000, но суд  удовлетворил иск частично и присудил заплатить фирме А лишь 20000. В этом случае в бухгалтерском учете фирмы А должны быть выполнены следующие проводки:

Д23 К76.02 на сумму 30000 – частично отнесена на затраты вспомогательных служб не возмещенная претензия .

Д76.02 К60.01 – отражена задолженность поставщика на сумму 20000.

Затем поставщик оплачивает на расчетный счет фирмы 20000. В бухгалтерском учете организации А будет сделана проводка Д51 К76.02 на 20000.

Если покупатель возвращает товар поставщику

Возврат товаров, материалов  осуществляется при условии, что они уже оплачены, проводкой   Д76.02 К10 (41).

Пример:

Допустим, фирма А вернула дизельное топливо поставщику, ранее оплатив его, так как оно не соответствовало требуемому качеству, на сумму 15000 без НДС. В бухгалтерском учете фирмы А будут выполнены следующие проводки:

Д76.2 К10.3 – 15000 – отражен возврат поставщику топлива.

При этом при возврате товара должен быть начислен НДС Д76.2 К68.2 – 2700.

Затем поставщик оплачивает  в кассу предприятия А сумму возвращенного товара – Д50.1 К76.2 – 17700.

Допустим, поставщик фирмы А вместо того, чтобы оплатить сумму задолженности 15000, поставил новое дизельное топливо хорошего качества на ту же сумму. В этом случае в бухгалтерском учете фирмы А будет сделана проводка Д10.3 К76.2 – 15000. В результате проведенных операций задолженность по претензии будет погашена.

Задолженность по возмещению материального ущерба отражается проводкой Д76.02  К94.

Пример:

Если транспортная компания осуществляла услуги по перевозке груза для фирмы А, в ходе которой часть товара была испорчена на сумму 35000, то на момент подачи претензии в транспортную компанию будет сделана проводка Д76.2 К94 на сумму 35000.

Д76.2 К91 — отражаются расчеты по санкциям (штрафам, пеням, неустойкам), подлежащих взысканию с поставщиков за несоблюдение условий договора.

Пример:

Организация А выставила неустойку транспортной компании за несвоевременную доставку рабочих на работу на сумму 80 000. В бухучете следует выполнить следующую проводку: Д76.2 К91.1 – 80 000.

Проводки по счету 76.2

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Источник:

Расчеты по претензиям и их учет что на нем учитывается

Методических указаний учет недостач и порчи материально-производственных запасов (МПЗ) осуществляется следующим образом:1) сумма недостач и порчи в пределах норм естественной убыли рассчитывается путем умножения количества недостающих (испорченных) материалов на договорную (продажную) цену поставщика. При этом транспортные расходы и налог на добавленную стоимость (НДС), относящиеся к недостачам и порче, не учитываются. На сумму недостач дебетируется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Одновременно сумма недостач (порчи) списывается на счет отклонений.Последовательность записей на счетах бухгалтерского учета оформляется следующим образом:- Д-т сч. 10 (15) К-т сч. 60 — на сумму стоимости фактически поступивших материалов;- Д-т сч. 94 К-т сч. 60 — на сумму стоимости недостающих (испорченных) материалов;- Д-т сч. 10 (15) К-т сч.

Но даже если контрагент все же выпишет счет-фактуру, все равно организация не сможет воспользоваться вычетом. Вычету подлежат суммы налога, уплаченные по товарам, работам, услугам и у организации нет оснований, чтобы зачесть уплаченный налог по штрафным санкциям.

Поэтому общую сумму санкций вместе с налогом в бухгалтерском учете организация относит на внереализационные расходы: Учтены пени за просрочку оплаты по договору и НДС с них (на дату письма о согласии уплатить санкции по договору): Дебет 91/2 «Прочие расходы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 2599 рублей (2203 + 396).

В целях налогообложения прибыли организация учтет только 2203 рубля. Сумму НДС — 396 рублей — налоговые органы не примут в расходах.

Счет 76.2 учет расчетов по претензиям. пример, проводки

Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению (Приказ Минфина от 31.10.

2000 № 94н) для учета расчетов по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам используется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям». Аналитический учет на этом субсчет ведется по каждому дебитору и претензии.

