Как проверить декларацию по НДС по контрольным соотношениям

Как налоговая инспекция проверяет декларацию по НДС

Как проверить декларацию по НДС по контрольным соотношениям

 С 01.01.2015 оптимизировать НДС стало сложнее или невозможно вовсе. Суть изменений в том, что ФНС в рамках внутреннего камерального контроля будет проводить тотальную автоматическую сверку данных из книг покупок и продаж всех налогоплательщиков.

В чем суть изменений ндс 2015

До 2015 года большинство предприятий, желая уменьшить налоговую нагрузку сдавали в налоговую инспекцию оптимизированные декларации, уменьшая или увеличивая расходы с НДС. После 2015 года манипуляции стали прозрачными.

Оптимизаторов ждут претензии, требования пояснить имеющиеся расхождения, доначисления по НДС, штрафные санкции, блокировка счетов, передача материалов в правоохранительные органы и возбужденные уголовные дела.

Для того, чтобы процесс контроля оказался возможным, были внесены изменения в НК, по которым налогоплательщики обязаны представлять декларации по НДС в электронном виде и определенном формате. И заранее подготовлена программа АСК НДС2, позволяющая в масштабе страны сопоставлять данные. Конечно же, введены санкции.

Так с 2015 года декларации по НДС, представленные в налоговую только бумажном виде, будут считаться несданными вовсе. Штраф в этом случае составит 5% от суммы налога к уплате за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% от указанной суммы и не менее 1000 рублей. Если компания опоздает со сдачей декларации больше, чем на 10 дней, налоговики смогут заблокировать ее расчетный счет в течение 3 лет.

Что такое АСК НДС

Автоматизированная система контроля НДС-2 (АСК НДС-2) разработана ФНС России и применяется для приема, учета и обработки данных налоговых деклараций по НДС от налогоплательщиков.

С 1 января 2015 года эта система анализирует заявленные в налоговых декларациях данные о счетах фактурах налогоплательщиков и выявляет противоречия между счетами фактурами налогоплательщиков.

Так, если, к примеру, выяснится, что покупатель принял к вычету НДС, а продавец его не начисляет, то этот факт может стать поводом для налоговой проверки.

Какой закон регулирует работу АСК НДС

В 2013 года был подготовлен инструмент контроля НДС. Приказ ФНС России от 01.10.2013 N ММВ-7-6/432@ «О вводе в промышленную эксплуатацию …. Автоматизированная система контроля за возмещением НДС» запустил в работу программу контроля деклараций НДС.

В 2014 вступил в силу электронный способ и формат передачи данных для работы системы. Федеральный закон от 28 июня 2013 г. N 134-ФЗ “О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям” (с изменениями и дополнениями) внес целый ряд изменений в основные законы, в том числе Налоговый Кодекс.

Статья 80 в пункте 3 абзац второй сообщается «Налоговые декларации представляются в налоговый орган … по установленным форматам в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, являющегося российской организацией и соответствующего требованиям, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти…».

Остальные изменения понадобились для определения бизнес-процесса контроля и ответственности за нарушения. Например, п. 8.1. ст. 88 НК РФ сообщает: «При выявлении противоречий ……. декларации по налогу на добавленную стоимость …… налоговый орган также вправе истребовать у налогоплательщика счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к указанным операциям».

Как налоговая проверяет декларации НДС?

1

Прием налоговой декларации НДС. Камеральная налоговая проверка декларации по НДС начинается с момента ввода данных отчетности в автоматизированную информационную систему налоговых органов;

2

Расчет контрольных соотношений. Далее идет сверка контрольных соотношений, то есть осуществляется арифметический контроль вводимых данных. Математические и логические формулы по основным налоговым декларациям доступны для налогоплательщиков на сайте ФНС России в разделе «Налоговая отчетность» рубрики «Контрольные соотношения по налоговым декларациям»;

3

Автотребование о представлении формализованных пояснений по КС. Если выявлены расхождения, система в автоматизированном порядке сразу направляет налогоплательщику сообщение с требованием предоставить пояснения по данному факту.

Отметим, что это происходит до того момента, как декларация дойдет до сотрудника налоговой инспекции, следовательно, в сообщении от системы не будет указано каких-либо контактов инспектора для того, чтобы получить устные разъяснения и помощь.

Ваши действия – отправить квитанцию о получении данного сообщения, самостоятельно разобраться в ошибках (в помощь сайт налоговой инспекции) и в письменной свободной форме дать требуемые пояснения;

4

Сопоставление операций контрагентов или этап «интеллектуального сравнения». Данный этап проходит тоже без участия налогового инспектора. Сравнивается информация в 8-12 разделах декларации. То есть на основании имеющихся у налоговой данных проверяется документное контрольное соотношение.

