Документы для вычета НДС

Как правильно применять налоговые вычеты по НДС?

Документы для вычета НДС

Налоговые вычеты по НДС позволяют снизить размер данного бюджетного платежа, который исчислен за налоговый период. Законодательство содержит исчерпывающий перечень видов налоговых вычетов по НДС, каждый из которых применим для определенной сферы деятельности организации или ИП. В статье пойдет речь о сути вычетов и об условиях их применения.

НДС к вычету — это что?

Какие предусмотрены налоговые вычеты по НДС в 2016 году

Приобретаемые объекты используются в дальнейшем в операциях, облагаемых НДС

ТМЦ, работы, услуги и пр. приняты к учету

Первичные документы есть в наличии и оформлены по всем правилам

Вычет по НДС в 2016 году: как правильно оформлять счет-фактуру

Авансовый счет-фактура: как оформляется вычет по НДС

НДС к вычету — это что?

Информацию о том, что такое вычет НДС, можно почерпнуть из НК РФ. Здесь в ст. 171 прямо в п. 1 указано, что плательщик НДС вправе уменьшить размер данного налога, начисленного по итогам налогового периода, на сумму налогового вычета. Расчет НДС ведется согласно ст. 166 НК РФ.

Вычет по НДС — это сумма НДС, на которую налогоплательщик имеет право снизить исчисленный к уплате налог за квартал (налоговый период). Зачастую это суммы входного НДС, выделенные поставщиком ТМЦ, работ, услуг. Именно при их приобретении у налогоплательщика возникает право на вычет.

Однако одного знания, что такое НДС к вычету, мало: статьей 171 НК РФ поставлены условия, которые надо обязательно выполнить, чтобы реализовать свое право на вычет. Они выглядят так:

  • Условие № 1. Полученные объекты, в отношении которых определяется входной налог, в дальнейшем используются в операциях, облагаемых НДС.
  • Условие № 2. ТМЦ, работы, услуги и пр. приняты к учету.
  • Условие № 3. Налогоплательщик по всем правилам составил первичные документы (в первую очередь счета-фактуры) по таким операциям.

Чтобы налоговый вычет НДС был правомерен, требуется одновременное выполнение всех приведенных условий. Ниже мы подробно раскроем каждое из них.

В большинстве случаев вычеты НДС осуществляются по отгрузке, что подразумевает необязательность платежей в адрес поставщиков.

Но есть небольшой перечень обстоятельств, при которых входной налог удастся учесть в уменьшение суммы, начисленной к уплате в бюджет, лишь при осуществлении оплаты.

К таким случаям относятся, в частности, авансовые платежи, оплата, произведенная при ввозе продукции, возврат товара, выдача командировочных средств.

Какие предусмотрены налоговые вычеты по НДС в 2016 году

Все установленные НК РФ вычеты по НДС на 2016 год можно условно разделить на две категории: общие и специальные.

К первой категории относятся те вычеты, которые без оговорок подходят под определение входного налога.

То есть такого налога, который партнеры предъявили налогоплательщику в результате приобретения последним материальных и нематериальных объектов и прав, а также в результате приобретения объектов, которые затем планируется перепродать. Подробно о том, какие суммы налога подлежать вычету по общему правилу, поясняется в п. 2 ст. 171 НК РФ.

Ко второй категории — специальных вычетов — следует отнести оставшиеся их разновидности, поименованные в пп. 3–12 ст. 171 НК РФ. Общее у них одно: они применимы лишь к конкретным обстоятельствам. Вычет по НДС можно отнести к категории специальных вычетов, если он осуществляется в следующих случаях:

  • Перечисление авансовых платежей за будущие поставки.
  • Капитальное строительство.
  • Представительские и командировочные расходы.
  • Возврат товаров и пр.

Теперь раскроем условия, которые следует выполнить для получения права на вычет.

Приобретаемые объекты используются в дальнейшем в операциях, облагаемых НДС

Условие № 1 означает, что налоговый вычет по НДС удастся правомерно осуществить, если приобретенный с налогом объект будет использован в налогооблагаемых операциях.

Причем перечень обстоятельств, попадающих под данное определение, довольно широк и включает даже те операции, в которых приобретенный объект напрямую не включен в производственный процесс.

Даже при приобретении канцелярских товаров вроде бумаги для печатанья можно НДС поставить к вычету, если в счете-фактуре выделена сумма налога.

Что касается момента, когда вычет можно применить, в НК РФ нет привязки к началу использования объекта. Это означает одно: налоговые вычеты НДС можно производить сразу же после приобретения ТМЦ и не ждать их передачи в производство. Аналогичное правило действует и в отношении расходов будущих периодов. Как только по ним предъявлен НДС, его тут же можно принимать к вычету.

ТМЦ, работы, услуги и пр. приняты к учету

Условие № 2 определяет, что вычеты по НДС можно применять только после принятия на учет приобретенных объектов или прав. В данном случае стоит разобраться, о каком виде учета идет речь. Ошибка здесь может повлечь за собой претензии налоговых органов.