Представим типовые бухгалтерские записи по учету расчетов по претензиям: Операция Дебет счета Кредит счета Предъявлена претензия к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленным после оприходования товаров (работ, услуг) несоответствиям цен и тарифов договорам, а также при выявлении арифметических ошибок 76-2 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 10 «Материалы», 41 «Товары» и др.

61. учет расчетов по претензиям

Внимание

С помощью наглядных примеров и конкретных ситуаций мы поможем Вам разобраться в правилах учета претензий и особенностях использования счета 76.2. Счет 76.2 учет расчетов по претензиям: использование На субсчете 76.

2 отражаются суммы, учтенные согласно писем-претензий, полученных поставщиками и выставленные заказчиками.

Письма-претензии могут быть составлены в связи с неудовлетворенными условиями заключенных договоров, а именно:

  • нарушение сроков поставки;
  • несоответствие товара качественным (количественным) характеристиками;
  • нарушение комплектности товара, отсутствие необходимой тары и т.п.;
  • товар не поставлен (работы, услуги не выполнены).

Суммы предъявленных претензий учитываются по Дт 76.2, для проведения операций с полученными претензиями используют Кт 76.2.

Бухгалтерский учет расчетов по претензиям

Расчеты по претензиям», К-т сч. 94 — на сумму стоимости запасов (без учета НДС), по которым предъявлена претензия к транспортной организации.

https://www..com/watch?v=Ng4Ifp0Mgog

Приведенная схема бухгалтерских записей должна быть использована независимо от фактической оплаты приобретаемых материалов. Пример 1. Организация «Альфа» оплатила материалы на сумму 120 000 руб.

, включая НДС — 18 305 руб. Фактически при приемке сумма поставки оказалась 108 200 руб.

Перевозчиком признана сумма претензии.В бухгалтерском учете сделаны следующие записи:- Д-т сч. 10 К-т сч. 60 — 100 000 руб.;- Д-т сч. 19 К-т сч. 60 — 18 000 руб. — на сумму акцента расчетных документов поставщика;- Д-т сч. 60 К-т сч.

51 — 120 000 руб. — на сумму оплаты;- Д-т сч. 94 К-т сч. 10 — при поступлении выявлена недостача материалов в сумме 10 000 руб. без НДС;- Д-т сч. 94 К-т сч. 19 — на сумму НДС по стоимости недостающих материалов — 1800 руб.;- Д-т сч.

Расчеты по претензиям налоговый учет проводки

Чтобы защитить свои интересы, фирма выставит партнеру претензию. Поэтому делать расчеты по претензиям приходится практически каждой организации. Как правильно произвести эти расчеты и отразить их в бухгалтерии и налоговом учете, расскажем в этой статье.

Целесообразность претензионного порядка Для защиты законных интересов стороны всегда могут обратиться в суд. Но, как правило, более эффективным способом урегулирования конфликта является попытка досудебного решения вопроса.

Одной из форм такого урегулирования является предъявление претензии – прямого указания другой стороне на несоблюдение ею тех или иных пунктов договора, а именно:

  • ошибочное или некорректное действие;
  • бездействие;
  • просрочки и т.п.

Источник: http://allzakon.ru/razbor/raschety-po-pretenziyam-i-ih-buhgalterskij-uchet.html

Проводки по претензиям

Как в учете отражать расчеты по выставленной контрагенту и признанной им претензии

Для защиты законных интересов стороны всегда могут обратиться в суд. Но, как правило, более эффективным способом урегулирования конфликта является попытка досудебного решения вопроса. Одной из форм такого урегулирования является предъявление претензии – прямого указания другой стороне на несоблюдение ею тех или иных пунктов договора, а именно:

  • ошибочное или некорректное действие;
  • бездействие;
  • просрочки и т.п.

Помимо фиксации подобных фактов, в претензии предъявитель выражает требование исправить отмеченные нарушения.

