Как налоговому агенту рассчитать НДФЛ – НалогОбзор.Инфо
- 1 НДФЛ по ставке 13 процентов
- 2 НДФЛ по другим ставкам
Порядок расчета НДФЛ
Если организация является налоговым агентом, то НДФЛ, который нужно удержать из дохода сотрудника, рассчитайте в таком порядке:
- определите доходы, являющиеся объектом обложения НДФЛ;
- определите наличие и размер доходов, необлагаемых НДФЛ;
- определите ставку НДФЛ по каждому из видов дохода;
- рассчитайте налоговую базу в 2-НДФЛ;
- рассчитайте сумму налога, которую нужно удержать и перечислить в бюджет.
Налоговую базу рассчитывайте отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные ставки (п. 2 ст. 210 НК РФ).
НДФЛ удерживайте в целых рублях. Если рассчитанная сумма налога будет с копейками, то сумму до 50 копеек отбрасывайте, а 50 копеек и более округляйте до полного рубля. Такое правило установлено пунктом 6 статьи 52 Налогового кодекса РФ.
Если удержали НДФЛ все-таки с копейками, придется учесть это при последующих выплатах доходов сотруднику до конца года. Но это не проблема, сложность в другом. Если в итоге недоплатили налог в бюджет или сделали это не вовремя, налогового агента могут оштрафовать.
Важно: удерживать НДФЛ можно только в пределах 50 процентов от суммы выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Ситуация: как рассчитать предельную сумму НДФЛ, которую можно удержать из дохода сотрудника?
Предельную сумму НДФЛ, которую налоговый агент (как правило, работодатель) может удержать, рассчитывайте исходя из дохода сотрудника до налогообложения.
Речь идет об ограничении, установленном в абзаце 2 пункта 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ. Там написано, что максимальная сумма НДФЛ, которую можно удержать, ограничена 50 процентами от величины выплаты. Но что в данном случае считать выплатой – сумму, которую начислили, или сумму, которую сотрудник получил уже на руки, – в Налоговом кодексе РФ не определено.
Если толковать норму закона буквально, то под выплатой следует понимать общую сумму дохода, начисленного сотруднику, до налогообложения. В рассматриваемой ситуации – это общая сумма зарплаты, начисленной сотруднику за месяц. С этой суммой и нужно сравнивать предельную величину НДФЛ.
Сопоставлять максимум удержания с суммой, которую выдали сотруднику на руки или перечислили на его банковский счет, было бы некорректно. Ведь в этом случае часть налога, удержанного с доходов в виде оплаты труда, «выпадет» из 50-процентного ограничения. В результате общая сумма удержанного налога может превысить установленный лимит.
То есть с сотрудника удержат больше, и возникнет переплата по НДФЛ.
Напомним, что удерживать НДФЛ из доходов сотрудника нужно в момент их выплаты (абз. 1 п. 4 ст. 226 НК РФ).
Пример расчета предельной суммы НДФЛ, удерживаемой из зарплаты. В текущем месяце помимо зарплаты сотрудник получил доход в виде прощенного долга
Организация «Альфа» выдала своему сотруднику, менеджеру А.С. Кондратьеву, беспроцентный заем в размере 100 000 руб.
9 января организация заключила с Кондратьевым договор дарения выданной суммы.
В результате сотрудник был освобожден от обязанности вернуть заем и получил доход в сумме прощенной задолженности.
Доход в виде материальной выгоды за пользование беспроцентным займом при прощении долга не возникает (письмо Минфина России от 15 июля 2014 г. № 03-04-06/34520).
Сумма НДФЛ, которую «Альфа» как налоговый агент должна удержать из доходов Кондратьева с суммы прощенной задолженности, составляет 13 000 руб. (100 000 руб. × 13%). Источником для удержания НДФЛ является зарплата. Права на стандартные налоговые вычеты Кондратьев не имеет.
ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДФЛ ЗА РАБОТНИКОВ В 2018 г.»
Заработная плата Кондратьева составляет 30 000 руб. в месяц. По коллективному договору зарплата выдается два раза в месяц:
– 15-го числа – аванс;
– 5-го числа следующего месяца – окончательный расчет.
Доход в размере прощенного долга образовался у Кондратьева в день подписания договора дарения (9 января). НДФЛ с этого дохода «Альфа» как налоговый агент должна удержать при первой выплате любых денежных средств (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ). Первой выплатой после получения дохода в виде прощенного долга является аванс по зарплате за январь.