В самом деле, учет может быть и бухгалтерским, и налоговым, и управленческим, и складским. Так после принятия на какой из этих видов учета позволительно поставить НДС к вычету?

Мы рекомендуем использовать бухгалтерские правила принятия на учет. Соответствующий порядок определен законом «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

В документе указано, что хозяйственную операцию следует отразить в бухгалтерском учете на основании первичных документов, с помощью которых можно подтвердить факт совершения данной операции. При этом вся первичка должна быть внесена в соответствующие регистрационные книги и журналы.

Следует иметь в виду, что законодательством установлены строгие правила оформления первичных документов. Если данные правила будут нарушены, документы могут быть признаны недействительными.

Например, если на счете-фактуре будет отсутствовать подпись ответственного лица или важный реквизит, например наименование покупателя, налоговые инспекторы могут посчитать, что предприятие неправомерно применило вычет.

В вопросе учета у налогоплательщика есть еще одна трудность. Дело в том, что в НК РФ отсутствует норма, определяющая, после записи на какие счета можно применить налоговый вычет. В результате иногда возникают спорные ситуации.

Например, основное средство первоначально может быть отражено на счете 08 как внеоборотный актив или на счете 07 как оборудование, предназначенное для установки, и только после того, как оно полностью готово к эксплуатации, его можно учесть на счете 01.

Так в какой же момент законно применить вычет?

Мы ранее выяснили, что привязки к началу использования объекта в НК РФ нет. Многие налогоплательщики применяют вычет уже на стадии учета на счете 07 или 08.

Однако налоговики придерживаются иной точки зрения и подходят формально, требуя учитывать входной НДС в уменьшение налоговых платежей только после записи объекта на счет 01. Тогда налогоплательщикам приходится отстаивать свою правоту в арбитражных судах.

Справедливости ради надо отметить, что арбитры в большинстве случаев встают на сторону предприятий, но бывают и постановления, вынесенные в пользу налоговиков.

Первичные документы есть в наличии и оформлены по всем правилам

Вычет по данному налогу будет неправомерен, если у налогоплательщика, приобретшего объект, не окажется первичных документов на него. В первую очередь имеется в виду счет-фактура, получаемый от поставщика. При этом данный документ должен быть оформлен согласно п. 1 ст. 169 НК РФ по строгим правилам.

Сами правила приведены в пп. 5, 5.1 и 6 ст. 169 НК РФ. Если же счет-фактура, имеющийся на руках у налогоплательщика, не будет соответствовать им, НДС к вычету поставить нельзя. При обнаружении такого факта в ходе камеральной проверки налоговые органы отказывают в вычете и затем доначисляют эквивалентную сумму налога и выставляют все положенные в таких случаях пени.

Помимо счета-фактуры при отдельных операциях для обоснования вычета могут быть использованы и другие документы. Так, импорт товаров оформляется таможенными декларациями и платежками, в которых отражен НДС, внесенный на таможне. Этих документов будет достаточно для законного применения вычета, тем более что зачастую счет-фактура иностранными компаниями не выставляется.

Вычет по НДС в 2016 году: как правильно оформлять счет-фактуру

Налоговым кодексом установлены требования к счету-фактуре, при выполнении которых становятся возможны налоговые вычеты по НДС. В документе должны обязательно присутствовать следующие сведения:

  • Номер.
  • Дата составления документа.
  • Информация о продавце (наименование, адрес, коды).
  • Информация о грузоотправителе (аналогичный состав сведений).
  • Номер и дата платежного документа (данные вносятся, если уплачивались авансы).
  • Информация о покупателе (аналогичный состав сведений).
  • Валюта, с помощью которой ведутся расчеты.
  • Наименование реализуемого объекта, единица измерения объекта, цена за единицу без налога, общая стоимость без НДС, налоговая ставка, размер исчисленного налога, стоимость с НДС, страна, из которой произошел объект, представленные в табличной форме.
  • Подписи руководителя предприятия и главбуха. Если счет-фактуру оформлял индивидуальный предприниматель, одной его подписи достаточно.

Электронный вариант документа должен быть заверен электронной подписью лица, имеющего на такие действия соответствующие полномочия.

При получении счета-фактуры от поставщика налогоплательщик должен проверить правильность составления документа. Если в документе найдутся неточности или ошибки, следует отдать его на исправление.

Может случиться, что присланный счет-фактура содержит не оригинал подписи, а факсимиле. Такие документы принимать не следует. В противном случае у налоговой инспекции появится право признать произведенный по данному документу вычет неправомерным. При принятии такого решения они исходят из следующих факторов:

  • Во-первых, в Налоговом кодексе нет прямого разрешения на такой вид удостоверения подлинности документа.
  • Во-вторых, закон «О бухгалтерском учете» прямо указывает, что подписи должны быть обязательно личными.