Плюсы подачи претензии:

  • это наиболее экономичный из всех способов разрешения конфликта;
  • занимает значительно меньше времени, по сравнению с судебными разбирательствами;
  • в большинстве случаев является необходимым этапом перед судебной тяжбой;
  • во многих случаях может вообще предотвратить подачу иска;

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Подача претензии до обращения в суд является обязательной, если это прописано в нормативных актах организации, а также в договоре, пункты которого были нарушены. В противном случае суд вернет заявление из-за нарушения досудебной процедуры. Если же пункта о претензиях в договоре не было, можно при желании опустить претензионные операции и сразу искать правды в суде.

Кому выставляются претензии

Претензионное обращение может быть оформлено любой стороной какого угодно официального договора. Чаще всего подателями претензий являются:

  • кредиторы, взыскивая просроченный долг;
  • заказчики (претензия поставщику или исполнителю услуги еще называется рекламацией);
  • поставщики, продавцы (могут требовать точного исполнения обязанностей от покупателя).

Претензии между поставщиками и покупателями могут быть вызваны недопоставкой, неправильным расчетом цифр в договорных документах, другими нарушениями условий договора.

ВАЖНО! Если претензия касается физического лица, она регламентируется Законом о защите прав потребителей. Претензии между юрлицами – прерогатива федерального законодательства (Гражданского кодекса РФ).

Претензии при «обратной реализации»

Случается, покупатель уже оприходовал товар у себя, но по какой-то причине решил возвратить его поставщику. При этом может быть выставлена претензия на:

  • возврат внесенной ранее предоплаты;
  • замену купленной продукции;
  • устранение недостатков, дефектов;
  • уменьшение суммы оплаты за товар;
  • выплату штрафов, неустоек и пр.

Особенности расчета суммы претензии

Чтобы претензия была наверняка признана и выплачена, нужно правильно и обоснованно указать ее сумму. Для этого следует руководствоваться:

  • действующим Планом счетов бухучета;
  • Методическими указаниями по бухучету материально-производственных запасов, утвержденными Приказом Минфина России №119н от 28 декабря 2001 г.

При выявлении недостачи следует вычислять сумму, учитывая следующие важные моменты:

  1. Если количество недостающего товара находится в пределах естественной убыли, то сумму недостачи вычисляют по стоимости, по которой товар отпускался поставщиком (число недостающих товаров умножается на цену единицы товара). Транспортные затраты и НДС на недостающие единицы в расчет не принимаются.
  2. Если часть товара испорчена, но не непоправимо, и еще может быть использована покупателем (на что он согласен) или вновь продана по уменьшенной стоимости, их нужно приходовать по цене возможной продажи.
  3. Если дефектный и недостающий товар составляет значительное количество, его оценивают по себестоимости (цена поставщика + НДС + транспортные затраты).

Бухгалтерский учет сумм претензий

Для того чтобы отразить претензию на бухгалтерском балансе, нужно, чтобы соблюдалось одно из двух условий:

  • вторая сторона признала претензию обоснованной;
  • претензия не признана, но вместо нее есть судебное решение.

СПРАВКА! Первое условие документально обосновывается письменным ответом участника договора на претензию.

Для учета сумм претензий ПБУ рекомендует использовать субсчет 76.2 «Расчеты по претензиям».

Образцы и примеры проводок

ПРИМЕР 1. Пусть фирма заказала у поставщика сырье на сумму 10 000 руб. После поступления материалов оказалось, что количества поставленного сырья недостает на сумму 1000 руб. Поставщику была направлена претензия, которую он согласился удовлетворить. Вот как будут выглядеть бухгалтерские проводки этих операций:

  • дебет 10 «Материалы», кредит 60 «Расчеты с поставщиками» – оприходование поступивших материалов на сумму 9 000 руб.;
  • дебет 60, кредит 51 «Расчетный счет» – оплата полной суммы заказа согласно платежным документам – 10 000 руб.;
  • дебет 76.2, кредит 60 – претензия на недостачу 1000 руб.;
  • дебет 51, кредит 76.2 – поступление 1000 руб. от поставщика (перекрытие недостачи).

Если бы поставщик не стал высылать средства в возмещение, не признав претензию, эти деньги нужно было бы списать в убытки:

  • дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», кредит 76.2 – списание недостачи в 1000 руб.