Проще говоря, проверяются счет-фактуры Вашей декларации с данными, содержащимися в декларации Ваших контрагентов. Если вдруг Вы ошиблись в номере или дате счет-фактуры, то система пробует найти данную счет-фактуру с неверным номером/датой у Вашего контрагента интеллектуальным методом.

Поэтому сдавать корректирующую декларацию по такой причине не надо.

5

Автотребование о представлении формализованных пояснений о расхождениях. Если счет-фактуру в декларации Вашего контрагента не нашли или нашли, но с другими данными, влияющими сумму вычетов и размер налога, то система опять же в автоматическом режиме направляет нам письмо с требованием предоставления пояснений. Наши действия те же, что и в этапе 3.

6

Ручная работа: Требование о представлении неформализованных пояснений, Ручной вод неформализованных пояснений. Мероприятие налогового контроля. Проводится непосредственно отделом камеральных проверок. Запрашиваются первичные документы, книга покупок, книга продаж, могут осматриваться помещения. Происходит углубленная проверка с проведением мероприятий налогового контроля:

  • сопоставляются показатели налоговой декларации (расчета) с показателями налоговой декларации (расчета) предыдущего отчетного (налогового) периода;
  • устанавливается взаимоувязка показателей проверяемой налоговой декларации (расчета) с показателями налоговых деклараций (расчетов) по другим видам налогов и бухгалтерской отчетностью;
  • подтверждается достоверность показателей налоговой декларации (расчета) на основе анализа всей имеющейся в налоговом органе информации.

В завершении инспектор направляет письмо налогоплательщику с требованием в течение 5 рабочих дней предоставить пояснения или внести изменения в отчетность.

7

Оформление результата. Если в ходе камеральной проверки выявлены были нарушения, то в течение 10 дней составляется акт камеральной проверки, который должен быть вручен налогоплательщику не позднее 5 рабочих дней с даты составления акта. После чего у налогоплательщика месяц на то, чтобы написать возражение на акт проверки.

Перспективы и возможности АСК НДС

АСК НДС явила собой революционный прорыв в контроле за налогоплательщиками. До 2015 года налоговая инспекция имела возможность эффективно мониторить банковские потоки, теперь система позволит контролировать товарные потоки.

Ясно, что у системы будут проблемы. Скорее всего, проблемы при внедрении будут и функциональные и технические и человеческие. Объем данных, который будет проходить через телекоммуникационные каналы связи будет колоссальным. Одна запись о счете-фактуре будет весить до 300 байт. Представьте себе отчет сети гипермаркетов. Сбоев не избежать.

Даже если будут использованы современные дата-центры и программное обеспечение справится с потоком. Специалистам необходимо продумать системы хранения, доступа, безопасности данных. Возможно, налоговая служба разработает дополнительные сервисы для решения возникающих функциональных проблем.

Внимание будет уделяться и персоналу для обучения взаимодействия с системой. Крупным компаниям для исполнения буквы закона придется перейти на внутрифирменный электронный документооборот.

Масса работы добавиться судьям, которые будут вынуждены выяснить технические аспекты работы системы, проверить ее на законность, внести изменения или соответствовать факту. На решение проблем уйдет время, дело не в этом.

Взгляд пессимиста. АСК НДС можно применять для давления на любой бизнес, закрывая неугодные компании практически моментально. Тем самым уровень коррупции может стать грандиозным. Регулярные утечки из системы при плохой ее защите могут быть использованы конкурентами. Необоснованные отказы в вычетах заблокируют судебную систему.

Взгляд оптимиста. При должном отношении к делу и качественной работе подобная система может действительно оздоровить работу предпринимательства. Со временем исчезнут фирмы-однодневки.

Станут реже или исчезнут совсем случаи налоговой коррупции. Компании будут вынуждены заниматься действительными конкурентными преимуществами, отвечать по своим обязательствам.

Рентабельность сделок, в свою очередь, цены на продукцию выйдут на рыночный европейский уровень.

Итоги

Наверное, я оптимистка. На мой взгляд, ФНС внедряет эффективную концепцию контроля за уплатой НДС. Благодаря информационным технологиям эпоха тотального налогового контроля уже не кажется чем-то фантастическим. Надеюсь, что однодневки в скором времени станут неактуальны.

Пора рынку забыть про обнальные схемы, выстраивать качественную договорную работу с контрагентами, использовать льготы налоговые. Привлекать налоговых консультантов, адвокатов и аудиторов для разработки оптимальных рабочих схема в рамках законодательства.

Пусть они проанализируют бизнес на современном этапе, как сложилась договорная работа, бухгалтерский и налоговый учет. Такая красочная картина будущего благополучия сложилась в моей голове.