За январь Кондратьеву были начислены:
– аванс в сумме 10 000 руб.;
– зарплата под расчет 20 000 руб.
Совокупный доход Кондратьева за январь составил 130 000 руб. (100 000 руб. + 30 000 руб.).
Сумма НДФЛ, которая должна быть удержана с этого дохода, равна 16 900 руб. (130 000 руб. × 13%).
Предельный размер НДФЛ, который может быть удержан при выплате дохода, не должен превышать 50 процентов от суммы выплаты. Это ограничение распространяется на любые выплаты, в том числе и на аванс по зарплате.
С учетом ограничений бухгалтер «Альфы» удерживал НДФЛ из доходов Кондратьева в следующем порядке:
– при выплате аванса – 5000 руб. (10 000 руб. × 50%);
– при выплате зарплаты под расчет – 10 000 руб. (20 000 руб. × 50%).
Сумма НДФЛ, которую налоговый агент не смог удержать в январе из-за существующих ограничений, удерживается из доходов Кондратьева в феврале. Эта сумма равна:
16 900 руб. – 5000 руб. – 10 000 руб. = 1900 руб.
В бухучете «Альфы» сделаны следующие записи.
В январе:
Дебет 91-2 Кредит 73-1
– 100 000 руб. – отнесена на расходы сумма прощенного долга;
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 5000 руб. – удержан из аванса Кондратьева НДФЛ с суммы прощенного долга;
Дебет 70 Кредит 50
– 5000 руб. (10 000 руб. – 5000 руб.) – выдан аванс за вычетом части НДФЛ;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51
– 5000 руб. – перечислен в бюджет НДФЛ;
Дебет 20 Кредит 70
– 30 000 руб. – начислена зарплата Кондратьеву за январь;
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 10 000 руб. ((30 000 руб. – 10 000 руб.) × 50%) – удержан НДФЛ с зарплаты Кондратьева;
Дебет 70 Кредит 50
– 10 000 руб. – выплачена зарплата сотруднику;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51
– 10 000 руб. – перечислен в бюджет НДФЛ.
В феврале:
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 1900 руб. – удержан из аванса Кондратьева НДФЛ с суммы прощенного долга;
Дебет 70 Кредит 50
– 8100 руб. (10 000 руб. – 1900 руб.) – выдан аванс за вычетом части НДФЛ;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51
– 1900 руб. – перечислен в бюджет НДФЛ.
Расчеты по НДФЛ за январь–февраль бухгалтер «Альфы» отразил в бухгалтерской справке и регистре налогового учета.
НДФЛ по ставке 13 процентов
Если доходы облагаются по ставке 13 процентов, налоговую базу рассчитывайте нарастающим итогом ежемесячно:
| Налоговая база по НДФЛ с начала года по текущий месяц включительно | = | Доходы, полученные сотрудником с начала года по текущий месяц включительно | – | Доходы, не облагаемые НДФЛ | – | Налоговые вычеты (стандартные, имущественные, профессиональные, социальные) |
Если сумма налоговых вычетов за год больше суммы доходов, полученных за этот период, налоговая база равна нулю. На следующий год разницу между суммой дохода и суммой налоговых вычетов не переносите. Исключение – вычет на строительство или приобретение жилья.
Такой порядок определения налоговой базы для НДФЛ по ставке 13 процентов предусмотрен пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса РФ.
Ситуация: можно ли перенести на следующий месяц разницу между суммой налоговых вычетов и суммой доходов, облагаемых НДФЛ?
Да, можно.
НДФЛ: порядок начисления, удержания и уплаты у налогового агента»
Если сумма налоговых вычетов превышает размер налогооблагаемых доходов, база по НДФЛ считается равной нулю. Образовавшуюся разницу нельзя переносить на следующий налоговый период. Об этом сказано в пункте 3 статьи 210 Налогового кодекса РФ.
Однако данная норма не запрещает переносить разницу между суммой вычетов и суммой доходов с одного месяца на другой в пределах одного налогового периода. Налоговым периодом по НДФЛ признается год (ст. 216 НК РФ).
Таким образом, никаких ограничений на применение (перенос, суммирование) налоговых вычетов в пределах одного года Налоговый кодекс РФ не содержит.
Если в отдельные месяцы года у сотрудника вообще не было доходов, вычеты в этом налоговом периоде накапливайте (суммируйте нарастающим итогом с начала года). В такой ситуации право на вычет может быть реализовано в том месяце, когда у сотрудника появится доход.