Нужно сказать, что и судебные решения по вычетам, осуществленным на основании счетов-фактур с факсимильными подписями, чаще всего выносятся в пользу налоговиков.

Авансовый счет-фактура: как оформляется вычет по НДС

В деловой практике нередки ситуации, когда покупатель вносит поставщику аванс в счет будущих поставок. Вычет по данному налогу получить можно, о чем свидетельствует норма, содержащаяся в п. 9 ст. 172 НК РФ. Но при этом должны быть соблюдены следующие условия:

  • Поставщик, получивший аванс, должен выставить счет-фактуру.
  • Этот документ должен быть оформлен в соответствии с нормами НК РФ.
  • Должен иметься платежный документ, подтверждающий авансирование поставки.
  • Стороны должны иметь оформленный договор поставки (или иной документ), в котором отдельно предусмотрена авансовая оплата.

Если стороны решат при авансировании воспользоваться безденежными расчетами, вычет применить будет нельзя, поскольку не будет выполнено требование о наличии подтверждающего платежного документа. Кроме того, при таких взаимоотношениях счета-фактуры не вносятся в книгу покупок. А ведь именно этот регистр является основанием для составления налоговой декларации по НДС.

***

Итак, подведем итоги. Вычет по НДС позволяет снизить налоговый платеж в бюджет. Чтобы применить вычет, необходимо соблюдение ряда условий, изложенных в налоговом кодексе. Малейшее отступление от требований налогового законодательства может привести к спорам с налоговиками.

Источник: https://okbuh.ru/nds/kak-pravilno-primenyat-nalogovye-vychety-po-nds

Документы подтверждающие право на налоговый вычет по НДС

Документы для вычета НДС

Плательщики НДС прекрасно знают, что значительная часть выявляемых в ходе проверок нарушений связана с оформлением счетов-фактур.

Но не только к этому сводятся требования налоговых инспекторов – порой для того, чтобы отстоять заявленный вычет по налогу, нужно иметь при себе целое “досье”.

В сегодняшней  речь пойдет о других документах, косвенно подтверждающих право на налоговый вычет. Как всегда, здесь вас тоже ждет “проверка”, но, в отличие от налоговой, с подсказками.

Общие условия, при соблюдении которых можно принять налог к вычету, предусмотрены ст. ст. 171, 172 Налогового кодекса.

К ним относятся: – товары (работы, услуги), а также имущественные права приобретены для использования в деятельности, облагаемой НДС; – товары (работы, услуги), а также имущественные права оприходованы (т.е.

приняты к учету); – на товары (работы, услуги), а также имущественные права имеется надлежаще оформленный счет-фактура.

Казалось бы, кроме счета-фактуры других документов в этом перечне не значится. Чем же обоснованы требования проверяющих?

“Первичка” для НДС

Суммы налога на добавленную стоимость подлежат вычетам после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг, имущественных прав) и при наличии соответствующих первичных документов (ст. 172 НК РФ).

Поэтому оприходование товаров (работ, услуг, имущественных прав), а также наличие соответствующих первичных документов являются непременными условиями для применения вычетов по налогу.

Таким образом, если хозяйственные операции по приобретению товаров (работ, услуг, имущественных прав), а также по вводу в эксплуатацию основных средств и нематериальных активов на счетах бухгалтерского учета не зарегистрированы или зарегистрированы несвоевременно, компания лишается права на вычет.

Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами (ст. 9 Федерального закона N 129-ФЗ “О бухгалтерском учете” и п. 12 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н).

“Первичка” принимается к учету, если она составлена по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.

Документы, форма которых не предусмотрена в указанных альбомах, должны содержать обязательные реквизиты: наименование документа, дату его составления, наименование организации, от имени которой составлен документ, содержание хозяйственной операции, измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении, наименования должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи указанных лиц. Кроме того, соответствующая сумма НДС выделяется в “первичке” отдельной строкой (п. 4 ст. 168 НК РФ). Поэтому при отсутствии первичных учетных документов по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам), а также при принятии к бухгалтерскому учету “первички” с нарушением перечисленных выше законодательных норм суммы НДС к вычету также не принимаются.

Это важно! При отсутствии первичных учетных документов по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам), а также при принятии к бухгалтерскому учету “первички” с нарушением перечисленных выше законодательных норм, в принятии к вычету суммы НДС может быть отказано.

Есть примеры судебных решений, из которых следует, что незначительные нарушения при составлении первичных документов не лишают права на вычет при отсутствии доказательств недобросовестности налогоплательщика (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 5 марта 2008 г.

N Ф04-1545/2008(1778-А46-14) по делу N А46-4397/2007 (Определением ВАС РФ от 30 июня 2008 г. N 8289/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)).
В то же время есть примеры решений не в пользу налогоплательщика (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 14 июля 2009 г.

по делу N А43-24500/2008-31-895 (Определением ВАС РФ от 12 ноября 2009 г. N ВАС-14493/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)).