Фирммейкер, сентябрь 2015Анна Лукша

При использовании материала ссылка обязательна

Источник: https://firmmaker.ru/stat/nalogovye/kak-nalogovaja-inspekcija-proverjaet-novuju-deklaraciju-2015-po-nds

В ндс+ появился логический контроль и проверка контрольных соотношений

Как проверить декларацию по НДС по контрольным соотношениям

11 декабря 2015

Когда декларация по НДС представлена, ФНС проверяет, соблюдены ли в ней контрольные соотношения и проходит ли она логический контроль. Если обнаружатся ошибки, налогоплательщик получит требование о представлении пояснений по контрольным соотношениям.

Чтобы у пользователей не возникало лишних проблем, система Контур.Экстерн проводит те же самые проверки на этапе отправки отчетности. Но обнаружить ошибку в последний момент не очень приятно: пользователю приходится исправлять неточность, заново загружать данные, проверять и подписывать декларацию. А сроки могут уже поджимать.

Поэтому разработчики решили встроить логический контроль и проверку контрольных соотношений в модуль НДС+: когда пользователь работает с данными и исправляет найденные расхождения, ему будет удобно поправить заодним и логические ошибки.

Логический контроль

Логический контроль позволяет найти ошибки внутри счета-фактуры (по разделам 8-12). С его помощью проверяется:

  1. Корректно ли заполнены поля и не противоречат ли их значения друг другу;
  2. Соответствует ли время сделок отчетному периоду, за который составлена декларация;
  3. Верно ли указаны реквизиты контрагента;
  4. Корректно ли использованы коды видов операций.

Как логический контроль реализован в сервисе?

Корректность заполнения полей

Например, для операций импорта в книге покупок вместо номера счета-фактуры нужно указывать реквизиты грузовой таможенной декларации в формате XXXXXXXX/YYYYYY/ZZZZZZZ(/SS), где:

  • ХХХХХХХХ — номер таможенного поста;
  • YYYYYY — дата регистрации таможенной декларации (день, месяц, последние две цифры года);
  • ZZZZZZZ —порядковый номер декларации;
  • SS — порядковый номер товара, указанный в графе 32 основного или добавочного листа таможенной декларации (либо из списка товаров, если при декларировании вместо добавочных листов использовался список товаров).

Однако если реквизиты будут указаны в формате счета-фактуры (№ 58 от 02.08.2015), то сервис оповестит вас об ошибке: «Неверный формат номера счета-фактуры продавца. Требуемый формат: XXXXXXXX/YYYYYY/ZZZZZZZ(/SS), (8 символов, 6 цифр, 7 символов)».

Взаимосвязанность заполнения полей

Сервис проверяет, чтобы были заполнены все необходимые строки по каждой сделке: данные контрагента, реквизиты счета-фактуры, сумма НДС и пр. Если какая-то из строк будет пропущена, сервис укажет на ошибку.

Соответствие дат в счетах-фактурах отчетному периоду

Если в книге продаж за III квартал окажется счет-фактура с датой за I или II квартал, НДС+ укажет на ошибку: «Дата С/Ф (указание даты) не из текущего налогового периода».

Однако сервис знает, когда такое допустимо (например, в случае восстановления НДС), и не выносит в этом случае предупреждений.

Реквизиты контрагента

Сервис находит ошибки в ИНН, даже если он соответствует формату и содержит нужное количество символов. Сделка с таким контрагентом попадет в категорию «Контрагент с ошибками» («ИНН содержит ошибку»).

Коды видов операций

Порядок применения кодов видов операций по НДС регулируется приказом ФНС от 14.02.2012 № ММВ-7-3/83@, а письмо Минфина и ФНС России от 22.01.2015 № ГД-4-3/794@ вводит дополнительные коды.

Однако на практике выбрать нужный код бывает сложно. Например, код 21 нельзя использовать в книге покупок, а код 22 — в книге продаж. Разобраться во всех нюансах поможет шпаргалка, подготовленная экспертом НДС+. Если ошибка все же закрадется, сервис укажет на нее.

Контрольные соотношения

Помимо проверки декларации на «внутреннюю логику», модуль НДС+ проверяет, выполняются ли в декларации контрольные соотношения.

Если логический контроль — это проверка данных по одному конкретному счету-фактуре, то контрольные соотношения — это сверка данных по определенным разделам декларации и между разделами. Поэтому, чтобы сервис мог выполнить эту проверку, нужно загрузить в НДС+ декларацию по НДС целиком, включая разделы 1-7.

Действующие контрольные соотношения утверждены приказом ФНС от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@, а также приведены в письме ФНС от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@.

