Как облагается НДС импорт товаров при УСН

Ндс при импорте

Как облагается НДС импорт товаров при УСН

Каждый день мы сталкиваемся с покупкой товаров иностранного производства. Они попадают к нам из разных стран. При ввозе товара в Россию, а также на территории, относящиеся к юрисдикции РФ, требуется оплатить НДС, за исключением товаров, указанных в ст. 150 НК. К ним относятся:

  • определенные медицинские товары и изделия,
  • продукция, переданная, как безвозмездная помощь,
  • культурные ценности, приобретенные для государственных учреждений,
  • необработанные алмазы,
  • технологическое оборудование, аналоги которого не производятся в РФ и пр.

Также при оказании услуг иностранными фирмами мы стакиваемся с обязанностью уплатить НДС государству.

Ндс при импорте товаров

Платить «ввозной» НДС должны все организации, даже те, которые освобождены от уплаты данного налога, применяющие спецрежимы. Размер налоговой ставки Ндс при импорте в 2016 году составляет 10% и 18%, в зависимости от того, по какой ставке данный товар облагается в РФ, уплачивается на таможне до подачи таможенной декларации, иначе ее не примут.

Налоговая база при расчете НДС складывается из суммы таможенной стоимости товара (цена по договору), таможенной пошлины и акцизов.

Налог при импорте подлежит возмещению из бюджета после принятия продукции к учету при условии, что товар будет использоваться в операциях, облагаемых НДС.

Принимается он к вычету на основании документов, подтверждающих фактическую уплату, а также таможенных документов, удостоверяющих импорт товара. Таким образом, счет-фактура не требуется.

При уплате налога фирмами, не использующими НДС, налог включается в стоимость товара.

Имущество, ввезенное на территорию РФ для перепродажи или для собственных нужд, учитывается в бухучете по стоимости приобретения, которая в свою очередь получается из цены по контракту, таможенной пошлины и таможенного сбора.

Принимается к учету импортное имущество в дату перехода права собственности на него. Обычно это условие указывается в контракте. Например, в момент отгрузки товара со склада продавца.

При импорте товаров из Белоруссии, Казахстана, Армении или Киргизии (страны ЕАЭС) – специальный порядок уплаты НДС. В данном случае он перечисляется в налоговый орган по месту нахождения собственника товара, и туда же направляется декларация.

Налоговая база определяется на дату принятия товара к учету на основе контрактной (договорной) стоимости приобретенных товаров с учетом суммы акцизов (при наличии). Если стоимость товаров считается в иностранной валюте, то она переводится в рубли по курсу ЦБР на дату принятия товаров к учету.

НДС уплачивается не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия товара к учету. В этот же срок подается декларация. К примеру, за товар, ввезенный в мае, нужно уплатить пошлины и сдать отчет до 20 июня.

Ндс при импорте услуг

В Налоговом кодексе закреплено понятие «место оказания услуг». Вне зависимости от того, кто оказывает услуги, отечественная организация или иностранная, если услуги оказываются на территории РФ, то на них устанавливается НДС. В ст. 148 НК содержится четкий перечень услуг, когда местом реализации признается Россия.

К примеру, услуги иностранных компаний в сферах культуры, искусства, образования, физической культуры, туризма, отдыха и спорта, если они фактически оказываются в нашей стране, попадают под налогообложение Ндс при импорте. Если французская компания проводит обучающий тренинг в России, данная услуга будет облагаться НДС.

По общему правилу, приобретая услуги у иностранной компании, которые она оказывает в России, необходимо удержать НДС. Здесь вы выступаете как налоговый агент. Данная обязанность возникает, если иностранец не состоит на учете в налоговой инспекции в РФ, и вне зависимости от того, являетесь вы плательщиком НДС или используете специальные налоговые режимы.

Существуют услуги, которые не облагаются Ндс при импорте, они поименованы в ст. 149 НК. К примеру, определенные виды медицинских услуг, присмотр за детьми в организациях и т.п.

Ндс при импорте удерживается из суммы, которую необходимо перечислить иностранной компании за оказанные услуги по контракту. Из этой суммы вычитается НДС и оставшуюся сумму перечисляют конечному исполнителю.

Поэтому следует заранее предупредить иностранную компанию о данном налоге и, при необходимости, включить эту сумму в контракт, чтобы не было проблем при расчете.

Если, к примеру, мы хотим выделить НДС 18% из имеющейся суммы, то умножаем ее на расчетную ставку 18/118, если мы прибавляем к сумме НДС, то цена умножается на 18%.

В бюджет НДС уплачивается совместно с переводом денег. Банковский работник откажется принимать платежку о перечисление суммы за услуги без подтверждения оплаты налога.

Сумма в иностранной валюте, указанная в договоре, пересчитывается в рубли по курсу Центробанка на дату платежа.

В течение 5 дней с момента платежа необходимо самостоятельно себе выписать счет-фактуру, чтобы впоследствии можно было принять НДС к вычету.

Налоговый агент обязательно должен предоставить налоговую декларацию до 20 числа следующего месяца за кварталом, в котором произошли расчеты с иностранцем.

В случае неуплаты НДС от импорта услуг, наступает ответственность в виде штрафа до 20% от суммы налога. Также ИФНС доначислит НДС и к нему пени за просрочку.