Если договором предусмотрена неустойка за нарушение тех или иных условий (сроков, количества поставки и др.), эти суммы также списываются на расходы.

ПРИМЕР 2. Одна сторона договора продала другой партию канцтоваров на сумму 12 000 руб., в которую входит НДС. Фирма-покупатель затянула с оплатой, внеся ее на 10 дней позже. Договором была предусмотрена неустойка за нарушение сроков в размере 0,1% за каждый день. На сумму 1200 руб. (12 000 х 0,1%) покупателю была выставлена претензия. Проводки у фирмы-продавца:

  • дебет 76.2, кредит 91.1 – отражение суммы неустойки в 1200 руб.;
  • дебет 51, кредит 76.2 – внесение 1200 руб. в качестве неустойки покупателем.

Налоговый учет претензий

Сам факт подачи или получения средств по претензии никак не влияет на налогообложение. Но в некоторых случаях эта сумма может изменять базу налога на прибыль, входя в доходы или расходы ее получателя.

  1. Доход может быть уменьшен на сумму претензии, если ее принудительно взыскивают по решению суда.
  2. Получив сумму неустойки по претензии, получатель включает ее в «прочие доходы».
  3. Деньги, полученные по претензии в компенсацию ущерба, в доходы не включаются.

Штрафы, пени, неустойки не являются объектами налога на добавленную стоимость.

Что касается налогового учета у должника, то претензии на него фактически не влияют:

  • санкционные суммы по договору не признаются расходами;
  • они также не облагаются НДС, поэтому должники не смогут рассчитывать на льготы по этому налогу.

Претензионная работа может быть начата в результате нарушения одной из сторон условий сотрудничества, при выявлении недостач в поставленной партии продукции, обнаружении счетных ошибок в полученных учетных документах. Претензии, предъявленные в устной форме, не имеют юридической силы. Для получения разъяснений от контрагента и исправления им ошибки необходимо направить в его адрес письменную претензию.

Отражение претензии в бухгалтерском учете: проводки у покупателя

В бухгалтерском учете выставленные поставщикам претензии отображаются на счете 76.2. Аналитика по счету ведется в разрезе каждой оформленной претензии.

Покупатель при наличии оснований для спора с контрагентом составляет претензионное письмо.

Поставщик должен ответить на претензии клиента – согласиться с мнением покупателя и выполнить договорные условия в полном объеме, или отказаться от выполнения. В последнем варианте покупатель вправе обратиться с иском в суд.

Отражение претензии в бухгалтерском учете (проводки) при выявлении брака осуществляют через дебетование счета 76.

2 с одновременным кредитованием одного из затратных счетов (20, 23, 28), при несоответствии цен, условиям стандартов, счетных ошибках и т.п. кредитуют счет 60. Если поставщик считает требования клиента обоснованными, он удовлетворяет их.

В учете покупателя дебиторская задолженность в виде претензии погашается при проведении кредитового оборота по 76.2.

Пример

ООО «Эксперт» заказало у ООО «Корунд» материальные ценности на условиях предоплаты. Сумма сделки – 2575 руб. В момент отгрузки была выявлена недостача в размере 575 руб.

Покупателем составлена претензия, проводки в учете отразили сумму недостачи в качестве задолженности контрагента. Поставщик удовлетворил требования клиента путем возврата суммы недостачи.

Позже была обнаружена недостача по приобретенным ценностям от другого поставщика — ООО «Ориент» в сумме 700 руб., контрагент отказался удовлетворять претензию.

Корреспонденции в учете:

  • Д60 – К51 – 2575 руб., оплата ТМЦ ООО «Корунд»
  • Д10 – К60 – 2000 руб. (2575 – 575), оприходование полученных фактически ценностей;
  • Д76.2 – К60 – 575 руб., выставлена претензия, проводки формируются по аналитическому субсчету ООО «Корунд»;
  • Д51 – К76.2 – 575 руб., претензия удовлетворена поставщиком.
  • Д 76.2 – К60 – 700 руб., претензия направлена ООО «Ориент»;
  • Д94 – К76.2 – 700 руб., ООО «Ориент» ошибку не признает, возмещение недостачи не будет произведено, сумма списывается в затраты.