В НДС+ реализованы практически все соотношения, которые проверяет ФНС при обработке налоговых деклараций. Несколько контрольных соотношений, которые пока находятся в разработке, есть в Экстерне. Например, сервис проверяет, чтобы:

  • исчисленный и восстановленный НДС в разделах 2–6 совпадал с итоговым НДС к уплате в разделе 9;
  • вычеты в разделах 3–6 не превышали сумму в разделе 8;
  • сумма НДС к вычету из всех листов раздела 8 была равна итоговой сумме на последней странице раздела, а налог к уплате из всех листов раздела 9 был равен итоговой сумме на последней странице раздела;
  • налоговый агент отразил вычет в разделе 8 с кодом 06 и привел исчисленный НДС по этому же счету-фактуре в разделе 9 с кодом 06.

Если у вас возникают вопросы по заполнению декларации, в частности, по контрольным соотношениям и логическому контролю, вы всегда можете задать их нашим экспертам.

Источник: https://kontur.ru/sverka-nds/news/2793

Справочник Бухгалтера

Как проверить декларацию по НДС по контрольным соотношениям

В разделе отражаются сведения о каждом участнике операций, в которых организация выступала в качестве налогового агента, т.е. если контрагентов было несколько, необходимо добавить дополнительные листы на каждого участника таких операций.

Пример: Компания продает в России товары иностранного комитента и участвует в расчетах, в связи с чем выступает в роли налогового агента. В 4 квартале компания отгрузила товар на сумму 100 000 руб. Начисленный при этой операции НДС в сумме 18 000 руб. должен быть отражен в строке 080 раздела 2.

В этом же квартале была получена оплата от покупателя в размере 59 000 руб., из них 9 000 руб. НДС, который необходимо отразить по строке 090 раздела 2, а также по предоплате было отгружено товара на сумму 10 000 руб. НДС по отгрузке составил 1 800 руб. Сумма НДС 1 800 руб. отражается и в стр.

080, и в строку 100. Стр. 080:18 000 руб. 1 800 руб. Стр. 090: 9 000 руб.

Как проверить декларацию по ндс (контрольные соотношения)?

Подача декларации по НДС влечет за собой значительные сложности даже у опытных бухгалтеров. Если же бухгалтерию ведет сам индивидуальный предприниматель, задача становится вдвойне непростой.

Важно

Форма документа, принятая с 2015 года, только усугубила ситуацию, став более громоздкой и сложной. Данные налоговой отчетности по НДС Организации и предприниматели, которые в ходе своей деятельности предъявляют покупателям НДС в составе стоимости оказанных услуг, поставленных товаров, обязаны периодически предоставлять отчетность по налогу в органы ФНС.

Инфо

На основании полученной информации рассчитывается предъявленный ранее покупателям НДС к уплате в бюджет. Плательщики налога вправе уменьшить начисленную сумму на НДС входящий, то есть полученный от поставщиков.

Как проверить декларацию по ндс?

Внимание

Сроки сдачи и порядок представления декларации по НДС Одним из первых отчетов, по которому налогоплательщикам (в том числе налоговым агентам), а также лицам, указанным в пункте 8 статьи 161 и пункте 5 статьи 173 НК РФ, необходимо отчитаться в 2018 году, является декларация по НДС. Декларацию необходимо представить в налоговые органы по месту учета по установленному формату в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если это число выпадает на выходной (праздничный) день, последний день сдачи переносится на ближайший идущий за ним рабочий день.

Подробный порядок заполнения декларации по НДС утвержден Приказом ФНС России от 29 октября 2014 года N ММВ-7-3/558@ (изменения внесены Приказом ФНС России от 20 декабря 2016 г.


N ММВ-7-3/696@), поэтому останавливаться на инструкции по заполнению декларации не будем.

Как проверить правильность заполнения декларации по ндс

Издание: Информ Полис onlineТема: Налог на добавленную стоимость (НДС)Источник: http://www.infpol.ru/news/press-releases/77846-kak-proveryayut-nds-avtomatizirovannye-kameralnye-nalogovye-proverki-po-nds/С 2015 года с введением в эксплуатацию автоматизированной системы контроля АСК НДС-2 налоговая служба получила эффективный инструмент контроля за налогом на добавленную стоимость.

Возросла «прозрачность» НДС, и теперь налоговой службе стало намного проще отслеживать всю цепочку продукта — от производителя до конечного потребителя.
К сожалению, не все предприниматели оказались готовы к такому изменению, и восприняли применение АСК НДС-2 как ужесточение налогового администрирования. Процесс администрирования НДС с 2015 года выглядит следующим образом.