Источник: https://spmag.ru/articles/nds-pri-importe

Как рассчитать и уплатить НДС при импорте товаров – НалогОбзор.Инфо

Как облагается НДС импорт товаров при УСН

  • 1 Уплата НДС на таможне
  • 2 Освобождение от НДС
  • 3 Ставки НДС
  • 4 Расчет НДС

Чтобы импортировать товары, нужно оформить ряд документов. В первую очередь это внешнеэкономический контракт с иностранным партнером, паспорт сделки и таможенная декларация.

Ввоз товаров в Россию (импорт товаров) признается объектом налогообложения по НДС (подп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налог при этом уплачивается в составе общих таможенных платежей (подп. 3 п. 1 ст. 70 Таможенного кодекса Таможенного союза).

Уплата НДС на таможне

Заплатить НДС при ввозе товаров должен декларант или иные лица (например, перевозчик) (ст. 143 НК РФ, ст. 79, 80 Таможенного кодекса Таможенного союза). Если декларирование производится таможенным представителем (брокером), то он является ответственным за уплату НДС (ст. 15 Таможенного кодекса Таможенного союза).

НДС при ввозе уплачивается таможенным органам (п. 1 ст. 174 НК РФ, ст. 84 Таможенного кодекса Таможенного союза).

В случаях когда товар ввозится из страны, с которой Россия заключила международный договор об отмене таможенного контроля и таможенного оформления (например, со странами – участницами Таможенного союза), НДС уплачивается налоговым органам (п. 13 приложения 18 к договору о Евразийском экономическом союзе).

Об особенностях начисления НДС при импорте товаров из стран – участниц Таможенного союза см. Как рассчитать и уплатить НДС при импорте из Таможенного союза.

НДС на таможне нужно заплатить в особом порядке: не по итогам того квартала, в котором товары были ввезены в Россию, а одновременно с уплатой других таможенных платежей.

Конкретный срок уплаты НДС зависит от таможенной процедуры, под которую были помещены импортируемые товары (ст. 82 Таможенного кодекса Таможенного союза).

Так, например, в отношении товаров, помещенных под таможенную процедуру выпуска для свободного обращения срок уплаты НДС – до выпуска товаров, при условии, что импортер не применяет никакие льготы по уплате этого налога (подп. 1 п. 3 ст.

 211 Таможенного кодекса Таможенного союза). Пока НДС не будет заплачен, таможня не выпустит товар.

Кроме того, от таможенной процедуры, под которую помещаются товары, зависит и порядок уплаты НДС при ввозе. При одних процедурах НДС нужно платить полностью или частично, при других – платить не нужно вообще (п. 1 ст. 151 НК РФ).

Ситуация: как платить и принимать к вычету НДС со стоимости товаров, ввезенных в Россию из Китая транзитом через Казахстан?

НДС заплатите на российской таможне и примите к вычету в общем порядке.

Ввоз товаров в Россию (импорт товаров) признается объектом налогообложения по НДС (подп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налог при этом уплачивается в составе общих таможенных платежей (подп. 3 п. 1 ст. 70 Таможенного кодекса Таможенного союза).

При этом провоз товара в режиме транзита через Казахстан на порядок уплаты НДС не влияет. Это объясняется тем, что таможенный транзит является всего лишь процедурой контроля. То есть товары перевозятся под таможенным контролем от места отправления до места назначения без уплаты таможенных пошлин, налогов (п. 1 ст.

 215, п. 1 ст. 225 Таможенного кодекса Таможенного союза). Поэтому данную сделку следует рассматривать как обычный импорт из Китая в Россию. Следовательно, НДС при ввозе товара нужно уплатить только российским таможенным органам в общеустановленном порядке (п. 1 ст. 174 НК РФ, ст.

 84 Таможенного кодекса Таможенного союза).

Сумму НДС, уплаченную на таможне, импортер может принять к вычету в данной ситуации на общих основаниях без каких-либо особенностей (п. 2 ст. 171 НК РФ).

Освобождение от НДС

Товары, при ввозе которых НДС на таможне платить не нужно, перечислены в статье 150 Налогового кодекса РФ. Например, не облагается НДС ввоз в Россию технологического оборудования (в т. ч. комплектующих и запчастей к нему), аналоги которого в России не производятся (п. 7 ст. 150 НК РФ). Перечень такого оборудования утвержден постановлением Правительства РФ от 30 апреля 2009 г. № 372.

Ситуация: какие документы нужно оформить, чтобы подтвердить освобождение от уплаты НДС (в соответствии с п. 1 ст. 150 НК РФ) при ввозе на таможенную территорию России товаров в качестве гуманитарной помощи (содействия)?

Для этого нужно получить соответствующее удостоверение.

Решение о принадлежности товаров к гуманитарной помощи (содействию) принимает Комиссия по вопросам международной гуманитарной и технической помощи при Правительстве РФ. Комиссия на основании решения, оформленного в виде протокола, выдает удостоверение, подтверждающее принадлежность товаров к гуманитарной помощи (содействию).

Удостоверение должно быть подписано председателем Комиссии, его заместителем или ответственным секретарем и заверено печатью Комиссии. Каждый лист прилагаемых к удостоверению перечней товаров должен быть заверен штампом с надписью «Гуманитарная помощь (содействие)».

Срок действия удостоверения – один год со дня принятия Комиссией решения о подтверждении принадлежности товаров к гуманитарной помощи (содействию).

Такой порядок предусмотрен Инструкцией, утвержденной приказом ГТК России от 25 мая 2000 г. № 429.

Ситуация: нужно ли платить НДС при ввозе арктического топлива, приобретенного за границей для использования при выполнении работ на континентальном шельфе России?