Проводки по претензиям от покупателей: учет у поставщика

При получении претензии от покупателя поставщик может принять одно из решений:

  • вернуть полученную от контрагента сумму (частично или полностью в зависимости от вида нарушения);
  • заменить бракованные изделия;
  • принять обратно неработающее оборудование
  • устранить дефекты;
  • скорректировать договорные цены в сторону их уменьшения;
  • начислить и погасить неустойку или пеню.

Если поставщик согласен с содержанием претензионного письма, готов принять бракованные изделия и возместить их стоимость, такая процедура возврата будет проведена как обратная продажа методом «сторно».

ООО «Шарм» реализовало товарно-материальных ценностей на сумму 5 800 руб., включая НДС 1044 руб. Покупателем оплата продукции просрочена на 3 дня. По условиям договора за задержку в оплате начисляется пеня. Величина ставки по пене 0,09% за каждые сутки.

Проводки у поставщика:

  • Д76.2 – К91.1 – признана неустойка в сумме 18,48 руб. (6 844 х 0,09% х 3).;
  • Д51 – К76.2 – покупателем удовлетворены требования по претензионному письму, неустойка была погашена в размере 18,48 руб.

Если бы покупатель перечислил оплату за продукцию авансом, а поставщик задержал поставку, то возникли бы основания для ведения претензионной работы. Проводки по претензиям от покупателей имеют вид у поставщика:

  • Д51 – К62 – получена предоплата;
  • Д62 – К76.2 – учтены требования по претензии и отражена задолженность компании перед клиентом;
  • Д76.2 – К51 – произведено удовлетворение требований покупателя.

Учет претензий у поставщика

Если покупатель возвращает товар, который уже успел оприходовать у себя, то, по мнению Минфина и ФНС, эта операция относится к обратной реализации. Причина возврата товара значения не имеет. При этой операции покупатель обязан выставить СФ на возвращаемый товар.

Покупатель может предъявить следующие требования:

  • возврат аванса за невыполненные обязательства;
  • оформить замену или возврат брака;
  • устранить дефекты;
  • снизить цену договора;
  • оплатить штрафы или неустойку.

При получении претензии организация-продавец имеет право как признать ее, так и отказать в признании. Непризнанные претензии не влияют на расчет налога на прибыль.

В случае признания претензии, ее учет зависит от сути претензии.

Невыполнение условий договора

Если условия договора нарушены покупателем, например, не были оплачены после отгрузки товара, то продавец имеет право требовать у покупателя уплаты неустойки или процентов за просрочку. Причем, закон не предусматривает одновременное взыскание и неустойки, и процентов, исключая случаи, когда это прописано в договоре.

ООО «Подмосковные просторы» в апреле 2015 года совершило продажу ООО «Подсолнух» партии материалов на сумму 138000 рублей, вкл. НДС 21051 рубль. Покупатель «Подсолнух» просрочил оплату на 9 дней. Размер неустойки за несвоевременную оплату составляет 0,15 % от размера платежа за каждый день просрочки.

ООО «Подмосковные просторы» выставило покупателю претензию на суму неустойки:

  • Ст 126 НК РФЧасто ли наказывают по п. 1 ст. 126 НК РФ?П. 1 ст. 126 НК РФ…
  • ОКВЭД аренда помещенийОперации с недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основеПодкласс 68.3 содержит две группы кодов:…
  • Двойное налогообложение в РоссииДвойное налогообложениеДвойное налогообложение — одновременное обложение в разных странах одинаковыми налогами доходов. Двойное налогообложение вызвано…

Источник: https://zullus.ru/provodki-po-pretenziyam/

Как в учете отражать расчеты по выставленной контрагенту и признанной им претензии

Как в учете отражать расчеты по выставленной контрагенту и признанной им претензии

Признанные контрагентом или подлежащие уплате на основании решения суда штрафы, пени, неустойки, суммы возмещения убытков (ущерба) в бухгалтерском учете включают в доходы, за исключением сумм возмещения убытков (ущерба), которые получены для компенсации потерь от брака. В налоговом учете таких исключений нет, суммы санкций и возмещения всегда включаются в доходы.