Пакет от контрагента

При проверке НДС-вычетов у организаций, где все документы оформлены так, что “комар носа не подточит”, единственным шансом для налоговиков является “встречка” у контрагента. Инспектор желает знать, уплатил ли он соответствующий НДС в бюджет.

И если проверяемый поставщик (продавец) к тому времени не существует, это уже является поводом для подозрений.
Вопрос о том, кто вправе подписывать счет-фактуру, тоже в поле пристального внимания проверяющих.

Напомним: счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации (п. 6 ст. 169 НК РФ).

Многие бухгалтеры по причине такого стремления инспекторов отказывать в НДС-вычетах уже установили на предприятиях традицию собирать на каждого контрагента “досье”. Не так давно налоговики ее официально одобрили.

Они посчитали, что компании могут обращаться к своему контрагенту с просьбой представить копии: – учредительных документов, – свидетельства о регистрации в ЕГРЮЛ, – свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, – лицензий, – приказов, подтверждающих право руководителя подписывать документы, – информацию о том, не привлекался ли он к налоговой или административной ответственности (Письмо ФНС России от 11 февраля 2010 г. N 3-7-07/84).

Причем чиновники отметили, что хозяйствующий субъект не вправе ссылаться на режим коммерческой тайны, отказывая заинтересованным лицам в предоставлении им информации (ст. 5 Федерального закона от 29 июля 2004 г. N 98-ФЗ “О коммерческой тайне”).

А судьи что?

Нельзя не сказать о мнении арбитражных судов по поводу необходимости иметь вышеперечисленные документы от контрагента для НДС-вычета.

Служители Фемиды не раз приходили к выводу: когда налоговый орган отказывает компании в праве на вычет НДС по мотиву его недобросовестности как налогоплательщика, именно он обязан доказать недобросовестность в его действиях.

Формальным перечислением каких-либо фактов, вызывающих сомнения в добросовестности налогоплательщика, ограничиваться нельзя (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11 марта 2008 г. по делу N А21-6993/2006, Определением ВАС РФ от 10 июля 2008 г. N 8688/08 в пересмотре дела отказано).

Но налоговики тоже могут привести в пример судебные решения в свою пользу (Постановления ФАС Московского округа от 30 декабря 2009 г. N КА-А40/13429-09 по делу N А40-32839/09-142-126, от 22 декабря 2009 г. N КА-А40/13955-09 по делу N А40-23173/09-108-115). Они основаны на том, что:

первичные документы содержат недостоверную информацию;

покупатель (заказчик работ, услуг) действовал без должной осмотрительности и осторожности, поскольку не идентифицировал и не проверил наличие полномочий у лица, подписавшего соответствующие документы от имени контрагента.
Собирать или не собирать “досье” для НДС-вычета – решать вам. А мы в заключение предлагаем пройти тест.

Тест

1. В счете-фактуре от контрагента расшифровка подписи “Иванов И.И.” явно не совпадает с самой подписью “Нарышкина-Романова”. Чем в ходе проверки это грозит фирме, принявшей НДС по такому счету-фактуре к вычету? А. В вычете откажут. Б.

Если получить от контрагента документы, свидетельствующие о передаче полномочий подписи счетов-фактур (заверенные копии приказа, доверенность) на подписавшегося работника, то оснований для отказа в вычете нет.

В.

Отказать в вычете инспектор не сможет, счет-фактуру вправе подписать любой сотрудник по устному указанию директора.

2. В ходе проверки фирмы выясняется, что ее контрагент, выставивший надлежаще оформленный счет-фактуру, содержащий достоверные сведения, уже не существует. Правомерно ли принятие соответствующего НДС к вычету? А. Нет, его нужно восстановить. Б.

Если своевременно собраны документы от контрагента (свидетельство о регистрации в ЕГРЮЛ, свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, образцы подписей должностных лиц и др.), то оснований для отказа в вычете нет.

В.

Вычет правомерен без сбора дополнительных документов, если в порядке “первичка”.

3. В ходе камеральной проверки НДС инспекцией помимо заверенных копий счетов-фактур были запрошены оборотные ведомости по счетам бухгалтерского учета 01, 04, 08, 10, 41. Какую цель преследуют налоговики? А.

Да они просто издеваются! Б. Ошиблись, им нужно счет 19 проверять. В. Хотят заодно узнать об активах организации.

Г. Проверяют оприходование основных средств, нематериальных активов, материалов, товаров.

Ответы

1. А. Эта ситуация грозит тем, что инспектор в ходе проверки откажет в принятии соответствующего НДС к вычету.

Ведь счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации (п. 6 ст.

169 НК РФ).

В нашем случае в счете-фактуре должно значиться: по доверенности Нарышкина-Романова (Нарышкина-Романова).

2. В.
Отказ налогового органа в применении налоговых вычетов по НДС, основанный только на факте ликвидации организации-продавца, является незаконным. Суды это не раз подтверждали.