Да, нужно.

Ввоз товаров на территорию России и другие территории, которые находятся под ее юрисдикцией, признается объектом обложения НДС (подп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Континентальный шельф относится к территориям, находящимся под юрисдикцией России. Это следует из положений части 2 статьи 67 Конституции РФ, статьи 5 Закона от 30 ноября 1995 г. № 187-ФЗ, пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ и части 1 статьи 7 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ.

Перечень товаров, освобожденных от уплаты НДС при ввозе в Россию и на территории, находящиеся под ее юрисдикцией, приведен в статье 150 Налогового кодекса РФ.

Перечень обстоятельств, при которых ввозимые товары освобождаются от уплаты таможенных пошлин и налогов, приведен в статье 80 Таможенного кодекса Таможенного союза. Ввоз арктического топлива для использования на континентальном шельфе не подпадает ни под один из названных перечней.

Следовательно, при ввозе таких товаров на территорию, находящуюся под юрисдикцией России (континентальный шельф), с их таможенной стоимости нужно начислить и заплатить НДС на общих основаниях.

Ставки НДС

В зависимости от вида ввозимых товаров ставка налога составляет 10 либо 18 процентов (п. 5 ст. 164 НК РФ). НДС начисляйте в рублях и округляйте до второго знака после запятой п. 30 Инструкции, утвержденной приказом ГТК России от 7 февраля 2001 г. № 131).

При реализации отдельных видов работ (услуг), связанных с импортом товаров, применяется ставка НДС 0 процентов (п. 1 ст. 165 НК РФ).

Ситуация: как поступить, если таможня требует начислить НДС с ввозимых товаров по более высокой ставке, чем это предусмотрено российским налоговым законодательством?

Если организация не согласна с решением таможни, обжалуйте его в вышестоящем таможенном органе или в суде.

При расчете НДС по товарам, ввозимым в Россию, на таможне применяются ставки, установленные российским налоговым законодательством (абз. 3 п. 2 ст. 77 Таможенного кодекса Таможенного союза).

По общему правилу НДС на таможне декларант рассчитывает самостоятельно (определяет код товара, налоговую ставку и размер платежа) (п. 1 ст. 76 Таможенного кодекса Таможенного союза).

Однако в ряде случаев сотрудники таможни вправе выполнить эти функции за него. Например, если они считают неправильной классификацию товаров, выбранную декларантом (п. 1–3 ст.

 52 Таможенного кодекса Таможенного союза).

Решения таможни о классификации товаров являются обязательными (п. 6 ст. 52 Таможенного кодекса Таможенного союза). Однако декларант вправе обжаловать их в соответствии со статьей 9 Таможенного кодекса Таможенного союза (абз. 2 п. 3 ст.

 52 Таможенного кодекса Таможенного союза). Это можно сделать, подав жалобу в вышестоящее таможенное ведомство (например, в региональное таможенное управление) или в суд (ст. 9 Таможенного кодекса Таможенного союза, гл. 3 Закона от 27 ноября 2010 г.

№ 311-ФЗ).

Если решение таможни будет признано необоснованным, требование об уплате налога по более высокой ставке можно не исполнять (см., например, постановление ФАС Московского округа от 26 марта 2014 г. № Ф05-2220/2014). Но если оно уже исполнено, организация вправе вернуть сумму излишне уплаченного НДС через суд (см.

, например, постановления ФАС Уральского округа от 27 сентября 2013 г. № Ф09-9170/13, Московского округа от 21 октября 2011 г. № А40-151153/10-140-889). А если излишне уплаченный НДС был принят к вычету, сумму налога придется восстановить. Сделать это нужно в том квартале, когда вступило в силу решение суда, отменившего требования таможни.

Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 21 апреля 2014 г. № ГД-4-3/7606.

Совет: при импорте скоропортящихся продовольственных товаров, чтобы ускорить их таможенное оформление, уплатите НДС в размере, указанном сотрудниками таможни. Сумму НДС, уплаченную на таможне, импортер вправе принять к вычету (п. 2 ст. 171 НК РФ).

Расчет НДС

Сумма налога рассчитывается по особым правилам.

Если организация импортирует товары, облагаемые и таможенными пошлинами, и акцизами, используйте формулу:

НДС=Таможенная стоимость товара+Таможенные пошлины+Акцизы×Ставка НДС

Если организация ввозит подакцизные товары, которые освобождены от таможенных пошлин, НДС рассчитайте по формуле:

НДС=Таможенная стоимость товара+Акцизы×Ставка НДС

При импорте товаров, которые облагаются таможенными пошлинами, но освобождены от акцизов, для расчета налога примените формулу:

НДС=Таможенная стоимость товара+Таможенные пошлины×Ставка НДС

Если товар освобожден и от таможенных пошлин, и от акцизов, используйте формулу:

НДС=Таможенная стоимость товара×Ставка НДС

При ввозе в Россию продуктов переработки товаров (если ранее товары были вывезены из России для переработки за границей) НДС рассчитайте по формуле:

НДС=Стоимость переработки товара×Ставка НДС

По каждой группе товаров налог рассчитывайте отдельно. Общая сумма НДС к уплате будет равняться сумме налогов, подсчитанных по группам товаров.

Такие правила установлены пунктом 3 статьи 160 и пунктом 5 статьи 166 Налогового кодекса РФ.