Условием для переноса вычета является заключенный между сотрудником и организацией трудовой или гражданско-правовой договор (письма Минфина России от 7 апреля 2011 г. № 03-04-06/10-81 и от 19 августа 2008 г. № 03-04-06-01/254, письмо ФНС России от 11 февраля 2005 г.
№ 04–2–02/35).
Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 22 октября 2009 г. № 03-04-06-01/269.
Ежемесячно НДФЛ, удерживаемый по ставке 13 процентов, рассчитывайте по формуле:
| НДФЛ, удерживаемый по ставке 13% | = | Налоговая база по НДФЛ с начала года по текущий месяц включительно | × | 13% | – | НДФЛ, удержанный с начала года по предыдущий месяц включительно |
Такой порядок предусмотрен абзацем 1 пункта 3 статьи 226 Налогового кодекса РФ.
Пример расчета НДФЛ, удерживаемого с доходов сотрудника организации
Сотруднику организации в январе 2016 года были начислены:
- зарплата – 28 000 руб.;
- материальная помощь – 3000 руб.;
- материальная помощь, связанная с рождением ребенка – 8000 руб.
При выплате указанных доходов организация по отношению к сотруднику является налоговым агентом. Права на стандартные налоговые вычеты у сотрудника нет. Все доходы, полученные сотрудником, облагаются по ставке 13 процентов.
Общий доход сотрудника за январь 2016 года равен:
28 000 руб. + 3000 руб. + 8000 руб. = 39 000 руб.
От НДФЛ освобождаются доходы:
- в виде материальной помощи, связанной с рождением ребенка – 8000 руб.;
- в виде материальной помощи – 3000 руб.
Общая сумма необлагаемых доходов составила 11 000 руб. (8000 руб. + 3000 руб.).
Налоговая база по НДФЛ за январь 2016 года равна:
39 000 руб. – 11 000 руб. = 28 000 руб.
Сумма налога, которую бухгалтер должен удержать с доходов сотрудника за январь 2016 года, составила:
28 000 руб. × 13% = 3640 руб.
НДФЛ по другим ставкам
Если доходы облагаются НДФЛ по ставке 9, 30 или 35 процентов, налоговую базу рассчитывайте по формуле:
| Налоговая база по НДФЛ | = | Доходы | – | Доходы, не подлежащие налогообложению |
Это следует из положений пункта 4 статьи 210 Налогового кодекса РФ.
НДФЛ, удерживаемый по ставке 9, 30 или 35 процентов, рассчитывайте с каждой выплаты (т. е. не нарастающим итогом). Это правило применяйте в том числе и к регулярным выплатам нерезидентам, а также к доходам от долевого участия в организации. Налог рассчитывайте так:
| НДФЛ, удерживаемый по ставке 9, 30 или 35% | = | Налоговая база по НДФЛ по каждой выплате | × | Ставка налога (9, 30 или 35%) |
Такой порядок установлен в абзаце 2 пункта 3 статьи 226 Налогового кодекса РФ.
Источник: http://NalogObzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/ndfl/kak_nalogovomu_agentu_rasschitat_ndfl/3-1-0-895
Налоговый агент по НДФЛ
1.
Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.
Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.
2.
Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.
Как исчислить и удержать НДФЛ с выплат иностранным работникам?»
Особенности исчисления и (или) уплаты налога по отдельным видам доходов устанавливаются статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 227 и 228 настоящего Кодекса.
3.
Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации, а также доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются “иные” налоговые ставки, а также к доходам от долевого участия в организации исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.
Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.
4. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.
При выплате налогоплательщику дохода в “натуральной форме” или получении налогоплательщиком дохода в виде “материальной выгоды” удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.
Положения настоящего пункта не распространяются на налоговых агентов, являющихся кредитными организациями, в отношении удержания и уплаты сумм налога с доходов, полученных клиентами указанных кредитных организаций (за исключением клиентов, являющихся сотрудниками указанных кредитных организаций) в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 212 настоящего Кодекса.
5.
При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также “порядок” его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Налоговые агенты — российские организации, имеющие обособленные подразделения, организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения, сообщают о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному “пунктом 2 статьи 230” настоящего Кодекса.
6. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.
При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.
7. Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, если иной порядок не установлен настоящим пунктом.
Вебинар по 6-НДФЛ. Сроки исчисления, удержания и уплаты НДФЛ по видам выплат, часть 1.»