3. Г.

По общему правилу вычетам НДС подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 1 ст. 172 НК РФ). Поэтому оборотные ведомости по этим счетам интересуют проверяющих.

Источник: http://www.pnalog.ru/material/dokumenty-nalogovyy-vychet-nds

Порядок предоставления налоговых вычетов по НДС в 2017 году

Документы для вычета НДС

Налоговый вычет по НДС уменьшает налоговые обязательства организации по налогу. Поэтому налоговики при проведении проверок уделяют этому вопросу особое внимание. Как правильно принять НДС к вычету, какие условия необходимо выполнить, что делать, если ваш контрагент -“упрощенец” – комментирует Горбова Н.С.

Налогоплательщику, который хочет воспользоваться правом принять НДС к вычету, важно:

  1. применить вычет по тем операциям, которые оговорены в НК РФ,
  2. выдержать сроки применения вычета,
  3. иметь правильно оформленные документы (в частности, основным документом является счет-фактура).

Налоговые вычеты по НДС

Все о требованиях законодательства по предоставлению вычета «входящего» НДС, про счета-фактуры, как основной документ для реализации налогоплательщиком прав на вычет и многое другое.

Посмотреть

Именно на эти параметры в первую очередь обращают внимание налоговики. Рассмотрим их.

Какие суммы НДС можно принять к вычету

Вычетам подлежат суммы НДС:

  • предъявленные поставщиками при приобретении товаров, работ, услуг на территории РФ;
  • уплаченные продавцом с полученных от покупателей сумм частичной оплаты предстоящих платежей;
  • уплаченные в бюджет налогоплательщиком в качестве налогового агента;
  • уплаченные при ввозе товаров в Россию для внутреннего потребления;
  • уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию РФ в таможенной процедуре переработки для внутреннего потребления

Условия принятия сумм НДС к вычету

Но, несмотря на то что право у плательщика на вычет НДС есть, им можно воспользоваться не всегда, а только при одновременном выполнении условий, перечисленных в статье 171 НК РФ:

  • Организация (ИП) являются налогоплательщиками НДС
  • Товары, работы, услуги, имущественные права приобретены для операций, облагаемых НДС
  • Товары, работы, услуги, оприходованы (приняты к учету), за исключением суммы НДС, уплаченной в счет предстоящих поставок
  • Счет-фактура, а также первичные документы оформлены надлежащим образом
  • Не истекли 3 года после принятия на учет приобретенных на территории РФ товаров, работ, услуг, имущественных прав или товаров, ввезенных на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией

Основным документом, на правильность оформления которого обращают внимание налоговики, является счет-фактура. Без правильно оформленного счета-фактуры нельзя получить вычет «входящего» НДС.

Из этого правила есть исключения, т.е. вычет возможен на основе первичных документов. Например, согласно п. 1 ст.

172 НК РФ можно предъявить к вычету суммы НДС, если отсутствует счет-фактура, с осуществленных расходов на командировки (расходам на проезд к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения), если они включаются в состав расходов при определении базы по налогу на прибыль организаций; по представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

Продавец составляет счет-фактуру в следующие сроки:

  • «Авансовый» счет-фактуру- не позднее пяти календарных дней, считая со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
  • «Отгрузочный счет-фактуру» — не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг).

В этой связи важным становится определение даты отгрузки:

  • по недвижимому имуществу дата отгрузки — это дата передачи покупателю по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимости;
  • по движимому имуществу — дата первого по времени составления первичного документа на имя покупателя или перевозчика;
  • выполнения работ — дата подписания заказчиком акта о выполнении работ;
  • оказания длящихся услуг (охраны, аренды, тепло-, водо-, газо-, электроснабжения, связи, и т.п.) – это последний день месяца или квартала;
  • оказания иных услуг — дата подписания акта об оказании услуг.

В случае, если счет-фактура составлен неправильно, налоговая вправе отказать налогоплательщику в вычете. Основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС при проведении налоговой проверки являются невозможность идентифицировать:

  1. продавца, покупателя товаров, работ, услуг, имущественных прав — это ошибки в наименовании, адресе, ИНН продавца или покупателя
  2. наименование товаров, работ, услуг, имущественных прав. Например, в графе 1 указано «Бумага мелованная», а отгружена «Бумага офсетная».
  3. стоимость товаров, работ, услуг, имущественных прав. Здесь следует иметь ввиду следующие возможные ошибки: неверно указана валюта, в которой оплачиваются товары, работы, услуги, в т.ч. ее код и наименование; количество товаров, работ, услуг; цена товаров, работ, услуг. В Письме Минфина РФ от 19.04.2017 № 03-07-09/23491 отмечено: «Счета-фактуры, в которых неверно (в том числе с арифметическими ошибками) указаны стоимость товары, работы, услуги и сумма НДС, не могут являться основанием для принятия к вычету сумм НДС».
  4. налоговую ставку. Например, указана ставка 10%, а НДС исчислен по ставке 18%, либо по товарам, облагаемым по ставке 0%, указана ставка 18%.
  5. сумму налога, предъявленную покупателю. Такое возможно, например, если показатель графы 8: или отсутствует, хотя в графе 7 указана ставка 10 или 18%, или не получается при перемножении показателей граф 5 и 7.