Таможенная стоимость заявляется при декларировании товара. Как правило, таможенная стоимость равна цене сделки (п. 1 ст. 4 Соглашения об определении таможенной стоимости товаров от 25 января 2008 г.).

При невозможности определения таможенной стоимости по цене сделки таможенная стоимость может быть определена другими методами, описанными в статьях 6–10 Соглашения об определении таможенной стоимости товаров от 25 января 2008 г.

Пример расчета и отражения в бухучете НДС по импортированным в Россию товарам

ООО «Торговая фирма “Гермес”» импортирует из Германии партию неподакцизных товаров. Таможенная стоимость партии – 12 500 евро. Ставка таможенной пошлины по такому виду товаров – 20 процентов. Данные товары облагаются НДС по ставке 18 процентов. Таможенные сборы составили 2000 руб.

Право собственности на товары перешло к «Гермесу» 14 мая. В этот же день «Гермес» представил декларацию к таможенному оформлению груза.

Таможенная стоимость равна цене сделки. Условный курс евро на 14 мая составил 38,1940 руб./EUR. Таможенная стоимость партии товара в рублях на эту дату составит:
12 500 EUR × 38,1940 руб./EUR = 477 425 руб.

Сумма таможенной пошлины, которую должен заплатить «Гермес», составит:
477 425 руб. × 20% = 95 485 руб.

Сумма НДС, которую «Гермес» должен заплатить на таможне по данной партии товара, составит:
(477 425 руб. + 95 485 руб.) × 18% = 103 124 руб.

Сумму таможенных сборов и пошлин бухгалтер «Гермеса» отразил на субсчете «Расчеты по таможенным пошлинам и сборам» к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Бухгалтер «Гермеса» сделал в учете проводки:

Дебет 41 Кредит 60
– 477 425 руб. – оприходованы импортированные товары;

Дебет 41 Кредит 76 субсчет «Расчеты по таможенным пошлинам и сборам»
– 97 485 руб. (95 485 руб. + 2000 руб.) – включены таможенная пошлина и таможенные сборы в себестоимость импортированных товаров;

Дебет 19 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 103 124 руб. – отражен НДС, подлежащий уплате на таможне;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по таможенным пошлинам и сборам» Кредит 51
– 97 485 руб. (95 485 руб. + 2000 руб.) – уплачены ввозная таможенная пошлина и таможенные сборы;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 51
– 103 124 руб. – уплачен НДС на таможне.

Продолжение >>

Источник: http://NalogObzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/nds/kak_rasschitat_i_uplatit_nds_pri_importe_tovarov/1-1-0-134

Закупка товара за границей: НДС и таможенное оформление — Эльба

Как облагается НДС импорт товаров при УСН

Все товары ввезённые на территорию РФ подлежат таможенному оформлению, кроме импорта из Беларуси и Казахстана. Но прежде чем приступить к декларированию на таможне, нужно будет рассчитать и заплатить НДС.

Импортный НДС

НДС — известный как налог на добавленную стоимость, при ввозе товаров станет еще одним таможенным платежом, который придется заплатить для таможенной «очистки» товаров. Если вы применяете спец.режим и раньше в своей деятельности не сталкивались с НДС, то при ввозе иностранных товаров эта привилегия не действует.

Для того, чтобы рассчитать НДС к уплате, нужно определить налоговую базу и налоговую ставку. Налоговая база для уплаты НДС складывается из таможенной стоимости ввозимого товара (о ней мы писали в первой части нашей статьи), суммы ввозной таможенной пошлины, суммы акциза. Потом все это умножается на ставку (0, 10 или 20%)

Как определить ставку для расчета НДС

Проверьте по Налоговому кодексу, не освобождён ли от налогообложения НДС ввозимый вами товар (ст. 150 НК РФ). Если не освобождён:

Найдите код ввозимого товара в Едином таможенном тарифе Таможенного союза.

Сопоставьте этот код с перечнями Правительства РФ, в котором перечисленные товары облагаются по ставке 10%. Всего существует 4 перечня, в которых продовольственные товары, товары для детей, медицинские товары и книги по образованию, науке, культуре.

Если товар в перечне найдёте, то он облагается по ставке 10%, если в перечне его нет, то по ставке 20%.

Вам нужно заплатить НДС до выпуска товаров из-под таможенной процедуры. Налог уплачивается непосредственно в таможенный орган. Исключение составляют товары, импортируемые из Беларуси и Казахстана. В этом случае вы платите НДС не на таможне, а в своей налоговой в стандартные для НДС сроки. Но об этом подробнее в конце статьи.

Попробовать Эльбу 30 дней бесплатно

Формируйте и отправляйте отчётность через интернет с помощью Эльбы!

Если вы находитесь на общей системе налогообложения, то уплаченный НДС сможете принять к вычету. Если применяете УСН, то уплаченный налог является вашим расходом.

Подача таможенной декларации и документов для таможенного оформления

Вы можете самостоятельно оформить свой товар на таможне и набраться опыта в этом деле, или поручить выполнение этой формальности таможенному брокеру — сэкономить свое время и нервы. Если вы решитесь разобраться в этом деле без таможенного представителя, то вам будет полезно узнать, что предстоит пройти на таможне.

Для таможенного оформления вашего товара первым делом нужно подать таможенную декларацию и сопроводительные документы в таможенный орган. Таможенным Кодексом Евразийского экономического союза установлено, что декларация подаётся до истечения сроков временного хранения товаров. Предельный срок временного хранения — 4 месяца.