Налоговые агенты — российские организации, указанные в пункте 1 настоящей статьи, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения организации, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этого обособленного подразделения, а также исходя из сумм доходов, начисляемых и выплачиваемых по договорам гражданско-правового характера, заключаемым с физическими лицами обособленным подразделением (уполномоченными лицами обособленного подразделения) от имени такой организации.
Налоговые агенты — индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения, с доходов наемных работников обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.
7.1. Налоговыми агентами для целей настоящей главы признаются также российские организации, которые производят перечисление сумм денежного довольствия, денежного содержания, заработной платы, иного вознаграждения (иных выплат) военнослужащим и лицам гражданского персонала (федеральным государственным гражданским служащим и работникам) Вооруженных Сил Российской Федерации.
Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом с указанных сумм, перечисляется в бюджет по месту учета налогового агента в налоговых органах.
8. Удержанная налоговым агентом из доходов физических лиц, в отношении которых он признается источником дохода, совокупная сумма налога, превышающая 100 рублей, перечисляется в бюджет в установленном настоящей статьей порядке.
НДФЛ: Ответственность налогового агента
Если совокупная сумма удержанного налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет менее 100 рублей, она добавляется к сумме налога, подлежащей перечислению в бюджет в следующем месяце, но не позднее декабря текущего года.
9. Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц.
Примечание:2-НДФЛ
Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Кто является налоговым агентом по ндфл
Лица, которые являются источником выплаты дохода для налогоплательщика, признаются налоговыми агентами (п.
Налоговый агент НДФЛ
1 ст. 226 НК РФ). Они обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика налог и перечислить его в бюджет (п. 1 ст. 24 НК РФ). Налоговые агенты выступают своего рода посредниками между налогоплательщиками и государством.
К ним относятся (п. 1 ст. 226 НК РФ):
— российские организации ;
— обособленные подразделения иностранных организаций в РФ.
Обратите внимание!
Источник: https://printscanner.ru/nalogovyj-agent-po-ndfl/
Исчисление НДФЛ налоговым агентом
Налоговыми агентами по НДФЛ признаются
- Российские организации
- Индивидуальные предприниматели
- Постоянные представительства иностранных организаций в РФ
от которых или в результате отношенийс которыми налогоплательщик получилдоходы.
Налоговые агенты по НДФЛ обязаны
#M122930 901765862 1265885411 7715060 594947439 3446434936 7715060 77594938987 34464349281)правильно и своевременно исчислять,удерживать из средств, выплачиваемыхналогоплательщикам, и перечислять вбюджет соответствующую сумму налога;#M122932 901738491 24568 4294967262 3448018121 24572 77 42949672941822623037 77
2) в течение одногомесяца письменно сообщать в налоговыйорган по месту своего учета о невозможностиудержать налог у налогоплательщика ио сумме задолженности налогоплательщика;
3) вести учетвыплаченных физ. лицам доходов, удержанногои перечисленного в бюджет налога, в томчисле персонально по каждомуналогоплательщику;
4) представлять вналоговый орган по месту своего учетадокументы, необходимые для осуществленияналогового контроля.
Исчислениеналога
Исчисление сумм налога производятся вотношении всех доходов налогоплательщика,источником которых является налоговыйагент, без учета доходов, полученныхналогоплательщиком от других налоговыхагентов, и удержанных другими налоговымиагентами сумм налога.
Новые обязанности и ответственность налогового агента по НДФЛ»
При этом по доходам, облагаемым по разнымставкам, сумма налога исчисляетсяналоговым агентом отдельно по каждойвиду доходов.
По доходам, облагаемым поставке 13%, расчет ведется #M122933 901765862 1265885411 7714746 2024542340 2054173439 42578896654201696445 3359731583 4нарастающимитогом с начала налогового периода поитогам каждого месяца, с зачетомудержанной в предыдущие месяцы текущегоналогового периода суммы налога.