Применение вычетов ограничено по времени. Налогоплательщик вправе заявлять вычет НДС в следующих периодах:

  1. вычеты налогового агента — в периоде уплаты налога,
  2. с авансов, перечисленных поставщику, — на дату перечисления денег,
  3. с полученных авансов — на дату отгрузки товаров, в счет которых зачтен аванс,
  4. с авансов, возвращенных покупателю, — в течение года с момента возврата денег покупателю при условии, что договор изменен или расторгнут,
  5. с приобретенных товаров (включая импортные), работ, услуг, основных средств — вычет НДС в пределах трех лет после принятия товара к учету,
  6. косвенный НДС — вычет НДС в периоде, в котором компания заплатила НДС при ввозе товаров из стран Евразийского экономического союза,
  7. вычеты налогового агента — в периоде уплаты налога,
  8. с авансов, перечисленных поставщику, — на дату перечисления денег (п. 9 ст. 172 НК РФ)
  9. с полученных авансов — на дату отгрузки товаров, в счет которых зачтен аванс,
  10. с авансов, возвращенных покупателю, — в течение года с момента возврата денег покупателю при условии, что договор изменен или расторгнут,
  11. с приобретенных товаров (включая импортные), работ, услуг, основных средств — вычет НДС в пределах трех лет после принятия товара к учету.

Вопрос: Работаем на УСН, по просьбе контрагента за выполненные работы выставляем счет-фактуру с НДС. Будет ли приниматься к зачету указанный НДС у контрагента в 2017 году? 

Идет набор в новую группу по курсу «Налог на добавленную стоимость для практиков». За 6 онлайн уроков вы получите структурированные знания. Записаться на онлайн-курс по НДС.

Источник: https://School.Kontur.ru/publications/351

Налоговые вычеты по НДС и порядок их применения

Документы для вычета НДС

Каждый налогоплательщик имеет право вернуть часть денежных средств, которые пошли на оплату налога НДС. Это указано в статье 171 Налогового Кодекса РФ.

Налоговым вычетам по НДС подлежат товары и имущественные права, при ввозе на территорию страны для переработки вне таможенной территории или внутреннего потребления.

Также сюда относят товары, которые проходят через территорию РФ без таможенного оформления.

Налоговые вычеты по НДС

Статья 171 Налогового Кодекса РФ предполагает, что налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, которые выставляются продавцами после покупки товара.

Налоговый вычет по НДС также распространяется на товары и имущественные права.

Главное условие – подтверждение физической оплаты налога при ввозе на территорию России или же других государств, которые находятся под ее юрисдикцией.

Налоговый вычет по НДС осуществляется не только по документам, которые подтверждают сумму уплаты, но и иным подтверждающими бланкам, согласно пунктам 3-8 статьи 170 НК РФ.

Условиями для налогового вычета по НДС выступают:

  • Принятые к учету товары и имущественные права, которые будут применены для облагаемых НДС операций;
  • К учету приняты работы, имущества и права;
  • Имеется счет-фактура, который оформлен в полном соответствии со статьей 169 Налогового Кодекса РФ;
  • Имеются другие документы, которые свидетельствуют о факте уплаты НДС с приобретенного товара;
  • НДС может быть возвращен после уплаты налога или оплаты товара.

Налоговый вычет по НДС можно получить с:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Сумм налогов, которые уплачены налоговыми агентами;
  • Сумм налогов, которые предъявлены продавцом покупателю и уплачены продавцов для реализации этого товара;
  • Сумм налогов, которые  уплачены продавцом после возврата товара покупателем в течение гарантийного срока;
  • Сумм налога, которые уплачены налогоплательщиком с частичной оплаты в счет будущих поставок;
  • Сумм налога, которые предъявлены подрядным фирмам при ведении капитального строительства или монтаже основных фондов;
  • Сумм налога, которые уплачены за строительные материалы, необходимые для завершения капитального строительства;
  • Сумм налога, которые потрачены на ведение строительных работ для собственного потребления. Стоимость таких работ должна войти в состав расходов при исчислении налога на прибыль:

Денежные средства, которые налогоплательщик получил в качестве вклада в уставной капитал, имущество, имущественные права и НМА, подлежат налоговому вычету по статье 170 Налогового Кодекса РФ. Однако такой вычет применяется только в тех случаях, если операции признаются объектами налогообложения.

Какие бывают налоговые вычеты по НДС

По действующему законодательству, налоговые выплаты можно разделить на общие и специальные. Общие налоги регулируются базовыми правилами, которые подтверждают возможность такого возврата.