В зависимости от таможенных процедур подаются разные таможенные декларации, всего их существует 4 вида. В случае, когда вы ввозите импортные товары для перепродажи их в нашей стране, вам нужно подать Декларацию на товары. Форма декларации и инструкция заполнения утверждена Решением Комиссии таможенного союза от 20 мая 2010 года N 257.

Заранее подготовьте пакет документов, который нужно будет подать вместе с таможенной декларацией:

  • контракт с иностранным поставщиком
  • паспорт сделки (если имеется)
  • инвойс
  • упаковочный лист
  • разрешительные документы (сертификаты, лицензии)
  • платежные документы
  • документы на товар
  • документы на страховку груза
  • документы по транспортировке товара
  • документы, подтверждающие сведения о декларанте.

Вместе с декларацией на бумажном носителе необходимо предоставить её электронную копию. Также существует портал таможенной службы, где вы можете задекларировать свой товар электронно с использованием электронной подписи (ЭП).

После того, как вы подадите декларацию, в течение 2 часов она будет зарегистрирована. Затем сотрудники таможенных органов проверят предоставленные документы, проанализируют таможенную декларацию, детально проверят правильность расчетов и своевременность уплаты таможенных платежей. После проведения этой процедуры ваш товар будет выпущен с зоны таможенного контроля.

Исключение: ввоз товаров из Беларуси и Казахстана

Если вы будете ввозить товары с территории стран Таможенного Союза (Беларусь и Казахстан), вам не нужно проходить таможенное оформление. При импорте товаров из стран ТС действуют иные нормы уплаты НДС и подачи документов.

При ввозе товаров с территории Беларуси и Казахстана вам нужно будет заплатить НДС в налоговую по месту регистрации, а не в таможенный орган. Для оформления товара нужно подать в свою налоговую декларацию по косвенным налогам при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств — членов Таможенного союза (утверждена приказом ФНС РФ от 27.09.2017 N СА-7-3/765@).

Вместе с заполненной декларацией предоставьте следующие документы:

  • Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в 4х экземплярах и в электронном виде (файл установленного формата, например, на флэшке). Форма заявления утверждена Приказом Минфина России от 07.07.2010 N 69н. Формат электронного файла утвержден Приказом ФНС России от 19.11.2014 N ММВ-7-6/590​@.
  • банковскую выписку, которая подтверждает уплату (переплату) косвенных налогов
  • документы по транспортировке товаров
  • счета-фактуры (если выставлялись)
  • контракт
  • информационное сообщение от поставщика (если было предоставлено)

Срок уплаты ввозного налога и подачи документов — до 20-го числа месяца, следующего за месяцем, когда вы примете товары на учет.

Статья актуальна на 16.05.2019

Источник: https://e-kontur.ru/enquiry/157

Возмещение НДС при УСН – формула, арбитражная практика

Как облагается НДС импорт товаров при УСН

Налог на добавочную стоимость (НДС) – это весьма неоднозначный налог. Его начисление и порядок уплаты имеют множество особенностей, несоблюдение которых может привести к штрафам и иным санкциям налоговых органов.

Это особенно актуально для организаций, работающих по упрощенной системе налогообложения, которые в большинстве случаев не могут ни выставить НДС в счет-фактуре, ни зачислить его к возврату. Но есть исключения, а также случаи, когда они обязаны и указывать этот налог, и оплачивать его.

Что это такое

Упрощенная система налогообложения подходит как для больших предприятий, так и для начинающих бизнесменов. Она значительно снижает уровень бюрократической нагрузки на юридическое лицо, что позволяет содержать меньший штат сотрудников.

Но такая система налогообложения имеет и свои недостатки:

  • максимальный оборот в год – 60 миллионов рублей;
  • максимальная численность работников – до 100 человек;
  • стоимость основных фондов – до 100 миллионов рублей.

УСН предполагает объединение нескольких налогов в один. В большинстве случаев это не вызывает никаких проблем, но работа с НДС имеет свои нюансы. Дело в том, что при УСН юридическое лицо не вписывает в счет-фактуру или смету этот налог, так как не является его плательщиком.

Но при работе с прочими контрагентами, которые используют общую систему налогообложения (ОСНО), могут возникнуть проблемы, так как им придется заплатить этот налог из прибыли (если нет входящего НДС, то его сумму нельзя поставить к возврату, а платить налог все равно придется).

На практике с подобной проблемой сталкиваются только начинающие предприниматели, поскольку законодательство предусматривает возможность отразить НДС при работе с контрагентом.

НДС можно вписать в счет-фактуру, но, юридическое лицо, работающее с упрощенной системой налогообложения, в таком случае обязано будет заплатить этот налог в полном размере.

Возврат

Перед тем как ставить вопрос о возврате НДС при УСН, сперва следует разобраться с вопросом его возврата в целом. Налог на добавочную стоимость – это плата за возможность ставить наценку на товар или услугу.

Благодаря этому увеличивается прибыль юридического лица и осуществляется прирост оборотных средств. Но платит это налог конечный потребитель, так как он заложен с цену товара или услуги. Предприниматель, при заполнении налоговой декларации, ставит сумму этого налога к возврату.

Если одна сторона сделки работает по УСН, то вторая при этом не сможет поставить НДС к возврату, поскольку его нет ни в смете, ни в счете на оплату. Бывают случаи, когда предприятие с УСН вписывает НДС в счет-фактуру или смету, чтобы партнер по сделке смог принять его к вычету.