При замене контрагентом некачественных товарно-материальных ценностей (ТМЦ), а также если претензии связаны с возвратом ошибочно списанных (перечисленных) сумм, недопоставками ТМЦ и тому подобными требованиями, ни доходов, ни расходов в бухгалтерском и налоговом учете не возникает.

В случае уменьшения договорной цены некачественных ТМЦ (работ, услуг) в бухгалтерском учете нужно в текущем периоде скорректировать стоимость ТМЦ (признанные расходы и затраты) либо учесть доходы и убытки прошлых лет. Налоговую базу по налогу на прибыль безопаснее скорректировать за все те периоды, когда расходы признавались исходя из завышенной цены, и подать уточненные налоговые декларации за эти периоды.

Как в бухгалтерском учете отразить расчеты по выставленной поставщику (подрядчику, иному контрагенту) претензии

Претензии к поставщикам, подрядчикам и другим контрагентам отражаются в бухгалтерском учете с использованием счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям».

По дебету субсчета 76-2 отражаются суммы предъявленных контрагентам претензий (как правило, признанных ими), а по кредиту субсчета 76-2 — суммы поступивших по претензии платежей. Аналитический учет ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям (Инструкция по применению Плана счетов).

По общему правилу суммы выставленных контрагентам претензий в части требований об уплате штрафов (пеней, неустоек) и возмещении убытков включаются в прочие доходы в размере, признанном контрагентом или присужденном судом, в том отчетном периоде, когда они были признаны или вступило в силу решение суда об их взыскании (п. п. 7, 10.2, 16 ПБУ 9/99 «Доходы организации», п. 6 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»). Самостоятельным основанием, свидетельствующим о признании претензии, является фактическая уплата указанных в ней сумм (Письмо ФНС России от 24.08.2018 N СД-4-3/16391@).

Суммы признанных или присужденных претензий с требованием о возмещении убытков в связи с обнаружением брака по вине поставщиков и иных контрагентов, если в результате вы допустили брак в собственном производстве, отражаются по кредиту счета 28 «Брак в производстве» и относятся на уменьшение потерь от брака.

Суммы претензий по требованиям замены некачественных ТМЦ, по исправлению ошибок в оплаченных счетах, по возврату ошибочно списанных (перечисленных) сумм, по недопоставкам ТМЦ и тому подобным требованиям, не являющимся требованиями по возмещению убытков и выплате неустоек, отражаются по дебету счета 76, субсчет 76-2, при выявлении соответствующих фактов (на дату предъявления претензии) контрагенту.

Расчеты по претензиям в типовых ситуациях отражаются следующими записями:

операции Дебет Кредит
1. Претензия с требованием об уплате штрафов, пеней, неустоек, возмещении убытков (за исключением возмещения убытков в связи с обнаружением брака)
Признано требование об уплате штрафов, пеней, неустоек, возмещении убытков (в том числе в связи с утратой (порчей) имущества перевозчиком, подрядчиком, комиссионером и т.п.) 76-2 91-1
2. Претензии к поставщикам и иным контрагентам за возникший по их вине брак
Признана претензия, выставленная в связи с возникновением брака по вине поставщиков (подрядчиков, исполнителей) 76-2 28
3. Претензия в связи с поставкой некачественных ТМЦ, некачественным выполнением работ, оказанием услуг
Отражено предъявление претензии по качеству ТМЦ, выявленному после их оприходования, но до их списания в производство или продажи 76-2 10(41и др.)
Отражено признание претензии об уменьшении договорной цены ТМЦ, работ, услуг (учет в затратах (расходах) и признание претензии — в одном отчетном году) 76-2 20(26,90-2и др.)
Отражено признание претензии об уменьшении договорной цены ТМЦ, работ, услуг (учет в затратах и признание претензии — в разных отчетных годах) 76-2 91-1
Начислен (восстановлен) НДС со стоимости возвращаемых ТМЦ (с величины уменьшения договорной стоимости ТМЦ, работ, услуг) 76-2 68-НДС
4. Претензии к контрагентам, предъявленные до принятия к учету товаров (работ, услуг), если ранее были перечислены авансы
Отражено предъявление претензий:·     по качеству товаров (работ, услуг);·     при отсутствии поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг) в установленный договором срок;·     по арифметическим ошибкам в счете 76-2 60
5. Претензии к кредитным организациям
Отражено предъявление претензии по ошибочно списанным со счетов организации (перечисленным) суммам 76-2 51(52и др.)
6. Получение денежных средств по претензии
Сумма претензии получена от контрагента 51(52) 76-2