Из-за того, что основным объектом налогообложения является реализация, то в этом случае вычет по НДС будет «выходным» налогом по приобретению. Это регламентируется во втором пункте статьи 171 Налогового Кодекса РФ.

Оставшиеся вычеты, упомянутые в пункте 2-12 той же статьи, являются специальными и применяются для определенных ситуаций. Среди них выделяют те случаи, когда денежные средства были потрачены:

  • Во время командировок;
  • При выдаче аванса;
  • При возврате товара;
  • При капитальном строительстве и СМР;
  • При изменении цены на товары и услуги.

При расчете суммы налоговых вычетов по НДС следует учитывать положения статьи 171 Налогового Кодекса РФ. Итоговая сумма НДС получается при суммировании входящего и исходящего, по этой причине могут быть использованы в качестве зачета суммы уже уплаченного налога в составе платежей поставщикам.

Отражение НДС к вычету в книге покупок

Заполнение книги покупок – обязанность каждого налогоплательщика. Если организация не выплачивает НДС и не принимает налог к вычету, то заполнять эту книгу ей не требуется.

Согласно сведениям, отраженным в книге покупок, заполняется налоговая декларация. Отражение НДС в книге покупок осуществляется на основе документов, которые подтверждают право предприятия на налоговый вычет.

Регистрируются следующие документы:

  • Счета-фактуры – полученные от продавца, авансовые, корректировочные, на СМР для собственного потребления;
  • Бланки строгой отчетности и их копии;
  • Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов;
  • Таможенная декларация и платежные документы, которые подтверждают оплату ввозного НДС.

Высокий удельный вес налоговых вычетов по НДС

Если в декларации по НДС доля вычетов превышает 89%, то у налоговых инспекторов появятся к организации определенные вопросы. Дело в том, что высокий удельный вес вычетов говорит о низкой налоговой нагрузке, что может стать причиной вызова генерального директора в налоговый орган.

Там собирается комиссия по легализации налоговой базы либо же формируется план выездной проверки. Чтобы снять с себя подозрения, организация должна отправить письменное пояснение к декларации. Оно составляется в произвольной форме.

Наиболее популярными объяснениями высокого удельного веса налоговых вычетов по НДС является:

  1. Закуп под конец налогового периода;
  2. Счета-фактуры были получены по окончанию отчетного периода;
  3. Организация занимается сезонной деятельностью;
  4. Недавно сформировавшаяся организация не начала вести коммерческую деятельность в полном объеме;
  5. Организация работает с авансовыми платежами.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/nds/nalogovyie-vyichetyi-po-nds-i-poryadok-ih-primeneniya.html

Документы, необходимые для вычета НДС

Документы для вычета НДС

Кто может претендовать на вычет НДС
Условия для получения вычета
Документы для возмещения НДС
Можно ли принять НДС к вычету без счета-фактуры
Алгоритм получения вычета НДС
Распространенные причины отказа в вычете

Законодательно предусмотрено, что начисленный и подлежащий уплате НДС можно уменьшить на сумму уже уплаченного налога в отчетном налоговом периоде. Однако сделать это не всегда просто — документы, подтверждающие вычеты НДС, должны быть в идеальном порядке. Рассказываем, как получить вычет по НДС и на что обратить особое внимание при оформлении документов.

Кто может претендовать на вычет НДС

На вычет НДС могут претендовать только организации и предприниматели, которые используют общую систему налогообложения (ОСН). Если компания освобождена от уплаты НДС, возместить налог из бюджета она не может. Плательщики, использующие один из специальных налоговых режимов, могут включить суммы уплаченного НДС в расходы на приобретение работ или услуг.

Важно!

C 2019 предприниматели на ЕСХН являются плательщиками НДС (за исключением тех, кто получил освобождение в установленном законом порядке).

Заявить НДС к вычету можно в следующих случаях:

  • при экспорте товаров или оказании услуг, которые обеспечивают экспортные сделки (например, доставка товаров, услуги по хранению и таможенному оформлению изделий);
  • при приобретении российских товаров или работ;
  • при приобретении товаров у иностранных поставщиков, не зарегистрированных в РФ в качестве налогоплательщика (импортные операции);
  • при выполнении обязанностей налогового агента.

Условия для получения вычета

Советуем внимательно изучить условия принятия НДС к вычету (ст. 172 НК РФ). От их точного соблюдения зависит возможность компании или предпринимателя реализовать свое право на возврат налога.

  1. Вычет может быть заявлен в соответствующие налоговые периоды, но не позднее 3 лет с момента принятия на учет товаров или работ.
  2. Приобретенные товары (услуги) должны использоваться для перепродажи или в текущей деятельности плательщика НДС.
  3. Если вычет применяется по отношению к импортным товарам, НДС должен быть уплачен на таможне РФ.
  4. Все необходимые документы для подтверждения вычета по НДС оформлены строго по правилам. В каждом из них сумма НДС выделена отдельной строкой.