Если при этом не уплатить этот налог и не подать декларацию, то такое действие может привести к штрафу. На сегодняшний день имеется множество примеров, когда такие манипуляции приводили не только к штрафам, но и более серьезным последствиям, особенно когда дело касалось крупных сделок.

Чтобы обезопасить себя во время работы с контрагентом, предпринимателю с УСН лучше затребовать письменное заявление на включение НДС в счет-фактуру от партнера по сделке. Арбитражная практика уже сталкивалась со случаями, когда отсутствие такого письма приводила к нежелательным последствиям.

Возмещение НДС при УСН

Существует масса случаев, когда даже при «упрощенке» юридическое лицо обязано платить налог – это случаи, когда оно может быть налоговым агентом по НДС, или просто иметь обязательства плательщика этого налога. Произвести возмещение НДС при УСН, так же как при ОСНО нельзя, но в некоторых ситуациях его можно отнести к расходам, чтобы уменьшить налогооблагаемую базу.

К основным случаям уплаты НДС при УСН относятся:

Описание ситуацииЧто делать
Запрос от партнера по сделке на выставление исходящего НДС.Лучше всего заранее оговорить эту ситуацию и включить налог в стоимость товара или услуги. Выставить счет-фактуру можно, но предприятие с УСН должно оплатить в бюджет все сумму этого налога, не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором был выставлен счет или смета с НДС.
Компания с УСН заключило сделку с товариществом (простым либо инвестиционным).В данной ситуации налог придется платить в любом случае, но только по операциям с такими товариществами.Если сделка с товариществом подразумевает широкий спектр работ и услуг, то необходимо вести раздельный учет по таким операциям. Свои работы и услуги не следует облагать НДС.Для оформления сделок с товариществами им необходимо выставлять счета с НДС и требовать от них также указывать налог.
Компания с УСН занимается управленческой деятельностью на основании доверенности, или аутсорсингом.Бухгалтерский учет при этом полностью аналогичен ОСНО. Также дополнительно придется вести журналы покупок, продаж и реестры счетов (принятых и выставленных).
Аренда недвижимости или иных материальных ценностей у государства или муниципалитета.Поскольку такой договор содержит в себе НДС в любом случае, то и арендатору придется его уплатить в полном размере. Для этого потребуется:·         выписать на свои собственные реквизиты счет-фактуру и указать в ней «аренда имущества (муниципального или государственного)»;·         зарегистрировать этот счет в журнале продаж и счет-фактур;·         уплатить налог;·         включить его в расходную часть и подать декларацию.
Аренда недвижимости или иных материальных ценностей у государства или муниципалитета, но без указания НДС в выставленном счете.В такой ситуации налог все равно придется заплатить, для чего его следует насчитать ко всей сумме, выставленной арендодателем. Дальнейшие действия аналогичны тем, что указаны в предыдущем пункте.
Покупка товаров и услуг у контрагента, не являющегося налоговым резидентом Российской Федерации.В день, когда производятся расчеты с таким контрагентом, необходимо уплатить НДС, начисленный к сумме всей сделки. Затем следует выписать счет-фактуру на свои реквизиты (то есть самому себе) с пометкой «за иностранное лицо». После занести данные счета в книги учета и подать декларацию.

Если у предприятия с УСН возникает обязанность уплаты НДС (в связи с требованием партнера или особенностью работы с контрагентом), то выставлять счет-фактуру оно обязано в течение 5-ти календарных дней со дня отгрузки товара.

Если же эта обязанность не предусматривает выставления счета контрагенту (предприятие становится налоговым агентом), то выписывать счет в такой ситуации необходимо самому себе. Производить это процедуру также следует в течение 5-ти календарных дней со дня расчета с контрагентом.

Оплата без предоставления счета и предоставление счета без оплаты НДС

Бывают случаи, когда НДС уплачивается, но при этом указывать его в счете ненужно. Это относится к импорту товаров и услуг. Осуществляя импорт следует детально изучить особенности уплаты НДС, к примеру, товарооборот между Российской Федерацией и Республикой Беларусь предусматривает процедуру уплаты налога на добавочную стоимость по стране назначения.

То есть, если товар завозится из Беларуси в Россию, то НДС за него взымается на территории РФ. Если допустить ошибки в оформлении документов или не учесть особенности налогообложения при ведении коммерческой деятельности на территории Таможенного Союза, то можно оказаться в ситуации, когда НДС придется заплатить дважды.

При импорте товара уплачивать НДС необходимо со всей стоимости товара, включая пошлины и акцизы. При этом также необходимо внимательно следить за политикой государства в отношении пошлин и акцизов, поскольку в последнее время она постоянно меняется.

В связи с этим многие предприятия оптовой торговля стали запасаться товарами впрок, чтобы получить преимущества над конкурентами, которые будут импортировать товар после изменений законодательства в отношении пошлин и акциз.

Делать этого не стоит, поскольку время на реализацию ранее импортированного товара по старым тарифам могут не дать, тогда все равно придется досчитать сумму налогов и пошлин в бюджет.

Если предприятие использует формулу УСН «Прибыль минус расходы», то НДС за импортируемый товар можно включить в расходы, которые уменьшат налогооблагаемую базу по единому налогу.

При этом заполнять налоговую декларацию не придется, если товар не ввозится с территории стран-участников ЕАС – в таком случае необходимо будет заполнить декларацию по непрямым (косвенным) налогам. Заполнять ее следует до 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором был ввезен товар из-за рубежа.

Также имеют место случаи, когда предприятие может выставить счет-фактуру, но не оплачивать НДС.