Алгоритм расчета:
| Формула расчета (обозначение ) | Примечание | ||
| Нарастающим итогом с начала года ежемесячно | Лицевой счет | ВД | Валовый доход ФЗ – сумма всех выплат и вознаграждений, начисленных налоговым агентом в его пользу за текущий налоговый период. |
| Л(ст. 217 НК РФ) | Льготы по налогу – доходы, неподлежащие налогообложению , установленные ст.217 НК РФ | ||
| 1- НДФЛ | СОД = ВД – Л 217 | Совокупный облагаемый доход | |
| НВ | Налоговые вычеты : Стандартные?, Социальные ? Имущественные ? Профессиональные | ||
| НБндфл = СОД- НВ | ∑ НВ ≥ ∑ СОД то НБ=0 | ||
| НДФЛ = НБ *13% | Рассчитывается до целых рублей | ||
| За каждый месяц | Лицевой счет | НДФЛ за месяц | НДФЛ, рассчитанный нарастающим итогом – НДФЛ, удержанный в предыдущие месяцы |
| Сумма к выплате за месяц | ВД за месяц – НДФЛ |
Т.Е в результате физическое лицо получаетдоход уже за вычетом НДФЛ
Удержание налога
Налоговые агенты обязаны удержатьначисленную сумму налога непосредственноиз доходов налогоплательщика при ихфактической выплате. Уплата налога засчет средств налоговых агентов недопускается.
Удержание может производиться за счетлюбых денежных средств, выплачиваемыхналоговым агентом налогоплательщику,при фактической выплате указанныхденежных средств налогоплательщику.При этом удерживаемая сумма налога неможет превышать 50 процентов суммывыплаты.
При невозможности удержать уналогоплательщика исчисленную суммуналога налоговый агент обязан в течениеодного месяца с момента возникновениясоответствующих обстоятельств письменносообщить в налоговый орган по местусвоего учета о невозможности удержатьналог и сумме задолженностиналогоплательщика. Невозможностьюудержать налог признаются случаи, когдазаведомо известно, что период, в течениекоторого может быть удержана сумманачисленного налога, превысит 12 месяцев.
Определение даты фактического получения дохода идаты перечисления НДФЛ в бюджет
| Виды дохода физических лиц | Дата фактического получения дохода | Дата уплаты НДФЛ в бюджет |
| 1. Доходы в денежной форме | День выплаты дохода, в том числе на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третий лиц | Не позднее дня следующего за днем фактического удержания НДФЛ |
| В т. ч. доходы в виде оплаты труда | Последний день месяца за который был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором | Не позднее дня фактического получения средств в банке на выплату заработной платы |
| 2. Доходы в натуральной форме | День передачи доходов в натуральной форме | Не позднее дня следующего за днем фактического удержания НДФЛ |
| 3. Доходы в виде МВ | Не позднее дня следующего за днем фактического удержания НДФЛ | |
| 3.1. МВ от экономии на % по заемным средствам | День уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным средствамИли день полного либо частичного погашения займа | |
| 3.2. МВ от приобретения товаров, работ, услуг у лиц, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику | День приобретения товаров, работ, услуг | |
| 3.3. МВ от приобретения ценных бумаг | День приобретения ценных бумаг |
Перечисление налога
Налоговые агентыобязаны перечислять суммы исчисленногои удержанного налога не позднее дняфактического получения в банке наличныхденежных средств на выплату дохода завыполнение трудовых обязанностей.
Уплата НДФЛ с аванса»
В иных случаяхналоговые агенты перечисляют суммыисчисленного и удержанного налога непозднее дня, следующего за днемфактического получения налогоплательщикомдохода, – для доходов, выплачиваемых вденежной форме, а также дня, следующегоза днем фактического удержания исчисленнойсуммы налога, – для доходов, полученныхналогоплательщиком в натуральной формелибо в виде материальной выгоды.
Совокупная сумманалога, исчисленная и удержаннаяналоговым агентом, уплачивается поместу учета налогового агента в налоговоморгане
Налоговые агенты- российские организации, имеющиеобособленные подразделения, обязаныперечислять удержанные суммы налогакак по месту своего нахождения, так ипо месту нахождения каждого своегообособленного подразделения. Исходяиз суммы дохода, подлежащего налогообложению,начисляемого и выплачиваемого работникамэтих обособленных подразделений.
Если совокупнаясумма налога, удержанная налоговымагентом из доходов физических лиц,составляет менее 100 рублей, она добавляетсяк сумме налога, подлежащей перечислениюв бюджет в следующем месяце, но не позднеедекабря текущего года.
Излишне удержанныеналоговым агентом из дохода налогоплательщикасуммы налога подлежат возврату налоговымагентом по представлении налогоплательщикомсоответствующего заявления.
Оформлениерасчетов по НДФЛ
Налоговыеагенты ведут учет доходов, полученныхот них физическими лицами, в форме 1-НДФЛ «Налоговая карточка по учетудоходов и НДФЛ». #M122930 901765862 7715370 77 3685827596 106 948028639 594938987 33211010443464Карточкаоткрывается ежегодно на каждое физическоелицо.