Читайте по теме: Возврат таможенного НДС при импорте

Все плательщики НДС знают, что это самый сложный и трудоемкий налог. Сбор, проверка и замена ошибочно оформленных документов отнимают кучу времени и сил у бухгалтеров и владельцев бизнеса.

Клиенты 1С-WiseAdvice, передавшие бухгалтерию на аутсорсинг, могут навсегда забыть об этих проблемах. Организация своевременного и правильного документооборота — задача наших специалистов.

Документы для возмещения НДС

Итак, основные документы для принятия НДС к вычету:

  • счет-фактура;
  • универсальный передаточный документ.

Помимо указанных документов, налогоплательщику следует собрать и оформить первичные документы, которые подтверждают реальность сделки и принятие товаров или работ на учет организации. В каждом конкретном случае перечень первичных документов будет своим.

Чаще всего такими документами являются акты приема-передачи выполненных работ или материальных ценностей, товарные и транспортные накладные.

Важно!

Перед включением счета-фактуры в книгу покупок следует тщательно проверить ее на правильность оформления.

Можно ли принять НДС к вычету без счета-фактуры

В исключительных случаях закон позволяет получить налоговый вычет по НДС без оформления счета-фактуры:

  1. Импорт товаров на территорию Российской Федерации. Вычет подтверждается таможенной декларацией или платежными поручениями об уплате таможенного сбора.
  2. Tax-free — компенсация НДС иностранным гражданам, которые приобрели товар на территории РФ и вывезли его за пределы страны. Подтверждением служит специальный чек tax-free с отметкой таможенного органа.
  3. Покупка железнодорожных и авиабилетов. Авиабилет с выделенной в нем суммой НДС — основание для получения вычета. Приказ Минтранса № 134 от 08.11.2006 устанавливает, что маршрут-квитанция авиабилета и контрольный купон железнодорожного билета — бланки строгой отчетности (БСО). А значит, они заменяют счет-фактуру для целей учета НДС.
  4. Оплата представительских и командировочных расходов на проезд и наем жилья. Бланк строгой отчетности с выделенной суммой налога — основание для принятия суммы к вычету.
  5. Получение имущества, имущественных прав или нематериальных активов в качестве вклада в уставный капитал организации. Такая передача оформляется документально учредительным договором и передаточным актом. Именно эти документы следует включить в книгу покупок.

Алгоритм получения вычета НДС

Для получения вычета по НДС необходимо собрать и проанализировать все первичные документы, которые подтверждают право налогоплательщика уменьшить налог.

Шаг 1

Заполните книгу покупок и книгу продаж за налоговый период.

Шаг 2

Заполните декларацию по НДС (форма КНД 1151001). Если сумма НДС, уплаченная компанией, превышает сумму начисленного НДС, можно подать заявление о возмещении НДС из бюджета. Для этого заполните строку 050 раздела 1, в которой укажите разницу между уплаченным и начисленным НДС.

Шаг 3

Сдайте декларацию и дождитесь результатов камеральной проверки документов. В ходе проверки налоговики запрашивают все первичные документы, обосновывающие налоговый вычет.

Распространенные причины отказа в вычете

В некоторых случаях налогоплательщику может быть отказано в вычете. Разберем, какие основные причины приводят к отказу налоговиков вернуть суммы уплаченного НДС:

  1. Первое место среди основных причин для отказа налогоплательщику в возмещении налога на добавленную стоимость уже много лет занимает неправильное оформление счетов-фактур.
  2. Второе место занимает отсутствие корреспондирующего счета-фактуры в декларации у контрагента, неблагонадежность контрагента или отсутствие признаков реальности сделки.
  3. Реже инспекторы отказываются возвращать НДС, если у организации или предпринимателя не было реализации, либо проведенные операции были освобождены от НДС в том налоговом периоде, когда предъявлен вычет.

Читайте по теме: Причины отказа в возмещении НДС

Получив отказ, налогоплательщику ничего не остается, как уплатить НДС либо оспорить решение инспекции в судебном порядке. Чтобы минимизировать риск отказа в возмещении НДС из-за неправильного или отсутствующего счета-фактуры, специалисты 1С-WiseAdvice используют специально разработанную и запатентованную технологию обработки первичных документов «Процессинг».

Данная программа в режиме онлайн проверяет необходимые параметры первичных документов. Она выявляет ошибки и недостатки заполнения счетов-фактур, контролирует наличие документов.

Такое решение позволяет своевременно выявлять проблемные документы и менять их в текущей деятельности — до сдачи декларации.

Мы оперативно сообщаем об ошибке клиенту и принимаем необходимые меры по корректировке или получению документа.

Наши клиенты знают, что их первичные документы для получения вычета по НДС всегда в порядке. О том, как происходит обслуживание в нашей компании, мы рассказываем здесь.

Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/dokumenty-neobkhodimye-dlya-vycheta-nds/

Юриста слово
Добавить комментарий