Как проверяют ндс (автоматизированные камеральные налоговые проверки по ндс)

Этим же Приказом установлен и формат ее представления в электронной форме. Не стоит забывать: если предусмотрен электронный формат предоставления отчетности, то при сдаче налоговой декларации на бумажном носителе декларация не считается представленной.

Неверные реквизиты счетов-фактур — это очень частая ошибка в декларациях, в результате которой программа ФНС не может корректно сверить счета-фактуры и, как следствие, инспекторы запрашивают у компаний пояснения. Поэтому не будет лишним сверить свою книгу покупок с книгой продаж поставщика.

Наряду с реквизитами счетов-фактур, следует проверять и ИНН продавцов, т.к. они попадают в книгу покупок.

Что проверить перед сдачей декларации по ндс за 4 квартал 2017 года

КС) — если сумма НДС в разд. 9 будет больше, чем в разд. 2–6, то налоговая затребует пояснений.

  • Стр. 190 разд. 3 + стр. 030 и 040 разд. 4 + стр. 080 и 090 разд. 5 + стр. 060, 090 и 150 разд. 6 = стр. 190 разд. 8 (п. 1.28 КС) — потребуются объяснения налогоплательщика, если вычеты в разд. 8 будут меньше, чем в разд. 3–6.
  • Разд. 8: стр. 180 = стр. 190 (п. 1.32 КС) — сумма НДС к вычету должна совпасть с итоговым значением на последней странице раздела.
  • Разд. 9: стр. 200 = стр. 260; стр. 210 = стр. 270 (пп. 1.37, 1.38 КС) — сумма НДС к уплате должна совпасть с итоговым значением на последней странице раздела.
  • Если стр. 050 разд. 1 0, то стр. 190 разд. 8 — (стр. 260 + стр. 270 разд. 9) 0 (п. 1.25 КС) — в том случае, если вычеты превысили сумму НДС к уплате, то сумму к возмещению надо указать в стр.

Проверка ндс

Появились новые разделы — с восьмого по двенадцатый, и теперь формулы помогают оценить правильность их заполнения относительно разделов, которые фактически не претерпели изменений — с первого по седьмой.

В таблице ФНС 44 вида формул, которые налогоплательщик или проверяющий налоговый инспектор используют для контрольной сверки декларации с первичной документацией. Для каждого типа плательщиков налога применяется свой комплект проверочных формул.

Как проверить декларацию по НДС: показатели которые проверяет налоговая

  • соотношение суммарной реализации и суммарной выручки (этот показатель отражен в отчетах Компании о прибыли и убытках).

Декларация по ндс. как подготовиться заранее?

При проверке деклараций компаний-импортеров:

  • Стр.150 разд. 3 = стр. 180 разд. 8 с указанием «20» в стр. 010 (п. 1.29 КС).
  • Стр. 160 разд. 3 = стр. 180 разд. 8 с указанием «19» в стр. 010 (п. 1.30 КС) — здесь важным является правильное указание кодов: импорт из стран ЕАЭС — 19, из остальных стран — 20.

Итоги Перед подачей налоговой декларации налогоплательщики и налоговые агенты должны побеспокоиться о том, как проверять декларации по НДС, чтобы у налоговиков не возникло вопросов.

Декларация по НДС — документ объемный и может при заполнении приводить к техническим ошибкам в нем.

Поэтому рекомендуется не только проверить ее на соответствие своим учетным данным, но и воспользоваться контрольными соотношениями, применяемыми ФНС.

Контрольные соотношения к налоговой или бухгалтерской отчетности — соотношения показателей налоговой или бухгалтерской отчетности, которые применяются для проверки правильности составленной (представленной) отчетности.

Разъяснение

С помощью контрольных соотношений сверяются показатели представленной отчетности между собой, с показателями отчетности за предыдущий период, а также с данными отчетности за этот же период, по другим налогам или с данными бухгалтерской отчетности.

ФНС России разрабатывает контрольные соотношения с целью проведения камеральной налоговой проверки. Ссылка на контрольные соотношения ФНС РФ указаны в разделе Дополнительно.

Применение контрольных соотношений для проверки отчетности перед тем, как ее представить — отличный и действенный способ выявить возможные ошибки.

Пример

Источник: https://1atc.ru/kak-proverit-nds/

Как проверить декларацию по НДС по контрольным соотношениям

Как проверить декларацию по НДС по контрольным соотношениям

Для проверки декларации сравните ее показатели с контрольными соотношениями, которые установлены ФНС. Если они не совпадают, то, возможно, в декларации есть ошибки.

В декларации нужно проверить суммы вычетов по налогу, восстановленный НДС, исчисленный налог и итоговую сумму НДС к уплате (возмещению) по декларации.