Налоговые агентыпредставляют в налоговый орган по местусвоего учета сведения о доходах физическихлиц этого налогового периода и суммахначисленных и удержанных в этом налоговомпериоде налогов ежегодно не позднее 1апреля года, следующего за истекшимналоговым периодом ( Форма 2- НДФЛ «Справкао доходах физического лица и единомсоциальном налоге»)
Если количествосправок не превышает 10 – форма -НДФЛпредставляется на бумажных носителях, более 10 – на магнитных носителях или сиспользованием средств телекоммуникацийв порядке, определяемом МинистерствомРоссийской Федерации по налогам исборам.
При этом непредставляются сведения о выплаченныхдоходах индивидуальным предпринимателямза приобретенные у них товары, продукциюили выполненные работы (оказанныеуслуги) в том случае, если эти индивидуальныепредприниматели предъявили налоговомуагенту документы, подтверждающие ихгосударственную регистрацию в качествепредпринимателей без образованияюридического лица и постановку на учетв налоговых органах.
Справки о полученных физическими лицамидоходах и удержанных суммах налогаможет быть выдана налоговым агентом физическим лицам по их заявлениям.
Источник: https://StudFiles.net/preview/4184156/
Справочник Бухгалтера
Cтраница 1
Источник выплаты дохода по результатам своих расчетов должен получить реальный доход иностранного юридического лица.
Налоговый агент не вправе включать в договор условие об уплате НДФЛ за счет своих средств
Исходя из изложенного, представляется, что в дополнение к контракту на покупку должны быть приложены платежные документы, подтверждающие стоимость приобретения акций иностранным юридическим лицом.
Источник выплаты доходов налогоплательщику — организация или физическое лицо, от которого налогоплательщик получает доход.
Источниками выплаты доходов физическим лицам за пределами Российской Федерации являются иностранные организации.
Источниками выплат доходов могут выступать российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать и уплатить сумму налога на доходы физических лиц. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов.
Источником выплаты доходов налогоплательщику, согласно НК, является организация или физическое лицо, от которого налогоплательщик получает доход.
Ваша организация как источник выплаты дохода по договору купли-продажи ценных бумаг обязана удержать и перечислить подоходный налог с сумм, выплаченных физическому лицу.
Облагаются налогом у источника выплаты доходов по ставке 15 % в соответствии с п.п. 6.1 и 6.2 Инструкции.
При наличии нескольких источников выплаты дохода имущественный налоговый вычет предоставляется только у одного источника выплаты дохода по выбору налогоплательщика.
В случае выплаты дивиденда источником выплаты дохода является эмитент. Эмитент исчисляет, удерживает и перечисляет подоходный налог в бюджет.
Дивиденды перечисляются, как правило, с помощью уполномоченной организации ( например, банка или депозитария) тем способом ( наличными, почтовым или банковским переводом), который указан в анкете акционера.
При перечислении акционер получает сумму дивиденда уже за вычетом налога, который перечисляется налоговым агентом в бюджет, а соответствующие сведения об удержании налога направляются в налоговую инспекцию по месту регистрации акционера.
Налог взимается у организации — источника выплаты доходов по векселям.
Излишне удержанные по месту нахождения источника выплаты дохода суммы налога засчитываются физическим лицам в уплату предстоящих платежей или возвращаются им по их заявлению.
Излишне удержанные по месту нахождения источника выплаты дохода суммы подоходного налога засчитываются физическим лицам в уплату предстоящих платежей или возвращаются им по их заявлениям.
Подоходный налог исчисляется и взимается у источника выплаты дохода ( предприятиями, учреждениями и организациями, нотариусами, занимающимися частной практикой, физическими лицами, занимающимися предпринимательской деятельностью без образования юридического лица), или налоговым органом.
Таким образом, в данной ситуации источнику выплаты дохода предоставляется возможность определить объект налогообложения расчетным путем на основании средних цен фондового рынка.
Если расчет и уплата налога производятся источником выплаты дохода ( брокером, доверительным управляющим, управляющей компанией, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, или иным лицом, совершающим операции по договору поручения или по иному подобному договору в пользу налогоплательщика) в налоговом периоде, имущественный налоговый вычет предоставляется источником выплаты дохода с возможностью последующего перерасчета по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации в налоговый орган.
Страницы: 1 2 3