К таким случаям относятся сделки, при которых предприятие покупает или реализует товары контрагента с ОСНО от своего имени:

  • Дилерские отношения – контрагент реализует товар предприятия-изготовителя или импортера, работающего по ОСНО. В такой ситуации налог был уже включен в себестоимость товара, а предприниматель, при реализации не ставит никакой наценки. В таком случае, при выписке счет-фактуры указывается цена производителя (импортера), без наценок, но с НДС. Налог с реализации товара уплачивать не нужно. Но, дилерское соглашение подразумевает выплату контрагенту определенного вознаграждения за реализацию товара. Это сумма относится к прибыли и с нее следует уплатить налог.
  • Договор трехсторонней сделки – это ситуация, при которой товар можно как продать, так и приобрести для другого юридического лица от своего имени. Третья сторона в такой сделке является кредитором (плательщиком) или дебитором (должником). Если наценка в такой ситуации на товар не производится, то и платить НДС не придется.
  • Бартер (договор встречной поставки) – при такой сделке товар также должен быть поставлен без наценки, иначе возникнут обязательства по уплате НДС.

Все эти операции производятся с целью избавиться от дебиторской задолженности, а также при невозможности произвести стандартную торговую сделку.

Юридическое лицо, работающее по УСН не может зачислить к возврату НДС, даже в тех случаях, когда оно вынуждено его платить. А в большинстве ситуаций, когда это налог будет отражаться в счете, его придется заплатить из собственной прибыли. Чтобы при этом не понести убытки, следует заранее произвести все расчеты и скорректировать расходы на уплату налога наценкой.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: http://biznes-delo.ru/vozmeshhenie/vozmeshhenie-nds-pri-usn.html

Как рассчитать и уплатить НДС при импорте товаров организацией на УСН? – Программы 93

Как облагается НДС импорт товаров при УСН

страница » Блог » Как рассчитать и уплатить НДС при импорте товаров организацией на УСН?

Налог на добавленную стоимость уплачивается в бюджет по месту нахождения организации-плательщика. Ставка НДС на большую часть товаров составляет 20%, но на какую сумму рассчитывается данная ставка? Какие расходы могут быть учтены при импорте товаров? Какие особенности уплаты НДС при импорте товаров на УСН? Эти и другие вопросы мы рассмотрим в данной статье.

 В соответствии со статьей 151 НК РФ, если организация импортер находится на упрощенной системе налогообложения, она не освобождается от уплаты налога на добавленную стоимость, в т.ч. при импорте товаров (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).

Импорт товаров предприятием на УСН – в чем особенности?

Предприятие, которое находится на упрощенной системе налогообложения, обязано уплачивать НДС при ввозе товаров из-за рубежа, документы об этом подаются в налоговую службу.

Однако есть ряд нюансов, которые нужно знать предприятию на УСН, в том числе те, которые касаются схемы уплаты УСН в бюджет (только с доходов или же с разницы доходов и расходов):

  1. В случае, если предприятие уплачивает УСН в бюджет только с суммы доходов, сумма исчисленного и подлежащего уплате НДС не может быть отнесена на расходы., Еесли предприятие уплачивает УСН по разнице доходов и расходов, то НДС по приобретенным товарам относится к расходам предприятия.

Важно: если ввозимый товар – сырье для дальнейшей реализации или переработки, то НДС должен быть отнесен на расходы по приобретению сырья.

  1. При импорте товаров из стран, не входящих в ЕАЭС, НДС уплачивается на таможне (т.е. получатель средств – таможенная служба, а расходы на НДС отражаются в составе таможенных платежей).
  2. При импорте товаров из стран, входящих в ЕАЭС, НДС прописывается в декларации (форма № СА-7-3/765@ от 27.09.2017 – для подачи в электронном виде в т.ч.), на основании этой декларации сумма НДС уплачивается по месту нахождения организации-плательщика.
  3. При импорте товаров через Калининград НДС не подлежит взысканию, но, если товар после пересечения границы Калининградской области, будет отправлен в другой субъект РФ для дальнейшей реализации, вступит в силу режим выпуска для свободного обращения (ИМ40) – налог будет удержан.
  4. При ввозе основных средств (оборудования, например) НДС включается в стоимость приобретения объекта – в соответствии с п. 2 ст. 170 НК РФ.
  5. НДС при УСН при импорте товаров по агентскому договору – сложная схема, однако плательщиком НДС в данном случае остается организация-импортер, т.е. агент по договору. Организация, которая заключила договор с агентом, принимает к вычету сумму уплаченного на таможне НДС агентом.

Как правильно рассчитать НДС при УСН при импорте товаров?

Расчет любого налога представляет собой определение налогооблагаемой базы и налоговой ставки, после чего уже в зависимости от периодов, порядка расчета и т.д., производится сам расчет суммы налога, подлежащего уплате в бюджет.

При расчете НДС при импорте товаров предприятием на УСН порядок следующий:

  1. Определение суммы налогооблагаемой базы.

Налогооблагаемая база = Таможенная стоимость ввозимого товара + Таможенный сбор (пошлина) + Акциз

Соответственно, если товар не облагается пошлинами, сборами или акцизом, при расчете эти суммы не учитываются.

При этом, важно понимать, что налогооблагаемая база считается для каждой товарной категории, которые отличаются названием, маркой, видом, даже если эти товары ввезены одной партией.

  1. Определение размера ставки НДС.