Если вы заполняете декларацию в программе, она может автоматически проверить декларацию на ошибки по алгоритмам. Это быстрее, и риск ошибок меньше.

Как проверить сумму вычетов по НДС

Сумму вычетов в декларации проверьте в несколько этапов.

1) Проверьте суммы вычетов из книги покупок и дополнительных листов к ней.

Сумма строк 180 разд. 8 должна быть равна строке 190 разд. 8.

Если в декларации есть сведения из дополнительных листов книги покупок, то:

  • сравните строку 005 Приложения 1 к разд. 8 и строку 190 разд. 8 — они должны быть одинаковыми;
  • сложите строку 005 и все строки 180 Приложения 1 к разд. 8. Результат должен быть такой же, как в строке 190 Приложения 1 к разд. 8.Если какое-то из равенств не выполняется, возможно, вы завысили вычеты.2) Проверьте вычеты по отдельным операциям в декларации, например:
  • вычет НДС по полученным авансам (строка 170 разд. 3) не должен быть больше общей суммы налога «по отгрузке» за квартал (сумма строк 010 — 040 по графе 5);

вычет по СМР для собственного потребления (строка 140 разд. 3) не должен быть больше суммы начисленного по ним НДС (графа 5 строки 060 разд. 3).

3) Проверьте итоговую сумму вычетов по разд. 3.

Вы отразили ее правильно, если:

Если в строке 190 сумма больше, вы завысили вычеты.

4) Проверьте итоговую сумму вычетов по декларации.

Должно выполняться следующее равенство:

Если равенство не выполняется, возможно, вы завысили вычеты.

Как проверить сумму восстановленного НДС

Восстановленный НДС проверьте по следующим контрольным соотношениям:

1) 

2) 

Если эти соотношения не соблюдаются, вы занизили сумму налога к восстановлению.

Как проверить сумму исчисленного НДС и налога к уплате (возмещению)

Для проверки выполните следующие действия.

1) Проверьте данные из книги продаж и дополнительных листов к ней, например:

  • общая сумма НДС по ставке 20% из книги продаж (строка 260 разд. 9) должна быть равна сумме всех строк 200 разд. 9;
  • общая сумма налога по ставке 18% из книги продаж (строка 265 разд. 9) должна совпадать с суммой всех строк 205 разд. 9;
  • общая сумма НДС по ставке 10% из книги продаж (строка 270 разд. 9) должна быть такой же, как сумма всех строк 210 разд. 9;

если в декларации есть сведения из дополнительных листов книги продаж, то между собой должны совпасть в том числе (п. п. 1.23, 1.42, 1.43, 1.48 Контрольных соотношений):

  • строка 050 Приложения 1 к разд. 9 и строка 260 разд. 9;
  • строка 055 Приложения 1 к разд. 9 и строка 265 разд. 9;
  • строка 060 Приложения 1 к разд. 9 и строка 270 разд. 9;
  • строка 070 Приложения 1 к разд. 9 и строка 280 разд. 9;
  • строка 340 и сумма строк 050 и 280 Приложения 1 к разд. 9;
  • строка 345 и сумма строк 055 и 285 Приложения 1 к разд. 9;
  • строка 350 и сумма строк 060 и 290 Приложения 1 к разд. 9.

Если эти равенства не соблюдаются, возможно вы занизили сумму налога к уплате.

2) Проверьте сумму исчисленного НДС по разделам декларации.

В разд. 3 исчисленный налог отражен верно, если:

Если в разд. 3 у вас получился налог к уплате, то проверьте следующее равенство:

Если же вы заявили сумму НДС к возмещению, то должно быть так:

Если эти равенства не выполняются, возможно, вы занизили налог к уплате или завысили налог к возмещению по операциям из разд. 3.

3) Проверьте соблюдение равенства:

Если равенство не выполняется, возможно, вы занизили налог к уплате из-за того, что применили вычеты по необлагаемым операциям.

4) Проверьте итоговую сумму НДС по декларации из разд. 1.

Если в декларации НДС к уплате, то проверьте равенство:

Если в декларации налог к возмещению, то должно быть так:

Если равенства не выполняются, возможно, у вас занижен налог к уплате (завышен налог к возмещению) за отчетный квартал. Поэтому нужно перепроверить, как отражены вычеты и исчисленный налог по разделам декларации.

  Close Window

Loading, Please Wait!

This may take a second or two.

Источник: http://urist7.ru/nalog/nds/kak-proverit-deklaraciyu-po-nds-po-kontrolnym-sootnosheniyam.html

Как проверить декларацию по ндс (контрольные соотношения)? – Гос Сбор Инфо

Как проверить декларацию по НДС по контрольным соотношениям

Поэтому специалист, занимающийся декларацией, не имеет права на ошибку, хотя даже опытные сотрудники их допускают.