Как учитывать признание контрагентом претензии в целях налогообложения прибыли

Суммы признанных контрагентом или подлежащих уплате на основании решения суда штрафов, пеней и неустоек, а также суммы возмещения убытков или ущерба являются для вашей организации внереализационным доходами (п. 3 ст. 250 НК РФ).

Дата учета этих доходов зависит от применяемого метода признания доходов и расходов в целях налогообложения прибыли.

Источник: http://urist7.ru/nalog/buxgalterskij-uchet/kak-v-uchete-otrazhat-raschety-po-vystavlennoj-kontragentu-i-priznannoj-im-pretenzii.html

Отражение претензии в бухгалтерском учете: проводки – Предприятие Инфо

Как в учете отражать расчеты по выставленной контрагенту и признанной им претензии

В практике организации могут быть предъявлены претензии от покупателей или поставщиков за нарушение условий договора (ст. 309 ГК РФ, ч. 5 ст. 4 АПК РФ и ст. 136 ГПК РФ). Рассмотрим как ведется учет расчетов по претензиям, какие формируются бухгалтерские проводки по претензиям от поставщиков, а также проводки по претензиям от покупателей.

Расчеты по претензиям — проводки и нюансы бухгалтерского учета

Претензия может быть выставлена покупателем поставщику, если:

  • нарушены договорные обязательства;
  • выявлена недостача поступивших ценностей;
  • в документах поступления обнаружены арифметические ошибки.

Для расчета по предъявленным поставщику или признанным претензиям применяется счет 76.2 «Расчеты по претензиям». В этой статье мы рассмотрим аспекты оформления такой операции и расчетам по претензиям в проводках.

Оформление претензии

Претензионный порядок урегулирования обязателен, если такой порядок разрешения споров определен ФЗ или условиями договора.

Претензия оформляется в письменном виде, в претензионном письме должно быть отражены требования заявителя и указана сумма претензии. Организация-поставщик рассматривает претензию в течение 30 дней и дает на нее письменный ответ.

При согласии оплатить указывается дата — номер и сумма платежного документа, которым погашается задолженность. При отказе в письме указывается ссылка на законодательство.

При отказе поставщика в удовлетворении претензии организация-покупатель имеет право обратиться в суд.

Учет претензий у покупателя

После рассмотрения претензии покупателя поставщик может либо принять решение о ее удовлетворении, либо отказать.

Организация предъявила поставщику претензию.

Дт Кт Описание операции Сумма Документ
10 60 Оприходованы поступившие материалы 16000 ТОРГ-12
60 51 Оплата поступления материала с расчетного счета 20000 Платежное поручение
76.2 60 Претензия поставщику на недостачу 4000 Претензионное письмо

Если поставщик принял решение удовлетворить претензию, то в ООО «Орхидея» это отражается следующим образом:

Дт Кт Описание операции Сумма Документ
51 76.2 Поступление средств в счет недостачи 4000 Платежное поручение

В случае отказа возместить недостачу, ее сумма списывается на счет расходов:

Дт Кт Описание операции Сумма Документ
94 76.2 Недостача списана 4000 Бухгалтерская справка

В случае несоблюдения поставщиком условий договора обычно предусмотрено начисление штрафа, пени или неустойки. Эти суммы отражаются так же, на счете расходов.

Бухгалтерские проводки по претензиям от покупателя

Составление бухгалтерских проводок по претензиям от покупателей осуществляется в следующей последовательности:

— получение письменной претензии покупателя о нарушениях условий договора (например, недопоставка товара);- решение об удовлетворении требований заказчика: поставка недостающей продукции, возврат денежных средств наличными или безналичным перечислением;- оплата предусмотренных договором неустоек или штрафных санкций;

— сверка с контрагентом по расчетам.