Ставка НДС прописана в НК РФ в ст. 164, есть перечень по продукции со ставкой в 10%, в 0% и общая ставка – 20%.

Ставка НДС 10% в 2019 году применяется в отношении товаров следующих категорий:

  • Мясных, молочных, рыбных продуктов;
  • Растительных масел;
  • Мучных, хлебобулочных изделий;
  • Детских товаров;
  • Трикотажных, швейных изделий;
  •  Медицинских товаров, лекарств;
  • Канцтоваров и т.д.

Ставка 20% в 2019 году применяется в отношении продукции, не вошедшей в перечень ст. 164 НК РФ (т.е., для всех остальных товаров).

  1. Расчет суммы НДС к уплате.

Порядок уплаты НДС регулируется НК РФ, расчет по следующей формуле:

НДС к упл. = НО х Ставка НДС, где НО – это налогооблагаемая база.

Так как в одной декларации на ввоз могут быть указаны разные категории товаров, то и ставки могут отличаться, поэтому рассмотрим пример расчета.

Пример: организация на УСН из Санкт-Петербурга в июле импортирует из Армении канцелярские товары на сумму 120 000 рублей и офисную мебель (столы и стулья), всего наборов мебели (стол и стул) 5 штук. Стоимость стула – 3 000 рублей, стоимость стола – 7 000 рублей.

Решение:

  1. Армения – член ЕАЭС, поэтому сумма НДС должна быть прописана в декларации и уплачена налогоплательщиком импортером по месту нахождения (отделение ФНС в Санкт-Петербурге). Так как операция совершается в июле, а «ввозной» НДС должен быть уплачен не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортных товаров, то в бюджет организации нужно будет перевести общую сумму налога до 20 августа.
  2. Определение НО: канцелярские товары и офисная мебель не относятся к подакцизным товарам, поэтому в сумму НО акцизы не входят. Сумма НО определяется отдельно по каждой группе товаров независимо от того, что они идут одной поставкой, поэтому тут три суммы НО:

НО канцелярские товары = 120 000 рублей

НО столы = 7 000 х 5 = 35 000 рублей

НО стулья = 3 000 х 5 = 15 000 рублей

  1. Определение налоговой ставки. Канцелярские товары согласно ст. 164 НК РФ относятся к группам товаров, на которые применяется 10% ставка НДС. Столы и стулья – по общей ставке НДС в размере 20%.
  2. Определение суммы НДС к уплате.

НДС к упл. (канцелярия) = 120 000 рублей х 10% = 12 000 рублей

НДС к упл. (столы) = 35 000 рублей х 20% = 7 000 рублей

НДС к упл. (стулья) = 15 000 рублей х 20% = 3 000 рублей

Общая сумма НДС к уплате по данной декларации составит 22 000 рублей. Срок уплаты (см. выше) – до 20 числа месяца, следующего за месяцем постановки на учет приобретенных товаров, то есть, до 20 августа.

Важно также помнить, что при импорте на территорию РФ НДС уплачивается до принятия таможенной декларации либо одновременно с ней.

Кто освобождается от уплаты НДС при импорте товаров?

Предприятия, которые хотят получить освобождение от уплаты НДС при импорте товаров в РФ, должны понимать, что налоговые льготы здесь распределяются сообразно группам товаров, импортируемым в РФ. То есть, есть перечень категорий товаров, на которые НДС не распространяется, он представлен в ст. 150 НК РФ.

Для подтверждения права использовать данную налоговую льготу необходимо предоставить подтверждающие документы.

Помимо этого, в соответствии со ст. 151 НК РФ, компания-импортер имеет право на освобождение от НДС в случаях, если:

  1. Товар находится на таможне на процедуру «ликвидация», «транзит», «передача государству», «реэкспорт», «беспошлинная реализация».
  2. Товар предназначен для переработки внутри РФ.
  3. Товар попал под временное ограничение ввоза (ограничение по времени ввоза).

В случае, если налоговые льготы применены налогоплательщиком неправомерно, налоговая служба вправе наложить штраф и пени за неуплату штрафа.

Какая ответственность за нарушение порядка уплаты НДС при импорте товаров организацией на УСН?

Прежде всего следует выделить умышленное и неумышленное нарушение порядка уплаты НДС при импорте товаров организацией на УСН.

Наказание за нарушение порядка уплаты НДС может быть:

  • налоговым (штрафы от 20% до 40% от суммы неуплаченного НДС и пени за просрочку уплаты НДС в бюджет), 
  • административным (за непредоставление документов для налогового контроля)
  • уголовным (в случаях, когда умышленные вмешательства в порядок определения налоговой базы приводят к крупным финансовым потерям бюджета от недополученного НДС).

Важно: здесь не может быть нарушения по оформлению вычета по НДС, так как организация-импортер на УСН не имеет права подавать документы по НДС на получение налогового вычета, а должна учитывать уплаченный по импорту товаров НДС в составе расходов.

Штрафы и наказания за неправильный бухгалтерский и налоговый учет импорта товаров могут парализовать деятельность компании, поэтому рекомендуем вам обратиться к нашим специалистам за разъяснением вопросов, которые у вас остались.

Мы поможем вам избежать ошибок при отражении в учете НДС на импортируемые товары независимо от того, на какой системе налогообложения вы находитесь.

Источник: https://programs93.ru/articles/kak-rasschitat-i-uplatit-nds-pri-importe-tovarov-organizaciej-na-usn/

Юриста слово
Добавить комментарий