Поговорим о том, как проверить правильность заполнения этого документа.

Общие сведения: ↑

Большинство ошибок, возникающих в ходе заполнения данной документации, связаны с неверным внесением кодов, непониманием критериев и нормативов расчета, общих правил оформления, неточностях в расчетах, банальной невнимательности.

Все эти погрешности приводят к длительным разбирательствам. Декларация по НДС предоставляется в Налоговую инспекцию в виде бумажного носителя или же электронно через телекоммуникационные каналы связи.

Зачем нужна проверка правильности заполнения

Своевременное и достоверное оформление, а также сдача в контролирующие органы бухгалтерских документов – основная задача сотрудников этого отдела каждого предприятия.

Любые ошибки – единичные или систематические приводят к путанице, возникновению недочетов, наложению крупных штрафов.

Чтобы избежать проблем следует тщательно и внимательно проверять правильность заполнения каждого отчетного документа, в том числе и декларации по НДС.

Какие могут быть последствия

Если в ходе проверки выявлены нарушения, либо налогоплательщик сдал документ несвоевременно, то налоговики вправе начислить штраф в размере 5% от не уплаченной в обозначенный период суммы налога.

Сумма берется  за каждый полный и неполный месяц со дня предоставления документации. Штраф не может быть ниже 1 000 рублей.

Проверка согласованности показателей ↑

Вся информация, указанная в декларации по НДС, проверяется на согласованность. Налоговые органы анализируют как показатели внутри документа, так и выполняют контрольные соотношения, используя другие отчеты организации.

В случае если в декларации отмечено право на возмещение налога, специалисты Налоговой инспекции проводят камеральную проверку.

При этом требуют представить документы, которые служат подтверждением правомерности использования налоговых вычетов.

Строки 150 и 130

Начнем рассмотрение с того, как проверить строку 130 и строку 150 декларации по НДС. Данные позиции находятся в разделе 3 отчетного документа.

Если показатели в этих строках больше 0, то значение в строке 110 должно равняться числу, указанному в строке 150.

В случае нарушения этого правила налогоплательщик, скорее всего, занизил сумму НДС, которая подлежит восстановлению.

Бухгалтер обязан заполнять строки 110 и 150 раздела 3 в том случае, если в отчетном периоде были операции, когда принимались к вычету НДС с авансов.

После получения услуг/работ/товаров от поставщиков специалисты обязаны восстановить данные суммы налога на добавленную стоимость.

По строке 200

Еще одно важное соотношение проверки декларации по счетам – значение, отмеченное в строке 200. Эта графа должна быть равной или меньшей сумме значений графы 5 (строки 010, 020, 030,040).

Если данное правило не соблюдается, то возможно бухгалтерия допустила одну из двух ошибок:

  • сумма отработанных авансов не отнесена в реализацию полностью, соответственно, занижена общая налоговая база;
  • допущено нарушение в случае, если организация приняла к вычету НДС с полученной предоплаты, но услуги/работы/продукцию покупателю не поставила. В данном случае налоговые вычеты не обоснованы.

Строка 210

Еще одно важное соотношение – значение графы 3 строки 210.

Чтобы налоговый резидент смог реализовать право на вычет нужно соблюсти два условия:

  • услуги/работы/продукция должны быть фактически приобретены или оказаны;
  • налог на добавленную стоимость должен быть перечислен в бюджет.

Другие соотношения

Применяя контрольные соотношения, происходит проверка не только указанных данных в декларации по НДС, но и значений, отмеченных в других формах отчетности.

Например, в графе 3 строки 210 «Выручка» отчета о прибылях и убытках показатель дожжен быть равен или меньше величины, расчет которой проведен на основании раздела 3 декларации по НДС (сумма граф 3 по строкам 010, 020, 030, 040, 050 и значение сложения строк 030, 040, 050 графы 5).

Если данное соотношение не верно, то возможно налогоплательщик занизил налоговую базу по НДС. Итак, мы выяснили, как проверить декларацию по НДС по налоговым правилам. Рассмотрим другие методы.

Другие способы ↑

Когда декларация по НДС поступает в Налоговую инспекцию, специалисты в первую очередь осуществляют автоматизированный контроль правильности заполнения показателей.

Если в документе допущена арифметическая ошибка, то это может повлечь за собой налоговые доначисления.

При помощи автоматизированной программы «Налог», в которую встроены различные алгоритмы для вычислений, специалисты проверяют показатели декларации.

Налогоплательщикам в обязательном порядке необходимо проверять вносимые в данный отчетный документ обязательные реквизиты: ИНН, КПП, налоговый период, наименование организации, отчетный год.