В предпринимательской деятельности любой организации встречается обязательная работа с претензиями покупателей. Наиболее распространенные причины:

  • нарушение условий соглашения о сроках поставки приобретенных товаров;
  • несоответствие качественных и количественных характеристик;
  • нарушение комплектации продукции;
  • невыполнение условий договора (недопоставка продукции);
  • брак и т.д.

Практический пример по составлению бухгалтерских проводок № 1

Общество с ограниченной ответственностью «Солнце» заказало у поставщика ООО «Зори» поставку пожарных рукавов для перепродажи. Общая цена заказа – 150 000 рублей, в т.ч. НДС 18% — 22 881,35 руб.

Товар был поставлен в срок, но начальником склада была выявлена недостача продукции на сумму 17 000 рублей, в т.ч. НДС 18% — 2 593,22 руб.

По факту недопоставки рукавов была отправлено требование на возврат перечисленной оплаты за товар.

Бухгалтерские проводки в учете ООО «Солнце»:

  • Дт60 Кт51: 150 000 рублей – договор поставки полностью оплачен покупателем безналичным перечислением;
  • Дт41 Кт60: 133 304,87 рублей – поступившая продукция оприходована на склад;
  • Дт19 Кт60: 20 288,13 руб. – учтен входной НДС;
  • Дт76.02 Кт60: 17 000 руб. – отправлена претензия ООО «Зори»;
  • Дт51 Кт76.02: 17 000 рублей – поставщик удовлетворил требования покупателя и вернул излишне выплаченные денежные средства покупателю.

Корректировка долга: произведен взаиморасчет между организациями «Солнце» и «Зори» в полном объеме, задолженностей по договору нет.

Практический пример по составлению бухгалтерских проводок № 2

Согласно договору поставки, между ООО «Щит» и ООО «Меч» оплата компанией «Щит» поставленной продукции должна осуществляться не позднее дня, следующего за днем поступления товаров на склад. Соглашением между фирмами предусмотрена неустойка в размере 0,01% от цены товара за каждый календарный день просрочки платежа.

Источник:

Как оформить и отразить в учете предъявление претензии — НалогОбзор.Инфо

Организация вправе предъявить претензию контрагенту, если он нарушил обязательства, возникшие согласно условиям договора или нормам законодательства (ст. 309 ГК РФ, ч. 5 ст. 4 АПК РФ и ст. 136 ГПК РФ).

Предъявить претензию – право организации, а не обязанность. Например, если поставщик отгрузил некачественный товар, покупатель вправе (но не обязан) выставить ему претензию (в частности, потребовать уменьшить цену, бесплатно устранить недостаток и т. п.). Это следует из статьи 475 Гражданского кодекса РФ.

Форма и содержание претензии

Претензию предъявите в письменной произвольной форме. При этом четко укажите, какие обязанности не исполнил контрагент, положения какого документа были нарушены (протокол, договор, соглашение и т. п.), предложите свой выход из сложившейся конфликтной ситуации.

Внимание: если организация решила предъявить контрагенту претензию, своевременно известите его о том, что выявлено нарушение условий договора. В противном случае он может отказать в удовлетворении претензии (см., например, ст. 483 ГК РФ).

Если организация решит не предъявлять претензию, а сразу обратится в суд, ее исковое заявление не будет рассмотрено. Обращаться в суд, минуя стадию досудебного решения споров (например, сразу написать исковое заявление о взыскании неустойки), нельзя.

Это следует из статьи 128 Арбитражного процессуального кодекса РФ и статьи 136 Гражданского процессуального кодекса РФ.

Например, предъявляя претензию, покупатель должен уведомить продавца о нарушении условий договора купли-продажи о количестве, об ассортименте, о качестве, комплектности, таре и (или) об упаковке товара в срок, предусмотренный законом, иными правовыми актами или договором. А если такой срок не установлен, – в разумный срок после того, как нарушение соответствующего условия договора должно было быть обнаружено исходя из характера и назначения товара. Такой порядок установлен в статье 483 Гражданского кодекса РФ.

Источник: https://gyroscooter-72.ru/otchetnost/otrazhenie-pretenzii-v-buhgalterskom-uchete-provodki.html

Юриста слово
Добавить комментарий