После того как налоговики выполнили автоматизированный контроль они осуществляют отбор предприятий для включения в план проведения проверок и других контрольных мероприятий.

Проверка с бухгалтерской отчетностью

Изначально, инспектор контролирует выполнение двух условий:

  • раздел 2.1. стр. 250 баланса. Сумма НДС по авансам, которые принимаются к вычету после отгрузки продукции/работ/услуг, должны быть равны 0;
  • стр. 621 гр. 3 баланса. На начало года сумма кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками также должна быть равна 0.

При выполнении этих условий, специалист налоговой инспекции проводит сравнение следующих показателей, которые должны быть между собой равны:

  • стр. 621 гр. 4 бухгалтерского баланса — сумма кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками на конец года;
  • сумма полученной оплаты, которая рассчитана нарастающим итогом, в счет предстоящих поставок продукции/работ/услуг за вычетом НДС.

Если эти значения равны, то нарушений нет. Если равенства нет, то значит, в документе есть ошибка.

Далее ему предстоит выяснить, что привело к появлению недостоверных данных, толи это умышленное занижение налога, толи банальная арифметическая ошибка.

В любом случае такое расхождение – повод вызвать бухгалтера в налоговую, чтобы он предоставил разъяснения.

Как проверить декларацию с обороткой (ОСВ)?

В случаях камеральной проверки инспектор из налоговой может затребовать оборотно-сальдовую ведомость вкупе с другой документацией.

Однако если в учетной политике предприятия отражено то, что оборотка не составляется, бухгалтерия имеет право не представлять данный документ.

Кстати, при оформлении и подаче декларации по НДС, с указанным правом на возмещение налога, предприятию следует подготовиться к углубленной камеральной проверке.

По ее результатам налоговая инспекция может принять следующие решения:

  • возмещение полной суммы налога, которая заявлена к возмещению при подаче уведомления;
  • отказ о возмещении;
  • частичное возмещение суммы налога на добавленную стоимость.

Проверка с декларацией по налогу на прибыль

Налоговый инспектор в обязательном порядке проведет сравнение декларации по НДС с декларацией по налогу на прибыль.

Так, специалист сравнит значение реализации, отмеченное в первом из указанных документов с суммой выручки от реализации, которая расположена во втором.

Если значения не равны, то либо налогоплательщик допустил нарушение, либо предприятие учло какую-либо выручку в составе внереализационных доходов.

Такая ситуация вполне оправдана, если это деньги, например, от сдачи имущества в аренду.

С книгой покупок связано много хлопот, ведь у крупных предприятий там не 10 – 100 строчек, а несколько тысяч.

Налоговикам данная особенность совершенно не важна, все данные должны быть внесены в специальный раздел декларации по НДС.

: кто вправе в 2019 году сдавать декларации по НДС на бумаге? Владимир Туров

Налог на добавленную стоимость – один из важнейших платежей в бюджет. Декларация по НДС – отчетный документ, к оформлению которого необходимо относится очень внимательно.

Любые недочеты приводят к длительным разбирательствам, задержкам возврата налога обратно в бюджет предприятия.

Поэтому после завершения формирования декларации необходимо пошагово ее проверить, проанализировать каждый заполненный раздел.

Если бухгалтер после сдачи декларации обнаружил ошибку, то он имеет право и обязан внести изменения при помощи подачи корректирующей декларации по НДС. Такой способ является наиболее эффективным и помогает специалисту оперативно исправить ситуацию.

Если обнаружены расхождения, которые не являются ошибкой, то оптимальным вариантом будет приложить сразу соответствующие пояснения. Такой подход поможет избежать звонков и пристального внимания от налоговиков.

Источник:

Справочник Бухгалтера

В разделе отражаются сведения о каждом участнике операций, в которых организация выступала в качестве налогового агента, т.е. если контрагентов было несколько, необходимо добавить дополнительные листы на каждого участника таких операций.

Пример: Компания продает в России товары иностранного комитента и участвует в расчетах, в связи с чем выступает в роли налогового агента. В 4 квартале компания отгрузила товар на сумму 100 000 руб. Начисленный при этой операции НДС в сумме 18 000 руб. должен быть отражен в строке 080 раздела 2.

В этом же квартале была получена оплата от покупателя в размере 59 000 руб., из них 9 000 руб. НДС, который необходимо отразить по строке 090 раздела 2, а также по предоплате было отгружено товара на сумму 10 000 руб. НДС по отгрузке составил 1 800 руб. Сумма НДС 1 800 руб. отражается и в стр.

080, и в строку 100. Стр. 080:18 000 руб. 1 800 руб. Стр. 090: 9 000 руб.

Юриста слово
Добавить комментарий